Chuyên đề tốt nghiệp MỤC LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 54 2 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 3 3 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU 4 LỜI NÓI ĐẦU 1 1.1 Khái quát về tổ chức công tác kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn DCPA thực hiện 3 Thiết kế chương trình kiểm toán 8 Thực hiện kiểm toán 10 Kết thúc kiểm toán 11 1.1.2 Tổ chức các phần hành trong kiểm toán và mối quan hệ giữa các phần hành trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán DCPA thực hiện 12 3 17 Các mẫu cần chọn 17 4 18 Thời gian thực hiện kiểm toán 18 1.3.1 Kế hoạch kiểm toán tổng quát và chương trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng đối với công ty ABC 20 1.3.1 Kế hoạch kiểm toán tổng quát tại ABC 21 Phối hợp, chỉ đạo giám sát và kiểm tra: 26 1.3.2 Thiết kế chương trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 26 1.3.3 Thực hiện chương trình kiểm toán trong kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty khách hàng ABC 32 To: DCPA AUDITING AND CONSULTING COMPANY 39 1.3.4 Kết thúc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán 42 Thứ nhất, về chương trình kiểm toán mẫu 45 Thứ nhất, về chương trình kiểm toán mẫu 47 Thứ hai, phương pháp đánh giá HTKSNB 47 Thứ ba, trong thực hiện thủ tục phân tích 48 2.2 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu Hồ Ánh Dương Lớp: kiểm toán – 48C Chuyên đề tốt nghiệp khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH 49 kiểm toán và tư vấn DCPA thực hiện 49 2.2.2. Hoàn thiện thủ tục phân tích 49 2.2.3. Hoàn thiện chọn mẫu trong kiểm tra chi tiết 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO 54 Hồ Ánh Dương Lớp: kiểm toán – 48C Chuyên đề tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT KTV Kiểm toán viên BCTC Báo cáo tài chính DCPA Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn DCPA HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ TNHH Trách nhiệm hữu hạn Hồ Ánh Dương Lớp: kiểm toán – 48C Chuyên đề tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU TÀI LIỆU THAM KHẢO 54 2 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 3 3 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU 4 LỜI NÓI ĐẦU 1 1.1 Khái quát về tổ chức công tác kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn DCPA thực hiện 3 Thiết kế chương trình kiểm toán 8 Thực hiện kiểm toán 10 Kết thúc kiểm toán 11 1.1.2 Tổ chức các phần hành trong kiểm toán và mối quan hệ giữa các phần hành trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán DCPA thực hiện 12 1.2.2.1 Các công việc thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch 15 Bảng 1: Chương trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng 16 3 17 Các mẫu cần chọn 17 4 18 Thời gian thực hiện kiểm toán 18 1.2.2.4 Mối quan hệ giữa kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng với các khoản mục khác trong quy trình kiểm toán BCTC do công ty kiểm toán DCPA thực hiện 19 1.3.1 Kế hoạch kiểm toán tổng quát và chương trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng đối với công ty ABC 20 1.3.1 Kế hoạch kiểm toán tổng quát tại ABC 21 Phối hợp, chỉ đạo giám sát và kiểm tra: 26 1.3.2 Thiết kế chương trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 26 1.3.3 Thực hiện chương trình kiểm toán trong kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty khách hàng ABC 32 To: DCPA AUDITING AND CONSULTING COMPANY 39 1.3.4 Kết thúc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán 42 Thứ nhất, về chương trình kiểm toán mẫu 45 Thứ nhất, về chương trình kiểm toán mẫu 47 Thứ hai, phương pháp đánh giá HTKSNB 47 Thứ ba, trong thực hiện thủ tục phân tích 48 Hồ Ánh Dương Lớp: kiểm toán – 48C Chuyên đề tốt nghiệp 2.2 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH 49 kiểm toán và tư vấn DCPA thực hiện 49 2.2.2. Hoàn thiện thủ tục phân tích 49 2.2.3. Hoàn thiện chọn mẫu trong kiểm tra chi tiết 50 Bảng 13: Trang kết luận kiểm toán 41 Hồ Ánh Dương Lớp: kiểm toán – 48C Chuyên đề tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Với tư cách