LỜI MỞ ĐẦU Xuất phát từ yêu cầu cơ bản “Học đi đôi với hành”, giáo dục kết hợp với sản xuất, sau khi được học xong phần lí thuyết về chuyên đề ngành kế toán, lãnh đạo nhà trường đã cho sinh viên thâm nhập vào thực tế, nhằm củng cố vận dụng những lí thuyết về chuyên ngành kế toán đã học đưa vào sản xuất, vừa nâng cao năng lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ được công việc sau này sau khi tốt nghiệp ra trường về công tác tại cơ quan xí nghiệp để có thể nắm bắt, hoà nhập và đảm đang các nhiệm vụ được phân công. Cùng với đó, hiện nay tất cả các quốc gia trên thế giới đều hòa mình vào một nền kinh tế mở toàn cầu hóa. Xu hướng hội nhập kinh tế thế giới trở thành mục tiêu chung cho nhiều nước. Trong môi trường mới này các doanh nghiệp không còn được nhà nước bao cấp cho mọi hoạt động sản xuất kinh doanh nữa mà phải tự xây dựng cho mình các mục tiêu và các kế hoạch để thực hiện các mục tiêu kinh tế đó. Vì thế, vấn đề đặt ra mà tất cả các doanh nghiệp đều quan tâm là vốn để sản xuất kinh doanh. Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình. Mặt khác, kế toán vốn bằng tiền còn là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong công tác kế toán của doanh nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhưng giữa chúng có mối quan hệ hữu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả. Thông tin kế toán là những thông tin hai mặt của mỗi hiện tượng, mỗi quá trình: Vốn và nguồn vốn, tăng và giảm…. Mỗi thông tin thu được là kết quả của quá trình có tính hai mặt thông tin và kiểm tra. Do đó, việc hạch toán vốn bằng tiền nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốn bằng tiền về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh giúp nhà quản lý nắm bắt được những thông tin cần thiết nhằm đưa ra quyết định tối ưu nhất để đầu tư, chi tiêu trong tương lai. Công ty TNHH Chè Hoài Trung chuyên hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh, sản xuất chè xuất khẩu cho các nước. Công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty đã đạt được một số kết quả quan trọng. Một môi trường làm việc năng động và thân thiện – đó là điều mà tôi cảm nhận được ngay từ buổi đầu đến kiến tập tại công ty TNHH chè Hoài Trung. Là sinh viên sắp ra trường, tôi luôn mong muốn tìm được một nơi để mình có thể học hỏi và trau dồi những kiến thức mà mình đã được thầy cô truyền dạy trong trường. Và đó là nơi mà tôi đã tìm đến. Trước khi đi kiến tập tôi đã được nghe các anh chị đi trước chia sẻ rằng đến đó chỉ ngồi chơi, pha trà, rót nước và cuối cùng chỉ mong xin được cái dấu là tốt rồi. Nhưng thực sự khi đến với công ty, tôi mới biết được sự chuyên nghiệp trong mọi 1 1 công tác tổ chức ở đó; tôi được trải nghiệm với công việc thực tế - điều mà mỗi sinh viên ra trường đều mong muốn. Với một môi trường làm việc chuyên nghiệp, năng động và thân thiện, công ty đã để lại trong tôi rất nhiều ấn tượng. Ngày đầu tiên đến kiến tập tại Hoài Trung, tôi đã rất lo lắng và hồi hộp. Nhưng khi đến đây, các anh chị làm hành chính cũng như các anh chị công nhân viên đã tạo mọi điều kiện và linh hoạt về mặt thời gian cho tôi, trả lời những câu hỏi, những thắc mắc của tôi, giúp đỡ tôi hoàn thành tốt đợt kiến tập và hoàn thành báo cáo kiến tập của mình. Tuy mới vào kiến tập tại công ty trong thời gian ngắn nhưng tôi nhận thấy hầu hết nhân viên trong công ty đều có tinh thần làm việc rất say sưa và năng động. Ai cũng thi đua làm việc hết khả năng của mình, mặc dù nhiều lúc công việc có căng thẳng và nhiều, song dù vậy mọi người vẫn tạo ra một không khí vui vẻ trong văn phòng. Tại đây tôi được làm quen với môi trường làm việc tập thể và các áp lực công việc thực tế, đặc biệt là áp dụng những kiến thức lý thuyết đã học vào thực tế, qua đó sẽ biết cách sử dụng và bổ khuyết những kiến thức mà mình đã tích lũy trong nhà trường nhằm tiếp cận với công việc chuyên môn sau này một cách có hiệu quả. Tôi còn học được nhiều về tác phong làm việc, phương pháp làm việc khoa học và chuyên môn cao. Và chính nơi đây tôi đã có cái nhìn đúng đắn và đầy đủ về chuyên ngành mình đang theo học. Công ty chè Hoài Trung đã tạo điều kiện cho tôi có cơ hội rất tốt để củng cố, kiểm tra lại vốn kiến thức của mình, đồng thời phát huy sự hăng say học tập và nghiên cứu cho tôi. Tôi tin rằng với đội ngũ nhân viên tài năng, năng động nhiệt tình như hiện nay, công ty TNHH chè Hoài Trung sẽ nhanh chóng trở thành một công ty lớn mạnh trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh chè trên địa bàn tỉnh nhà cũng như trên cả nước. Tôi luôn thầm biết ơn công ty và các anh chị đã nhiệt tình giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho tôi học hỏi trong thời gian kiến tập vừa qua. 2 2 Khái quát chung về công ty TNHH chè Hoài Trung Công ty TNHH chè Hoài Trung (tên nước ngoài: HOAI TRUNG TEA COMPANY LIMITED), là công ty TNHH hai thành viên, tiền thân là cơ sở sản xuất chè Bùi Thị Mão. Công ty có trụ sở chính tại khu 9 – xã Chí Tiên – huyện Thanh Ba – tỉnh Phú Thọ, chuyên sản xuất và kinh doanh các loại chè, phục vụ thị trường trong nước và xuất khẩu ra nước ngoài. Công ty được thành lập ngày 03 tháng 4 năm 2002 do Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Phú Thọ cấp mã số doanh nghiệp: 2600257314, đăng ký thay đổi lần thứ 4 ngày 16 tháng 08 năm 2013. Trước diễn biến của cơ chế thị trường khuyến khích mở mang thông thoáng về lập doanh nghiệp, công ty được thành lập để khai thác tiềm năng sẵn có của địa phương, tạo công ăn việc làm cho hàng trăm lao động, tăng sản phẩm cho xã hội, tiêu thụ sản phẩm cho người trồng chè, góp phần đóng góp ngân sách địa phương. Đến nay công ty đã có 3 dây chuyền sản xuất khép kín với công suất máy 40 tấn chè búp tươi/ ngày. Qua 13 năm xây dựng và phát triển công ty đã vượt qua nhiều khó khăn, thử thách, không ngừng đẩy mạnh và phát triển mở rộng sản xuất kinh doanh, nắm bắt kịp thời cơ hội và nghiên cứu thị trường nên sản phẩm của công ty sản xuất đến đâu tiêu thụ đến đó. Công ty đóng trên địa bàn khu 9 - Xã Chí Tiên nên tiêu thụ nguồn chè búp lớn cho vùng nguyên liệu phía Tây Nam của dự án phát triển cây chè Huyện Thanh Ba - Tỉnh Phú Thọ. Dưới sự lãnh đạo của Ban giám đốc, công ty luôn hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh, chấp hành tốt chính sách pháp luật, cải thiện và nâng cao đời sống cho công nhân. Trong quá trình hoạt động và phát triển công ty đã đạt được những kết quả đáng kể: Năm 2011: Doanh thu: 114.826 triệu đồng. Trong đó: Doanh thu xuất khẩu: 5.260 triệu đồng. Nộp thuế: 374 triệu đồng. Năm 2012: Doanh thu: 33.583 triệu đồng. Trong đó: Doanh thu xuất khẩu: 12.674 triệu đồng. Nộp thuế: 955 triệu đồng. Năm 2013: Doanh thu: 44.507 triệu đồng. Trong đó: Doanh thu xuất khẩu: 6.392 triệu đồng. Nộp thuế: 850 triệu đồng. Ước tính đến tháng 12 năm 2014: Doanh thu: 26.270 triệu đồng. Trong đó: Doanh thu xuất khẩu: 8.090 triệu đồng. Nộp thuế: 1.048 triệu đồng. Doanh thu tuy không tăng đều hàng năm nhưng luôn tạo công ăn việc làm cho người lao động. Hai năm gần đây là thời gian công ty gặp nhiều khó khăn nhưng bằng sự nỗ lực cố gắng, công ty đã đạt được nhiều thành tích đáng nghi nhận: Bằng khen của UBND tỉnh Phú Thọ về công tác xoá đói giảm nghèo, Bằng khen của Tổng cục thuế về chấp hành tốt chính sách thuế Trong những năm hoạt động, công ty đã thực hiện tốt những nhiệm vụ như: Thực hiện tốt chính sách, cơ chế quản lý của nhà nước, địa phương; thực hiện 3 3 kinh doanh theo đúng ngành nghề đăng ký. Nâng cao chất lượng sản phẩm, bảo vệ môi trường, chăm lo đời sống vật chất và tinh thần cho người lao động. Đáp ứng nhu cầu sử dụng sản phẩm chè cho người tiêu dùng trong và ngoài nước, phù hợp với quy định của pháp luật. Hạch toán kinh tế đầy đủ, phù hợp với chế độ tài chính, thực hiện mọi chế độ chính sách, pháp lệnh của nhà nước cũng như nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo đúng quy định. Đào tạo và bồi dưỡng cán bộ, đảm bảo chất lượng đội ngũ phù hợp với sự phát triển của từng giai đoạn. Kết hợp ngành, địa phương làm tốt công tác xã hội. Quy trình sản xuất chè của công ty Quy trình sản xuất chè được tiến hành như sau: Ban đầu chè búp tươi mua về được mang đi làm héo ở nhiệt độ thích hợp, sau đó chè được chuyển sang máy vò để vò chè. Chè vò đến khi xoăn lại thì được cho ra mang đi sang tơi để đảm bảo chè không bị vón sau khi vò. Sau đó chè mang đến phòng lên men ủ lên men với nhiệt độ, độ ẩm và thời gian thích hợp. Khi kết thúc quá trình lên men chè chuyển sang kho sấy để sấy khô đến khi chè giòn vừa phải thì sàng phân loại thành chè tuyết và chè bồm. Cuối cùng chè khô được mang đi đấu trộn rồi tiến hành đóng bao theo tiêu chuẩn khối lượng yêu cầu của từng đơn hàng nhập kho hoặc mang đi tiêu thụ ngay. Quy trình sản xuất chè được thể hiện cụ thể qua sơ đồ (Theo phụ lục 1). Tổ chức bộ máy của Công ty Công ty TNHH chè Hoài Trung là một đơn vị độc lập có tư cách pháp nhân. Công ty đã thành lập cơ cấu bộ máy theo kiểu trực tuyến chức năng. Theo cơ cấu này Giám đốc trực tiếp điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, đảm bảo sự kiểm tra giám sát quản lý chặt chẽ của ban lãnh đạo Công ty xuống các phòng ban. Cơ cấu này có ưu điểm là các nghiệp vụ quản lý giao cho những đơn vị chức năng riêng biệt làm tham mưu, tư vấn cho lãnh đạo cao nhất của doanh nghiệp. Bộ máy quản lý của Công ty được thể hiện qua sơ đồ (theo phụ lục 2) Chức năng quyền hạn, nhiệm vụ của từng chức danh cụ thể: Giám đốc: Là người đứng đầu bộ máy lãnh đạo toàn Công ty, là người đại diện cao nhất cho Công ty. Điều hành và quyết định mọi hoạt động của Công ty, chịu trách nhiệm chính trước pháp luật về thực hiện các quyền và nghĩa vụ của Công ty giao. Tổ chức hoạt động theo điều lệ hoạt động của Công ty. Lập và trình phương án sản xuất kinh doanh cho từng giai đoạn phát triển của Công ty. 4 4 Phó giám đốc: là người giúp việc cho Giám đốc, thường xuyên theo dõi và đôn đốc mọi hoạt động về kinh tế tài chính. Tại Công ty, Phó giám đốc là người thay mặt cho Giám đốc điều hành mọi hoạt động của Công ty theo sự phân công và ủy quyền của Giám đốc khi Giám đốc vắng mặt. Phòng tài chính kế toán: Quản lý chung phòng kế toán – tài vụ về nhân lực và nghiệp vụ. Có nhiệm vụ: Lập báo cáo quyết toán tài chính, quyết toán thuế hàng quý, năm. Có trách nhiệm trong việc kiểm tra thực hiện các hợp đồng kinh tế, chứng từ thanh toán, quyết toán hợp lệ, đúng luật. Hướng dẫn các bộ phận liên quan thực hiện theo luật tài chính – kế toán ban hành theo từng thời điểm. Tham gia hội đồng nghiệm thu khối lượng. Tham mưu cho lãnh đạo về lĩnh vực tài chính – kế toán của Công ty và các nhiệm vụ khác khi lãnh đạo giao. Phòng kỹ thuật: Lập kế hoạch và tổ chức học an toàn lao động, mua sắm bảo hộ lao động hàng năm. Phụ trách chính trong khâu kỹ thuật, an toàn sản xuất tại các phân xưởng sản xuất. Chỉ đạo và điều hành về quy trình sản xuất chè tại các phân xưởng. Có quyền đình chỉ các hiện tượng mất an toàn trong sản xuất. Phòng tổ chức hành chính: Báo cáo tình hình sử dụng lao động trong toàn Công ty tại các thời điểm.Tham mưu cho lãnh đạo trong công tác tổ chức lao động, tuyển dụng lao động. Quản lý hồ sơ và hợp đồng tuyển dụng lao động. Phụ trách công tác văn thư, y tế của Công ty. Quản lý và sử dụng các tài sản, trang thiết bị phục vụ cho công tác, làm việc của Công ty và các nhiệm vụ khác khi lãnh đạo giao. Quản đốc: Có trách nhiệm quản lý, sử dụng tài sản của Công ty để đạt hiệu quả cao trong sản xuất. Quản lý, điều hành, phân bổ chỉ huy hợp lý việc sản xuất chè tại các phân xưởng. Chịu trách nhiệm điều phối, sắp xếp phân công lao động trong phân xưởng để người lao động có đủ việc làm và thu nhập. Chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc Công ty về kết quả hoạt động của phân xưởng và các nhiệm vụ khác khi lãnh đạo giao. Phòng y tế: có nhiệm vụ chăm lo sức khỏe cho đời sống cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty. Tổ KCS: là tổ dùng chuyên môn của mình để kiểm tra, giám sát chất lượng, đảm bảo yêu cầu chất lượng sản phẩm theo hợp chuẩn quốc gia, từ khâu héo – vò – lên 5 5 men – sấy và sàng máy phân loại của từng loại sản phẩm. Tổ có nhiệm vụ phân tích thành phần hóa học nguyên liệu chế biến chè và phân tích thành phần các chỉ tiêu hóa học sản phẩm theo tiêu chuẩn đã quy định. Phân xưởng Bán thành phẩm: đây là bộ phận chế biến từ chè búp tươi chuyển qua chè khô qua các khâu: Héo – vò – lên men – sấy khô. Phân xưởng Hoàn thành phẩm: là phân xưởng chế biến chè từ chè khô sơ chế bán thành phẩm đưa qua máy cắt, qua máy sàng, qua máy phân cấp để chế biến thành 7 mặt hàng chính: OP, P, F, BOP, PS, F2 Và D. Bộ phận đóng gói: nhiệm vụ chính là đấu trộn, đóng gói hoàn thành sản phẩm. Tổ điện, cơ khí: có nhiệm vụ kiểm tra, bảo dưỡng sửa chữa máy móc, hệ thống điện. Tình hình về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong 3 năm gần đây (2011 – 2013) Tình hình về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong 3 năm gần đây (2011 - 2013) được thể hiện trong bảng (theo phụ lục 3) Nhận xét: Từ bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của 3 năm 2011 – 2013, nhìn chung lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty giảm nhiều so với những năm trước như: Năm 2012 so với năm 2011 giảm từ 316.833.348 đồng xuống còn 41.322.278 đồng số tiền chênh lệch giảm qua 2 năm là 275.511.070 đồng với tỷ lệ giảm tương ứng là 86,96% và năm 2013 giảm từ 41.322.278 đồng xuống 17.718.668 đồng, chênh lệch là 23.603.610 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 57,12% so với năm 2012. Cụ thể như sau: Năm 2012 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm nhiều so với năm 2011, năm 2011 đạt 114.826.251.241 đồng nhưng sang năm 2012 do nền kinh tế bị khủng hoảng hoạt động bán hàng giảm dần doanh thu bán hàng chỉ đạt 33.583.835.318 đồng với số chênh lệch là 81.242.415.923 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 70,75%. Năm 2013 so với năm 2012 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 10.923.900.521 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 32,53%. Năm 2013 các khoản giảm trừ doanh thu là 312.420.000 đồng do một lô hàng kém chất lượng bị trả lại. Nguyên nhân năm 2013 có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng là vì công ty có những chính sách ưu đãi trong bán hàng. Giá vốn hàng bán của công ty cũng có sự thay đổi qua các năm. Năm 2012 giá vốn hàng bán giảm 76.917.199.496 đồng tương ứng với giảm 72,55% so với năm 2011. Năm 2013 giá vốn hàng bán lại tăng 11.382.960.691đồng, tương ứng với tăng 39,12% so với năm 2012. 6 6 Lợi nhuận gộp năm 2012 so với năm 2011 giảm 4.325.216.427 đồng, tương ứng với 49,10%; năm 2013 so với năm 2012 giảm 771.480.170đồng, tương ứng giảm 17,20%. Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2012 so với năm 2011 giảm 287.321.495 đồng, tương ứng giảm 83,19%. Sở dĩ như vậy là do năm 2012 so với năm 2011 doanh thu giảm mạnh. Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2013 so với năm 2012 giảm 58.046.056 đồng, tương ứng giảm 99,95%. Do tổng doanh thu giảm mạnh, mặc dù các loại chi phí cũng có sự biến động nhưng vẫn làm cho lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh giảm.Trong đó chi phi bán hàng năm 2012 so với năm 2011 giảm 2.968.355.648 đồng tương ứng với tỷ lệ 72,95%, năm 2013 so với năm 2012 thì chi phí bán hàng lại tăng 235.959.111đồng, chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2012 so với năm 2011 giảm 767.177.517 đồng tương ứng với tỷ lệ 37.8%, năm 2013 so với năm 2012 cũng giảm 330.227.482 đồng tương ứng tỷ lệ giảm 26,16% Lợi nhuận khác năm 2012 so với năm 2011 giảm14.559.042 đồng tương ứng với tỷ lệ 127,79% điều này là do thu nhập khác giảm và chi phí khác cũng giảm, năm 2013 so với năm 2012 tăng 24.565.060 đồng điều này do thu nhập khác và chi phí khác năm 2013 so với năm 2012 tăng nhưng thu nhập khác tăng nhiều hơn. Tổng lợi nhuận sau thuế năm 2012 so với năm 2011 giảm 301.880.537 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 84,61%; năm 2013 so với năm 2012 giảm 33.480.996 đồng, tương ứng với giảm 60,97%. Trong bối cảnh nền kinh tế đều bị ảnh hưởng nặng nề của cuộc khủng hoảng kinh tế, công ty vẫn duy trì sản xuất, làm ăn có lãi là một kết quả đáng ghi nhận. Tuy nhiên, tình hình sản xuất kinh doanh của công ty đang có dấu hiệu giảm dần. Lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2013 thấp hơn năm 2012 và năm 2011. Trong thời gian tới công ty cần có những biện pháp để tăng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Tình hình tài sản, nguồn vốn của Công ty Tình hình tài sản, nguồn vốn của Công ty được thể hiện trong bảng: (theo phụ lục 4) Nhận xét: Tài sản và nguồn vốn là chỉ tiêu đánh giá năng lực phát triển doanh nghiệp, nó là yếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất kinh doanh. Qua bảng cho ta thấy tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty TNHH chè Hoài Trung có những biến động đáng kể qua các năm. Cụ thể: tình hình tài sản - nguồn vốn năm 2012 so với năm 2011 giảm 4.063.311.457 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 9,35%. Năm 2013 so với năm 2012 giảm 3.649.243.334 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 9.26%. 7 7 Về tài sản: Qua các năm tình hình tài sản luôn có biến động. Năm 2012 tài sản ngắn hạn giảm 3.190.107.071 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 8,41%, tài sản dài hạn giảm nhẹ hơn so với năm trước là 873.204.386 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 15,79% so với năm 2011. Về nguồn vốn: Nguồn vốn chính là nguồn hình thành tài sản, do vậy để thấy rõ hơn nguyên nhân sự biến động tài sản của công ty chúng ta cần phân tích sự biến động của nguồn vốn. Nợ phải trả năm 2011 đạt 33.444.923.937 đồng, nhưng sang đến năm 2012 nợ phải trả giảm xuống còn 29.748.492.500 đồng với số chênh lệch là 3.696.431.437 đồng tương đươg với tỷ lệ giảm là 11,05%. Năm 2013, nợ phải trả chỉ đạt là 26.081.530.498 đồng thấp hơn so với năm 2012 là 3.666.962.002 đồng, mà năm 2012 đạt 29.748.492.500 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 12,33%. Nợ phải trả qua 3 năm giảm đi cho thấy Công ty đã giảm các khoản nợ vay. Nguồn vốn chủ sở hữu cũng có sự biến động, cụ thể hơn cho thấy năm 2012 giảm so với năm 2011 từ 10.031.259.475 đồng xuống còn 9.664.379.455 đồng với số chênh lệch là 366.880.020 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 3,66%, năm 2013 tăng hơn năm 2012 là 17.718.668 đồng tương đương với tỷ lệ tăng nhẹ là 0,18%. Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH chè Hoài Trung Một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Trong các doanh nghiệp nói chung và công ty TNHH chè Hoài Trung nói riêng, nguyên vật liệu là đối tượng lao động, nó là một trong ba yếu tố của quá trình sản xuất, là cơ sở quyết định cấu thành thực thể của sản phẩm. Công ty áp dụng phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền, các chứng từ được sử dụng như: Biên bản kiểm nghiệm vật tư, thẻ kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho…Sổ kế toán sử dụng: sổ cái TK 152, sổ chi tiết nguyên vật liệu, sổ chi tiết thanh toán với người bán… Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không có đủ tiêu chuẩn quy định về giá trị và thời gian sửu dụng của tài sản cố định. Công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn nên được mua sắm dự trữ bằng nguồn vốn lưu động của doanh nghiệp. Vậy nên doanh nghiệp phải mua sắm công cụ dụng cụ để đáp ứng kịp thời quá trình sản xuất, đồng thời đảm bảo số lượng chất lượng, thời gian và tính đồng bộ. Các chứng từ được sử dụng: Thẻ kho, Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho… Sổ kế toán sử dụng: Sổ cái TK 153, sổ chi tiết công cụ dụng cụ… Kế toán tài sản cố định: Tại công ty TNHH chè Hoài Trung, việc đánh giá tài sản cố định là việc xác định giá trị của tài sản cố định, đánh giá lần đầu có thể đánh giá lại trong quá trình sử dụng. Công ty đánh giá tài sản cố định theo giá thực tế, nguyên giá tài sản cố định bao 8 8 gồm các chi phí hình thành tài sản cố định trước khi đưa vào sử dụng. Các chứng từ sử dụng bao gồm thẻ tài sản cố định, biên bản bàn giao tài sản cố định, biên bản nhượng bán tài sản cố định, biên bản đánh giá lại tài sản cố định… Sổ kế toán sử dụng: Sổ cái TK 211, TK 214, TK 213; Thẻ TSCĐ, bảng tổng hợp tài sản cố định… Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Tiền lương là phần thù lao lao động để tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí sức lao động do người lao động đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh, là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động. Do đó trả lương hợp lý là đòn bẩy kinh tế kích thích người lao động làm việc. Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương… Sổ kế toán sử dụng: Sổ cái TK 334, TK 338; sổ chi tiết TK 334, TK 338 (TK 3382, 3383, 3384, 3389). Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung. Kế toán trưởng là người điều hành trực tiếp các nhân viên kế toán. Với mô hình tổ chức tập trung, phòng kế toán của Công ty là bộ phận duy nhất thực hiện tất cả các giai đoạn kế toán ở mọi phần hành từ khâu thu thập chứng từ đến khâu ghi sổ chi tiết, tổng hợp lên báo cáo tài chính, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo phân tích tổng hợp. Phòng kế toán có chức năng giúp Giám đốc cung cấp số liệu về hoạt động sản xuất kinh doanh và sử dụng tài sản vật tư tiền vốn của Công ty. Toàn công ty có 04 kế toán, tổ chức hoạt động theo sơ đồ: (theo phụ lục 5) Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán Kế toán trưởng: Có chức năng quản lý các hoạt động của Phòng Tài chính - Kế toán, tham mưu tình hình biến động tài chính trong hoạt động sản xuất kinh doanh cho Ban giám đốc. Điều hành và bám sát các nhân viên trong Phòng Tài chính - Kế toán, tập hợp và tính giá thành sản phẩm, cập nhật sổ cái tài chính, lên báo cáo tài chính. Kế toán thanh toán: Kế toán các nghiệp vụ liên quan đến khoản phải trả cho khách hàng, phải thu của người bán, các khoản phải trả khác, phải thu khác, phải trả cho cán bộ công nhân viên, các khoản tạm ứng của cán bộ công nhân viên, Theo dõi giá trị hiện có, tình hình tăng giảm tài sản cố định, tính ra mức khấu hao. Phụ trách kế toán kho, về nhập xuất vật tư. Thủ quỹ: Là người chịu trách nhiệm giữ quỹ tiền mặt của Công ty, thu chi tiền mặt, ghi sổ quỹ tiền mặt kịp thời theo quy định, nhận và phát lương cho người lao động. Chính sách, chế độ kế toán áp dụng Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Kèm theo đó là các quyết định bổ sung áp dụng cho tới thời điểm hiện tại. 9 9 Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12, kỳ kế toán áp dụng theo từng quý. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: VNĐ (Việt Nam đồng) Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Phương pháp tính giá xuất kho: Bình quân cuối kỳ Khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng. Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định 48/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. Chứng từ sử dụng: Các chứng từ về tiền: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, biên lai thu tiền, giấy báo nợ, giấy báo có, Ủy nhiệm chi, séc, giấy đề nghị chuyển khoản Các chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá, phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ, bảng kê mua hàng, bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Các chứng từ về TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Các chứng từ về lao động tiền lương: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương, Hợp đồng giao khoán, Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương Các chứng từ khác: Hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán hàng, giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH … Công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA để hạch toán. Sổ kế toán tại Công ty sử dụng hình thức nhật ký chung. Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái ) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập Báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với Báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. 10 10 [...]... 5: Muốn xem và đối chiếu chứng từ chọn “in”, chọn tiếp “Giấy báo có” sẽ hiển thị giao diện (giao diện 11.2) 20 Qua thời gian kiến tập tại Công ty TNHH chè Hoài Trung, tập trung chủ yếu tìm hiểu về công tác kế toán vốn bằng tiền, tôi nhận thấy Công ty đã tạo được cho mình một chỗ đứng nhất định trên thị trường Hệ thống tài khoản của Công ty được xây dựng trên hệ thống kế toán của Bộ tài chính, phương... các Báo cáo tài chính Về nguyên tắc, tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh ó trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH chè Hoài Trung Kế toán tiền mặt Công. .. còn tồn tại một số điểm hạn chế: Thứ nhất, tồn tại trong tổ chức công tác kế toán của doanh nghiệp Bộ máy kế toán của Công ty mới chỉ thực hiện chức năng thu thập, xử lý, cung cấp thông tin của kế toán tài chính, chưa có bộ phận phục vụ cho yêu cầu quản trị cũng như phân tích hoạt động kinh doanh Trong bộ máy kế toán của Công ty chưa có bộ phận kế toán quản trị Công tác kế toán trong Công ty chỉ phục... nhũng, tránh thất thoát vốn Công ty sử dụng phần mềm kế toán máy nên các thông tin sau khi được nhập sẽ tự động cập nhật vào các sổ kế toán, các báo cáo Việc lưu trữ thông tin và lập sổ sách đã được thực hiện trên máy vi tính và đến cuối kỳ, sổ sách kế toán được in ra và có đầy đủ chữ ký của Kế toán trưởng, Giám đốc và được lưu trữ cẩn thận tại phòng kế toán của Công ty nên Công ty đã trực tiếp giảm được... trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH chè Hoài Trung Kế toán tiền mặt Công ty TNHH Chè Hoài Trung là công ty chuyên sản xuất và kinh doanh các loại chè nên nghiệp vụ chủ yếu của kế toán tiền mặt là chi tiền khi mua những đơn hàng có giá trị dưới 20 triệu đồng ( Hai mươi triệu đồng ), chi mua chè nguyên liệu, mua củi, chi trả những chi phí quản lý doanh nghiệp có giá trị thấp như tiền... Nhiều khi khách hàng sử dụng tài khoản ở ngân hàng khác chuyển sang tài khoản của Công ty hay Công ty chuyển sang tài khoản ở ngân hàng khác cho khách hàng dẫn đến khoản chi phí chuyển tiền của công ty sẽ mất nhiều hơn, chi phí tăng, lợi nhuận giảm Việc hạch toán theo giấy báo của Ngân hàng đôi lúc còn chưa kịp thời Ở Công ty, người chịu trách nhiệm hạch toán và thực hiện giao dịch liên quan tới Ngân... phải gửi tại ngân hàng Các khoản tiền gửi bao gồm: tiền gửi về vốn kinh doanh, tiền gửi vốn XDCB và tiền gửi các khoản kinh phí Hầu hết các khoản chi của Công ty đều được thanh toán dưới hình thức chuyển khoản Hiện nay, Công ty mở tài khoản giao dịch số: 2711201000112 tại Ngân nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh Thanh Ba – Phú Thọ 16 Chứng từ và sổ sách sử dụng: Giấy báo nợ, Giấy báo có Giấy... chi tiết các bảng phân bổ,và thẻ chi tiết khác  Sổ nhật ký chung  Sổ cái các tài khoản Hệ thống báo cáo được tổ chức theo mẫu của nhà nước ban hành bao gồm: • Bảng cân đối kế toán (Mẫu B-01/DNN) • Bảng báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu B-02/DNN) • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B-03/DNN) • Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B-09/DNN) Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung ( theo phụ lục... chưa hiệu quả, còn rất chậm, khách hàng nợ quá nhiều trong khi đó Công ty phải đi vay vốn từ Ngân hàng hoặc các tổ chức kinh tế để trang trải cho các khoản chi phí Thứ ba, tồn tại trong công tác kế toán tiền gửi ngân hàng Hiện nay, nhu cầu thanh toán, luân chuyển qua ngân hàng của khách hàng cũng 22 như của Công ty là rất lớn, Công ty mới có một tài khoản ngân hàng ở Ngân hàng nông nghiệp và phát triển... đắn, kịp thời, chính xác và hợp lý Công ty in, kết xuất báo cáo theo hình thức nhật ký chung là hình thức được các doanh nghiệp áp dụng rộng rãi, có nhiều thuận lợi cho công tác kế toán Việc ghi sổ hàng ngày, giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu các khoản thu, chi được thuận tiện và dễ dàng Sổ sách, chứng từ liên quan đến công tác vốn bằng tiền khá đầy đủ và chính xác Công ty có chế độ khen, thưởng hợp lý . hỏi trong thời gian kiến tập vừa qua. 2 2 Khái quát chung về công ty TNHH chè Hoài Trung Công ty TNHH chè Hoài Trung (tên nước ngoài: HOAI TRUNG TEA COMPANY LIMITED), là công ty TNHH hai thành viên,. kế toán tại công ty TNHH chè Hoài Trung Một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Trong các doanh nghiệp nói chung và công ty TNHH chè Hoài Trung nói. trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH chè Hoài Trung Kế toán tiền mặt Công ty TNHH Chè Hoài Trung là công ty chuyên sản xuất và kinh doanh các loại chè nên nghiệp vụ chủ yếu của kế