ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ THANH HUYỀN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG CHÍNH SÁCH XÃ HỘI TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ THANH HUYỀN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG CHÍNH SÁCH XÃ HỘI TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số: 60 34 01 02 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS TRẦN VĂN DUNG THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ “Giải pháp hoàn thiện hệ thống Kiểm sốt nội Ngân hàng sách xã hội tỉnh Thái Ngun” cơng trình nghiên cứu độc lập; số liệu sử dụng kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực Tác giả sử dụng nhiều nguồn thông tin liên quan khác để phục vụ cho việc nghiên cứu, nguồn thơng tin đƣợc xử lý trích dẫn rõ nguồn tài liệu tham khảo theo quy định Mọi giúp đỡ cho việc thực đề tài đƣợc cảm ơn./ Thái Nguyên, tháng 01 năm 2015 Tác giả luận văn Lê Thị Thanh Huyền Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực Luận văn này, nhận đƣợc quan tâm giúp đỡ Quý thầy, cô, bạn bè Trƣớc tiên xin trân trọng cảm ơn TS Trần Văn Dung, ngƣời Thầy định hƣớng cho chủ đề nghiên cứu; nghiêm túc mặt khoa học tận tình giúp đỡ tơi mặt để hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám Hiệu; Thầy giáo, Cô giáo Khoa Kinh tế; cán chuyên viên Phòng Quản lý đào tạo - Trƣờng ĐH Kinh tế QTKD Thái Nguyên hƣớng dẫn giúp đỡ điều kiện trình thực luận văn Xin trân trọng cảm ơn Ban Giám đốc, phịng chun mơn nghiệp vụ cán bộ, nhân viên Ngân hàng Chính sách xã hội tỉnh Thái Nguyên cung cấp thông tin, tài liệu hợp tác giúp đỡ tơi q trình thực luận văn Để có đƣợc kiến thức nhƣ ngày hơm nay, cho phép em gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Quý thầy, cô trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh thuộc Đại học Thái Nguyên thời gian qua truyền đạt cho em kiến thức quý báu Trân trọng cảm ơn quan tâm bạn bè, đồng nghiệp gia đình Thái Nguyên, tháng 01 năm 2015 Tác giả luận văn Lê Thị Thanh Huyền Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa việc nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG 1.1 Lý luận chung hệ thống Kiểm soát nội 1.1.1 Định nghĩa Kiểm soát nội 1.1.2 Hệ thống Kiểm soát nội 1.1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB 1.1.4 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống Kiểm soát nội 13 1.1.5 Vai trị trách nhiệm bên có liên quan hệ thống Kiểm soát nội 13 1.2 Hệ thống Kiểm soát nội ngân hàng Chính sách xã hội 14 1.2.1 Khái quát Ngân hàng Chính sách xã hội 14 1.2.2 Mơi trƣờng kiểm sốt 17 1.2.3 Hệ thống lý luận Kiểm soát nội ngân hàng theo Báo cáo Basle 20 1.3 Một số học kinh nghiệm KSNB ngân hàng giới Việt Nam 24 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.3.1 Bài học kinh nghiệm KSNB không hiệu ngân hàng số nƣớc giới 24 1.3.2 Bài học kinh nghiệm KSNB không hiệu ngân hàng Việt Nam 26 KẾT LUẬN CHƢƠNG 28 Chƣơng 2: CÁC PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 29 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 29 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 29 2.2.2 Phƣơng pháp tổng hợp, xử lý số liệu 29 2.2.3 Phƣơng pháp phân tích thơng tin 31 2.3 Dữ liệu cho nghiên