là một bộ phận cấu thành của hệ công cụ quản lý kinh tế, kiểm toán ngày càng trở nên hết sức quan trọng và cần thiết không chỉ đối với các cơ quan quản lý chức năng của nhà nước, mà còn đối với các nhà quản lý doanh nghiệp, các nhà đầu tư. Những thông tin do kiểm toán cung cấp sẽ là những căn cứ đáng tin cậy giúp cho Nhà Nước nhìn nhận, đánh giá, xử lý đúng đắn các vấn đề kinh tế nảy sinh, đồng thời làm cơ sở cho các nhà đầu tư, các nhà quản lý khi đưa ra quyết định kinh doanh mới. Trong đó, kiểm toán báo cáo tài chính là một loại hình đặc trưng nhất của kiểm toán. Qua những thông tin mà quá trình kiểm toán thu được, chúng ta có thể biết được tình hình tài sản, nguồn vốn cũng như tình hình nợ, thanh toán nợ của công ty. Với chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến về các bảng khai tài chính, kiểm toán BCTC không chỉ có chức năng xác minh tính trung thực của các thông tin trên BCTC mà còn giúp các nhà đầu tư, nhà quản lý ra các quyết định phù hợp. Đặc biệt, nợ phải thu khách hàng là một khoản mục lớn trên BCĐKT. Nên nó rất quan trọng trong quá trình kiểm toán. Nó cho chúng ta biết về tình hình tài chính của công ty, khả năng thanh toán, cũng như tình hình chiếm dụng vốn của công ty. Để từ đó có thể đưa ra quyết định công ty làm ăn có hiệu quả hay không. Nhận thấy được tầm quan trọng của khoản mục nợ phải thu khách hàng như thế nên trong quá trình thực tập tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn DCPA em đã chọn đề tài: “ Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn DCPA thực hiện’’. Hồ Ánh Dương Lớp: kiểm toán – 48C 1 Chuyên đề tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, báo cáo chuyên đề thực tập cuối khóa của em gồm 2 chương: Chương 1: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn DCPA thực hiện. Chương 2: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn DCPA thực hiện. Em xin chân thành cảm ơn TS. Phan Trung Kiên cùng toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty đã tận tình giúp đỡ em trong quá trình em hoàn thành bản báo cáo này. Do điều kiện thời gian cũng như trình độ nhận thức còn hạn chế nên bài viết của em sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp của thầy giáo cũng như tập thể cán bộ công nhân viên trong công ty. Em xin chân thành cảm ơn! Hồ Ánh Dương Lớp: kiểm toán – 48C 2 Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG 1 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN DCPA THỰC HIỆN 1.1 Khái quát về tổ chức công tác kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn DCPA thực hiện 1.1.1 Tổ chức cuộc kiểm toán tại công ty kiểm toán DCPA Cũng như các công ty kiểm toán khác, cuộc kiểm toán của công ty TNHH kiểm toán DCPA cũng bao gồm 3 giai đoạn: • Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán • Giai đoạn thực hiện kiểm toán • Giai đoạn kết thúc cuộc kiểm toán Quy trình kiểm toán được bắt đầu từ khi hai bên ký kết hợp đồng kiểm toán. Đầu tiên, công ty tiến hành gửi thư chào hàng tới các công ty khách hàng. Thông qua Thư mời kiểm toán, khách hàng có thể nắm bắt được những thông tin ban đầu về Công ty như địa chỉ, điện thoại liên lạc, các loại hình dịch vụ cung cấp, phương pháp làm việc, giá phí và một số thông tin khác liên quan đến uy tín thương hiệu của DCPA. Sau khi được khách hàng liên hệ để chuẩn bị ký kết hợp đồng kiểm toán, ban giám đốc công ty tiến hành đánh giá khái quát tình hình kinh doanh của công ty. Ở giai đoạn này, các KTV tiến hành tìm hiểu về loại hình kinh doanh, HTKSNB, phạm vi kiểm toán, thời gian kiểm toán,… của công ty khách hàng. Qua đó ban giám đốc của DCPA đánh giá khả năng thu thập bằng chứng kiểm toán của công ty khách hàng. Sau khi thực hiện các công việc trên, nếu xét thấy có thể chấp nhận hợp đồng kiểm toán được thì ban giám đốc công ty tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán. Hồ Ánh Dương Lớp: kiểm toán – 48C 3 Chuyên đề tốt nghiệp Trong hợp đồng kiểm toán ghi rõ quyền và nghĩa vụ của hai bên. Trong hợp đồng ghi rỏ dịch vụ mà Công ty sẽ cung cấp cho khách hàng, thời gian thực hiện dịch vụ, thời điểm phát hành báo cáo và thư quản lý (nếu có), phương thức phát hành Báo cáo, giá phí …Về phía khách hàng, thì quy định rõ trách nhiệm của Công ty khách hàng là phải cung cấp đầy đủ các tài liệu kế toán liên quan đến cuộc kiểm toán, thời hạn và phương thức thanh toán phí dịch vụ cho DCPA, và một số nội dung khác. Sau đó, ban giám đốc công ty tiến hành bố trí nhân sự cho cuộc kiểm toán, Việc lựa chọn nhân sự cho cuộc kiểm toán được thực hiện nhằm đảm bảo tuân theo quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và đảm bảo cuộc kiểm toán được thực hiện một cách hiệu quả nhất. Trên cơ sở đó, ban giám đốc công ty lựa chọn nhóm kiểm toán phù hợp với yêu cầu của hợp đồng kiểm toán. Các thành viên trong nhóm kiểm toán phải đủ tiêu chuẩn về các điều kiện sau: - KTV có kiến thức, kinh nghiệm về ngành nghề kinh doanh của khách hàng nói chung và khoản mục mà họ trực tiếp thực hiện nói riêng. - Nhóm kiểm toán có những người có khả năng giám sát, quản lý nhân viên mới một cách chặt chẽ. - Trong quá trình kiểm toán một khách hàng, công ty kiểm toán cần tránh thay đổi KTV của khách hàng đó. Sở dĩ như vậy vì qua quá trình kiểm toán các KTV tích lũy được nhiều kinh nghiệm và giúp họ có được những hiểu biết sâu sắc về công ty khách hàng. Qua đó, giúp DCPA có nhiều thuận lợi trong quá trình phân công công việc trong các cuộc kiểm toán tiếp theo. Để đảm bảo và khẳng định tính độc lập của các cá nhân trước khi tiến hành cuộc kiểm toán các KTV phải ký vào Bên bản xác nhận tính độc lập. Điều này thể hiện tính kỹ luật luôn chấp hành luật pháp của công ty và các KTV trong công ty. Hồ Ánh Dương Lớp: kiểm toán – 48C 4 Chuyên đề tốt nghiệp Sau khi ký hợp đồng kiểm toán, các KTV của công ty sẽ tiến hành liên hệ với khách hàng và gửi cho khách hàng danh sách tài liệu cần thiết để phục vụ cho quá trình kiểm toán. Việc làm này nhằm đảm bảo rút gắn thời gian của cuộc kiểm toán và tiết kiệm chi phí kiểm toán.  Lập kế hoạch kiểm toán: Sau khi ký kết hợp đồng kiểm toán, KTV bắt đầu tiến hành lập kế hoạch kiểm toán. Tại DCPA kế hoạch kiểm toán do người phụ trách kiểm toán lập ra và giám đốc là người phê duyệt kế hoạch đó. Theo Chuẩn mực kiểm toán số 300 - Lập kế hoạch kiểm toán, “Kế hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán phải được lập một cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán; phát hiện gian lận, rủi ro và những vấn đề tiềm ẩn; và đảm bảo cuộc kiểm toán được hoàn thành đúng thời hạn. Kế hoạch kiểm toán trợ giúp các kiểm toán viên phân công công việc cho trợ lý kiểm toán và phối hợp với KTV và chuyên gia khác về công việc kiểm toán”. Những vấn đề chủ yếu KTV phải xem xét và trình bày trong kế hoạch kiểm toán gồm: - Tìm hiểu về hoạt động của đơn vị được kiểm toán: + KTV cần tìm hiểu về các đặc điểm kinh doanh cơ bản của khách hàng như: Lĩnh vực hoạt động kinh doanh, mục tiêu kinh doanh, những sai phạm dễ phát sinh nhất đối với hoạt động kinh doanh đó,…. + KTV còn cần tìm hiểu thêm về năng lực quản lý của ban giám đốc. trong trường hợp này, đối với những khách hàng mà DCPA mới thực hiện kiểm toán lần đầu thì các KTV của DCPA sẽ tìm hiểu và xem xét một cách kỹ lưỡng về năng lực của ban giám đốc. Còn đối với những khách hàng quen thuộc của DCPA thì các KTV sẽ tiến hành một cách nhanh chóng để tiết kiệm thời gian cho cuộc kiểm toán. Qua đó, làm hạ giá phí của cuộc kiểm toán. - Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ: Hồ Ánh Dương Lớp: kiểm toán – 48C 5 [...]... Dương 19 Lớp: kiểm toán – 48C Chuyên đề tốt nghiệp 1.3 Thực hiện kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty ABC do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn DCPA thực hiện 1.3.1 Kế hoạch kiểm toán tổng quát và chương trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng đối với công ty ABC  Đánh giá khả năng chấp nhận hợp đồng kiểm toán Công ty ABC là công ty có 100% vốn đầu tư nước ngoài, được thành lập... kinh doanh của khách hàng - Tìm hiểu về HTKSNB của công ty khách hàng về khoản mục nợ phải thu khách hàng - Ước tính mức trọng yếu cho khoản mục phải thu khách hàng - Đánh giá rủi ro trong quá trình kiểm toán nợ phải thu - Thực hiện một số công việc khác 1.2.2.2 Thiết kế chương trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách Hồ Ánh Dương 15 Lớp: kiểm toán – 48C Chuyên đề tốt nghiệp hàng tại công ty TNHH kiểm. .. thu khách hàng Doanh thu bán hàng Bán chịu Lương Hàng hóa Thanh toán tiền mua hàng 1.2 Thiết kế chương trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty kiểm toán DCPA 1.2.1 Khái quát trình tự lập kế hoạch kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty kiểm toán DCPA Tại các công ty nói chung và DCPA nói riêng kế hoạch kiểm toán. .. của khoản phải thu Qua đó các KTV của công ty tiến hành xây dựng chương trình kiểm toán cho khoản mục nợ phải thu khách hàng Đối với các khoản mục khác, trình tự áp dụng kế hoạch kiểm toán tổng quát và xây dựng chương trình kiểm toán riêng cho từng khoản mục cũng được áp dụng tư ng tự Hồ Ánh Dương 18 Lớp: kiểm toán – 48C Chuyên đề tốt nghiệp 1.2.2.4 Mối quan hệ giữa kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách. .. kiểm toán và tư vấn DCPA Như đã trình bày ở trên, sau khi tìm hiểu đặc điểm kinh doanh, HTKSNB, … của công ty khách hàng Các KTV của công ty dựa vào chương trình kiểm toán mẫu xây dựng lên chương trình kiểm toán cho các khoản mục Cụ thể, đối với khoản phải thu thì chương trình kiểm toán như sau: Bảng 1: Chương trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng Ngày STT NỘI DUNG Người Tham thực hiện 1 thực chiếu hiện. .. Dương 30 Lớp: kiểm toán – 48C Chuyên đề tốt nghiệp Bảng 6: Thủ tục kiểm tra chi tiết thực hiện Người Mục tiêu Phương pháp thực hiện thực hiện Tham chiếu Xác định số - Kiểm tra danh mục tài khoản nhằm phát dư các hiện những nghiệp vụ bất thường khoản phải - Thực hiện kiểm tra đối với khoản nợ phải thu thu khách hàng có số dư có Thực hiện gửi thư xác nhận đối với khoản phải thu khách hàng Kiểm tra chứng... phẩm hàng hóa Thủ tục kiểm toán + Thực hiện thử nghiệm kiểm soát + Thực hiện thủ tục phân tích + Thủ tục kiểm toán chi tiết Chương trình kiểm toán của Công ty được thiết kế cho từng khoản mục Hồ Ánh Dương 9 Lớp: kiểm toán – 48C Chuyên đề tốt nghiệp và Công ty có một chương trình kiểm toán sẵn Khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên thường dựa chủ yếu vào chương trình kiểm toán đó Tuy nhiên, tùy vào... khách hàng với các khoản mục khác trong quy trình kiểm toán BCTC do công ty kiểm toán DCPA thực hiện Như đã trình bày ở trên nợ phải thu khách hàng là một khoản mục có liên rất nhiều đến các khoản mục khác Một nghiệp vụ xảy ra có thể liên quan đến các khoản mục khác như: doanh thu, tiền,… Do vậy, nó có mối quan hệ rất chặt chẽ với các khoản mục khác trong kiểm toán BCTC Mối quan hệ giữa khoản phải thu. .. kế chương trình kiểm toán Quy trình kiểm toán chung được tiến hành gồm 3 giai đoạn: Thiết kế chương trình kiểm toán; thực hiện kiểm toán; và Kết luận Theo IAS 300: Lập kế hoạch kiểm toán, “Chương trình kiểm toán là toàn bộ những chỉ dẫn cho Hồ Ánh Dương 8 Lớp: kiểm toán – 48C Chuyên đề tốt nghiệp KTV và trợ lý kiểm toán tham gia vào công việc kiểm toán và là phương tiện ghi chép theo dõi, kiểm tra tình... toán KTV phải luôn chú ý đánh giá mức rủi ro Mức rủi ro này tùy thu c vào từng công ty và được xác định ở mức: cao, trung bình và thấp đánh giá rủi ro kiểm toán là KTV xác định rủi ro kiểm toán mong muốn cho từng khoản mục + Kế hoạch thực hiện một số công việc khác 1.2.2 Xây dựng chương trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại Công ty kiểm toán DCPA 1.2.2.1 Các công việc thực hiện trong . mục nợ phải thu khách hàng như thế nên trong quá trình thực tập tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn DCPA em đã chọn đề tài: “ Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng do công ty TNHH. kiểm toán – 48C Chuyên đề tốt nghiệp 2.2 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH 49 kiểm toán và tư vấn DCPA. hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu Hồ Ánh Dương Lớp: kiểm toán – 48C Chuyên đề tốt nghiệp khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH 49 kiểm toán và tư vấn DCPA