BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM  NGÔ ĐÔNG VUI GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA CỦA CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ TỪ SƠN, TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, NĂM 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM  NGÔ ĐÔNG VUI GIẢI PHÁP HOÀN THỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA CỦA CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ TỪ SƠN, TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS. TRẦN HỮU CƯỜNG HÀ NỘI, NĂM 2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong Luận văn này là trung thực và chưa hề được sử dụng để bảo vệ một học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện Luận văn đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong Luận văn đều được chỉ rõ nguồn gốc. Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Nhà nước, Bộ, ngành chủ quản, cơ sở đào tạo và Hội đồng đánh giá khoa học của Học viện Nông nghiệp Việt Nam về công trình và kết quả nghiên cứu của mình. TÁC GIẢ LUẬN VĂN Ngô Đông Vui Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Được sự hướng dẫn nhiệt tình của PGS.TS Trần Hữu Cường cùng với những ý kiến đóng góp quý báu của các thầy, cô trong bộ môn Marketing Học viện nông nghiệp Việt Nam. Tôi xin được bày tỏ lòng biết ơn chân thành và sâu sắc nhất tới những sự giúp đỡ quý báu đó. Để hoàn thành Luận văn này tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn, cán bộ Đội kiểm tra thuế, các Đội thuế có liên quan tại Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn, Sở Kế hoạch và đầu tư, Chi cục thống kê Thị xã Từ Sơn, Phòng tài chính kế hoạch, các ban, ngành cùng với các doanh nghiệp đã giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thực hiện Luận văn này. Mặc dù bản thân đã rất cố gắng, nhưng Luận văn này không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, tôi rất mong nhận được sự chỉ dẫn, góp ý của quý thầy, cô giáo và tất cả bạn bè. Tôi xin chân thành cảm ơn! Bắc Ninh, tháng 11 năm 2014 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Ngô Đông Vui Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục các bảng vi Danh mục sơ đồ viii Danh mục viết tắt ix PHẦN I. MỞ ĐẦU 1 1.1 Tính cấp thiết của đề tài 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2 1.2.1 Mục tiêu chung 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 2 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 2 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 2 PHẦN II. TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 4 2.1 Cơ sở lý luận về công tác kiểm tra thuế 4 2.1.1 Một số khái niệm 4 2.1.2 Mục tiêu của kiểm tra thuế 8 2.1.3 Nguyên tắc kiểm tra thuế 9 2.1.4 Vai trò và đặc điểm của công tác kiểm tra thuế 10 2.1.5 Hình thức và quy trình kiểm tra thuế 12 2.1.6 Nội dung kiểm tra thuế đối với DNNVV 24 2.1.7 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV 26 2.2 Cơ sở thực tiễn về công tác kiểm tra thuế 32 2.2.1 Kinh nghiệm thực tiễn công tác kiểm tra thuế một số nước trên thế giới 32 2.2.2 Kinh nghiệm thực tiễn công tác kiểm tra thuế ở một số địa phương 36 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 2.2.3 Bài học rút ra trong công tác kiểm tra thuế đối với Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 39 PHẦN III.ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 41 3.1.1 Giới thiệu khái quát về Thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 41 3.1.2 Khái quát chung về DNNVV trên địa bàn Thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 43 3.1.3 Đặc điểm của Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 46 3.2 Phương pháp nghiên cứu 51 3.2.1 Phương pháp thu thập dữ liệu 51 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 54 3.2.3 Phương pháp phân tích 54 3.2.4 Hệ thống chỉ tiêu chủ yếu trong phân tích 55 PHẦN IV. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 57 4.1 Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV do Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn quản lý 57 4.1.1 Tổ chức bộ máy kiểm tra thuế tại Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 57 4.1.2 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 58 4.1.