cứu 32 2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 32 2.4.1 Hệ thống tiêu đánh giá kết hoạt động ngân hàng 32 2.4.2 Hệ thống tiêu đánh giá kết hiệu hoạt động KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên 32 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG CHÍNH SÁCH XÃ HỘI TỈNH THÁI NGUYÊN 34 3.1 Khái quát Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên 34 3.1.1 Quá trình hình thành, phát triển 34 3.1.2 Mơ hình tổ chức hoạt động Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên 35 3.2 Thực trạng hoạt động KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên 44 3.2.1 Những vƣớng mắc mặt pháp lý quy định hƣớng dẫn kiểm tra kiểm soát nội 44 3.2.2 Mơ hình tổ chức hệ thống kiểm tra, Kiểm soát nội Ngân hàng CSXH 49 3.2.3 Thực trạng hoạt động hệ thống KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên 55 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên 65 3.3.1 Những kết đạt đƣợc hoạt động hệ thống KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên 65 3.3.2 Những tồn hệ thống KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên 67 3.3.3 Nguyên nhân tồn 70 KẾT LUẬN CHƢƠNG 74 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG CHÍNH SÁCH XÃ HỘI TỈNH THÁI NGUYÊN 75 4.1 Định hƣớng hoạt động KSNB Ngân hàng CSXH 75 4.1.1 Mục tiêu tổng quát 75 4.1.2 Yêu cầu Ban lãnh đạo Ngân hàng với hoạt động KSNB 75 4.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên 75 4.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt 76 4.2.2 Hồn thiện hệ thống thông tin 79 4.2.3 Hoàn thiện nguyên tắc thủ tục kiểm soát 80 4.2.4 Phải thƣờng xuyên tự kiểm tra, đánh giá hệ thống kiểm tra, KSNB 81 4.3 Kiến nghị với Ngân hàng CSXH Việt Nam 81 4.3.1 Cơ cấu lại hệ thống KSNB 81 4.3.2 Thiết lập phần mềm kết nối Intellec với chứng từ gốc từ webcam máy scan 84 KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT CSXH : Chính sách Xã hội CT-XH : Chính trị xã hội HĐQT : Hội đồng quản trị KSNB : Kiểm sốt nội NHNo&PTNT : Ngân hàng nơng nghiệp phát triển nông thôn TK&VV : Tiết kiệm vay vốn TW : Trung ƣơng UBND : Ủy ban nhân dân Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Một số tiêu chủ yếu hoạt động tín dụng Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2010 - 2013 38 Bảng 3.2 Tình hình dƣ nợ ủy thác qua tổ chức CT-XH Ngân hàng CSXH Thái Nguyên đến 31/12/2013 42 Bảng 3.3 Báo cáo kết tài năm 2012 - 2013 43 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Biểu đồ Biểu đồ 3.1: Tăng trƣởng nguồn vốn giai đoạn 2010 đến 2013 39 Biểu đồ 3.2: Tỷ trọng nguồn vốn giai đoạn 2010 đến 2013 40 Biểu đồ 3.3: Tăng trƣởng dƣ nợ giai đoạn 2010 đến 2013 41 Biểu đồ 3.4: Cơ cấu dƣ nợ giai đoạn 2010 đến 2013 41 Sơ đồ Sơ đồ 3.1 Mơ hình tổ chức Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên 37 Sơ đồ 3.2 Mơ hình KSNB hữu NHCSXH 50 Sơ đồ 3.3 Bộ máy kiểm tra nội NHCSXH 52 Sơ đồ 4.1 Mơ hình hệ thống KSNB (kiến nghị) 83 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 74 KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ vấn đề đặt nhƣ dẫn tới kết hoạt động hệ thống kiểm tra KSNB chƣa đạt hiệu Hệ thống kiểm tra KSNB trực thuộc Tổng giám đốc mà nòng cốt phòng kiểm tra đặt Chi nhánh, với trách nhiệm cao trƣớc việc kiểm tra kịp thời, phát đầy đủ sai sót, đạo đôn đốc chỉnh sửa triệt để xử lý cán nghiêm khắc hệ thống kiểm tra nói chung phịng kiểm tra nói riêng, hiệu hoạt động phòng kiểm tra chi nhánh nhƣ phân tích hạn chế Có thể kết luận hoạt động cơng tác kiểm tra KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên nhiều điểm bất hợp lý, thiếu khoa học dẫn đến hiệu lực hiệu hoạt động thấp, chƣa đáp ứng đƣợc nhu cầu giám sát tƣ vấn quản lý ngân hàng Việc hoàn thiện hoạt động kiểm tra KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên vấn đề cấp bách cần thiết ngân hàng Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 75 Chƣơng GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG CHÍNH SÁCH XÃ HỘI TỈNH THÁI NGUYÊN 4.1 Định hƣớng hoạt động KSNB Ngân hàng CSXH 4.1.1 Mục tiêu tổng quát - Chủ động kiểm soát tăng trƣởng tín dụng, đảm bảo tăng trƣởng bền vững, chất lƣợng, hiệu nguyên tắc giữ quy mô cấu tín dụng phù hợp với tiềm địa bàn, khu vực, lĩnh vực, ngành kinh tế đặc điểm khách hàng, phấn đấu đạt tốc độ tăng trƣởng tín dụng phù hợp với tăng trƣởng kinh tế - Kiểm sốt chặt chẽ tỷ trọng tín dụng trung dài hạn phục vụ cho sản xuất nông nghiệp sản xuất kinh doanh - Đẩy mạnh hoạt động cho vay ủy thác thông qua tổ chức CT-XH phát triển dịch vụ ngân hàng 4.1.2 Yêu cầu Ban lãnh đạo Ngân hàng với hoạt động KSNB Hoạt động KSNB phải đạt đƣợc số yêu cầu bản: - Hiệu kiểm soát đem lại phải tƣơng ứng với chi phí đầu tƣ cho máy kiểm soát - Kiểm soát nội phải độc lập khách quan phạm vi hoạt động với chức kiểm tra chức kiểm toán phải phân định rõ ràng - Kiểm soát nội phải đủ điều kiện lực nhận diện đánh giá rủi ro 4.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên Hệ thống KSNB ngân hàng có đóng góp việc kiểm sốt tính xác, đảm bảo độ tin cậy thông tin, bảo vệ tài sản ngân hàng, đảm bảo hiệu hoạt động ngân hàng Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 76 4.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt Mơi trƣờng kiểm sốt có ảnh hƣởng đến mơ hình hiệu hệ thống KSNB Hệ thống thủ tục kiểm sốt đƣợc xây dựng tốt nhƣng phải cần mơi trƣờng kiểm sốt tốt phát huy tác dụng Mơi trƣờng kiểm soát Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên cần quan tâm tới số vấn đề nhƣ: 4.2.1.1 Nâng cao vai trò Ban lãnh đạo Sự hữu hiệu hệ thống KSNB trƣớc tiên phụ thuộc trực tiếp vào tính trực tơn trọng giá trị đạo đức ngƣời liên quan đến q trình kiểm sốt Để đáp ứng u cầu này, nhà quản lý cao cấp phải xây dựng chuẩn mực đạo đức đơn vị cƣ xử đắn để ngăn cản nhân viên đơn vị không tham gia vào hoạt động đƣợc xem thiếu đạo đức phạm pháp Đồng thời phổ biến quy định đến thành viên thể thức thích hợp Đảm bảo cán bộ, nhân viên Ngân hàng CSXH phải quán triệt đƣợc tầm quan trọng hoạt động kiểm tra, KSNB, vai trò cá nhân trình kiểm tra, KSNB có liên quan đến chức nhiệm vụ thân họ phải tham gia thực cách đầy đủ có hiệu quy định, quy trình kiểm tra, KSNB liên quan Nhận thức Ban lãnh đạo hệ thống KSNB có vai trị lớn việc hoạt động có hiệu hệ thống KSNB Do cần phải nâng cao nhận thức vai trò Ban lãnh đạo việc xây dựng, thiết lập vận hành hệ thống KSNB Ban lãnh đạo ngân hàng phải thƣờng xuyên thực việc kiểm soát hoạt động ngân hàng thông qua hoạt động sau: + Kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực hiệu hệ thống KSNB + Kiểm tra xác nhận chất lƣợng, độ tin cậy thơng tin kinh tế, tài báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn trƣớc trình ký duyệt Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 77 + Kiểm tra tuân thủ nguyên tắc hoạt động, quản lý đặc biệt tuân thủ pháp luật, sách, chế độ tài chính, định Ban giám đốc ngân hàng + Phát sơ hở, yếu kém, gian lận quản lý, bảo vệ tài sản ngân hàng, đề xuất giải pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý, điều hành hoạt động ngân hàng 4.2.1.2 Hoàn thiện cấu tổ chức Với số lƣợng cán nhân viên toàn đơn vị nhƣ lên đến 126 ngƣời yêu cầu phải có phịng tổ chức độc lập thực cần thiết Ngân hàng nên tách phịng Hành - Tổ chức thành phòng Tổ chức phịng Hành chính, phịng ban có chức độc lập Thành lập phịng Kiểm tốn nội độc lập với phòng ban khác Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên để thực việc giải khiếu nại tố cáo, xây dựng kế hoạch tổ chức kiểm tra phòng giao dịch Ngân hàng CSXH huyện, thị xã Đồng thời kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực hiệu quả, phát sơ hở, yếu đề xuất giải pháp cải tiến, hồn thiện hệ thống kế tốn, hệ thống KSNB toàn hoạt động đơn vị 4.2.1.3 Xây dựng sách nhân nhằm phát huy tối đa khả nâng cao động lực phấn đấu cán bộ, nhân viên Xây dựng sách, quy chế, quy trình, kế hoạch kiểm tốn nội cụ thể theo sát với chuẩn mực, đặc biệt chế tài, cần quan tâm đến chế động lực: Lƣơng, phụ cấp chế độ đãi ngộ khác thỏa đáng để bù đắp áp lực công việc kiểm toán viên nội Hiện trình độ cán làm nhiệm vụ kiểm sốt Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên chƣa cao Số lƣợng cán thực làm nhiệm vụ kiểm soát Ngân hàng CSXH cịn so với nhu cầu Đa số cán giỏi nghiệp vụ kiểm sốt mà khơng nắm vững tổng thể hoạt động ngân hàng máy kiểm tra nội ngân hàng lại tổ chức theo hƣớng đòi hỏi kiểm tra viên phải nắm vững tất mặt nghiệp vụ Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 78 ngân hàng Đó điều khơng thể dẫn đến lãng phí lực Do đó, ngân hàng chƣa xây dựng chế kiểm sốt hữu hiệu có hệ thống Trên sở tổ chức lại hệ thống KSNB, kiểm soát viên nội đƣợc đào tạo theo hƣớng chun mơn hóa, tập trung vào mặt nghiệp vụ nhƣng phải có nhìn tổng qt thấy đƣợc mối liên hệ khâu quy trình nghiệp vụ, qua phục vụ tốt cho cơng tác kiểm toán nội Đồng thời mặt nhân phịng kiểm tra kiểm tốn nội bộ, nên tuyển dụng đào tạo đội ngũ cán kiểm toán viên đảm bảo số lƣợng chất lƣợng để thực chức nhiệm vụ đảm bảo đạt hiệu cao Phịng kiểm tra kiểm tốn nội cần đƣa yêu cầu định kỹ nghiệp vụ để thực công việc kiểm tốn cụ thể, sở xác định chƣơng trình đào tạo cần thiết Các chƣơng trình đào tạo cần tập trung hai lĩnh vực kỹ chuyên môn kỹ ứng xử, giao tiếp Chế tài thƣởng phạt mang tính chất kinh tế cơng cụ hữu hiệu ngân hàng toàn giới nhằm khuyến khích nhân viên cơng tác nghiệp vụ Chế tài thƣởng phạt có tác dụng việc ngăn ngừa phát gian lận sai sót (rủi ro nghiệp vụ) ngân hàng, khuyến khích nhân viên tự hồn thiện việc thực nhiệm vụ, có ý thức nhắc nhở tố giác hành vi sai phạm ngân hàng Xác lập chế nghiêm khắc để xem xét, xử lý cách rõ ràng, minh bạch công khai trách nhiệm đơn vị, cá nhân có sai phạm phát lặp lặp lại nhiều lần gây thiệt hại cho ngân hàng Thông qua hoạt động xử lý nhằm giáo dục, răn đe, nâng cao trách nhiệm cán ngân hàng, góp phần nâng cao chất lƣợng hoạt động ngân hàng 4.2.1.4 Hồn thiện cơng tác kế hoạch Xây dựng kế hoạch hoạt động ngân hàng có vai trị quan trọng cơng tác quản lý Vì ngân hàng có nhiều phịng chun mơn nghiệp vụ chức nhiệm vụ khác phòng có vai trị khác Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 79 ngân hàng Nên nhiều phận thống với trình định hoạt động ngân hàng Công tác kế hoạch giúp cho trình định phận theo quy trình thống nhất, phối hợp với đạt đƣợc mục tiêu hoạt động ngân hàng Nắm bắt đƣợc tầm quan trọng việc xây dựng kế hoạch nên hàng năm ngân hàng xây dựng cho kế hoạch hoạt động, nhiên cơng tác đơn vị số hạn chế Cần mở rộng đối tƣợng thành viên ngân hàng tham gia đóng góp ý kiến vào q trình xây dựng kế hoạch đơn vị Nhờ họ có đƣợc hiểu biết sâu sắc ngân hàng, mục tiêu chung ngân hàng mục tiêu cần đạt đƣợc phận mình, từ thành viên cảm thấy có trách nhiệm cố gắng hồn thành trách nhiệm Cần xây dựng kế hoạch thống từ dài hạn đến ngắn hạn Trong trình thực kế hoạch cần phải đƣợc xem xét cách thƣờng xuyên liên tục, để phát thay đổi trình thực hiện, tìm nguyên nhân phát sinh để có điều chỉnh bƣớc phù hợp đảm bảo cho kế hoạch hƣớng 4.2.2 Hồn thiện hệ thống thơng tin Hiện mảng kế toán quản trị ngân hàng chƣa đƣợc xây dựng tách khỏi mảng kế toán nghiệp vụ Trong tƣơng lai ngân hàng nên xây dựng hệ thống kế toán tách biệt hai mảng Chức kiểm tra, kiểm soát, đối chiếu kế toán quản trị giúp cho hệ thống KSNB ngân hàng thêm tính hữu hiệu Hồn thiện hệ thống tài khoản ngân hàng: Ngân hàng nên đơn giản hóa hệ thống tài khoản tài khoản chi phí nhằm giúp kế toán dễ dàng việc phân loại chi phí, tránh việc trùng lặp nội dung tài khoản cấp 2, cấp chi tiết phục vụ theo yêu cầu quản lý Hoàn thiện mẫu biểu, chứng từ, sổ chi tiết, báo cáo có Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 80 tiêu chuẩn rõ ràng để phù hợp với việc áp dụng công nghệ thông tin 4.2.3 Hồn thiện ngun tắc thủ tục kiểm sốt Cần xây dựng ban hành điều lệ kiểm toán nội Ngân hàng CSXH với yêu cầu bản: Chỉ mục tiêu, phƣơng pháp tiến hành kiểm toán nội bộ, xác định rõ nhiệm vụ kiểm toán nội nguyên tắc tiến hành kiểm tốn nội nhằm tạo điều kiện cho cơng tác kiểm toán nội đƣợc thực cách thống có hiệu tồn ngành Các thủ tục KSNB đƣợc xác lập nhằm mục đích ngăn chặn phát rủi ro Khi thủ tục đƣợc vận hành cách hữu hiệu (thông qua việc thực cách nghiêm ngặt quy chế quản lý) rủi ro doanh nghiệp đƣợc ngăn chặn phát cách đầy đủ, xác kịp thời Để tăng cƣờng khả phát ngăn chặn gian lận sai sót hoạt động nghiệp vụ ngân hàng, cần thiết phải bổ sung thêm biện pháp kiểm soát vào trình nghiệp vụ nhƣ sau: - Kiểm tra chéo định kỳ giao dịch viên với nội chi nhánh; - Định kỳ luân chuyển giao dịch viên; - Luân chuyển kiểm soát viên định kỳ; Ƣu điểm thủ tục kiểm soát có khả cao việc ngăn ngừa gian lận phát sai sót q trình thực ghi nhận nghiệp vụ chi nhánh, góp phần tăng tinh thần trách nhiệm nhân viên mang tính kiểm tra chéo Cơ chế kiểm soát kiểm soát, tạo hiệu ứng có lợi cho mơi trƣờng