BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG NGUYỄN THỊ BÍCH TRÂM TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PETEC BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2013 Công trình được hoàn thành tại ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: TS. TRẦN ĐÌNH KHÔI NGUYÊN Phản biện 1: TS. ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI Phản biện 2: PGS. TS. ĐẶNG VĂN THANH Luận văn đã được bảo vệ tại Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp tại Đại học Đà Nẵng vào ngày 19 tháng 01 năm 2013. Có thể tìm hiểu luận văn tại: Trung tâm Thông tin - H ọc liệu, Đại học Đà Nẵng Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Công ty CP Petec Bình Định kinh doanh trong lĩnh vực thương mại bao gồm các mặt hàng với giá trị lớn như xăng dầu, xi măng. Để quản lý tốt hiệu quả kinh doanh thì điều quan trọng trong quản lý là cần tăng cường KSNB đối với chu trình bán hàng thu tiền nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý, để đảm bảo doanh thu bán hàng được thể hiện chính xác và tránh bị thất thoát tiền thu bán hàng. Bán hàng – Thu tiền cần có sự phối hợp của nhiều bộ phận, là khâu vô cùng quan trọng đối với bất kỳ doanh nghiệp nào. Do tính chất phức tạp nên khả năng tồn tại nhiều rủi ro là rất lớn. KSNB chu trình bán hàng thu tiền tại Công ty tuy đã thực hiện nhưng thực tế còn rất nhiều nhược điểm cần khắc phục. Dưới góc độ là một kế toán tại đơn vị, với mục đích xây dựng trong Công ty một hệ thống quản lý khoa học và hiệu quả mà bản thân đã chọn đề tài “Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền tại Côngh ty CP Petec Bình Định” làm luận văn tốt nghiệp thạc sỹ của mình. 2. Mục tiêu nghiên cứu Đưa ra một số giải pháp nhằm tăng cường hệ thống KSNB chu trình bán hàng - thu tiền tại Công Ty CP Petec Bình Định. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Tại Công ty CP Petec Bình Định. - Phạm vi nghiên cứu: Thực trạng công tác kiểm soát nội bộ về kế toán đối với bán hàng và thu tại Công ty CP Petec Bình Định 4. Ph ương pháp nghiên cứu Kết hợp giữa nghiên cứu lý luận với tổng kết thực tiễn. Trên cơ sở đó sử dụng các phương pháp phân tích, tổng hợp, các số liệu 2 từ các tư liệu thực tế để là rõ vấn đề cần nghiên cứu và đưa ra các giải pháp thực hiện. 5. Kết cấu của luận văn Chương I: Những vấn đề cơ bản về kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty CP Petec Bình Định Chương II: Thực trạng KSNB đối với chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty CP Petec Bình Định Chương III: Một số giải pháp Tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty CP Petec Bình Định 6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu Qua tìm hiểu các tài liệu, tác giả đã đi sâu phân tích những thuận lợi và khó khăn về công tác “kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty CP Petec Bình Định”. Tác giả dựa trên những luận chứng là nền tảng cơ sở lý luận của những đề tài đã nghiên cứu và trên cở sở tham khảo từ nhiều nguồn tài liệu, sách tham khảo về các lĩnh vực KSNB, kiểm toán nội bộ,… là những giáo trình giảng dạy tại các trường đại học kinh tế để tiến hành nghiên cứu. CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1. LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1. Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ a. Khái niệm về hệ thống kiểm soát nội bộ Theo quan điểm của ủy ban COSO (Committed Of Sponsoring Organization) – là một ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận báo cáo tài chính – thì: “KSNB là một quá trình bị chi 3 phối bởi Ban giám đốc, Nhà quản lý và các nhân viên của đơn vị, được thiết kế để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu sau đây: Mục tiêu về sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động. Mục tiêu về sự tin cậy của báo cáo tài chính. Mục tiêu về sự tuân thủ pháp luật và các quy định.” [8, tr 2] b. Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ Bảo vệ tài sản của đơn vị; Bảo đảm độ tin cậy các thông tin; Bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý; Bảo đảm hiệu quả của hoạt động và năng lực quản lý. 1.1.2. Các yếu tố cấu thành của hệ thống kiểm soát nội bộ a. Môi trường kiểm soát: Quan điểm, cách thức điều hành của lãnh đạo, công tác kế hoạch; tính trung thực và giá trị đạo đức; cơ cấu tổ chức bộ máy; hệ thống chính sách, quy chế, quy trình, thủ tục kiểm soát; chính sách về nhân sự. b. Hệ thống kế toán: Là các quy định về kế toán và các thủ tục kế toán mà đơn vị được kiểm toán áp dụng để thực hiện nghi chép kế toán và lập báo cáo tài chính. c. Hoạt động kiểm soát (Thủ tục kiểm soát): Là các quy chế và thủ tục do Ban lãnh đạo đơn vị thiết lập và chỉ đạo thực hiện trong đơn vị nhằm đạt mục tiêu quản lý cụ thể. Ba nguyên tắc cơ bản trong thiết lập các thủ tục kiểm soát: Sự phân chia việc trông giữ tài sản tách khỏi việc thực hiện công tác kế toán. Việc phân chia quyền lực quản lý tách khỏi mua sắm, nắm giữ tài sản có liên quan. Phân chia quyền lực và trách nhiệm trong quản lý các ho ạt động d. Đánh giá rủi ro Việc thường xuyên đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm 4 soát sẽ giúp người quản lý đưa ra được các giải pháp kịp thời, hiệu quả điều chỉnh, củng cố hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị một cách thích hợp e. Kiểm toán nội bộ (KTNB) Yếu tố cuối cùng của quá trình kiểm soát là việc xem xét lại cẩn thận liên tục đối với bốn thành phần đã nêu trên của KSNB. Đối với nhiều công ty, việc thiết lập một phòng kiểm toán nội bộ là cần thiết để cho hoạt động giám sát đạt hiệu quả. 1.1.3. Hạn chế của HTKSNB Về chủ quan: Khả năng vượt tầm kiểm soát của HTKSNB do có sự thông đồng của một người trong Ban giám đốc hay một nhân viên với người khác ở trong hay ngoài đơn vị. Về khách quan: Phần lớn công tác kiểm tra nội bộ thường tác động đến những nghiệp vụ lặp đi lặp lại mà không tác động đến những nghiệp vụ bất thường; Sai xót bởi con người thiếu chú ý, sai xót về xét đoán hoặc do không hiểu rõ yêu cầu công việc; 1.2. KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1. Đặc điểm của chu trình bán hàng và thu tiền a. Nội dung và đặc điểm bán hàng và thu tiền - Nội dung: Để sản phẩm tiêu thụ được cần phải trải qua các quá trình sau: Tìm kiếm thị trường và khách hàng; Quảng cáo và khuyến mãi; Nhận đơn đặt hàng từ khách hàng; Ký kết hợp đồng với khách hàng; Cung cấp sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng; Nhận tiền thanh toán khách hàng - Đặc điểm của chu trình bán hàng và thu tiền Bán hàng và thu tiền là quá trình chuyển nhượng quyền sở hữu hàng hóa cho khách hàng qua trao đổi hàng - tiền giữa doanh nghiệp 5 với khách hàng của doanh nghiệp. Với ý nghĩa như vậy chu trình này bao gồm các bước công việc: Xử lý đơn đặt hàng của khách