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV tại trụ sở Cơ quan thuế 62 4.1.4 Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV tại trụ sở của Người nộp thuế 73 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến kết quả công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV của Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 94 4.2.1 Các yếu tố thuộc về Cơ quan thuế 94 4.2.2 Các yếu tố thuộc về Người nộp thuế 97 4.2.3 Các yếu tố thuộc về pháp luật, cơ chế chính sách 101 4.3 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV của Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 102 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v 4.3.1 Mục tiêu, yêu cầu của việc hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các DNNVV 102 4.3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV 104 PHẦN V. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 114 5.1 Kết Luận 114 5.2 Kiến nghị 116 5.2.1 Đối với nhà nước 116 5.2.2 Đối với Tổng cục thuế 116 5.2.3 Đối với Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 118 5.2.4 Đối với UBND tỉnh Bắc Ninh, UBND Thị xã Từ Sơn 118 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 119 PHỤ LỤC 120 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC CÁC BẢNG STT Tên bảng Trang 3.1 Số lượng các DNNVV trên địa bàn thị xã Từ Sơn theo lĩnh vực kinh doanh qua 3 năm 2011 – 2013 43 3.2 Tình hình lao động của các DNNVV trên địa bàn thị xã Từ Sơn theo lĩnh vực kinh doanh qua 3 năm 201 - 2013 44 3.3 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của các DNNVV trên địa bàn thị xã Từ Sơn qua 3 năm 2011 - 2013 45 3.4 Cơ cấu tổ chức cán bộ Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 49 3.5 Kết quả thu NSNN tại Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 50 3.6 Kết quả thu thuế của các DNNVV vào NSNN 51 3.7 Danh sách DN điều tra 54 4.1 Kế hoạch kiểm tra thuế chuyên sâu tại trụ sở Cơ quan thuế đối với các DNNVV 59 4.2 Kế hoạch kiểm tra thuế tại trụ sở của Người nộp thuế 61 4.3 Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Cơ quan thuế 69 4.4 Kết quả kiểm tra tại Cơ quan thuế theo lĩnh vực hoạt động 70 4.5 Kết quả điều tra Người nộp thuế thực hiện giải trình, bổ sung thông tin tài liệu khi nhận được thông báo yêu cầu của Cơ quan thuế 72 4.6 Kết quả kiểm tra doanh thu tại một số DN năm 2013 76 4.7 Kết quả kiểm tra chi phí tại một số DN năm 2013 78 4.8 Kết quả kiểm tra tại trụ sở của Người nộp thuế 86 4.9 Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra tại trụ sở của Người 87 4.10 Kết quả truy thu thuế theo lĩnh vực hoạt động 89 4.11 Kết quả truy thu thuế theo từng loại thuế 91 4.12 Tình hình nợ đọng tiền thuế truy thu và tiền phạt của Người nộp thuế sau kiểm tra thuế tại trụ sở của Người nộp thuế 93 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii 4.13 Kết quả điều tra mức độ hiểu biết của Người nộp thuế về pháp luật thuế và công tác kiểm tra thuế 96 4.14 Kết quả điều tra DN về việc coi trọng công tác kế toán 97 4.15 Kết quả điều tra về công tác kiểm tra thuế của Cơ quan thuế tác động đến Người nộp thuế 99 4.16 Kết quả điều tra về tính công bằng trong công tác kiểm tra thuế của Cơ quan thuế 100 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Tên sơ đồ Trang 2.1 Hình thức kiểm tra thuế 13 2.2 Các trường hợp thực hiện kiểm tra tại trụ sở của Người nộp thuế 20 3.1 Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 46 4.1 Tổ chức bộ máy kiểm tra thuế Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 57 4.2 Các bước kiểm tra thuế đối với DNNVV tại trụ sở Cơ quan thuế 63 4.3 Các bước kiểm tra tại trụ sở Người nộp thuế 73 [...]... pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các DNNVV trong những năm tới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Góp phần hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV Đánh giá thực trạng về công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV của Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh trong những năm qua Đề ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các DNNVV của Chi. .. từ những thực tế đã nêu trên, tác giả lựa chọn đề tài nghiên cứu: Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa của Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh làm Luận văn thạc sĩ của mình 