kiểm sốt, cơng việc nhân viên làm ln có ngƣời kiểm tra, theo dõi, đánh giá Đây biện pháp quản lý từ xa, đặc biệt hữu hiệu chi nhánh xa trung ƣơng, tình trạng kiểm sốt lỏng, đồng thời giảm thiểu chi phí tổ chức đồn kiểm tra ngăn ngừa gian lận phát khắc phục hậu gian lận Để thực kiểm sốt tất thủ tục Ngân hàng CSXH Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 81 tỉnh Thái Nguyên cần tổ chức thực nghiêm chỉnh quy trình nghiệp vụ, thƣờng xuyên rà soát đặc biệt khâu cho vay để phát khắc phục kịp thời kẽ hở đảm bảo an toàn nguồn vốn cho Ngân hàng CSXH 4.2.4 Phải thường xuyên tự kiểm tra, đánh giá hệ thống kiểm tra, KSNB Tổng Giám đốc cần ban hành văn quy định ngƣời điều hành phận, đơn vị nghiệp vị, cá nhân có liên quan phải thƣờng xuyên xem xét đánh giá tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm tra, KSNB; khiếm khuyết hệ thống phải đƣợc báo cáo kịp thời với cấp quản lý trực tiếp; khiếm khuyết lớn gây tổn thất nguy rủi ro phải đƣợc báo cáo cho Tổng giám đốc (Giám đốc), HĐQT, Ban kiểm soát Tổng Giám đốc cần ban hành văn quy định tất cá nhân, phận cấp Ngân hàng CSXH phải thƣờng xuyên liên tục kiểm tra tự kiểm tra việc thực quy định, quy trình nội có liên quan; đồng thời có văn hƣớng dẫn thực việc kiểm tra tự kiểm tra, quy định Giám đốc đơn vị thành viên ngƣời cuối có trách nhiệm báo cáo kết thực theo định kỳ đột xuất cho Tổng Giám đốc Ngân hàng CSXH 4.3 Kiến nghị với Ngân hàng CSXH Việt Nam 4.3.1 Cơ cấu lại hệ thống KSNB Hiện tại, Ngân hàng CSXH chƣa trọng đầu tƣ cho phận hậu kiểm (Ban kiểm tra nội phòng kiểm tra chi nhánh) Bộ phận chủ yếu kiểm tra sau khối lƣợng công việc nhiều nhƣng số lƣợng nhân Vì chƣa phát huy hết cơng tác hậu kiểm Mơ hình KSNB phổ biến cơng ty nói chung ngân hàng nói riêng giới đƣợc phân chia rõ ràng thành hai mảng chính: kiểm sốt quản trị nằm quy trình nghiệp vụ kiểm toán nội trực thuộc hội đồng kiểm toán - phận chuyên trách HĐQT, trực tiếp chịu quản lý thực báo cáo hội đồng quản trị Theo đó, Ngân hàng CSXH tổ chức lại hệ thống KSNB theo sơ đồ 4.1 với hai mảng tách biệt kiểm Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 82 toán nội kiểm soát điều hành Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 83 Ủy ban kiểm tốn Hội đồng quản trị Quy trình nghiệp vụ Kiểm soát Ban nghiệp vụ Hội sở kiểm Tổng giám đốc kiểm tra sốt thƣờng xuyên đột xuất Kiểm soát viên Các sở giao dịch soát phê sét Chi nhánh duyệt Nhân viên thao tác nghiệp vụ Sơ đồ 4.1 Mơ hình hệ thống KSNB (kiến nghị) Chú thích: Quan hệ quản lý, báo cáo trực tiếp : Quan hệ kiểm tra, giám sát : Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 84 Kiểm toán nội ủy ban kiểm toán thực Ủy ban kiểm toán quan tối cao thực chức kiểm tốn tồn diện mặt hoạt động ngân hàng theo ba mục tiêu sau: Kiểm tốn tài chính: xác nhận bày tỏ ý kiến xác, hợp lý đáng tin cậy số liệu thơng tin Kiểm tốn tn thủ: xác nhận bày tỏ ý kiến tuân thủ pháp luật quy định nhà nƣớc, sách quy định nội ngân hàng Kiểm toán hoạt động: xác nhận bày tỏ ý kiến mức độ hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng Ủy ban kiểm toán nên đƣợc tổ chức thành phận chuyên trách, đảm nhiệm kiểm toán lĩnh vực định tổng thể hoạt động ngân hàng Ủy ban kiểm toán