hàng, xét duyệt bán chịu, giao hàng, lập hóa đơn, cuối cùng là theo dõi nợ phải thu và thu tiền. [8, tr 133]; b. Phương thức tiêu thụ và phương thức thanh toán - Phương thức tiêu thụ: Gồm phương thức bán buôn, Phương thức bán lẻ. - Phương thức thanh toán gồm: Mua hàng thanh toán ngay; Ứng tiền trước khi mua hàng; Mua hàng tín dụng. c. Các rủi ro chủ yếu xảy ra trong chu trình bán hàng và thu tiền - Rủi ro về bán hàng: Xuất hàng bán khi không được phép; Xuất hoá đơn bán hàng không đúng giá, tính sai chiết khấu; - Rủi ro về thu tiền: Người được giao nhiệm vụ thu tiền của khách hàng bằng tiền mặt nhưng không nộp về Công ty. - Rủi ro về ghi sổ kế toán: Các nghiệp vụ bán hàng không được ghi chép đầy đủ, phản ánh thiếu doanh thu và các khoản phải thu. d. Nguyên tắc ghi nhận và đo lường doanh thu bán hàng Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán. Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Toàn bộ doanh thu thực hiện trong kỳ kế toán được kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh. 1.2.2. Nội dung kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền a. Mục tiêu kiểm soát nội bộ đối với bán hàng và thu tiền bán hàng M ục tiêu tổng quát là phải đảm bảo các nghiệp vụ bán hàng hóa cho các khách hàng là có thật. 6 Mục tiêu cụ thể Đối với bán hàng và thu tiền là: Các nghiệp vụ phải được phê chuẩn trước khi thực hiện; Các nghiệp vụ bán hàng thu tiền được ghi sổ phải có căn cứ pháp lý; Các nghiệp vụ thực tế phát sinh phải được ghi sổ đầy đủ; Các nghiệp vụ phải được đánh giá đúng đắn và ghi chép chính xác. b. Tổ chức thông tin phục vụ kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền Các chứng từ, sổ kế toán phải thực hiện theo đúng quy định của Luật kế toán và các văn bản quy phạm hiện hành Bao gồm: Đơn đặt hàng của khách hàng; Lệnh bán hàng; Phiếu xuất kho; Chứng từ vận chuyển; Hóa đơn bán hàng (HĐ GTGT); Sổ nhật ký bán hàng; c. Thủ tục kiểm soát nội bộ đối với chu trình bán hàng – thu tiền - Kiểm soát quá trình tiếp nhận đơn đặt hàng của người mua: Đơn đặt hàng phải được đánh số thứ tự, kiểm tra chữ ký, con dấu người mua. Phải có sự chấp thuận của Trưởng phòng kinh doanh. Sau khi được chấp nhận phải thông báo cho khách hàng biết. - Kiểm soát xét duyệt bán chịu Việc bán chịu cũng dễ dẫn đến nhiều rủi ro là bán hàng nhưng không thu được tiền. Do vậy, khi quyết định bán chịu, các doanh nghiệp thường quy định các điều khoản thỏa thuận cũng như hạn mức tín dụng trong hợp đồng. - Kiểm soát xuất kho hàng hóa: Căn cứ lệnh bán hàng đã được phê chuẩn bởi bộ phận tín dụng, thủ kho sẽ xuất hàng cho bộ phận ph ụ trách chuyển hàng. 7 - Kiểm soát quá trình giao hàng cho khách: Bộ phận bán hàng lập phiếu xuất kho có chữ ký của trưởng phòng và chuyển cho thủ kho. - Kiểm soát quá trình Lập hoá đơn bán hàng: Hoá đơn hợp lệ phải bao gồm đầy đủ chữ ký theo quy định như: Người lập, Người mua hàng, Trưởng đơn vị. Các thủ tục kiểm soát bao gồm bộ phận lập hoá đơn phải kiểm tra sự phù hợp giữa các chứng từ liên quan. - Kiểm soát ghi sổ nghiệp vụ và theo dõi thanh toán: Doanh thu ghi sổ là doanh thu thực tế phát sinh, khoản phải thu khách hàng là số tiền thực tế khách hàng phải trả, số tiền ghi sổ là số tiền thực tế thu được và phải được phản ảnh đầy đủ, chính xác, kịp thời vào sổ sách kế toán. - Kiểm soát các khoản chiếc khấu thương mại, xử lý và ghi sổ hàng bán bị trả lại và