1.2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV của Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn thời gian qua, đề ra các giải. .. dung chủ yếu sau: Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 2 - Nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV của Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn do Đội kiểm tra thuế thuộc Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn thực hiện - Nghiên cứu đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV và ứng dụng thực tế tại Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn b Phạm vi về không gian... công tác kiểm tra thuế đối với các DNNVV của Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh trong những năm tới 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu là những vấn đề có liên quan đến công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV thuộc khối doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu a Phạm vi về nội dung... quan thuế phải duyệt xong danh sách Người nộp thuế phải kiểm tra hồ sơ khai thuế của từng bộ phận kiểm tra thuế * Căn cứ vào danh sách số lượng Người nộp thuế phải kiểm tra hồ sơ khai thuế đã được Thủ trưởng Cơ quan thuế duyệt, trưởng phòng kiểm tra thuế hoặc Đội trưởng Đội kiểm tra thuế giao cụ thể số lượng Người nộp thuế phải kiểm tra hồ sơ thuế cho từng cán bộ kiểm tra thuế Cán bộ kiểm tra thuế. .. chấp hành pháp luật thuế của Người nộp thuế xác định có dấu hiệu vi phạm pháp luật Kiểm tra đối với các trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế sau và kiểm tra sau hoàn thuế theo quy định Kiểm tra đối với các trường hợp được lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề Kiểm tra đối với các đối tượng chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, giải thể, phá sản, cổ phần hoá, đóng mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh và các trường... trưởng Tổng cục thuế về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế thì các hình thức kiểm tra thuế bao gồm: kiểm tra hồ sơ khai thuế tại Cơ quan thuế và kiểm tra tại trụ sở của Người nộp thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 12 Kiểm tra thuế gồm Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở Cơ quan thuế Kiểm tra tại trụ sở của Người nộp thuế Sơ đồ 2.1 Hình thức kiểm tra thuế 2.1.5.1... kể từ ngày ban hành Quyết định kiểm tra thuế Trưởng đoàn kiểm tra thuế có trách nhiệm công bố quyết định kiểm tra thuế và giải thích nội dung kiểm tra theo quyết định Khi kết thúc công bố quyết định kiểm tra, đoàn kiểm tra thuế và Người nộp thuế phải có biên bản xác định thời gian và nội dung công bố quyết định kiểm tra theo mẫu quy định * Sau một ngày công bố quyết định kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra. .. điểm của công tác kiểm tra thuế Kiểm tra thuế có phạm vi rộng vì đối tượng kiểm tra thuế là DN bao gồm mọi tổ chức và cá nhân trong xã hội thuộc phạm vi điều chỉnh của các luật thuế Kiểm tra thuế là công tác khó khăn, phức tạp vì nó tác động trực tiếp đến lợi ích kinh tế của Người nộp thuế Để che dấu các hành vi trốn thuế nhằm đảm bảo lợi ích vật chất của mình, Người nộp thuế thường tìm mọi biện pháp. .. đúng với tình hình hoạt động SXKD diễn ra khá phổ biến và tình trạng gian lận thuế, trốn thuế làm thất thu cho NSNN Trong những năm qua công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV của Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn đã đạt được những kết quả nhất định, hiệu quả từ công tác kiểm tra thuế ngày càng được nâng lên, tuy nhiên trong thực tế vẫn còn tồn tại một số hạn chế nhất định Với tính chất đa dạng và phức tạp của . 116 5.2.1 Đối với nhà nước 116 5.2.2 Đối với Tổng cục thuế 116 5.2.3 Đối với Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 118 5.2.4 Đối với UBND tỉnh Bắc Ninh, UBND Thị xã Từ Sơn 118 DANH. cứu: Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa của Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh làm Luận văn thạc sĩ của mình. 1.2 Mục tiêu nghiên cứu của đề. trạng công tác kiểm tra thuế đối với DNNVV do Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn quản lý 57 4.1.1 Tổ chức bộ máy kiểm tra thuế tại Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 57 4.1.2 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra