BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM TRẦN DUY HIỀN GIẢI PHÁP THÚC ĐẨY THỰC HIỆN CẢI CÁCH HÀNH CHÍNH THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI NĂM 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM TRẦN DUY HIỀN GIẢI PHÁP THÚC ĐẨY THỰC HIỆN CẢI CÁCH HÀNH CHÍNH THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS KIM THỊ DUNG HÀ NỘI NĂM 2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu nêu trong luận văn là trung thực, có nguồn gốc và được trích dẫn rõ ràng. Đề tài không trùng lắp với bất kỳ công trình khoa học nào đã được công bố và dưới sự hướng dẫn khoa học của PGS.TS Kim Thị Dung Hà Nội, ngày 30 tháng 10 năm 2014 Tác giả luận văn Trần Duy Hiền Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài, tôi đã nhận được sự quan tâm giúp đỡ và tạo mọi điều kiện của các thầy giáo, cô giáo, các nhà khoa học, các cơ quan đơn vị, tập thể, cá nhân trong và ngoài học viện. Trước hết tôi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Kim Thị Dung người trực tiếp hướng dẫn khoa học đã giúp đỡ tôi trong suốt quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài. Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Quản Lý Đào Tạo, Khoa Kế toán & QTKD, Bộ môn Kế toán tài chính, Cục Thuế tỉnh Nam Định, các doanh nghiệp đã giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi cho tôi nghiên cứu và thực hiện đề tài. Xin chân thành cảm ơn các nhà khoa học và tất cả bạn bè đồng nghiệp đã giúp đỡ tôi hoàn thành đề tài. Tác giả luận văn Trần Duy Hiền Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng biểu vi Danh mục sơ đồ, biểu đồ viii Danh mục các chữ viết tắt ix 1 MỞ ĐẦU 1 1.1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 3 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THỰC HIỆN CẢI CÁCH HÀNH CHÍNH THUẾ 4 2.1 Cơ sở lý luận 4 2.1.1 Các khái niệm liên quan 4 2.1.2 Vai trò của cải cách hành chính thuế 10 2.1.3 Nội dung của cải cách hành chính thuế 11 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng tới việc thực hiện cải cách hành chính thuế của các Cục thuế 17 2.2 Cơ sở thực tiễn 19 2.2.1 Kinh nghiệm cải cách hành chính thuế của một số nước trên thế giới và tại Việt Nam. 19 2.2.2 Những bài học kinh nghiệm rút ra khi thực hiện cải cách hành chính thuế cho Cục thuế tỉnh Nam Định. 25 3 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 3.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội tỉnh Nam Định 27 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 3.1.1 Đặc điểm vị trí địa lý, văn hóa xã hội 27 3.1.2 Số lao động 28 3.1.3 Phát triển kinh tế xã hội của tỉnh 28 3.2 Đặc điểm về Cục thuế tỉnh Nam Định 29 3.2.1 Quá trình hình thành và phát triển của Cục thuế tỉnh Nam Định. 29 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục thuế tỉnh Nam Định 30 3.2.3 Một số kết quả của cục thuế tỉnh Nam Định từ năm 2009 đến năm 2013 34 3.3 Phương pháp nghiên cứu 36 3.3.1 Khung nghiên cứu lý thuyết 36 3.3.2 Phương pháp thu thập dữ liệu nghiên cứu 37 3.3.3 Phương pháp phân tích số liệu 38 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 39 4.1 Thực trạng thực hiện cải cách hành chính thuế tại Cục thuế tỉnh Nam Định. 39 4.1.1 Thực hiện cải cách thể chế tại Cục thuế tỉnh Nam Định 39 4.1.2 Thực hiện cải cách thủ tục hành chính thuế tại Cục thuế tỉnh Nam Định 41 4.1.3 Tổ chức bộ máy và đào tạo, phát triển nguồn nhân lực 57 4.1.4 Cải cách công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ của người nộp thuế 69 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến thực hiện cải cách hành chính thuế tại cục thuế tỉnh Nam Định 72 4.2.1 Yếu tố khách quan 72 4.2.2 Yếu tố chủ quan 74 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v 4.3 Một số giải pháp thúc đẩy thực hiện cải cách hành chính thuế tại Cục thuế tỉnh Nam Định. 76 4.3.1 Giải pháp 1: Cải cách một số thủ tục hành chính áp dụng phổ biến tại Cục thuế tỉnh Nam Định 76 4.3.2 Giải pháp 2: Tổ chức bộ máy tại Cục thuế tỉnh Nam Định cho phù hợp 79 4.3.3 Giải pháp 3: Phát triển nguồn nhân lực tại Cục thuế tỉnh Nam Định 84 4.3.4 Giải pháp 4: Tăng cường Tuyên truyền qua các buổi tập huấn, đối thoại và triển khai hỗ trợ người nộp thuế tại Cục thuế Nam Định 90 4.3.5 Giải pháp 5: Đẩy mạnh thanh tra, kiểm tra và giám sát tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế 92 5 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 94 5.1 Kết luận 94 5.2 Kiến nghị 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 PHỤ LỤC 97 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Tên Tên bảng Trang 3.1 Tình hình dân số, lao động và kinh tế tỉnh Nam Định từ năm 2011 – 2013 29 3.2 Thu ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh Nam Định từ năm 2011 đến năm 2013 34 3.3 Bảng số lượng mẫu phiếu điều tra 38 4.1 Số cán bộ thuế tại Đội thuế liên xã, phường, thị trấn tại Chi cục thuế các huyện, thành phố thuộc Cục thuế tỉnh Nam Định từ năm 2011 đến năm 2013 40 4.2 Kết quả cấp, đóng Mã số thuế các tổ chức, cá nhân tại Cục thuế tỉnh Nam Định từ năm 2011 đến năm 2013 42 4.3 Kết quả nộp hồ sơ khai thuế tại Cục thuế tỉnh Nam Định từ năm 2011 đến năm 2013 45 4.4 Kết quả Miễn, giảm thuế các tổ chức, cá nhân tại Cục thuế tỉnh Nam Định từ năm 2011 đến năm 2013 47 4.5 Kết quả Hoàn thuế cho các tổ chức, cá nhân 48 4.6 Tình hình giải đáp chính sách thuế tại Tổ giao dịch “một cửa” Cục thuế tỉnh Nam Định từ năm 2011 đến năm 2013 52 4.7 Tình hình giải quyết các hồ sơ thủ tục hành chính thuế tại Cục thuế tỉnh Nam Định từ năm 2011 đến năm 2013 54 4.8 Đánh giá của cán bộ là lãnh đạo và công chức thuế về lộ trình cải cách các thủ tục hành chính 55 4.9 Số lượng và tỷ lệ chủ doanh nghiệp trả lời về cải cách các thủ tục hành chính thuế 56 4.10 Tình hình nợ thuế tại Cục thuế tỉnh Nam Định 58 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii 4.11 Trình độ công chức tại Cục thuế tỉnh Nam Định từ năm 2011 đến năm 2013 62 4.12 Tình hình đào tạo, bồi dưỡng cán bộ tại Cục thuế tỉnh Nam Định từ năm 2011 đến năm 2013 64 4.13 Tình hình cán bộ lãnh đạo và cán bộ quy hoạch tại Cục thuế tỉnh Nam Định từ năm 2011 đến năm 2013 66 4.14 Cơ cấu cán bộ theo các chức năng quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Nam Định từ năm 2011 đến 2013 68 4.15 Đánh giá của cán bộ là lãnh đạo và công chức thuế về lộ trình tổ chức bộ máy quản lý thuế, phát triển nguồn nhân lực 69 4.16 Kết quả thực hiện thanh tra, kiểm tra tại Cục thuế tỉnh Nam Định từ năm 2011 đến 2013 70 4.17 Đánh giá của cán bộ là lãnh đạo và công chức thuế về lộ trình cải cách công tác thanh tra, kiểm tra giám sát tuân thủ của người nộp thuế 72 4.18 Kế hoạch tuyển dụng và trình độ cán bộ, công chức tại Cục thuế tỉnh Nam Định đến 2015 85 4.19 Kế hoạch đào tạo bồi dưỡng tại Cục thuế tỉnh Nam Định đến năm 2015 87 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ STT Tên sơ đồ, biểu đồ Trang Sơ đồ 3.1 Tổ chức bộ máy Cục thuế tỉnh Nam Định 34 Sơ đồ 3.2 Khung nghiên cứu lý thuyết 36 Biểu đồ 4.1 Số công chức biên chế tại các phòng quản lý theo chức năng thuộc Văn phòng Cục thuế tỉnh Nam Định đến 2015 82 Biểu đồ 4.2 Số công chức biên chế tại các các đội thuế thuộc Chi cục thuế các huyện, thành phố Nam Định đến 2015 83 [...]... giải pháp thúc đẩy thực hiện cải cách hành chính thuế tại Cục thuế tỉnh Nam Định + Nghiên cứu đề xuất những giải pháp thúc đẩy thực hiện cải cách hành chính thuế tại Cục thuế tỉnh Nam Định b Phạm vi về không gian: Nghiên cứu tại Cục thuế tỉnh Nam Định, các đơn vị thuộc quyền quản lý của Cục thuế tỉnh Nam Định như các Phòng, các Chi cục thuế các huyện, thành phố c Phạm vi về thời gian: Các số liệu thứ cấp... trạng thực hiện CCHC thuế ở Cục thuế tỉnh Nam Định, tập trung vào những nội dung cơ bản của CCHC thuế là: Cải cách về thể chế quản lý thuế; Cải cách các thủ tục hành chính thuế; Cải cách tổ chức bộ máy và phát triển nguồn nhân lực Đưa ra các yếu tố ảnh hưởng, các mối quan hệ tác động đến hiệu quả của công tác cải cách hành chính thuế Qua đó đề xuất các giải pháp thúc đẩy thực hiện cải cách hành chính thuế. .. đánh giá thực trạng CCHC thuế tại tỉnh Nam Định, đề xuất các giải pháp nhằm thúc đẩy CCHC thuế tại tỉnh Nam Định trong thời gian tới 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về CCHC thuế - Phản ánh và phân tích thực trạng CCHC thuế tại Cục thuế tỉnh Nam Định trong những năm qua - Đề ra các giải pháp để thúc đẩy CCHC thuế tại Cục thuế tỉnh Nam Định trong những năm tới... nghiệm cải cách hành chính thuế của một số nước trên thế giới và tại Việt Nam 2.2.1.1 Kinh nghiệm cải cách hành chính thuế của Pháp Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính kinh tế công nghiệp Pháp hiện nay được coi là ngành mở đường cho phong trào cải cách của đất nước và có vị thế chính trị quan trọng do đã tiến hành thành công cải cách về thuế Người Pháp cho rằng: Nguồn gốc cách mạng về quyền con người là ở Pháp, ... đến việc cải cách diễn ra còn chậm so với kế hoạch Vấn đề trên đặt ra cần có giải pháp để thúc đẩy thực CCHC thuế ngày một tốt hơn Với những lý do trên, là người trực tiếp quản lý thu ngân sách thuế trên địa bàn, tôi tiến hành nghiên cứu đề tài: "Giải pháp thúc đẩy thực hiện cải cách hành chính thuế tại Cục thuế tỉnh Nam Định" 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở đánh giá thực trạng... trường định hướng xã hội chủ nghĩa Tạo điều kiện thuận lợi cho Người nộp thuế thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình Nhận thức được tầm quan trọng của mục tiêu này, để góp phần hoàn thành mục tiêu phát triển của Việt Nam, của ngành thuế, Cục thuế tỉnh Nam Định đã và đang triển khai thực hiện cải cách hành chính thuế, từng bước cải cách quản lý thuế theo lộ trình của ngành Thuế Trong quá trình thực hiện. .. hợp, đủ sức đảm bảo thực hiện các quy định pháp luật về thuế đã được Nhà nước ban hành trong từng thời kỳ 2.1.1.2 Khái niệm về Hành chính thuế Hành chính thuế là quá trình tổ chức, quản lý việc chấp hành pháp luật thuế Hành chính thuế là công việc của cơ quan quản lý Nhà nước nhằm đảm bảo sự tuân thủ pháp luật thuế của NNT và cán bộ, công chức thuế Hành Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc... nộp thuế và hoàn thuế; xử lý nghiêm các trường hợp người nộp thuế, vi phạm pháp luật thuế; giải quyết chính xác, kịp thời các trường hợp khiếu nại tố cáo về thuế của người nộp thuế Kiểm tra, giám sát thực hiện pháp luật thuế là nhằm mục đích đảm bảo cho pháp luật thuế được thực hiện đúng, làm tăng tính pháp quyền của xã hội Nhà nước thực hiện kiểm tra, giám sát đối với việc thực thi tổ chức quản lý thuế. .. (2012) Cải cách chính sách thuế: Kinh nghiệm các nước và một số hàm ý đối với Việt Nam - Nhà xuất bản Tài chính) 2.2.1.2 Kinh nghiệm cải cách hành chính thuế của Trung Quốc Từ đầu những năm 1990, Trung Quốc đã tiến hành CCHC thuế Tổng cục Thuế quốc gia có nhiệm vụ tổ chức quản lý thu các loại thuế nội địa của Trung ương và tham gia với Bộ Tài chính trong việc xây dựng chính sách thuế Tổng cục Thuế quốc... (Finaceplus (2014) Công tác cải cách hành chính tại Cục thuế TP Hồ Chí Minh, Tin tức – Kinh tế của website Báo mới ngày 21/8/2014 truy cập ngày 22/8/2014 http://www.baomoi.com/Cong-tac-cai-cach-hanh-chinh-tai-Cuc- thue-TP-Ho-Chi-Minh/45/14625250.epi) 2.2.2 Những bài học kinh nghiệm rút ra khi thực hiện cải cách hành chính thuế cho Cục thuế tỉnh Nam Định Qua tham khảo kinh nghiệm CCHC thuế tại các nước và trong . các giải pháp thúc đẩy thực hiện cải cách hành chính thuế tại Cục thuế tỉnh Nam Định. + Nghiên cứu đề xuất những giải pháp thúc đẩy thực hiện cải cách hành chính thuế tại Cục thuế tỉnh Nam Định. . Một số giải pháp thúc đẩy thực hiện cải cách hành chính thuế tại Cục thuế tỉnh Nam Định. 76 4.3.1 Giải pháp 1: Cải cách một số thủ tục hành chính áp dụng phổ biến tại Cục thuế tỉnh Nam Định. Phương pháp phân tích số liệu 38 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 39 4.1 Thực trạng thực hiện cải cách hành chính thuế tại Cục thuế tỉnh Nam Định. 39 4.1.1 Thực hiện cải cách thể chế tại Cục thuế