phải trực thuộc Hội đồng quản trị, hội đồng quản trị trả lƣơng không chịu áp lực từ phía Tổng Giám đốc Ủy ban kiểm tốn thực kiểm tốn tài định kỳ vào cuối q cuối năm Các kiểm tốn tn thủ kiểm tốn hoạt động xen kẽ lẫn với kiểm tốn tài tổ chức riêng với thời điểm năm 4.3.2 Thiết lập phần mềm kết nối Intellec với chứng từ gốc từ webcam máy scan Hầu hết nghiệp vụ hoạt động ngân hàng phải qua khâu phê duyệt kiểm sốt Vì để kiểm sốt phê duyệt giao dịch giao dịch viên phải ln chuyển chứng từ qua kiểm soát trƣớc phê duyệt Việc luân chuyển chứng từ ảnh hƣởng đến giao dịch khách hàng nhiều thời gian, có nhiều chi nhánh bỏ qua việc luân chuyển chứng từ trƣớc phê duyệt Điều tạo rủi ro lớn Để hạn chế rủi ro giúp giao dịch viên giao dịch nhanh, đáp ứng yêu cầu khách hàng trung tâm cơng nghệ thơng tin nên thiết lập phần mềm kết hợp với Intellec máy San để Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 85 chụp chứng từ gốc chuyển lên chƣơng trình Intellec qua hình phê duyệt kiểm sốt viên Điều giúp kiểm soát viên kiểm soát tốt Giảm đƣợc thời gian luân chuyển chứng từ giúp giao dịch viên chuyên nghiệp hơn, tránh đƣợc rủi ro Trên số kiến nghị nhằm giúp Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên tổ chức hệ thống KSNB hiệu Những việc làm ý nghĩa với thân Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Ngun mà cịn có tác động tích cực tới hoạt động KSNB tất Ngân hàng CSXH khác toàn quốc Thực đƣợc điều phần giúp hệ thống Ngân hàng CSXH nƣớc ta trở nên vững mạnh Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 86 KẾT LUẬN Đề tài: “Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên” đƣợc lựa chọn để nghiên cứu viết luận văn tốt nghiệp đƣợc kết việc đƣa nhìn tổng qt hệ thống cơng tác kiểm sốt tài ngân hàng gắn liền với việc đánh giá trì mức rủi ro chấp nhận đƣợc Về mặt lý luận, chƣơng luận văn làm sáng tỏ tầm quan trọng hệ thống KSNB ngân hàng Xây dựng đƣợc hệ thống KSNB tốt góp phần hồn thành mục tiêu hoạt động, sử dụng nguồn lực cách có hiệu Đồng thời hệ thống KSNB tốt hạn chế đến mức thấp rủi ro xảy hoạt động ngân hàng Tiếp sâu vào nghiên cứu yếu tố hệ thống KSNB ngân hàng, đồng thời luận giải đƣợc chất lƣợng yếu tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng hệ thống hoạt động nghiệp vụ ngân hàng Dựa nhận thức hệ thống KSNB doanh nghiệp nói chung hoạt động ngân hàng nói riêng Chƣơng luận văn tìm hiểu thực trạng hoạt động hệ thống KSNB Ngân hàng CSXH tinh Thái Nguyên, thủ tục kiểm soát đƣợc sử dụng thời gian qua sai sót, vi phạm mà hệ thống phát đƣợc để tìm thành tựu hạn chế hệ thống luận giải hạn chế Từ nguyên nhân tìm nghiên cứu thực trạng hoạt động hệ thống KSNB Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên Chƣơng luận văn đƣa giải pháp thực khắc phục hạn chế đó, giúp ngân hàng nâng cao chất lƣợng cơng tác KSNB Ngồi ra, chƣơng nêu lên số kiến nghị Ngân hàng CSXH Việt Nam để Ngân hàng CSXH tỉnh Thái nguyên thực tốt Trong trình nghiên cứu, trình độ hiểu biết kiến thức có hạn nên luận văn cịn nhiều hạn chế thiếu sót Rất mong đƣợc q thầy anh chị bạn góp ý để tơi tiếp tục hồn thiện đề tài bổ sung kiến thức cịn thiếu sót Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tiếng Việt: Báo cáo Kết hoạt động năm 2010 - 2013 tài liệu khác Ngân hàng Chính sách xã hội tỉnh Thái Ngun Bộ mơn kiểm tốn, Khoa kế toán - Kiểm toán, Trƣờng Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh (2006), NXB Lao động xã hội, Hà Nội Cẩm nang sách nghiệp vụ hộ nghèo xuất năm 2005 Giáo trình Ngân hàng với trình phát triển kinh tế xã hội Việt Nam Nhà xuất trị quốc gia Hệ thống văn nghiệp vụ NHCSXH xuất năm 2006 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực số 400 đánh giá rủi ro kiểm soát nội Lâm Thị Hồng Hoa chủ biên 2002, Giáo trình kiểm tốn Ngân hàng Luật Ngân hàng Nhà nƣớc, Luật Tổ chức tín dụng năm 1997 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật Ngân hàng Nhà nƣớc năm 2003 10 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Tổ chức tín dụng năm 2004 11 Luật Ngân hàng Nhà nƣớc Luật Các Tổ chức tín dụng 2010 12 Ngơ Trí Tuệ đồng tác giả (2004) với đề tài cấp “Xây dựng hệ thống KSNB với việc tăng cƣờng quản lý tài Tổng cơng ty Bƣu viễn thơng Việt Nam” 13 Nguyễn Thị Liên Diệp (2003), Quản trị học, NXB Thống kê, Thành phố Hồ Chí Minh 14 Những vấn đề tiền tệ ngân hàng - nhà xuất thành phố Hồ Chí Minh 15 Phan Thị Thu Hà (2004) - Ngân hàng Thƣơng mại NXB Thống kê 16 Quyết định số 03/1998/QĐ-NHNN3 ngày 03/01/1998 quy chế kiểm tra, kiểm tốn nội tổ chức tín dụng 17 Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN ngày 01/8/2006 ban hành quy chế kiểm tra, kiểm sốt nội Tổ chức tín dụng Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 88 18 Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 01/8/2006 ban hành quy chế kiểm toán nội Tổ chức tín dụng 19 Thơng tƣ số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 ban hành Quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nƣớc ngồi 20 Tạp chí thị trƣờng tài tiền tệ năm 2012, 2013 21 Thời báo kinh tế Việt Nam 22 Thông tin ngân hàng CSXH Việt Nam 23 http: //www vbsp.org.vn II Tiếng Anh Basle Committee (1998), Framework for Internal Control systems in Banking Organisation, http://www.big.org http://www.Federalreserve.gov/BoardDocs/Press/general/1998/19980202/ default.htm Basle (2000), Internal audit in banking organisations and the relationship of the supervisory authorities with internal external auditors http://www.bis.org http://www.Federalreserve.gov/BoardDocs/Press/general/1998/19980202/ default.htm Commitee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commision (COSO) (1992), Internal control - Integrated framework http:// www.coso.org Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ... thống Kiểm soát nội ngân hàng Chính sách xã hội 1.2.1 Khái quát Ngân hàng Chính sách xã hội 1.2.1.1 Khái niệm Ngân hàng Chính sách xã hội Ngân hàng sách xã hội Tổ chức tín dụng Nhà nƣớc, pháp. .. chung hệ thống KSNB Ngân hàng Chƣơng 2: Các phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 3: Thực trạng hệ thống KSNB Ngân hàng Chính sách xã hội tỉnh Thái Nguyên Chƣơng 4: Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Ngân. .. cứu Phạm vi nghiên cứu đề tài hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên, từ đƣa số giải pháp để hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng CSXH tỉnh Thái Nguyên 3.2.2 Phạm vi thời gian