các khoản giảm giá hàng bán: Trong trường hợp này, doanh nghiệp có đủ chứng từ chứng minh cho việc ghi giảm các khoản doanh thu. KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 Chương 1. đã tổng hợp các vấn đề về lý luận cơ bản trong hệ thống KSNB đối với việc bán hàng và thu tiền trong doanh nghiệp. Đồng thời, tạo cơ sở cho việc nghiên cứu và phân tích tình hình thực tế KSNB tại doanh nghiệp giúp cho việc quản lý doanh nghiệp ngày một tốt và khoa học hơn. 8 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PETEC BÌNH ĐỊNH 2.1. TỔNG QUAN VỀ SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CP PETEC BÌNH ĐỊNH 2.1.1. Quá trình hình thành phát triển Công ty Trên 10 năm cổ phần hoá, Công ty Cổ phần Petec Bình Định (Petec Bidico) đã có những bước tiến chắc chắn và nhiều triển vọng. Từ việc cải cách bộ máy hoạt động trong những năm đầu đến việc tiếp cận thị trường một cách hiệu quả, nâng cao sức cạnh tranh, đến nay thương hiệu PETEC BIDICO đã được biết đến như một Công ty mạnh mẽ trong lĩnh vực phân phối các sản phẩm VLXD, xăng dầu PETEC, cũng như các sản phẩm tiêu dùng khác tại thị trường Bình Định, Phú Yên và các tỉnh Tây Nguyên. 2.1.2. Chức năng hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Công ty CP Petec Bình Định là Công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại cụ thể: Mua bán xăng dầu, khí đốt và các phế phẩm từ dầu mỏ; Mua bán vật liệu xây dựng, hàng nông sản; Phương tiện vận tải; Thuốc lá, hàng công nghệ phẩm; Cho thuê văn phòng, cửa hàng, kiốt; Sản xuất nước uống tinh khiết, nước giải khát đóng chai. 2.1.3. Đặc điểm hoạt động của chu trình bán hàng và thu tiền ở Công ty a. Đặc điểm ngành hàng kinh doanh - Kinh doanh xăng dầu: Với thế mạnh bán buôn, bán lẻ các lo ại xăng dầu, Công ty đã có hơn 40 đại lý và cửa hàng xăng dầu được phân bố rộng khắp Tỉnh Bình Định. [...]... trình bán hàng và thu ti n t i Công ty CP Petec Bình nh, t ó làm cơ s ưa ra các gi i pháp nh m tăng cư ng KSNB chu trình bán hàng và thu ti n chương 3 18 CHƯƠNG 3 M TS GI I PHÁP TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I B I V I CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TI N T I CÔNG TY CP PETEC BÌNH NH 3.1 S C N THI T PH I TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I B I V I CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TI N T I CÔNG TY CP PETEC BÌNH NH Là doanh nghi p c... trong ki m soát n i b chu trình bán hàng – thu ti n 3.2 M T S B IV I GI I PHÁP TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I I V I CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TI N T I CÔNG TY CP PETEC BÌNH NH 3.2.1 Hoàn thi n môi trư ng ki m soát a Tăng cư ng phân c p qu n lý Công ty c n tách bi t vai trò gi a ch c danh Giám t ch H QT như hi n nay c và Ch tránh ch ng chéo gi a trách nhi m công vi c công và tư phân minh Công ty c n cơ c u l i... nh ng công tác qu n lý mà Công ty c n ph i hoàn thi n có th qu n lý t t hơn và gi m thi u th t thoát v tài chính cho Công ty Vi c nâng cao hi u qu kinh doanh t chính sách bán hàng vi c qu n lý công n , thu h i công n u r t quan tr ng Công ty Mong r ng, k t qu nghiên c u c a lu n văn s n iv i ư c áp d ng nh m nâng cao hi u qu công tác qu n lý v h th ng KSNB chu trình bán hàng – thu ti n t i Công ty trong... ư c doanh thu bán hàng c a Công ty cho các c a hàng ư c ch Công ty v n ti p t c phân c p quy n quy t