B GIÁO DO I HNG NGUYN TH HI NG KIM SOÁT NI B CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIN TI CÔNG TY C PHN DT MAY NG Chuyên ngành: K toán Mã ngành: 60.34.30 TÓM TT LUN TR KINH DOANH - 14 c hoàn thành ti I HNG ng dn khoa hc: PGS.TS. NGUYN MNH TOÀN Phn bin 1: C PHI ANH Phn bin 2: TS. PHM TING Luc bo v ti Hng chm Lut nghip Thn tr kinh doanh hp ti hng vào ngày 26 tháng 03  Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Hc lii hng - i hc Kinh ti hng. 1 M U       p không    và duy trì            ,     ;    , tính     , b   C    ng kinh doanh   2  -    . Công ty c phn dt may ng là công ty sn xut và i nên phát sinh rt nhiu nghip v bán hàng thu tin  , công tác kim soát ni b chu trình bán hàng và thu tic bi ho ng kinh doanh . Vì nó b m cho ho ng tiêu th ca doanh nghic din ra suôn sc tiêu kim soát mà doanh nghip t ra . Ngoài ra , KSNB chu trình bán hang và thu tin có ng sâu sc n vi dng hiu qu ng vn ca doanh nghi m bo cung cp kp thi , chính xác và trung thc các thông tin tài chính phc v cho nhu cu ra quynh ca nhà qun tr m soát ni b chu trình bán hàng và thu tin mt cách có hiu qu s y hong sn xut kinh doanh ca doanh nghip phát trin , nó s giúp nhà qun tr  chn gian ln , gim thiu sai sót và kim soát cht ch  Ving kim soát ni b i vi doanh thu và tin thu bán hàng va bm tuân th nh cc , va phù hp vi chun mc K toán Vit Nam , vng các yêu cu qun lý ca ngành là mt yêu cu mang tính cp thit hin nay .   : ng kim soát ni b chu trình bán hàng - thu tin ti Công ty c phn dt may ng tài   Phân tích công tác kim soát ni b chu trình bán hàng - thu tin ti công ty c phn dt may ng . T y nhng mt tích cc ng thng gii pháp thích h ng kim soát ni b chu trình bán hàng và thu tin cho Công ty.   ng nghiên cu Công tác kim soát ni b chu trình bán hàng - thu tin ti Công ty c 3 phn dt may ng .  Phm vi nghiên cu Phm vi nghiên cu ca luc gii hn  công tác kim soát ni b chu trình bán hàng - thu tin ca Công ty c phn dt may Hòa Khánh ng .   thu thc d liu cn nghiên c d pháp : quan sát , nghiên cu tài liu , phân tích ,  làm rõ v cn nghiên cu , t i pháp .  Ngoài phn m u , kt lun , danh mc bng biu , danh m hình v, danh mc tài liu tham kho và ph lc, lu  lý lun v kim soát ni b chu trình bán hàng - thu tin ca doanh nghip Thc trng công tác kim soát ni b chu trình bán hàng - thu tin ti Công ty c phn dt may ng : Gii pháp nhng kim soát ni b chu trình bán hàng - thu tin ca Công ty c phn dt may ng 1  LÝ LUN V KIM SOÁT NI B CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIN CA DOANH NGHIP 1.1. TNG QUAN V KIM SOÁT NI B 1.1.1. m soát ni b Theo nh n m soát ni b là mt quá trình b chi phi bi qun lý và các nhân viên cc thit l cung cp mt s m bo hp lý nhc ba mc tiêu: Báo y; các lut l c tuân th; Hong hu hiu và hiu qu 1.1.2. Mc tiêu ca h thng kim soát ni b Mc tiêu ca h thng KSNB gm nhng ni dung sau: 4 - Mục tiêu về hiệu quả - Mục tiêu đánh giá, dự báo, ngăn ngừa rủi ro cho doanh nghiệp - Mục tiêu về thông tin tài chính-kế toán - Mục tiêu tuân thủ 1.1.3. Các yu t cu thành h thng KSNB Theo COCO, KSNB bao gm 5 b phn hng kii ro; Hong kim soát; Thông tin và truyn thông; Giám sát. 1.2. KIM SOÁT NI B CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIN 1.2.1. Khái quát v chu trình bán hàng  thu tin a. Ni dung ca chu trình bán hàng  thu tin Chu trình bán hàng - thu tin là quá trình chuyn quyn s hu sn phm, hàng hóa, dch v  i ly tin hoc quyn thu tin t khách hàng. Nguyên t ghi nhn doanh thu trong chu trình bán hàng và thu tin: Theo chun mc k toán Vit Nam s 14 - Doanh thu ca doanh nghip. b. Cha chu trình bán hàng - thu tin Cha chu trình bán hàng - thu tip, thc hin công vic bán sn phm cho khách hàng và ch thanh toán. c. Ma chu trình bán hàng - thu tin Mt yu ca chu trình bán hàng - thu ti tu kin thun li cho vii sn phm hay dch v n khách  thu tin. 1.2.2. KSNB chu trình bán hàng - thu tin trong doanh nghip a. Mc tiêu kii vi chu trình bán hàng - thu tin - c ghi s là phi có tht. - Các nghip v c khi thc hin phc phê chun n - Các nghip v bán hàng phc ghi s  - Doanh thu ghi s ph chính 5 - Các nghip v bán hàng phc phân lon - Doanh thu phc ghi s, ph - Các khon phi thu khách hàng phc tính toán và ghi s chính c phân loi theo tng khách hàng - Các nghip v bán hàng ph c chuyn s  c tng hp chính xác. - Khon phi thu phc qun lý cht ch sao cho có th thu hc n nhanh chóng và không tht thoát. b. Nhng ri rng xy ra trong chu trình bán hàng - thu tin - Rủi ro về nhận đơn đặt hàng - Rủi ro về tín dụng - Rủi ro về giao hàng - Rủi ro về lập hóa đơn - Rủi ro về thanh toán c. T chc thông tin k toán phc v KSNB chu trình bán hàng - thu tin * T chc h thng chng t Các chng t c s dng trong chu trình bán hàng - thu tin gm: t hàng ca khách hàng; Lnh bán hàng; Phiu xut kho; V n chuyu thu, giy báo có ca ngân hàng, séc thanh ng hp xut khu hàng hóa). * T chc h thng tài khon và s sách k toán Tài khoản kế toán: H thng tài khoc s dng trong chu trình bán hàng-thu tin gm các TK: 511, 512, 521 , 531, 532, 131, 111, 112, 3331. Sổ sách kế toán: Mi nghip v kinh t c th hin trên chng t  là trên s sách k toán. Vì th mà s sách k toán c chi tit và tng hu có tác dng kim soát các nghip v, ni dung kinh t ca nghip v. Mi doanh nghip có th la chn cho mình mt hình thc k toán thích hp tuy nhiên phi tuân th nh ca b tài chính. 6 * T chc h thng báo cáo k toán trong chu trình - Bi s phát sinh ca các tài khon trong chu trình. - Báo cáo s ng hàng bán ra trong tháng (quý). - Báo cáo s  ca khách hàng. - Báo cáo doanh thu bán hàng hoc cung cp dch v trong tháng . - Báo cáo thu u ra. d. Quy trình kim soát ni b i vi chu trình bán hàng - thu tin * Nhn và kit hàng ca khách hàng - Kim tra t hàng phi có ch ký ci có thm quyn ca  mua và có con du. - c khi chp nhn t hàng ca khách hàng thì b phn có thm quyn phi xem xét s  ng hay không. - t hàng c khi in ra phi báo li cho khách hàng và phc i có thm quyn  doanh nghip phê duyt. - p nhn t hàng hoc không chp nhn vu kin trong t hàng thì c tránh tranh chp. - Ký kt hng kinh t. * Xét duyt bán chu - Doanh nghip cn thit lp mt chính sách bán chu rõ ràng, nó phi phù hp vi khách hàng, và vi tu kin c th. - Cn có b phn xét duyt bán chu và b phn này ph kh a khách hàng. - Doanh nghip nên cp nht các thông tin v tình hình tài chính, kh  tránh ri ro khách hàng không thanh toán c. * Xut kho và chuyn giao hàng hóa - Cnh ph chng t n vic xut kho hàng. - Trên phiu xut kho ph ch ký ci li ký duyi nhn, th kho. 7 -  kim soát tt, phiu xut kho ít nht phi lc 3 liên. - B phn có nhim v gi hàng phi lp chng t vn chuyn hàng và gi hàng cho khách hàng. - Trên chng t vn chuyn phi bao gm các thông tin v quy cách, chng loi, s ng hàng và nhng thông tin có liên quan. - Chng t vn chuy  l -  tránh gian ln và sai sót xy ra trong khâu gi hàng, thì doanh nghip nên lp mt b phn gc lp. * L - Cn phi kim tra các chng t c khi l - c da trên bng giá c. S tii tính cho tng loi hàng và phi tính tng s tin ca c  - c xut cho khách hàng phi có ch ký ca i li din theo pháp lut ca doanh nghip (bên bán) và ca khách hàng. Có con du ca doanh nghip. - Doanh nghip có th l u phi lp ít nht 3 liên. * Ghi s doanh thu bán hàng - Vic ghi s doanh thu ph ng t vn chuyc phê duyt ca khách hàng. - Tt c các nghip v bán hàng xy ra u phc ghi s, vic ghi s ph ng, chng loi c c lp. - Cn tách bit ch doanh thu bán hàng vi ch s thu tin t doanh thu bán hàng. - Vic ghi s doanh thu phc tin hành theo nguyên tc cp nht m bo ghi s i gian phát sinh nha vic b sót nghip v. * X lý và ghi s các khon gim tr doanh thu 8 - Doanh nghip cnh chính sách chit khi, gim giá hàng bán rõ ràng, n hàng bán b tr li. - Yêu cu bên mua khi xut hàng tr li cho doanh nghip phi lp hóa c lp biên bn hàng bán tr li . - K c ghi s gim tr doanh thu các khon chit khu i, gm giá hàng bán, hàng bán b tr l chng t ch phê duyt. - Cn có mt b phc lp vi b phn bán hàng và k toán . * Theo dõi thanh toán - Đối với nghiệp vụ bán hàng thu tiền ngay: + Cn phân chia trách nhim rõ ràng i vi thu tin. + Nu ti doanh nghip có bán l hàng hóa thì cn yêu cu b phn bán hàng lp báo cáo bán hàng hi chiu vi s tin mà b phn này np vào qu  + Phân công nhim v i chiu các khon vi phiu thu và giy báo có ca ngân hàng, ghi s i hn. + nh trách nhim gia vic ghi s nht ký thu tin mt vi vic ghi s các khon phi thu và s qu; gi các bi thu tin cho khách i chiu các bút toán  s qu vi s nht ký thu tin; tin hành cng tng trên các s nht ký thu tin và s qu i chiu vi s cái. - Đối với nghiệp vụ bán chịu: + Vic ghi s các khon phi thu ph vào các chng t liên quan. + Yêu cu b phn xét duyt bán chu, hoc k toán công n khách nh k phi lp báo cáo n phi thu theo tng khách hàng, tng nhóm tui n. + i chiu s tin khon phi thu ghi chép trong s vi s tin ghi trên i bc duyt. [...]... biện pháp thu nợ đối với từng khách hàng này Một hạn chế trong công tác thu hồi nợ nữa là công ty chưa có văn bản lập tổ đi thu hồi nợ, công ty chỉ phân công ai đi thu Việc 23 không phân công bài bản này có thể làm nhân viên đi thu không có trách nhiệm, chỉ đi lấy lệ Vì vậy, công ty nên tổ chức tổ đi thu hồi nợ d Hoàn thiện kiểm soát nghiệp vụ thu tiền * Hoàn thiện nghiệp vụ thu tiền mặt Công ty cần quy... toán tiền, Ngân hàng sẽ gửi giấy báo có cho công ty Và căn cứ vào giấy báo có kế toán thanh toán ghi sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, đồng thời chuyển cho kế toán công nợ để kế toán công nợ ghi giảm khoản phải thu khách hàng 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TRONG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TẠI CÔNG TY - Công ty không có bộ phận tín dụng khách hàng - Công ty chưa có một chính sách bán chịu rõ ràng,... vậy, chương 3 tác giả sẽ đưa ra giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát nội bộ đối với chu trình bán hàng -thu tiền tại công ty 20 CHƢƠNG 3 GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH ĐÀ NẴNG 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN Nền kinh tế nước ta đã và đang chuyển mạnh sang kinh tế thị trường.Toàn cầu... vụ cho chu trình bán hàng thu tiền tại công ty a Chứng từ kế toán Các chứng từ công ty sử dụng trong chu trình bán hàng -thu tiền gồm: Đơn đặt hàng, xác nhận đặt hàng, hợp đồng kí kết, Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT, Hoá đơn vận chuyển, Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng, các bản sao kê của ngân hàng b Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán - Tài khoản công ty sử dụng trong chu trình bán hàng -thu tiền... tăng cường sự kiểm soát nhằm hạn chế những rủi ro và gian lận có thể xảy ra đối với chu trình bán hàng thu tiền tại Công ty 3.2 GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HÒA KHÁNH ĐÀ NẴNG 3.2.1 Hoàn thiện môi trƣờng kiểm soát a Cải tiến chính sách nhân sự Tăng cường bố trí lại nhân sự để đảm bảo sự độc lập giữa bán hàng, ghi sổ kế toán và thu. .. Công ty cổ phần dệt Hòa Khánh Đà Nẵng từ đó đánh giá và chỉ rõ những hạn chế tồn tại trong kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng - thu tiền tại Công ty cần khắc phục Ba, trên cơ sở nghiên cứu những lý luận và thực tế công tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng - thu tiền tại Công ty cổ phần dệt Hòa Khánh Đà Nẵng, luận văn đã đưa ra giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng - thu tiền... bộ chu trình bán hàng - thu tiền trong doanh nghiệp nói chung Những vấn đề lý luận trong chương 1 là cơ sở quan trọng để tác giả nghiên cứu và phân tích tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty cổ phần dệt may Hòa Khánh Đà Nẵng để từ đó thấy được những hạn chế tồn tại cần khắc phục 10 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY. .. tại công ty Công ty đã áp dụng hình thức kế toán là hình thức chứng từ ghi sổ và mẫu biểu liên quan, các tài khoản theo hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 15/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT HÒA KHÁNH ĐÀ NẴNG 2.2.1 Môi trƣờng kiểm soát a Cơ cấu tổ chức quản lý bán hàng thu tiền tại công ty. .. sót xảy ra + Cần phân công trách nhiệm giữa người lập hóa đơn, theo dõi công nợ, đối chiếu giữa sổ tổng hợp và chi tiết công nợ, người thu tiền và người ghi sổ các khoản phải thu đã được trả đó (kế toán công nợ) + Cuối kỳ, cần lập ra bảng cân đối giữa doanh thu với các khoản đã thu tiền và các khoản phải thu còn lại để kiểm soát công việc bán hàng và thu tiền * Lập dự phòng phải thu khó đòi Nếu ở doanh... hàng vẫn chưa thanh toán thì công ty sẽ cử 2 nhân viên đi đòi nợ Sau khi đi thu hồi nợ nhân viên thu nợ phải báo cáo tình hình thu nợ cho giám đốc công ty, kế toán trưởng có biện pháp thu hồi nợ tiếp theo * Lập d phòng và xóa sổ các khoản nợ phải thu - Mục tiêu kiểm soát: Đảm bảo dự phòng nợ phải thu khó đòi được lập là phù hợp, đúng đắn với chính sách kế toán của công ty, đúng quy định của nhà nước . Công ty c phn dt may ng là công ty sn xut và i nên phát sinh rt nhiu nghip v bán hàng thu tin  , công tác kim soát ni b chu trình bán hàng và thu. SOÁT NI B CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIN 1.2.1. Khái quát v chu trình bán hàng  thu tin a. Ni dung ca chu trình bán hàng  thu tin Chu trình bán hàng - thu tin là quá trình chuyn quyn. hàng và thu tin cho Công ty.   ng nghiên cu Công tác kim soát ni b chu trình bán hàng - thu tin ti Công ty c 3 phn dt may ng