BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ HỒNG OANH HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH PHÚ YÊN LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THI HỒNG OANH HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH PHÚ YÊN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: GS.TS.TRƯƠNG BÁ THANH Đà Nẵng – Năm 2012 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hoàng Oanh ii MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI 1.1 ĐỊNH NGHĨA VÀ MỤC TIÊU KIỂM SOÁT 1.1.1 Định nghĩa 1.1.2 Mục tiêu 1.2 KIỂM SOÁT TRONG QUẢN LÝ 1.2.1 Bản chất, vai trị kiểm sốt 1.2.2 Phân loại kiểm sốt 1.2.3 Quy trình kiểm soát 1.2.4 Mối quan hệ kiểm soát quản lý 1.3 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT TRONG TỔ CHỨC 10 11 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 11 1.3.2 Hệ thống thơng tin kế tốn 13 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 14 1.4 KHÁI QUÁT VỀ BHXH 17 1.4.1 Khái niệm 17 1.4.2 Bản chất BHXH 17 1.4.3 Quỹ BHXH 17 iii 1.4.4 Nội dung chi 17 1.4.5 Nội dung kiểm soát chi 20 KẾT LUẬN CHƯƠNG 26 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH PHÚ YÊN 27 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ BHXH TỈNH PHÚ YÊN 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 27 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ BHXH tỉnh Phú Yên 28 2.1.3 Đặc điểm tài BHXH 29 2.2 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT CỦA BHXH TỈNH PHÚ N 29 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 29 2.2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn BHXH tỉnh Phú Yên 30 2.2.3 Thủ tục kiểm soát 31 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI BHXH TỈNH PHÚ YÊN 32 2.3.1 Lập kế hoạch chi 32 2.3.2 Kiểm soát khoản chi 55 2.4 ĐÁNH GIÁ TỔNG QUÁT THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI BHXH TỈNH PHÚ YÊN 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 76 CHƯƠNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH PHÚ YÊN 77 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI BHXH TỈNH PHÚ YÊN 77 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT CHI BHXH TỈNH PHÚ N 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 78 78 iv 3.2.2 Hồn thiện thơng tin kế tốn phục vụ cơng tác kiểm sốt chi BHXH tỉnh Phú n 3.2.3 Hồn thiện kiểm sốt chi BHXH tỉnh Phú Yên 79 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 96 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế DSPHSK: Dưỡng sức phục hồi sức khỏe DVKT: Dịch vụ kỹ thuật KCB: Khám chữa bệnh KPCĐ: Kinh phí cơng đồn LĐTB&XH: Lao động thương binh xã hội TNLĐ-BNN: Tai nạn lao động bệnh nghề nghiệp TSCĐ: Tài sản cố định UNC: Ủy nhiệm chi vi DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Dự toán chi từ nguồn NSNN 34 2.2 Dự toán chi quỹ BHXH 35 2.3 Dự toán chi quản lý máy 37 2.4 Quyết toán chi từ nguồn NSNN 44 2.5 Quyết toán chi quỹ BHXH 45 2.6 Bảng tính lương tăng thêm 47 2.7 Quyết tốn chi quản lý máy 66 vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ Trang 1.1 Quy trình kiểm sốt 1.2 Quan hệ kiểm sốt quản lý 11 2.1 Mơ hình tổ chức BHXH tỉnh Phú n 28 2.2 Mơ hình tổ chức máy kế tốn 31 2.3 Quy trình lập kế hoạch 33 2.4 Trình tự, thủ tục kiểm sốt chi phí tiền lương 67 2.5 Trình tự, thủ tục kiểm sốt mua hàng hóa vật tư 68 2.6 Trình tự, thủ tục kiểm sốt chi phí sửa chữa lớn TSCĐ 70 2.7 Trình tự, thủ tục kiểm sốt chi phí đầu tư XDCB 71 3.1 Trình tự, thủ tục kiểm sốt chi trả lương hưu 82 3.2 Trình tự, thủ tục kiểm soát chi trợ cấp lần 83 3.3 Trình tự, thủ tục kiểm sốt ốm đau, thai sản, nghĩ dưỡng sức 85 3.4 Trình tự, thủ tục kiểm sốt chi trợ cấp thất nghiệp 86 3.5 Trình tự, thủ tục kiểm soát chi lương CBCC 90 3.6 Trình tự, thủ tục kiểm sốt mua hàng hóa, vật tư 92 3.7 Trình tự, thủ tục kiểm sốt chi phí sửa chữa lớn 94 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Bảo hiểm xã hội sách an sinh xã hội quan trọng hệ thống sách xã hội Đảng Nhà nước đặc biệt quan tâm Con người vừa mục tiêu, vừa động lực nghiệp cơng nghiệp hóa – đại hóa, yếu tố quan trọng nhất, có ý nghĩa định q trình phát triển đất nước, việc chăm sóc sức khỏe bảo đảm an sinh xã hội nhiệm vụ hàng đầu Đảng, Nhà nước cộng đồng xã hội Chính sách bảo hiểm xã hội mở rộng đến người lao động thuộc thành phần kinh tế Vì thế, số người lao động tham gia BHXH ngày gia tăng, tạo nên lượng quỹ BHXH lớn Đồng thời để đảm bảo việc chi trả kịp thời, xác, đối tượng, tận tay cho người hưởng việc khơng giản đơn Trong q trình giải chế độ sách hệ thống BHXH lỏng lẻo, tạo nhiều khe hở để người sử dụng lao động người lao động có hội chiếm dụng lượng quỹ lớn Hiện hệ thống BHXH chưa kiểm soát khoản chi như: chi trả lương hưu trợ cấp BHXH hàng tháng, chế độ ốm đau-thai sản-nghỉ dưỡng sức, chế độ bảo hiểm thất nghiệp, chế độ trợ cấp lần, chi phí khám chữa bệnh … làm thất lượng quỹ BHXH, quỹ BHYT lớn tình trạng kéo dài nhiều năm qua Chính việc thiết lập khơng ngừng hồn thiện hệ thống kiểm sốt q trình quản lý điều hành hoạt động yếu tố cần thiết đơn vị BHXH Việc dựa vào lý thuyết đại kiểm sốt để hồn thiện kiểm sốt chi BHXH tỉnh Phú Yên yêu cầu tất yếu lý tơi chọn đề tài: Hồn thiện kiểm soát chi BHXH tỉnh Phú Yên 84 thời gian đóng BHXH thể qua sổ BHXH số tiền người hưởng - Kiểm tra hồ sơ gồm giấy đề nghị tốn có ghi số tài khoản chứng minh nhân dân, đối chiếu với chứng minh nhân dân thực tế kiểm tra UNC chuyển tiền có tên số tài khoản người lao động đề nghị hưởng trợ cấp lần - Đối với chế độ tuất: kiểm tra sổ hộ người nhận tiền có phải thân nhân người chết hay không (kèm theo định hưởng chế độ tuất) đơn đề nghị hưởng trợ cấp, kiểm tra số tài khoản có trùng khớp với số tài khoản chuyển thể UNC chuyển tiền qua thẻ ATM kiểm tra có với tên người thực nhận Với trình tự, thủ tục kiểm sốt giảm thiểu bớt việc gian lận khâu chi trả cho đối tượng Ví dụ minh họa: Chi trả trợ cấp lần theo điều 55 luật BHXH - Kiểm tra đơn đề nghị hưởng trợ cấp lần (mẫu 14-HSB), đơn đề nghị có ghi đầy đủ họ, tên, chứng minh nhân dân, ngày cấp nơi cấp; Số tiền hưởng, số tài khoản người hưởng có xác nhận xã, phường nơi cư trú - Kiểm tra định hưởng trợ cấp lần phận sách xét duyệt, có thời gian số tiền hưởng người lao động hay khơng? - Kiểm tra số tiền UNC có trùng tên số tài khoản mà người lao động đề nghị * Chi trả chế ốm đau, thai sản, nghĩ dưỡng sức: Chế độ ốm đau, thai sản, nghỉ dưỡng sức: vào C66a, C67a, C68a đơn vị lập C66b, C67b, C68b quan BHXH giấy chứng sinh, giấy viện Hiện hệ thống BHXH chi trả cho đối tượng với hình thức tạm ứng 2% hình thức chi trả gặp nhiều bất cập chi trả cho đối tượng khơng kịp thời nên để hồn thiện hơn, tác giả đưa 85 phương thức chi trả trực tiếp cho đối chuyển tiền qua thẻ ATM Người sử dụng lao động Phịng chế độ sách Phòng thu Phòng KHTC Sơ đồ 3.3: Trình tự thủ tục kiểm sốt + Kiểm tra danh sách người sử lao động lập chứng từ mẫu C66a, C67a, C68a cho người lao động thể danh sách họ tên, số tài khoản người lao động + Kiểm tra danh sách xét duyệt Phịng chế độ sách mẫu C66b, C67b, C68b cho người lao động Đồng thời đối chiếu với phòng thu hệ số lương người lao động số tiền xét duyệt + Kiểm tra UNC có khớp tên với tài khoản người lao động mà đơn vị sử dụng lao động làm đơn đề nghị + Hiện việc chi trả chế độ ốm đau nhiều bất cặp, quan BHXH chưa kiểm soát đơn vị sử dụng lao động tự tạo chứng từ để hưởng chế độ ốm đau hàng tháng + Nên cần phối hợp chặt chẽ với tổ chức y tế, tổ chức cơng đồn đơn vị để kiểm tra, giám sát việc cấp giấy chứng nhận nghỉ ốm, thai sản nghỉ dưỡng sức để khắc phục triệt để tượng làm hồ sơ giả, khai khống thời gian nghỉ để rút tiền từ quỹ BHXH không chế độ + Phối hợp với quan tra, tài chính, kho bạc, … để kiểm tra, kiểm soát việc thực chế độ BHXH chi BHXH cho người lao động đơn vị sử dụng lao động BHXH tỉnh, BHXH huyện ủy quyền chi trả hộ Với trình tự kiểm sốt giảm bớt khả làm khống chứng từ 86 đơn vị người hưởng hưởng đủ số tiền mà BHXH cấp * Chi trả BH thất nghiệp hàng tháng Người lao động nghỉ việc hưởng chế độ hàng tháng chi trả qua danh sách lương hưu trợ cấp BHXH hàng tháng Căn định hưởng trợ cấp thất nghiệp Sở LĐTB&XH tỉnh danh sách chi trả BH thất nghiệp mẫu C72 * Trình tự thủ tục kiểm sốt Qui trình giải chế độ thất nghiệp cịn nhiều bất cập khơng kiểm sốt người lao động Trong q trình hưởng trợ cấp thất nghiệp hàng tháng làm Hồn thiện phần cơng nghệ thơng tin, có kết nối nước.Ví dụ: đối tượng hưởng trợ cấp làm đóng BHXH quan BHXH khơng kiểm sốt được, q trình hưởng ủy quyền người khác nhận, cần có kết nối hệ thống thơng nghệ thông tin cho nước, cần nhập tên, ngày tháng năm sinh, quê quán lên làm việc đơn vị quan BHXH địa phương đối tượng hưởng cắt giảm Nhưng quan BHXH chưa làm phần hành nên việc chi trả chế độ trợ cấp bảo hiểm thất nghiệp hàng tháng có trùng lấp gây thất thoát lượng quỹ lớn Đối tượng hưởng Phịng chế độ sách Phịng KHTC Sơ đồ 3.4: Trình tự thủ tục kiểm soát chi trợ cấp thất nghiệp 87 + Kiểm tra danh sách C72-HD chữ ký người nhận có khớp với đơn đề nghị hưởng trợ cấp thất nghiệp hàng tháng khơng Với qui trình giảm thiểu bớt trình chi trùng cho đối