ng trong vi c bán hàng, nh kinh doanh cho các C a hàng trư ng theo phương th c khoán l i nhu n dư i s giám sát c a Công ty Công ty quy nh hàng ngày, các c a hàng ph i lên báo cáo doanh s bán hàng và g i v phòng k toán Công ty vào cu i ngày h i c p nh p doanh thu m t cách k p th i Khi có s tăng giá,... toán t i Công ty ư c th c hi n y , chi ti t và úng quy nh c a B tài chính bao g m: h th ng các s k toán chi ti t, h th ng các s k toán t ng h p, 11 - Báo cáo tài chính: H th ng báo cáo tài chính Công ty ph i l p và n p theo quy nh hàng tháng, quý, năm 2.3 TH C TR NG KI M SOÁT N I B CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TI N T I CÔNG TY 2.3.1 Công tác ki m soát n i b i v i chu trình bán hàng Hi n Công ty có 2 phương... hoa h ng Công ty nên khuy n khích khách hàng thanh toán 23 b ng hình th c chuy n kho n Khoán th ng cho các NVBH ch u trách nhi m v vi c bán hàng, công n khách hàng Công ty v n ki m soát v n v n doanh s , công n và ôn c nh c nh làm ư c này yêu c u NVBH ph i ký qu b ng ti n m t ho c b ng c phi u c a Công ty vi c ôn c thu h i công n t t hơn Hàng tháng k toán cùng v i NVBH i i chi u xác nh n công n Hàng... tra, n u có vi ph m s b x lý Công ty c n b trí thêm ngư i m i khi i thu ti n, ng th i khuy n khích khách hàng thanh toán b ng chuy n kho n K T LU N CHƯƠNG 3 T nh ng th c tr ng phân tích c a chương 2, trong chương 3 tác gi ã ưa ra m t s gi i pháp v KSNB chu trình bán hàng – thu ti n mà Công ty CP Petec Bình nh còn h n ch trong th i gian qua, giúp công tác qu n lý c a Công ty ngày m t hoàn thi n hơn K... p v - thu ti n m t i v i m t hàng xăng d u: T t c các khách hàng xăng d u u thanh toán ti n cho Công ty b ng hình th c chuy n kho n thông qua tài kho n c a Công ty t i ngân hàng T i các c a hàng bán l xăng d u: Kho ng 2 - a s thu b ng ti n m t n 3 ngày các c a hàng n p ti n m t v Công ty m t l n i v i m t hàng xi măng: Quy nh toàn b NVBH ch u trách nhi m bán hàng, thu ti n và thu h i toàn b công n... doanh thu do hình th c ch y giá t i các c a hàng 15 2.3.2 Công tác ki m soát n i b chu trình thu ti n a Ki m soát n ph i thu khách hàng Phòng k toán theo dõi, ki m tra công n , k t h p v i phòng kinh doanh ôn c thu h i công n , ki m soát m i công n phát sinh ( ư c th hi n trong lu n văn chính th c trang 68 Hình 2.6 và trang 74 Hình 2.8) * Nh n xét và ánh giá r i ro ki m soát các kho n n ph i thu - Công. .. khách hàng Công tác ki m soát ghi nh n doanh thu bán hàng chưa ư c thư ng xuyên, không Công tác m b o nguyên t c k p th i i chi u công n hàng tháng gi a k toán v i khách hàng chưa ti n hành thư ng xuyên Tình tr ng NVBH chi m d ng ti n hư ng n làm vi c riêng nh ng V n kinh doanh c a công ty Tình hình công n khách hàng lúc nào cũng quá cao, cu i năm Công ty ph i l p m t kho n ti n r t l n công n quá . chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty CP Petec Bình Định Chương II: Thực trạng KSNB đối với chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty CP Petec Bình Định Chương III: Một số giải pháp Tăng. BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PETEC BÌNH ĐỊNH 2.1. TỔNG QUAN VỀ SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CP PETEC BÌNH ĐỊNH 2.1.1. Quá trình hình thành phát triển Công. PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN TẠI CÔNG TY CP PETEC BÌNH ĐỊNH 3.1. SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN