BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGÔ XUÂN TUẤN GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã ngành: 60.34.04.01 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN THỊ MINH HIỀN HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan rằng, luận văn thạc sĩ kinh tế “Giải pháp tăng cường công tác Kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Bắc Giang” công trình nghiên cứu riêng tơi Những số liệu sử dụng rõ nguồn trích dẫn danh mục tài liệu tham khảo Kết nghiên cứu chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu từ trước đến Tác giả Ngô Xuân Tuấn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Qua q trình nghiên cứu làm luận văn, tơi nhận quan tâm giúp đỡ, ủng hộ Bộ môn Phát triển nông thôn, Khoa KT&PTNT, Ban quản lí đào tạo, Cơ giáo hướng dẫn, tập thể Lãnh đạo, cán thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Giang, đồng nghiệp, bạn bè gia đình tơi tạo điều kiện để tơi hồn thiện luận văn Trước tiên, xin chân thành cảm ơn Bộ môn Phát triển nông thôn, Khoa KT&PTNT, Ban quản lí đào tạo, PGS-TS Nguyễn Thị Minh Hiền, cô giáo hướng dẫn luận văn cho tôi, cô giúp tơi có phương pháp nghiên cứu đắn, nhìn nhận vấn đề cách khoa học, lơgíc, qua giúp cho đề tài tơi có ý nghĩa thực tiễn có tính khả thi Tiếp theo, tơi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo phòng thuộc Cục thuế, tập thể Lãnh đạo, cán thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Giang giúp nắm bắt thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế, vướng mắc đề xuất trình kiểm tra thuế Chi cục thuế Tôi xin chân thành cảm ơn! Tác giả Ngô Xuân Tuấn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ viii Danh mục hộp ix PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Các câu hỏi đặt nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Một số vấn đề thuế thu nhập cá nhân 2.1.2 Khái niệm Kiểm tra thuế 19 2.1.3 Nội dung Kiểm tra thuế 24 2.1.4 Phân loại Kiểm tra thuế 25 2.1.5 Phương pháp Kiểm tra thuế 26 2.1.6 Yếu tố ảnh hưởng đến Kiểm tra thuế 27 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 2.1.7 Quy định chung Kiểm tra thuế 29 2.2 Cơ sở thực tiễn 34 2.2.1 Kinh nghiệm tăng cường công tác Thanh tra, Kiểm tra thuế thu nhập cá nhân số nước giới 2.2.2 34 Bài học kinh nghiệm rút từ nước giới công tác Thanh tra, Kiểm tra thuế thu nhập cá nhân việc vận dụng Việt Nam 37 2.2.3 Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 38 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 40 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 40 3.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội 42 3.1.3 Đánh giá chung 49 3.2 Phương pháp nghiên cứu 49 3.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 49 3.2.2 Phương pháp xử lý, phân tích thơng tin 51 3.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 52 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 53 4.1 Thực trạng công tác kiểm tra thuế TNCN Chi cục thuế TPBG 53 4.1.1 Sơ đồ tổ chức máy chi cục thuế TPBG 53 4.1.2 Quy trình kiểm tra thuế 59 4.1.3 Thực trạng công tác chấp hành qui định đăng ký thuế 66 4.1.4 Thực trạng việc kê khai, tính thuế nộp thuế 69 4.1.5 Thực trạng việc chấp hành chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ 72 4.1.6 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế 75 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế Thu nhập cá nhân 78 4.2.1 Hệ thống sách pháp luật thuế 79 4.2.2 Ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế người nộp thuế 80 4.2.3 Sự phối hợp quan chức liên quan 82 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 4.2.4 Mơ hình quản lý thuế 84 4.2.5 Cơ chế quản lý thuế 86 4.2.6 Hệ thống thông tin ngành thuế NNT 88 4.2.7 Nguồn nhân lực cho công tác kiểm tra thuế TNCN 89 4.2.8 Tổng hợp thuận lợi khó khăn - Phân tích SWOT 97 4.3 Định hướng giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế thành phố Bắc Giang 98 4.3.1 Quan điểm định hướng công tác kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 98 4.3.2 Các giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 100 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 108 5.1 Kết luận 108 5.2 Kiến nghị 110 5.2.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính 110 5.2.2 Kiến nghị với Tổng Cục thuế 110 5.2.3 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Bắc Giang 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 PHỤ LỤC 118 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Chữ viết tắt KK&KTT Kê khai kế toán thuế MSDN Mã số doanh nghiệp MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế QTT Quyết toán thuế QLN&CCN Quản lý nợ cưỡng chế nợ TNCN Thu nhập cá nhân 10 TTHT Tuyên truyền hỗ trợ 11 TPBG Thành phố Bắc Giang Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 2.1 Biểu thuế luỹ tiến phần 17 2.2 Biểu thuế toàn phần 18 3.1 Hiện trạng sử dụng đất thành phố Bắc Giang 42 3.2 Các tiêu kinh tế xã hội địa bàn TPBG 46 3.3 Thống kê số phiếu điều tra, vấn 51 4.1 Tổng hợp đánh giá Quy trình kiểm tra thuế 66 4.2 Tỷ lệ người nộp thuế đăng ký 69 4.3 Hình thức tốn NNT 74 4.4 Sử dụng sổ sách kế toán NNT 75 4.5 Tổng hợp kết kiểm tra NNT Chi cục thuế thành phố Bắc Giang 2009-2013 77 4.6 Nhận thức người nộp thuế 82 4.7 Đánh giá hợp tác người nộp thuế 84 4.8 Đánh giá chế tài xử phạt vi phạm 87 4.9 Hệ thống thông tin người nộp thuế 89 4.10 Cơ cấu lực lượng cán Kiểm tra thuế 91 4.11 Đánh giá thái độ Cán thuế 95 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Tên sơ đồ STT Trang 3.1 Cơ cấu kinh tế Ngành 45 4.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế thành phố Bắc Giang 56 4.2 Quy trình kiểm tra thuế 61 4.3 Kê khai, nộp thuế 71 4.4 Kiểm tra thuế TNCN tổ chức chi trả 73 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii DANH MỤC HỘP STT Tên hộp Trang 2.1 Phương pháp đối chiếu so sánh 26 4.1 Nhận xét quy trình kiểm tra thuế 65 4.2 Các hình thức phố biến gian lậu thuế NNT 74 4.3 Chính sách pháp luật thuế 80 4.4 Ý thức tuân thủ pháp luật thuế 81 4.5 Công tác phối hợp Chi cục thuế TPBG 83 4.6 Mơ hình QLT Chi cục thuế TPBG 86 4.7 Đánh giá rủi ro NNT Chi cục thuế TPBG 87 4.8 Cơ sở liệu Chi cục thuế TPBG 89 4.9 Trình độ cán kiểm tra Chi cục thuế TPBG 95 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ix phối hợp công tác với ban ngành, giúp quan thuế triển khai thực tốt Luật thuế Thu nhập cá nhân địa bàn quản lý Bên cạnh kết đạt công tác kiểm tra thuế TNCN cịn số bất cập là: Chất lượng cơng tác kiểm tra thuế chưa cao Ngồi ngun nhân từ số lượng trình độ cán kiểm tra thuế hạn chế, xuất phát từ nguyên nhân chủ yếu sau: Quy trình kiểm tra thuế chưa kịp thời bám sát với tình hình thực tế; Chưa có Quy trình kiểm tra thuế TNCN riêng; Việc nghiên cứu xây dựng phương pháp kiểm tra theo đánh giá rủi ro sở phân tích thơng tin NNT chậm; chưa xây dựng hệ thống tiêu kinh tế số ngành áp dụng công tác kiểm tra thuế; sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế chưa hoàn thành; Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế thực theo phương pháp thủ công truyền thống; Việc nhận xét hồ sơ khai thuế hồn tồn mang tính thủ cơng, phụ thuộc vào ý kiến chủ quan cán kiểm tra thuế; Hệ thống thơng tin cịn Hoạt động kiểm tra thuế chủ yếu tập trung vào kiểm tra tốn thuế, hình thức kiểm tra thuế theo chuyên đề hạn chế; nội dung kiểm tra cịn dàn trải; Cơng tác tổng hợp báo cáo kết công tác kiểm tra thuế chưa coi trọng Trong thời gian tới để công tác kiểm tra thuế đạt hiệu cao cần có giải pháp đồng như: Bổ sung nâng cao chất lượng nguồn nhân lực thông qua công tác đào tạo, bồi dưỡng, tuyển dụng chuyên môn nghiệp vụ, tin học ngoại ngữ; Đổi phương pháp kiểm tra thuế; Tăng cường công tác tuyên truyền nâng cao nhận thức cho người nộp thuế; Nâng cao chất lượng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế Tăng cường phối hợp với ban ngành khác để tuyên truyền vận động xử lý vi phạm pháp luật thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 109 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính * Phối hợp với Bộ liên quan để xây dựng Thông tư liên tịch hướng dẫn trao đổi, cung cấp thông tin Giữa Bộ liên quan, cần có văn pháp lý để hướng dẫn trao đổi, cung cấp thông tin có liên quan đến NNT bên nhằm kịp thời ngăn chặn, xử lý hành vi trốn thuế, gian lận NNT, phối hợp tổ chức tốt cưỡng chế thuế để đảm bảo cho công tác kiểm tra thuế có hiệu lực, xử lý hành vi sai phạm lĩnh vực thuế, Bộ Tài cần tích cực chủ động việc phối hợp với Bộ, Ngành liên quan để xây dựng Thông tư liên tịch hướng dẫn việc trao đổi, cung cấp thông tin NNT quan thuế với quan hải quan, quản lý thị trường, tổ chức tín dụng, quản lý đăng ký kinh doanh, cơng an quan khác có liên quan * Thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin với bên Cơ quan thuế phải thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin với ngành liên quan cụ thể + Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan quản lý doanh nghiệp nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh sản lượng, giá thành, giá bán, tình hình thị trường; đối chiếu số liệu tốn tài với số thơng tin kê khai thuế, toán thuế + Kết nối, trao đổi thông tin với ngành Bảo hiểm xã hội, địa chính, văn hố thơng tin, Giáo dục đào tạo… để đối chiếu với tiêu kê khai NNT 5.2.2 Kiến nghị với Tổng Cục thuế * Xây dựng quy trình sổ tay kiểm tra thuế TNCN Quy trình kiểm tra thuế TNCN xây dựng phải phù hợp với Luật Quản lý thuế Theo NNT trung tâm đồng thời thể kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ quan thuế NNT q trình thực quy trình Mỗi Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 110 quy trình cần thiết kế theo nguyên tắc “Luồng công việc” để đảm bảo đầy đủ bước công việc, phận thực hiện, thời gian thực hiện, kết đầu cụ thể bước công việc xử lý kết đầu Ngồi ra, quy trình kiểm tra thuế TNCN cần thiết kế theo hướng tự động hố, bước cơng việc theo dõi xử lý dựa ứng dụng phần mềm quản lý thơng tin, đồng thời thích hợp với phần mềm quản lý chức nghiệp vụ khác nhằm cung cấp hệ thống xử lý tập trung cho tất chức quản lý thuế, cung cấp thơng tin tồn diện tất loại thuế NNT Xây dựng sổ tay kiểm tra thuế TNCN hướng dẫn chi tiết quy trình thực kiểm tra, minh họa tình cụ thể sát với thực tế gắn với gian lận phổ biến loại hình kinh doanh, ngành nghề kinh doanh NNT… để cán kiểm tra thuế dễ dàng vận dụng trình thực hoạt động kiểm tra NNT * Xây dựng giáo trình đào tạo kiểm tra thuế Để nâng cao trình độ cán kiểm tra thuế, Tổng cục Thuế cần phải xây dựng giáo trình kiểm tra thuế theo trình độ cán bộ: cán tuyển dụng đào tạo phương pháp kiểm tra, kỹ kiểm tra theo kỹ theo kỹ thuật đánh giá rủi ro; cán có kinh nghiệm đào tạo chuyên sâu theo lĩnh vực, theo sắc thuế * Hồn thiện, nâng cấp hệ thống thơng tin NNT để phục vụ cho công tác kiểm tra thuế - Xây dựng sở liệu tập trung NNT hệ thống mạng nội ngành thuế - Hoàn thiện nâng cấp phần mềm phân tích thơng tin NNT Trên sở liệu NNT, hệ thống phần mềm phân tích thơng tin hỗ trợ cho cán kiểm tra thuế tận dụng tối đa thời gian cho cơng việc có tính chất quan trọng công tác kiểm tra (như phân tích hành vi tuân thủ pháp luật thuế NNT, phát sai phạm gian lận thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 111 nghiêm trọng) giảm thiểu sai sót cơng việc thực thủ cơng người * Xây dựng chương trình hỗ trợ dịch vụ thuế có chất lượng qua mạng - Hoàn thiện trang Web thuế mạng Internet Tiếng Anh tiếng Việt, tạo cổng giao tiếp quan thuế với người nộp thuế để NNT tra cứu thơng tin sách, chế độ thuế thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng 24 giờ/ngày ngày/tuần - Xây dựng sở liệu hướng dẫn, hỏi đáp sách thuế, thủ tục kê khai, nộp thuế theo chủ đề thuế, theo trường hợp (như hỗ trợ trước kê khai, hỗ trợ kê khai hỗ trợ sau kê khai thuế) phù hợp với loại tổ chức, cá nhân nộp thuế để cung cấp thông tin qua mạng NNT khai thác, đồng thời, hỗ trợ cán cung cấp dịch vụ tra cứu để giải đáp vướng mắc cho NNT cách xác thống - Xây dựng, quản lý trung tâm hỏi đáp thuế qua điện thoại tự động - Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho việc trao đổi cung cấp dịch vụ trực tiếp cho NNT, cho đại lý thuế như: đăng ký thuế, kê khai thuế điện tử, gửi hồ sơ thuế qua mạng … * Xây dựng sách tiền lương phù hợp cho cán thuế Chính sách tiền lương cho cán thuế cần sửa đổi, cán thuế cần hưởng mức tiền lương 2,5 lần so với chế độ tiền lương Nhà nước qui định cho cán bộ, cơng chức, để họ có đủ chi tiêu cho sinh hoạt hàng ngày nuôi dưỡng người Như vậy, cán thuế gắn bó lâu dài với ngành, tận tâm với cơng việc, có tâm huyết trách nhiệm với ngành; tạo niềm tin nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 5.2.3 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Bắc Giang Thường xuyên quan tâm tạo điều kiện nhân lực, vật lực cho Chi cục thuế để bổ sung cho công tác kiểm tra thuế TNCN Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 112 Tạo môi trường thuận lợi để thu hút đầu tư đề xuất có sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, có mơi trường kinh doanh ổn định Tham mưu với Uỷ ban nhân dân tỉnh đạo Ban ngành phối kết hợp với quan thuế công tác kiểm tra thuế TNCN nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác chống thất thu thuế, tăng thu cho ngân sách Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra thuế TNCN Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2002), Giáo trình Thuế Nhà nước, Nxb Thống kê, Hà Nội Bộ Tài (1990), Thông tư số 38/TC/TCCB ngày 25/8/1990 hướng dẫn thực Nghị số 281/HĐBT ngày 7/8/1990 Hội đồng Bộ trưởng việc thành lập hệ thống thu thuế nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2002), Thơng tư số 05/2002/TT-BTC ngày 17/01/2002 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 78/2001/NĐ-CP ngày 23/10/2001 Chính phủ chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, Hà Nội Bộ Tài (2003), Thơng tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Quyết định số 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc thí điểm thực chế sở sản xuất, kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế, Hà Nội Bộ Tài (2004), Thơng tư số 81/2004/TT- BTC ngày 13/8/2004 hướng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, Hà Nội Bộ Tài (Dự án Việt – Pháp tăng cường lực đào tạo quản lý tài cơng thống kê kinh tế) (2005), Nhập môn Luật thuế đại cương lý thuyết thuế, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội Bộ Tài (2008), Thơng tư Bộ Tài số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 114 Bộ Tài (2009), Thơng tư Bộ Tài số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐCP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Chi cục thuế thành phố Bắc Giang (2009 – 2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục, Báo cáo kết công tác kiểm tra thuế, Báo cáo cán thuế Chi cục thuế TP Bắc Giang 10 Chính phủ (2001), Nghị định số 78/2001/NĐ-CP ngày 23/10/2001 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, Hà nội 11 Chính phủ (2004), Nghị định Chính phủ số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh Thuế thu nhập với người có thu nhập cao, Hà Nội 12 Chính phủ (2008), Nghị định Chính phủ số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 quy định chi tiết số điều Luật Thu nhập cá nhân, Hà Nội 13 Chính phủ (2001), Quyết định số 136/QĐ-TTg ngày 17/9/2001 Thủ tướng Chính phủ việc duyệt chương trình tổng thể cải cách hành Nhà nước giai đoạn 2001-2010, Hà Nội 14 Nguyễn Đẩu (2004), “Công tác tra chiến lược cải cách thuế”, Thuế Nhà nước 15 Nguyễn Đẩu (2005), “Hiện đại hố cơng tác tra thuế - Kinh nghiệm quốc tế giải pháp cho Việt Nam”, Thuế Nhà nước, kỳ tháng 16 Học viện Tài (2005), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 17 Lê Hồng Hải (2007), Bài tham luận quản lý thuế Việt Nam (lưu hành nội bộ) 18 Thanh Mai (2005), “Hội nghị triển khai cải cách hành đại hố ngành Thuế”, Thuế Nhà nước, kỳ tháng Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 115 19 Nguyễn Văn Ninh (2005), “Cải cách quản lý thuế đại hoá ngành thuế”, Thuế Nhà nước, kỳ tháng 20 Văn Phụng (2002), “Hiệu dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế”, Thuế quốc tế (Lưu hành nội bộ) 21 Tổng cục Thuế (2004), Quyết định số 1322/QĐ-TCT ngày 30/8/2004 Tổng cục trường Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra, tra doanh nghiệp thực chế tự kê khai, tự nộp thuế, Hà Nội 22 Tổng cục thuế (2005), Quyết định số 1166/QĐ-TCT ngày 31/10/2005 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình tra, kiểm tra doanh nghiệp, Hà Nội 23 Tổng cục Thuế (2007), Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 18/6/2007 Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế 24 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 25 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2009 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình tra thuế, Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế 27 Lê Xuân Trường (2003), “Cơ chế tự khai, tự nộp thuế: ưu điểm, hạn chế điều kiện áp dụng”, Thuế Nhà nước 28 Trường Đại học kinh tế quốc dân (2002), Giáo trình Quản lý thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 116 29 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế Quốc hội khoá XI, kỳ họp thứ 10, số 78/2006/QH 11 ngày 29/11/2006 30 Quốc hội (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân Quốc hội khoá XII, kỳ họp thứ 2, số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 31 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Quốc hội khoá XIII, kỳ họp thứ 4, số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 32 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Quốc hội khoá XIII, kỳ họp thứ 4, số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 33 Uỷ ban thường vụ Quốc hội (2001), Pháp lệnh số 35/2001/PLUBTVQH10 ngày 13/6/2001 uỷ ban thường vụ Quốc hội thuế thu nhập người có thu nhập cao 34 Uỷ ban Thường vụ Quốc hội (2004), pháp lệnh số 14/2004/PL, UBTVQH 11 ngày 24/3/2004 Uỷ ban Thường vụ Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 117 PHỤ LỤC Phụ lục số 01 Mẫu phiếu vấn Phụ lục số 02 Mẫu phiếu điều tra Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 118 PHIẾU PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA (Phục vụ cho trình viết luận văn tốt nghiệp) Đề tài: Kiểm tra thuế Thu nhập cá nhân Chi cục thuế TP Bắc Giang Học viên thực : Ngô Xuân Tuấn Người vấn : Chức vụ : NỘI DUNG PHỎNG VẤN Câu 1: Ông/Bà đánh giá trình độ cán kiểm tra thuế nay? Câu 2: Ơng/Bà có đánh giá chung hệ thống thông tin Người nộp thuế nay? Hệ thống có hỗ trợ cho công tác kiểm tra thuế không? Câu 3: Theo Ơng/Bà quy trình kiểm tra thuế cụ thể phù hợp với thay đổi chế quản lý thuế chưa? Câu 4: Ông/Bà đánh giá thái độ hợp tác Người nộp thuế trình kiểm tra thuế quan thuế trụ sở Người nộp thuế? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 119 Câu 5: Ông/Bà đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế kể từ thay đổi mơ hình quản lý thuế Câu 6: Ông/Bà đánh giá phối hợp với quan chức liên quan việc cung cấp thông tin phối hợp trình kiểm tra Người nộp thuế? Câu 7: Ơng/Bà vui lịng cho biết định hướng thời gian tới công tác kiểm tra thuế thu nhập cá nhân? Câu 8: Theo Ông/Bà, vấn đề cấp thiết cần giải nhằm hồn thiện cơng tác thanh, kiểm tra thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế thu nhập cá nhân nói riêng thời gian tới gì? Câu 9: Là chuyên gia có kinh nghiệm lĩnh vực tra, kiểm tra thuế quan thuế, Ơng/Bà có gợi ý để giải vấn đề cịn vướng mắc công tác kiểm tra thuế thu nhập cá nhân? Trân trọng cảm ơn giúp đỡ q Ơng/Bà! Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 120 PHIẾU ĐIỀU TRA TRẮC NGHIỆM (phục vụ cho việc viết luận văn) Các bạn thân mến ! Tôi tên Ngô Xn Tuấn Hiện tơi hồn thành khóa học Thạc sỹ Quản lý kinh tế trường Đại học Nông Nghiệp Hà Nội Đây bảng câu hỏi với mục đích để tìm hiểu thực trạng cơng tác kiểm tra thuế quan thuế; hoạt động kinh doanh Người nộp thuế ý thức chấp hành pháp luật thuế Người nộp thuế Sự tham gia đóng góp ý kiến Bạn có giá trị lớn trình kết nghiên cứu Vậy kính mong Bạn vui lịng cho biết số thơng tin cách trả lời đánh dấu (x) vào ô trống lựa chọn Rất mong nhận cộng tác bạn A- Nội dung Các câu hỏi để đánh giá công tác kiểm tra quan thuế - Theo Bạn quy trình kiểm tra cụ thể phù hợp với thay đổi chế quản lý thuế chưa? - Theo bạn hệ thống thông tin Người nộp thuế đầy đủ, xác hỗ trợ cho công tác kiểm tra quan thuế không? - Theo bạn chế tài xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế có đủ mạnh để răn đe Người nộp thuế không? - Theo Bạn tỷ lệ số Người nộp thuế kiểm tra thuế tổng số Người nộp thuế hàng năm bao nhiêu? số Người nộp thuế có vi phạm pháp luật thuế tổng số Người nộp thuế kiểm tra bao nhiêu? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 121 - Theo Bạn Người nộp thuế thường vi phạm pháp luật chủ yếu hành vi vào? Các câu hỏi để đánh giá hợp tác/không hợp tác Người nộp thuế Mức độ đánh giá TT Hoàn toàn hợp tác Câu hỏi Hợp tác Tương đối hợp tác Không hợp tác Theo Bạn ngân hàng, tổ chức tín dụng có hợp tác với quan thuế trình kiểm tra thuế khơng? Theo Bạn Người nộp thuế có hợp tác với quan thuế trình kiểm tra thuế khơng? Các câu hỏi để tìm hiểu nhận thức Người nộp thuế pháp luật thuế TT Câu hỏi Rất Mức độ đánh giá Bình Kém Tốt thường Rất tốt Theo Bạn hiểu biết Người nộp thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh Luật thuế Thu nhập cá nhân nào? Theo bạn hiểu biết Người nộp thuế quan chi trả thu nhập Luật thuế Thu nhập cá nhân nào? Theo Bạn ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế Người nộp thuế nào? Các câu hỏi để tìm hiểu quan chi trả thu nhập, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh - Cơ quan Bạn trả thu nhập cho người làm cơng hình thức nào? Học viện Nơng nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 122 Tiền mặt Thẻ ATM - Nguồn thu nhập chủ yếu Bạn? Từ kinh doanh Từ tiền lương, tiền công - Cơ quan Bạn trả tiền cho nhà cung cấp hình thức nào? Tiền mặt Chuyển khoản - Cơ quan Bạn có thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ khơng? Khơng Có Nếu có, lập sổ sách kế toán: - Cơ quan Bạn bị quan thuế kiểm tra chưa? Khơng Có + Tần suất quan Bạn bị quan thuế kiểm tra lần? + Thời gian kiểm tra quan Bạn bao lâu? + Thái độ cán kiểm tra thuế trình kiểm tra quan Bạn nào? B- Thông tin cá nhân Những thơng tin mang tính chất cá nhân có liên quan đến người tham gia sau có ý nghĩa bổ trợ cho q trình nghiên cứu đảm bảo hồn tồn bí mật Giới tính: Nam Nữ 31 - 40 tuổi 41 - 50 tuổi Tuổi: 20 - 30 tuổi 50 tuổi Cơ quan công tác: Bộ phận công tác: Chức danh tại: Trình độ học vấn: Tiến sĩ Thạc sĩ Cử nhân Tú tài Khác Đề nghị Bạn vui lòng kiểm tra nội dung bảng câu hỏi lần trước kết thúc Xin chân thành cảm ơn hợp tác giúp Bạn! Ngô Xuân Tuấn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 123 ... hướng giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục thu? ?? thành phố Bắc Giang 98 4.3.1 Quan điểm định hướng công tác kiểm tra thu? ?? thu nhập cá nhân 98 4.3.2 Các giải pháp tăng. .. trạng hoạt động kiểm tra thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục thu? ?? thành phố Bắc Giang nay; - Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục thu? ?? thành phố Bắc Giang; - Đề... hướng số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thu? ?? TNCN Chi cục thu? ?? thành phố Bắc Giang 1.3 Các câu hỏi đặt nghiên cứu - Hiện công tác kiểm tra thu? ?? TNCN Chi cục thu? ?? thành phố Bắc Giang diễn