tượng b Hồn thiện kiểm sốt chi quỹ KCB * Tại sở khám chữa bệnh: - Thực phương thức khoán định suất cho sơ sở KCB giải pháp tốt giai đoạn Thực với định mức chi phí KCB bình qn thẻ BHYT theo nhóm đối tượng thời gian đăng ký ban đầu sở KCB Nếu sở KCB kết dư quỹ giữ lại 20% sở KCB bội chi BHXH cấp bù 60% * Trình tự thủ tục kiểm sốt Giám định viên BHYT chủ trì phối hợp với cán sở KCB kiểm tra thủ tục KCB BHYT cụ thể sau: - Tại khu vực đoán tiếp người bệnh: + Kiểm tra thẻ BHYT giấy tờ thay thẻ BHYT: Kiểm tra hình thức thẻ, đảm bảo thẻ BHYT quan BHXH phát hành; thẻ cịn ngun vẹn, khơng bị rách nát, khơng bị tẩy xóa, sửa chữa; Đối chiếu ảnh (có đóng dấu giáp lai) dán loại giấy tờ tùy thân có ảnh hợp lệ gồm: chứng minh nhân dân; hộ chiếu, giấy phép lái xe, thẻ đảng viên, thẻ đồn viên cơng đồn, thẻ hưu trí, thẻ học sinh, sinh viên, thẻ công chức, viên chức với người bệnh, đảm bảo người thẻ; Kiểm tra thông tin ghi thẻ BHYT: ngày cấp giá trị sử dụng thẻ, tên, tuổi, năm sinh, giới tính người bệnh; mã thẻ, mã sở KCB ban đầu theo quy định BHXH Việt Nam; Kiểm tra đối chiếu giấy khai sinh giấy chứng sinh giấy xác nhận UBND cấp xã, đảm bảo tính hợp pháp phù hợp với đối tượng trẻ em tuổi sử dụng loại giấy tờ để thay thẻ BHYT 88 khám chữa bệnh + Kiểm tra giấy chuyển viện loại giấy tờ thay giấy chuyển viện (giấy hẹn tái khám, giấy đăng ký tạm trú, giấy công tác, định cử học); Kiểm tra hình thức nội dung ghi giấy chuyển viện, đảm bảo mẫu theo quy định Bộ y tế, khơng bị rách nát, khơng bị tẩy xóa, sửa chữa; có dấu chữ ký đại diện hợp pháp sở khám chữa bệnh nơi chuyển người bệnh theo quy chế bệnh viện Bộ y tế ban hành; Kiểm tra tính hợp lý giấy hẹn khám lại; giấy đăng ký tạm trú; giấy công tác trường hợp người bệnh sử dụng loại giấy tờ nêu để thay giấy chuyển viện + Xác định điều kiện, mức hưởng BHYT trường hợp: Người bệnh định sử dụng thuốc chống thải ghép, thuốc điều trị ung thư danh mục; Người bệnh tự nguyện tham gia BHYT định sử dụng dịch vụ kỹ thuật cao, chi phí lớn; Các trường hợp khám chữa bệnh vượt tuyến, trái tuyến chuyên môn kỹ thuật theo quy định Bộ y tế Trong trường hợp giám định BHYT xác định mức hưởng bệnh viện Căn theo phân hạng bệnh viện, quỹ BHYT chi trả cho sở KCB nơi điều trị phần chi phí khám chữa bệnh BHYT, cụ thể sau: 70% chi phí khám chữa bệnh sở khám chữa bệnh đạt tiêu chuẩn bệnh viện hạng III, hạng IV chưa xếp hạng; 50% chi phí khám chữa bệnh sở khám chữa bệnh đạt tiêu chuẩn bệnh viện hạng II; 30% chi phí KCB sở khám chữa bệnh đạt tiêu chuẩn bệnh viện hạng I hạng đặc biệt - Tại khu vực điều trị nội trú: + Định kỳ đột xuất kiểm tra khoa, phòng điều trị để thực nội dung: Kiểm tra, đối chiếu số lượng bệnh nhân có tên sổ cấp thuốc khoa, phòng với số lượng người bệnh thực tế điều trị; Lựa chọn ngẫu nhiên để kiểm tra việc thực thủ tục khám chữa bệnh BHYT 89 người bệnh bao gồm: kiểm tra xác định nơi đăng ký khám chữa bệnh ban đầu; giấy giới thiệu chuyển viện tình trạng cấp cứu bệnh nhân ghi hồ sơ bệnh án + Kiểm tra thủ tục khám chữa bệnh BHYT bệnh án bệnh nhân viện gồm: Đối chiếu thông tin ghi bệnh án với bảng kê chi phí KCB: họ tên, tuổi, địa chỉ, số thẻ BHYT; Kiểm tra, đối chiếu giấy giới thiệu chuyển viện thông tin ghi bệnh án; Kiểm tra tính hợp pháp, đầy đử chữ ký bệnh án, bảng kê chi phí KCB theo quy định Bộ y tế Bộ tài c Hồn thiện kiểm soát chi quản lý máy * Kiểm soát chi tiền lương cho CBCC Thực tế việc chi lương cho CBCC không đảm bảo đời sống, để khuyến thích cá nhân nổ lực cơng việc Đề xuất khốn lương theo cơng việc Có thực kích thích người lao động nổ lực có tinh thần trách nhiệm cơng việc * Trình tự thủ tục kiểm sốt chi trả tiền lương cho CCBC: + Chi lương kiểm sốt qua: danh sách lương, chấm cơng, chất lượng cơng việc qui định sách chi trả lương xây dựng ban hành qui chế chi tiêu nội 90 Các phận trực tiếp quản lý theo dõi chấm công đánh giá chất lượng Hội đồng thi đua BHXH tỉnh Phòng tổ chức kiểm tra, đối chiếu, đánh giá lại chất lượng lao động cá nhân Phòng tổ chức kiểm tra, đối chiếu, đánh giá lại chất lượng lao động cá nhân Sơ đồ 3.5: Trình tự thủ tục kiểm soát chi lương cho CBCC + Các phận nghiệp vụ trực dõi, chấm công lao động tháng cho cá nhân phận, cuối tháng thực đánh giá chất lượng (chấm điểm), tổng hợp lập bảng chấm cơng gửi phịng Tổ chức + Bộ phận tổ chức có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu danh sách CBGV, đánh giá lại suất chất lượng lao động cá nhân, số ngày công lao động + Bộ phận thi đua thực trình kết đánh giá suất chất lượng lao động cá nhân trước Hội đồng thi đua họp xét thi đua, Hội đồng thi đua có ý kiến đánh giá điều chỉnh (nếu có) + Bộ phận Tổ chức tập hợp lại kết Hội đồng thi đua đánh giá phê duyệt gửi phịng kế tốn để làm tính lương + Phịng Kế tốn vào kết phòng Tổ chức gửi đến, vào hợp đồng lao động, quy định tiền lương sách, tiền lương suất chất lượng tính tốn để lập bảng lương 91 Với qui trình thủ tục kiểm soát triên tạo kiểm soát phối hợp phận, cụ thể việc đánh giá chất lượng lao động xác (có đánh giá Hội đồng thi đua) dẫn đến việc trả lương suất chất lượng đảm bảo công bằng, hạn chế thấp việc bao che sai sót từ phận quản lý trực tiếp cá nhân làm cơng tác thi đua * Kiểm sốt chi phí cơng vụ: Các khoản chi chủ yếu khoản chi văn phịng phẩm, vật tư, cơng cụ dụng cụ, xăng dầu, cước phí thơng tin liên lạc, cơng tác phí, tiếp khách… Đây khoản chi lớn đơn vị, vần thực tiết kiệm triệt để * Trình tự thủ tục kiểm sốt + Về chi phí mua vật tư, văn phịng phẩm: định kỳ hàng q phận có nhu cầu mua làm đề xuất gửi lên phận hành để tổng hợp, xem xét nhu cầu cần thiết tổng hợp trình lên lãnh đạo phê duyệt + Khi mua hàng nhập kho phận nhận hàng làm giấy xuất kho Và phận hành có nhiệm vụ lấy hóa đơn gửi lên phịng kế tốn để chuyển tiền đồng thời kiểm tra số lượng hàng nhập xuất có với thực tế phải có chữ ký giao nhận đầy đủ thể chứng từ + Các khoản chi điện, nước, điện thoại,… cần chi tiêu tiết kiệm qua việc giám sát phịng kế tốn sau nhận hóa đơn chi trả 92 Bộ phận có nhu cầu mua vật tư, hàng hóa Yêu cầu xuất dùng Kho Lập giấy đề nghị, lãnh đạo phê duyệt Bộ phận thực mua Nhà cung cấp Kế toán kiểm soát giá, lựa chọn phương án mua Thủ tục lưu chuyển hàng hóa, vật tư Sơ đồ 3.6: Trình tự thủ tục kiểm sốt mua hàng hóa, vật tư Theo qui trình thủ tục kiểm sốt nghiệp vụ mua khắc phục tồn trước đây, là: + Mọi nghiệp vụ phát sinh có kế hoạch, lãnh đạo phê duyệt trước tổ chức thực + Trong trình thực mua, giá kiểm sốt chặt chẽ (thơng qua việc báo giá nhà cung cấp) + Hoạt động kiểm soát vật chất thực bên để xác định nghiệp vụ có thật (bộ phận sử dụng, phận mua hàng phận kế tốn) * Kiểm sốt chi phí tài sản q trình sử dụng - Chi phí khấu hao TSCĐ: Đối với khoản chi phí để đảm bảo tính xác, cần phải có phối hợp chặt chẽ chuyên viên đầu tư phận kế toán Quy trình, thủ tục kiểm sốt chi phí khấu hao việc tăng 93 TSCĐ từ xây dựng, mua sắm sau: + Thực phối hợp, đối chiếu chuyên viên đầu tư phận kế toán chuyên trách theo khối lượng hạng mục, toán dự án hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng Hồ sơ TSCĐ hoàn thành, bàn giao phải chuyển đến phận kế toán kịp thời để hạch toán tăng TSCĐ làm sở tính, trích khấu hao quy định + Căn vào văn hướng dẫn tính khấu hao Bộ tài để tính khấu hao xác phương pháp tính khấu hao đảm bảo phù hợp với giai đoạn Với nội dung việc theo dõi ghi chép tính khấu hao TSCĐ kế tốn đảm bảo tính kịp thời, xác có phối hợp chặt chẽ với phận đầu tư việc xác định tăng giá trị tài sản trích khấu hao - Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: Khoản chi phí thực dựa kế hoạch phê duyệt Thực sửa chữa lớn TSCĐ tiến hành theo phương thức hợp đồng giao thầu Việc kiểm soát khoản chi phí thực theo trình tự sau 94 Bộ phận quản lý TSCĐ lập đề nghị sửa chữa Thực hiện, giám sát trình sửa chữa TSCĐ Lãnh đạo phê duyệt Chuyên viên đầu tư thẩm tra lập dự tốn chi phí sửa chữa, làm hợp đồng Nghiệm thu Kiểm tra hồ sơ tốn chi phí sửa chữa TSCĐ, lý hợp đồng toán Bộ phận kế tốn kiểm sốt dự tốn chi phí Sơ đồ 3.7: Trình tự thủ tục kiểm sốt chi phí sửa chữa lớn TSCĐ + Bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ lập giấy đề nghị sửa chữa có phê duyệt lãnh đạo + Chuyên viên kế hoạch đầu tư thực thẩm tra lập dự tốn chi phí sửa chữa + Kế tốn kiểm sốt lại dự tốn chi chí trước cho tiến hành sửa chữa + Trong trình thực hợp đồng thi công, phải giám sát chuyên viên kế hoạch đầu tư (Có thể thuê giám sát) phận quản lý TSCĐ + Tiến hành nghiệm thu sau hồn thành, gồm có phận kế tốn, 95 chun viên kế hoạch * Kiểm sốt chi phí đầu tư xây dựng Quy trình kiểm sốt chi phí đầu tư xây dựng thực chặt chẽ từ đầu nằm đảm bảo hiệu quản lý bốn đầu tư Tuy nhiên để khắc phục hạn chế nêu phần thực trạng cần phải thực số vấn đề sau: + Cử cán phụ trách đầu tư xây dựng cán kế tốn tham gia khóa học đấu thầu, công tác xây dựng để nâng cao trình độ chun mơn, đồng thời thường xuyên cập nhật thông tin phục vụ cho công tác + Để tránh trường hợp gian lận quản lý chặt chẽ hơn, đơn vị cần thuê quan kiểm toán độc thực kiểm toán báo cáo toán đầu tư xây dựng lập báo cáo thẩm tra để đảm bảo số liệu toán xác, khách quan có đầu tư xây dựng 96 KẾT LUẬN CHƯƠNG Với giải pháp nêu chương đáp ứng mục tiêu đề ban đầu luận văn Nhưng để giải pháp hoàn thiện áp dụng thực tế thi cần nhiều yếu tố: nhận thức quan điểm quản lý lãnh đạo, hỗ trợ BHXH Việt Nam, cần hệ thống hóa CNTT tồn quốc để kết nối liệu tránh trường hợp gian lận Cần có phối hợp chặt chẽ quan ban ngành có liên quan, văn đạo công tác chuyên môn cho chặt chẽ, đưa qui chế chi tiêu nội phù hợp với điều kiện kinh tế tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm soát đơn vị, mang lại hiệu quản lý hữu hiệu 97 KẾT LUẬN Với yêu cầu đổi công tác quản lý nâng cao hiệu hoạt động đơn vị trực thuộc BHXH Việt Nam, yêu cầu đặt BHXH tỉnh Phú Yên phải bảo bảo thực chi trả có hiệu quả, tạo chủ động tài chính, giảm tối đa bao cấp đơn vị chủ quản Do đó, cần thiết cơng tác quản lý phải có kiểm sốt lĩnh vực hoạt động, cơng tác kiểm soát chi quan trọng quản lý tài Với mục tiêu đặt đề tài nghiên cứu, luận văn thực nội dung sau: Tổng hợp vấn đề lý luận kiểm sốt nói chung kiểm sốt chi BHXH tỉnh Phú n nói riêng Nghiên cứu phân tích thực trạng kiểm sốt chi BHXH tỉnh Phú n từ mơi trường kiểm sốt, quy trình lập kế hoạch hoạt động kiểm soát chi trình hoạt động đơn vị Luận văn đánh giá hạn chế thực trạng từ đưa đề xuất giải pháp hồn thiện giải pháp đề nhằm đảm bảo cho công tác quản lý kiểm soát chặt chẽ hiệu Trong thời gian đến BHXH tỉnh Phú Yên tiếp tục thực đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, kiểm sốt đơn vị nhằm tăng cường công tác quản lý hiệu hoạt động đơn vị Luôn thiết lập không ngừng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội đơn vị BHXH tỉnh Phú Yên 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Đề tài khoa học "Hoàn thiện chế quản lý tài BHXH Việt Nam" [2] Đề tài khoa học “Vai trò nhà nước việc thực sách BHXH” [3] Đề tài khoa học “Quỹ BHXH giải pháp đảm bảo cân đối ổn định giai đoạn 2000-2020” [4] 1258/QĐ Ban hành quy chế chi tiêu nội hệ thống BHXH VN [5] Tạp chí lao động xã hội năm 2010, 2011, 2012 [6] Thông tư số 58 Bộ tài hướng dẫn quản lý tài BHXH Việt Nam [7] Văn số 448 việc hướng dẫn giải chế độ sách BHXH [8] Quyết định 41 Thủ tướng phủ việc quản lý tài [9] Quyết định số 845/QĐ-BHXH Quy định quản lý, chi trả chế độ BHXH bắt buộc [10] Văn số 3522/BHXH-BC Tăng cường cơng tác đảm bảo an tồn chi trả lương hưu trợ cấp BHXH hàng tháng [11] Các luận văn tham khảo có tổng quan tài liệu ... vật tư văn phịng, thơng tin, tun truyền, liên lạc, chi mua sắm tài sản, sửa chữa - Chi thường xuyên đặc thù: Chi phục vụ công tác thu, chi; chi tuyên truyền; chi in ấn biểu mẫu dùng cho chuyên môn... vật tư văn phịng, thơng tin, tun truyền, liên lạc, chi mua sắm tài sản, sửa chữa - Chi thường xuyên đặc thù: Chi phục vụ công tác thu, chi; chi tuyên truyền; chi in ấn biểu mẫu dùng cho chuyên môn... 1.591.800 3.234.000 Chi mật phí Chi toán hợp đồng với bên Chi phờ khaùc 20 Chi phí đặc thù ngành Chi cho đơn vị thực công tác thu chi BHXH-BHYT Chi phối hợp đạo công tác thu -chi BHXH, BHYT Chi tập huấn