B GIÁO D C VÀ ÀO T O I H C À N NG H ĂNG B O TU N HỒN THI N KI M SỐT N I B CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TI N T I CƠNG TY TRÁCH NHI M H U H N THƯƠNG M I VÀ D CH V MINH TOÀN Chuyên ngành: Kê tốn Mã s : 60.34.30 TĨM T T LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH N ng - Năm 2013 Cơng trình c hồn thành t i I H C À N NG Ngư i hư ng d n khoa h c : TS OÀN TH NG C TRAI Ph n bi n 1: TS Ư NG NGUY N HƯNG Ph n bi n 2: GS TS NG TH LOAN Lu n văn ã c b o v t i H i ng ch m Lu n văn t t nghi p Th c sĩ Qu n tr kinh doanh h p t i i h c N ng vào ngày tháng năm 2013 Có th tìm hi u lu n văn t i: Trung tâm Thông tin - H c li u, i h c N ng Thư vi n trư ng i h c Kinh t , i h c N ng M Tính c p thi t c a U tài B t c doanh nghi p mong mu n tình hình s n xu t kinh doanh c a ngày phát tri n gi m thi u t i a nh ng r i ro có th x y t c i u này, Doanh nghi p có th s d ng h th ng ki m sốt n i b m t cơng c h u hi u nh m ki m tra ki m sốt c tình hình ho t cho m b o c m c tiêu ã ng c a doanh nghi p Hi n nay, doanh nghi p Vi t Nam ang ph i im tv i mn vàn khó khăn, ph i ch p nh n quy lu t th i c a th trư ng, cu c kh ng ho ng kinh t th gi i nh ng năm v a qua v n cịn nh hư ng khơng nh i v i doanh nghi p nư c Vi t Nam th c gia nh p WTO vào năm 1997, vi c mang l i nhi u l i ích cho doanh nghi p Vi t Nam, ng th i t o cho doanh nghi p nh ng th thách ph i vư t qua, ph i c nh tranh kh c li t v i doanh nghi p có ngu n l c tài m nh m , giàu kinh nghi m ho t ng kinh doanh có th c nh tranh c v i doanh nghi p nư c ngồi nư c, ịi h i Doanh nghi p ph i không ng ng hồn thi n cơng tác ki m tra, ki m soát, nâng cao l c qu n lý c a h n ch nh ng gian l n sai sót có th x y ra, nâng cao hi u qu ho t mb o ng kinh doanh c a KSNB m t b ph n r t quan tr ng vi c giúp cho nhà qu n lý có th ki m tra giám sát m i ho t ng c a doanh nghi p Quan tr ng hơn, d a vào ki m sốt n i b , doanh nghi p có th qu n lý hi u qu ngu n l c kinh t c a góp ph n h n ch r i ro phát sinh ho t ng kinh doanh, giúp cho doanh nghi p có m t n n t ng qu n lý v ng ch c ph c v cho trình phát tri n m r ng ho t ng kinh doanh c a doanh nghi p Công ty TNHH TM & DV Minh Toàn nhà phân ph i quy n xi măng Kim nay, có r t nhi u c nh cho c Mi n Trung Tây Nguyên Hi n i th c nh tranh ang d n chi m lĩnh th trư ng i u bu c cơng ty ph i có nh ng sách bi n pháp nh m gia tăng ph n l i nhu n làm gi m thi u r i ro, gian l n có th c nh tranh v i i th , chi m lĩnh l i th trư ng có th m r ng sang khu v c lân c n T i công ty, hi n có r t nhi u khách hàng i lý, cơng trình, tình hình bán hàng h ng ngày x y thư ng xuyên liên t c nên r t d x y gian l n sai sót Vi c ki m sốt ho t i u quan tr ng qu ho t ng giúp công ty b o v tài s n tăng hi u ng Tuy nhiên, hi n cơng tác ki m sốt n i b chu trình bán hàng thu ti n t i cơng ty ang m t s v n nhi u thi u sót ịi h i ph i hồn thi n có th thu c tính úng, ti n thu bán hàng c thu b t c p, m b o doanh hàng hố khơng b th t thoát T nh ng v n trên, tác gi ã ch n tài ”Hoàn thi n ki m sốt n i b chu trình bán hàng thu ti n t i Công ty Trách nhi m H u h n Thương m i D ch v Minh Toàn” làm tài nghiên c u cho lu n văn th c sĩ M c tiêu nghiên c u M c tiêu c a tài tài nghiên c u th c tr ng v KSNB chu trình bán hàng thu ti n t i Cơng ty TNHH TM & DV Minh Toàn, ch c nh ng v n ph c t t n ng thi u sót c n c kh c ó ưa gi i pháp nh m hồn thi n cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu ti n t i Công ty 3 i tư ng ph m vi nghiên c u i tư ng nghiên c u c a tài cơng tác ki m sốt n i b chu trình bán hàng thu ti n t i Cơng ty TNHH TM & DV Minh Tồn Ph m vi nghiên c u Hi n Công ty TNHH TM & DV Minh Toàn kinh doanh nhi u lĩnh v c v n t i, khách s n, cơng ngh ph m, xi măng Trong ó, lĩnh v c kinh doanh xi măng mang l i doanh thu l n nh t cho cơng ty Vì v y, ph m vi nghiên c u c a tác gi c gi i h n công tác KSNB lĩnh v c tiêu th xi măng c a Công ty Phương pháp nghiên c u Lu n văn s d ng phương pháp nghiên c u tài li u ph ng v n, quan sát th c t thu th p thông tin v KSNB chu trình bán hàng thu ti n t i Cơng ty Trong trình th c hi n tài, tác gi ã kh o sát th c tr ng KSNB v chu trình bán hàng thu ti n v i ho t i ng tiêu th xi măng t i cơng ty thơng qua q trình làm vi c th c t , tr c ti p theo dõi tình tr ng luân chuy n ch ng t ph c v cho vi c bán hàng, quan sát cách gi i quy t công vi c c a nhân viên Công ty ph ng v n c n thi t Do v y, tác gi có th nh n nh c úng n th c tr ng ki m sốt n i b chu trình bán hàng thu ti n t i Công ty B c c c a tài Ngoài ph n m u k t lu n, lu n văn g m có ba chương: Chương 1: Cơ s lý lu n v ki m soát n i b chu trình bán hàng thu ti n doanh nghi p Chương 2: Th c tr ng ki m sốt n i b chu trình bán hàng thu ti n t i Công ty Trách nhi m H u h n Thương m i D ch v Minh Toàn Chương 3: M t s gi i pháp nh m hồn thi n ki m sốt n i b chu trình bán hàng thu ti n t i Công ty Trách nhi m H u h n Thương m i D ch v Minh Toàn CHƯƠNG CƠ S LÝ LU N V KI M SỐT N I B I V I CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TI N TRONG DOANH NGHI P 1.1 NH NG V N N IB CƠ B N V H TH NG KI M SOÁT TRONG DOANH NGHI P 1.1.1 Khái ni m c a h th ng ki m soát n i b Báo cáo COSO h i nh nghĩa: Ki m soát n i b m t quy trình ng qu n tr ban i u hành cá nhân th c thi c xây d ng nh m ưa s mb o m c h p lý i v i m c ích t c c a nh ng n i dung: - Tính hi u qu hi u c a trình ho t -M c ng tin c y c a báo cáo tài - Tính tuân th quy nh lu t pháp hi n hành 1.1.2 S c n thi t ph i xây d ng h th ng ki m soát n i b nguyên t c xây d ng a S c n thi t xây d ng h th ng ki m soát n i b Nh vào ho t ng ki m soát giúp nhà qu n lí ki m tra xem xét, ánh giá trình ho t ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p góp ph n qu n lí ngu n l c (con ngư i, tài s n ) có hi u qu M t th c tr ng ph bi n hi n nư c ta phương pháp qu n lý c a nhi u doanh nghi p l ng l o, doanh nghi p nh c qu n lý theo ki u gia ình, nh ng doanh nghi p l n l i phân quy n i u hành cho c p dư i mà thi u s ki m tra T ó vi c thi t l p m t h th ng ki m soát n i b y ang tr thành nhu c u c p thi t qu n lý t i m i doanh nghi p b Các nguyên t c xây d ng h th ng ki m soát n i b Vi c xây d ng h th ng ki m soát n i b ph i d a nguyên t c sau: - Các th t c ki m soát c thi t l p ph i c d a i u ki n th c t c a m i ơn v ho t ng Ch có d a th c t c a ơn v th t c ki m sốt m i có th phát huy t i a tác d ng ki m sốt c a - Vi c thi t l p th t c ki m soát ph i tuân th nguyên t c ph bi n nguyên t c phân công phân nhi m, nguyên t c b t kiêm nhi m nguyên t c u quy n phê chu n - Xây d ng h th ng ki m soát n i b nh m m c ích nâng cao hi u qu ho t ng cho ơn v , th gi a chi phí trì h th ng ki m soát n i b ph i nh l i ích h th ng ki m soát n i b mang l i 1.1.3 Ch c năng, nhi m v c a h th ng ki m soát n i b HTKSNB c a doanh nghi p có ch c nhi m v sau: - Giúp cho vi c qu n lý ho t ng kinh doanh c a doanh nghi p m t cách có hi u qu -B o m r ng quy t nh ch qu n lý c th c hi n úng th th c giám sát m c hi u qu c a ch quy t nh ó - m b o vi c ch p hành sách kinh doanh như: phát hi n k p th i nh ng v n kinh doanh bi n pháp gi i quy t - Ngăn ch n, phát hi n sai ph m gian l n ho t ng, b ph n c a doanh nghi p - Ghi chép k toán nghi p v ho t - y , xác úng th th c v ng kinh doanh m b o vi c l p BCTC k p th i, h p l tuân theo yêu c u pháp nh có liên quan - B o v tài s n thông tin không b l m d ng s d ng sai m c ích 1.1.4 Các y u t b n c a h th ng KSNB a Môi trư ng ki m soát: bao g m y u t : Tính trung th c giá tr o c Năng l c chuyên môn c a cán b nhân viên doanh nghi p S hi n h u ch t lư ng c a h i ng qu n tr y ban ki m toán doanh nghi p Tri t lý kinh doanh phong cách làm vi c c a ban lãnh o doanh nghi p Quan i m, cách th c i u hành c a lãnh o, công tác l p k ho ch Cơ c u t ch c b máy, h th ng sách quy ch , quy trình th t c ki m sốt doanh nghi p Công tác phân công quy n h n trách nhi m doanh nghi p Các sách th t c v ngu n l c doanh nghi p nh hư ng môi trư ng bên b ánh giá r i ro Các nhà qu n lý ph i ánh giá, phân tích nh ng nhân t nh hư ng t o nên r i ro cho nh ng m c tiêu, k c m c tiêu chung m c tiêu c th cho t ng ho t ng c a ơn v c Ho t Ho t ng ki m soát ng ki m sốt nh ng sách th t c m b o cho ch th c a nhà qu n lý th c hi n d Thơng tin truy n thơng: hình thành báo cáo c p thông tin v ho t cung ng, tài s tuân th , bao g m bên bên e H th ng giám sát: Giám sát trình mà ngư i qu n lý ánh giá ch t lư ng c a h th ng ki m soát 1.1.5 L i ích c a ki m soát n i b - H n ch ngăn ng a nh ng r i ro không c n thi t ho c nh ng thi t h i khơng có - m b o tính liên hồn, xác c a s li u tài chính, k tốn, th ng kê cho ho t ng s n xu t, kinh doanh hay u tư - Ngăn ch n s m gian l n, tr m c p, tham nhũng, l i d ng s d ng ngu n l c c a doanh nghi p - T o ch v n hành trơn chu, minh b ch hi u qu công tác qu n lý i u hành tr m bào ch tác nghi p tuân th theo quan i m qu n i u hành, h th ng quy trình quy chu n qu n lý tài - Là n n t ng cho vi c v n hành, c i ti n h th ng qu n lý tác nghi p doanh nghi p tăng trư ng v quy mô m r ng ngành ngh 1.2 KI M SỐT N I B CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TI N TRONG DOANH NGHI P 1.2.1 M c tiêu c a chu trình bán hàng – thu ti n Bán hàng - thu ti n m t chu trình ch y u ho t ng kinh doanh c a doanh nghi p Trong trình tái s n xu t, ho t ng tiêu th nh m th c hi n giá tr c a s n ph m, hàng hóa hay d ch v Tuy nhiên, t c m c tiêu cu i ó, chu trình có nh ng m c tiêu riêng c a - Báo cáo tài trung th c - Ho t ng ph i hi u qu - Tuân th pháp lu t quy ch 1.2.2 B n ch t ch c c a chu trình bán hàng – thu ti n a B n ch t c a chu trình Bán hàng thu ti n trình chuy n quy n s h u c a s n ph m, hàng hóa hay d ch v cho khách hàng i l y ti n ho c quy n thu ti n t khách hàng Quá trình c b t mua c a khách hàng ( ơn thúc b ng vi c chuy n t hàng, h p u t yêu c u ng mua bán ) k t i hàng hoá thành ti n b Ch c c a chu trình Chu trình bán hàng thu ti n m t chu trình quan tr ng c a ơn v kinh doanh Chu trình bán hàng c phân chia theo ch c sau: nh n ơn t hàng, xét t bán ch u, l p l nh bán hàng, xu t kho hàng hóa, l p ki m tra hóa ơn, cu i theo dõi n ph i thu thu ti n 1.2.3 T ch c thông tin ph c v ki m sốt n i b chu trình bán hàng – thu ti n a.T ch c h th ng ch ng t Trong chu trình bán hàng - thu ti n, ch ng t d ng ch y u bao g m: H p ng kinh t , ơn c s t hàng c a khách hàng, l nh bán hàng, phi u xu t kho, hố ơn( hố ơn 10 - Cơng ty có th giao hàng khơng úng a i m, khơng úng khách hàng, ho c có th giao cho khách hàng không úng quy cách ã tho thu n - Nhân viên l p hố ơn có th qn l p m t s hóa ơn hàng hố ã giao, l p sai hoá ơn, l p m t hoá ơn thành nhi u l n ho c l p hóa ơn kh ng th c t khơng giao hàng - K tốn có th khơng ghi ho c ghi ch m s ti n khách hàng toán, ghi sai khách hàng toán - Th qu ho c nhân viên thu ngân có th ăn c p ti n m t khách hàng toán trư c kho n ti n m t ó c ghi nh n doanh thu 1.2.5 Th t c ki m soát nh m ngăn ch n r i ro chu trình bán hàng thu ti n Ki m soát n i b nh n ơn t hàng t khách hàng Ki m soát n i b ki m tra tín d ng Ki m soát n i b vi c giao hàng Ki m soát n i b v l p hóa ơn Ki m sốt n i b nh n ti n m t ti n g i toán Ki m soát n i b theo dõi kho n ph i thu K T LU N CHƯƠNG I Chương ã trình bày s lý lu n b n v h th ng KSNB theo khuôn m u COSO 1992 Theo báo cáo c a COSO 1992, h th ng KSNB c a ơn v g m năm b ph n c u thành chúng có m i quan h ch t ch v i giá r i ro, ho t ó là: Mơi trư ng ki m sốt, ánh ng ki m sốt, thơng tin truy n thơng giám sát H th ng KSNB ho t ng h u hi u s giúp ơn v t c m c tiêu Tuy nhiên m t h th ng ki m soát n i b 11 ch m b o h p lý ch khơng hồn tồn t nh ng h n ch , sai l m nh t nh n n khơng i Nó t n t i t m c tiêu Do v y thi t l p h th ng ki m soát n i b , doanh nghi p nên quan tâm n nh ng r i ro có th x y hi n t i tương lai th h n ch có m c t i a D a s lý lu n v KSNB c a chương 1, chương s kh o sát ánh giá th c tr ng ki m sốt n i b chu trình bán hàng thu ti n t i Công ty TNHH TM & DV Minh Toàn CHƯƠNG TH C TR NG KI M SỐT N I B I V I CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TI N T I CÔNG TY TNHH TM & DV MINH TOÀN 2.1 GI I THI U KHÁI QT V CƠNG TY 2.1.1 Q trình hình thành phát tri n Công ty Công ty TNHH TM & DV Minh Toàn c thành l p theo Quy t nh s 482/Q -UB UBND t nh Qu ng Nam (cũ) c p ngày 10/04/1993 Gi y phép ăng ký kinh doanh s 0400130074 s k ho ch thay u tư Thành ph N ng c p ngày 20/12/2010 ( ăng ký i l n th 14) 2.1.2 Ch c nhi m v c a Công ty Công ty TNHH TM & DV Minh Tồn cCơng ty ho t lĩnh v c sau : - Kinh doanh v t li u xây d ng - D ch v v n t i - Nhà hàng khách s n - Công ngh ph m ng 12 2.1.3 Cơ c u t ch c qu n lý kinh doanh c a công ty Cơ c u t ch c c a cơng ty hi n có giám hành tồn b m i ho t g m phó giám c ngư i i u ng c a công ty Giúp vi c cho giám c c phòng ban: phịng k tốn, phịng kinh doanh, bên c nh ó, cịn có hai b ph n h tr vi c giám sát ho t ph n tr lý giám c l c cho giám c ng c a công ty b ph n KSNB b c 2.2 GI I THI U V H TH NG KI M SỐT N I B T I CƠNG TY MINH TỒN 2.2.1 Mơi trư ng ki m sốt Mơi trư ng ki m sốt Cơng ty bao g m: c thù v qu n lý, sách nhân s , nhân t bên ngồi 2.2.2 H th ng k tốn a Cơ c u t ch c b máy k tốn t i cơng ty b Hình th c k toán phù h p v i c i m kinh doanh, cơng ty ã áp d ng hình th c k tốn hình th c ch ng t ghi s m u bi u liên quan khác theo quy t nh s 15/Q – BTC ngày 20/03/2006 c a B tài hi n nay, thu n l i cho vi c qu n lý ti t ki m c nhân công, công ty ã s d ng ph n m m k tốn Trí Vi t thay cho hình th c th cơng 2.3 TH C TR NG KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TI N T I CÔNG TY TNHH TM & DV MINH TỒN 2.3.1 Thơng tin ph c v ki m sốt chu trình bán hàng thu ti n t i công ty a Các ch ng t thư ng c s d ng ho t hàng t i Công ty bao g m: -H p ng kinh t ng bán 13 - ơn t hàng - Phi u xu t kho - Th kho - Biên b n giao nh n - Phi u cân - Hoá ơn hàng hoá - B ng k ho ch giao hàng - B ng kê n p ti n - Phi u thu gi y báo có c a ngân hàng - Biên b n i chi u công n - Báo cáo công n - Báo cáo doanh thu b H th ng s sách k toán v tiêu th M t s s sách n m h th ng s k toán có liên quan n chu trình bán hàng - thu ti n là: S chi ti t công n ph i thu khách hàng, S t ng h p công n ph i thu, S chi ti t doanh thu, S t ng h p doanh thu, S chi ti t ti n m t, ti n g i ngân hàng, S qu c Báo cáo k toán H th ng Báo cáo k tốn chu trình bán hàng - thu ti n c a công ty g m có: - Báo cáo t ng h p doanh thu - Báo cáo t ng h p công n ph i thu - B ng cân i Nh p - Xu t - T n 2.3.2 Th t c ki m sốt n i b i v i chu trình bán hàng thu ti n t i công ty TNHH TM & DV Minh Tồn Ki m sốt ti p nh n x lý ơn Khi ơn t hàng g i t hàng n qua mail, fax phòng kinh doanh ti p nh n Sau ó ki m tra h n m c công n c a khách hàng có th 14 ch p nh n ho c t ch i ơn t hàng i v i vi c ki m tra xét t bán ch u - Chính sách bán ch u t i cơng ty T i công ty hi n ã th hi n qua h p m t s sách tín d ng, i u ng kinh t Cơng ty ã áp d ng sách tín d ng r ng rãi v i nh ng khách hàng truy n th ng c a kho n cho khách hàng n ph i có ngân hàng b o lãnh - Xét t bán ch u Vi c ch p nh n bán hàng ghi n cho khách hàng thu c trách nhi m c a nhân viên bán hàng trư ng phòng ch o ch u trách nhi m Nhân viên bán hàng có th bán ghi n cho nh ng khách hàng lâu năm, có l ch s tốn t t, chưa bao gi ch m tr ti n hàng Trong trư ng h p có thơng tin tăng giá bán, ho c có quy t nh gi m giá bán m t th i gian c a Công ty, Giám ti p ch c tr c o cho nhân viên bán hàng xem m c dư n h p lý ngh chuy n ti n trư c giao hàng Ki m sốt q trình xu t kho, chuy n giao hàng hoá Yêu c u hàng c ch p nh n, th kho l p phi u xu t kho giao hàng hóa cho khách hàng L p hoá ơn giao hoá ơn Sau hoàn t t th t c nh n hàng, ki m kê y s lư ng hàng hố ã nh n, có s xác nh n c a khách hàng b ph n k tốn l p hoá ơn giao liên cho khách hàng, ng th i ph i có s xác nh n ch ký khách hàng vào liên liên n u khách hàng nh n hóa ơn tr c ti p t i công ty i v i ki m soát ghi nh n doanh thu bán hàng M c tiêu mà Công ty t cho nghi p v là: 15 - Ch ghi nh n vi c bán hàng ã th c s phát sinh - Doanh thu c ghi s có th t, ph i có c h p lý - Doanh thu ph i ghi úng giá tr , ph n ánh úng s ti n, không ghi kh ng, ghi thi u - Doanh thu c ghi úng th i gian phát sinh - Doanh thu ghi s c phân lo i úng n Ki m soát n ph i thu khách hàng Vào gi a tháng cu i tháng, k tốn cơng n l p báo cáo công n ôn i chi u v i b ph n kinh doanh nhân viên bán hàng c công n khách hàng yêu c u hàng B ph n kinh doanh c p nh t nghi p v bán hàng h ng ngày có th i chi u v i b ph n k toán c) Ki m soát n i b v n i v i nghi p v thu ti n i v i khách hàng n p tr c ti p t i công ty: T i Công ty ki m soát ti n m t c qu n lý ch t ch T t c kho n ti n m t c thu t khách hàng u c phịng k tốn thu, phi u thu c l p thành liên c l p tr c ti p t ph n m m Trí Vi t - i v i ki m soát thu ti n t i kho: i v i thu ti n m t t i kho c công ty tr ng quan tâm H ng ngày, n u s ti n m t l n 50.000.000 có nhân viên cơng ty n kho thu v n p l i cho th qu - i v i ki m soát thu ti n t i ch khách hàng (khách hàng i lý): hàng tu n, nhân viên thu n n i lý thu ti n m t, sau ó em v n p cho th qu ho c n p vào ngân hàng Ki m soát nghi p v thu ti n ngân hàng H ng ngày, k toán toán c p nh t thông tin v khách hàng chuy n tr ti n m t qua internet banking K tốn ngân hàng có 16 nhi m v nh n t t c ch ng t phát sinh ngày hôm trư c t ngân hàng 2.4 B ki m tra i chi u ÁNH GIÁ CHUNG V H TH NG KI M SỐT N I CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TI N T I CÔNG TY TNHH TM & DV MINH TOÀN Ban lãnh o ã nh n th c rõ t m quan tr ng c a cơng tác KSNB nói chung KSNB chu trình bán hàng thu ti n nói riêng nên ã tr ng ban hành sách liên quan hàng thu ti n, ph bi n r ng rãi Cơng ty có m t n vi c bán n nhân viên i ngũ nhân viên có kinh nghi m, thành th o công vi c, nhân viên luôn c công ty c i h c t p nghi p v , k nh m nâng cao nghi p v ph c v cho cơng vi c c a có hi u qu V c u t ch c, công ty c t ch c theo mơ hình tr c n ch c năng, m i phòng ban công ty u c phân c p qu n lý tương x ng v i nhi m v c a mình, n a, m i phịng ban có m i quan h m t thi t v i t o i u ki n cho vi c th c hi n m c tiêu chung c a cơng ty V th t c ki m sốt t i công ty ã c ban giám hành thành quy ch c ban b t bu c phòng ban ph i th c hi n Bên c nh ó, cơng tác ki m sốt n i b chu trình bán hàng thu ti n cịn r t nhi u h n ch Th t c ki m sốt n i b chu trình bán hàng thu ti n Các th t c ki m sốt mà cơng ty ang áp d ng làm s công ty th c hi n vi c ki m tra ki m soát ho t ng kinh doanh Tuy nhiên, th t c ki m soát v n chưa c ch t ch i v i khâu ki m soát nh n ơn doanh nh n ơn t hàng, b ph n kinh t hàng qua fax khơng xác minh tính chân 17 th t c a ơn t hàng d dàng d n n r i ro v giao hàng hóa i v i ki m soát xét t ơn xét t ơn t hàng, công ty giao quy n t hàng nhân viên bán hàng t quy t c vào m c công n h p nh, h ch ng ã nêu Tuy nhiên m c cơng n tăng vư t m c nhân viên kinh doanh mu n bán hàng tăng doanh s mà không xem xét l i kh toán c a khách hàng làm nh ng kho n thu n khó ịi tăng lên khách hàng khơng có kh tốn, nhân viên bán hàng mà khơng có s ng ý c a ban giám ng ý bán hàng c, ho c n u có ch “kh u l nh” ch khơng có ch ng t ch ng minh nên có v n phát sinh s khơng bi t trách nhi m s thu c v i v i ki m sốt tín d ng, Cơng ty chưa ánh giá h t c ti m c a khách hàng, thông tin v khách hàng nên gây r i ro i v i vi c thu n Chính sách tín d ng cho khách hàng cịn theo c m tính, chưa phân hàng hố nh rõ ràng, lúc mu n bán c tăng doanh s , b ph n bán hàng cung c p thơng tin chưa xác v khách hàng cho ban giám c làm cho r i ro v vi c thu h i n khó khăn i v i ki m sốt l p hóa ơn giao hóa ơn, m i nghi p v c x lý b ng máy, b ph n kinh doanh ngư i nh p s li u vào máy b ph n k toán ngư i xu t hố ơn Nhưng chưa có b ph n c l p ki m tra tính xác th c c a nghi p v ã x y d n n r i ro, gian l n i v i khâu thu ti n m t, t t c u nhân viên thu n i thu khách hàng ch y u tin tư ng, khơng có m t s giám sát nên r t có th x y r i ro nhân viên ó chi m o t ti n c a công ty 18 Cơng tác ki m sốt doanh thu c a công ty chưa c thư ng xuyên, chưa có bi n pháp h u hi u ki m soát ghi nh n doanh thu t i ơn v Thơng tin k tốn ph c v cho vi c ki m soát thu ti n bán hàng Hi n nay, m c dù Công ty ã s d ng ph n m m k toán h tr cơng tác ghi chép tính tốn s li u k toán Tuy nhiên, ph n m m k tốn ch có tính báo cáo tài chính, n ph i thu khách hàng, giá v n chưa khai thác c báo cáo qu n tr l p báo cáo bán hàng c a nhân viên bán hàng h th ng bi u m u, ch ng t , s sách ph c v cơng tác ki m sốt bán hàng thu ti n thi u nhi u thông tin nên chưa áp ng y nhu c u ki m soát Hi n nay, báo cáo k toán v n chưa tích doanh thu, thơng tin bi n nh nguyên nhân nh hư ng m b o yêu c u phân ng doanh thu so v i d toán, xác n s bi n th giúp nhà qu n lý ưa gi i pháp ng s ó có ngăn ng a r i ro, xây d ng chi n lư c cho công ty Giám sát th c hi n ki m soát chu trình bán hàng thu ti n Cơng tác ki m soát bán hàng thu ti n chưa c cơng ty giám sát thư ng xun, chưa có bi n pháp thu th c t ki m sốt doanh i u gây khó khăn vi c ki m soát ghi nh n doanh thu m t cách y xác 19 K T LU N CHƯƠNG Trong chương này, tác gi ng th i ã nêu mô t ã gi i thi u t ng quan v công ty, c th c tr ng ki m soát n i b chu trình bán hàng thu ti n t i ơn v Nhìn chung, cơng ty ã xây d ng m t h th ng ki m sốt n i b chu trình bán hàng thu ti n tương tiêu ã i h u hi u t c m c Tuy nhiên v n nhi u h n ch c n ph i kh c ph c Ti p theo chương tác gi nh ng gi i pháp nh m hồn thi n ki m sốt n i b chu trình bán hàng t i ơn v nh m t hi u qu cao tương lai CHƯƠNG GI I PHÁP HỒN THI N KI M SỐT N I B IV I CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TI N T I CÔNG TY TRÁCH NHI M H U H N THƯƠNG M I VÀ D CH V MINH TOÀN 3.1 S B C N THI T PH I HỒN THI N KI M SỐT N I CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TI N T I CƠNG TY V i s hình thành phát tri n t năm 1993 n nay, Công ty THNH TM & DV Minh Toàn ã ph i n l c xây d ng m t b máy qu n lý khoa h c, có m t n n tài v ng m nh Trong ó, cơng ty ngày coi tr ng h th ng KSNB, v y cơng ty mu n hồn thi n c ng c i u cơng ty coi tr ng nh t vi c hàng hoá c a khơng b th t ph i thu c ti n c a khách hàng, Cơng ty ã c bi t tình hình kinh t hi n t phương hư ng tương lai ph i phát huy hi u qu ho t ng kinh doanh, h n ch r i ro m c th p nh t Công ty c n ph i nâng cao công tác qu n lý, l c chuyên 20 môn, kh c ph c nh ng t n t i hoàn thi n kinh doanh ng th i, công ty ph i xây d ng h th ng ki m soát n i b m t cách h u hi u, quan tr ng nh t KSNB chu trình bán hàng thu ti n ó cơng c khơng th thi u giúp cho cơng ty có th ki m tra ki m sốt ánh giá tồn b ho t ng c a công ty Tuy nhiên, v i th c tr ng c a công ty c nêu KSNB chương 2, i v i chu trình bán hàng thu ti n t i công ty v n nhi u h n ch làm nh hư ng n hi u qu kinh doanh kh c nh tranh c a công ty thương trư ng V i th c t v y, Cơng ty TNHH TM & DV Minh Tồn c n ph i hồn thi n khâu KSNB chu trình bán hàng thu ti n b ng cách kh c ph c nh ng b t c p h n ch nh m nâng cao hi u qu ho t ng c a công ty 3.2 M T S GI I PHÁP NH M HOÀN THI N KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TI N T I CƠNG TY TNHH TM & DV MINH TỒN 3.2.1 Hồn thi n th t c ki m soát n i b chu trình bán hàng thu ti n t i Cơng ty a Hồn thi n th t c ki m soát ti p nh n x lý ơn t hàng Công ty nên thi t k m u ơn t hàng cho khách hàng th ki m sốt c tính xác th c c a ơn ơn hàng t hàng t hàng c lưu hoá ơn bán hàng, l nh xu t làm c i chi u sau Phòng kinh doanh ph i c m t nhân viên ơn có t hàng, sau ó phân lo i ơn m nhi m ti p nh n t hàng, ánh s th t ghi vào s theo dõi ơn hàng chuy n sang b ph n liên quan ti p t c x lý 21 b Hồn thi n th t c ki m sốt liên quan n sách tín d ng - Ban hành sách tín d ng + i v i khách hàng i lý: Công ty nên xu t phương th c ký qu cho khách hàng + i v i khách hàng Cơng trình: Cơng ty c n nghiên c u k lư ng v khách hàng vi c bán hàng sách tín d ng ký h p ng i v i nh ng khách hàng m i ph i h n ch tín ch p cho khách hàng, mua hàng m t tr ti n trư c nh n hàng ho c hai ph i có thư b o lãnh c a ngân hàng - Th t c ki m soát vi c th c hi n sách tín d ng Khi nh n ơn t hàng ch m toán c a khách hàng, nhân viên bán hàng thông báo v i trư ng phòng kinh doanh, th i ng i chi u v i nhân viên k tốn xem khách hàng có th ti p t c mua hàng c hay khơng c Hồn thi n th t c ki m sốt chuy n giao hàng l p hóa ơn tránh th t thoát vi c chuy n giao hàng hóa, cơng ty nên tách bi t ch c c a nhân viên nh n ơn t hàng l p phi u xu t kho Phi u xu t kho nên c l p t i phòng kinh doanh, c ký xác nh n c a nh ng ngư i có ch c N u phi u xu t kho c l p ki m tra v y m i khơng có sai sót ã c m b o r ng hàng xu t i chi u v i ơn t hàng ã c ki m tra ký t d Hoàn thi n th t c ki m soát thu ti n m t S ti n thu b ng ti n m t hàng ngày r t l n, v y iv i vi c thu ti n m t tr c ti p t i Công ty c a khách hàng, v y cơng ty 22 c n có bi n pháp ki m soát nh m tránh s gian l n c a nhân viên thu ti n, không khai nh n s ti n th c nh n gây th t cho cơng ty e Hồn thi n th t c ki m soát doanh thu bán hàng Cơng ty nên ki m sốt doanh thu m t cách nhanh chóng b ng cách thi t k m t b ng so sánh gi a doanh thu th c t doanh thu s sách ho c ph n m m có th xác chênh l ch s bi t nguyên nhân âu nh rõ ràng n u có s i u có th giúp tránh tình tr ng xu t hoá ơn kh ng ho c bán hàng mà khơng xu t hố ơn v a có th theo dõi c doanh thu m t cách xác, v a có th ki m sốt c giá c theo t ng khu v c, v a có th ki m soát c vi c xu t hố ơn bán hàng có th t hay khơng f Hồn thi n th t c ki m sốt n ph i thu khách hàng C n ph i li t kê kho n n c a khách hàng theo t ng nhóm tu i c khách quan hơn, cơng vi c k tốn cơng n nh n, sau ó m i chi u v i b ph n bán hàng, m t m t h i thúc khách hàng toán, m t khác yêu c u b ph n bán hàng không c c p hàng cho khách hàng khách hàng ã h n toán M t khác, cu i tháng ph i i chi u công n v i khách hàng, cho dù khách hàng không mua hàng v n cịn n cơng ty v n ph i có biên b n i chi u cơng n có ch ng t pháp lý x y tranh ch p sau M t m t liên t c ánh cơng văn ngh tốn g i t i khách hàng h i thúc vi c tốn g Hồn thi n cơng tác giám sát vi c th c hi n Công ty ph i thư ng xuyên tăng cư ng kh giám sát công vi c m t cách thư ng xuyên b ng cách m i ch ng t phát sinh ngày u c ph i thông qua b ph n ki m soát ki m tra ch t ch Công ty nên xây d ng ban ki m toán n i b giám sát công tác giám sát vi c th c hi n có th ki m tra 23 3.2.2 Hồn thi n h th ng thơng tin k tốn ph c v cho vi c ki m soát bán hàng thu ti n T ch c h th ng thông tin k toán t i m t doanh nghi p m t nh ng n i dung nh hư ng n quy t nh ch t lư ng tính hi u qu c a KSNB Vì v y, h th ng thơng tin k tốn c t ch c m t cách khoa h c s giúp cho KSNB c a Cơng ty c hồn thi n Công ty c n s m ban hành nh ng quy nh m i v công tác k tốn qu n tr quy ch tài Cơng tác k tốn qu n tr h th ng báo cáo qu n tr s ph c v c l c cho vi c i u hành ki m sốt n i b Cơng ty c n xây d ng b ng k ho ch d toán doanh thu cho t ng khu v c, toán T có th i chi u v i doanh thu th c t so v i d ó, cơng ty có th xác nh c nguyên t âu K T LU N CHƯƠNG Trong chương này, tác gi ã nêu s c n thi t c a ki m sốt n i b cho cơng ty nêu gi i pháp nh m hồn thi n n a chu trình bán hàng thu ti n t i ơn v nh m giúp cho ơn v qu n lý t t vi c bán hàng kho n ph i thu môi trư ng ngày c nh tranh kh c li t hi n K T LU N Trong xu th tồn c u hố hi n nay, môi trư ng c nh tranh ngày kh c li t V i s phát tri n v i t c chóng m t c a ô th , cao c c xây d ng lên Là m t nhà phân ph i Xi Măng, công ty nh n nh ti m c a th trư ng r t l n, mang l i hi u qu cao ho t ng kinh doanh c a ơn v Tuy 24 nhiên, th trư ng hi n có q nhi u nh ng sách có th i th c nh tranh có t c m c tiêu c a Mu n c t n t i môi trư ng c nh tranh v y, công ty c n ph i n m b t thông tin k p th i, xác, ng th i ph i xây d ng m t h th ng ki m soát n i b h p lý, hi u qu v i t ng m c tiêu Qua ó, nhà qu n lý s hi u rõ c nh ng v n t i ơn v c a mà ưa quy t ang t n ng nh kinh doanh nh m m b o cho ơn v ngày phát tri n Nh n nh c t m quan tr ng c a v n này, tác gi ã i sâu vào nghiên c u, k t h p gi a lý lu n th c t công vi c ang di n ra, t ó ưa nh ng gi i pháp nh m hồn thi n cơng tác ki m sốt n i b chu trình bán hàng thu ti n t i Công ty Trách nhi m H u h n D ch v Minh Tồn Trong khn kh ph m vi nghiên c u, lu n văn ã gi quy t m t s v n M t tác gi sau: ã trình bày s lý lu n v h th ng KSNB chu trình bán hàng thu ti n t i doanh nghi p Hai tác gi ã i sâu vào nghiên c u tình hình th c t v KSNB chu trình bán hàng thu ti n t i Công ty Trách nhi m H u h n Thương m i D ch v Minh Tồn, t cịn t n t i c n ph i kh c ph c ó ánh giá nh ng v n i v i KSNB chu trình bán hàng thu ti n Ba d a s lý lu n th c t công tác KSNB bán hàng thu ti n t i công ty, lu n văn ã ưa m t s gi pháp nh m hoàn thi n cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu ti n t i Công ty Trách nhi m H u h n Thương m i D ch v Minh Toàn ... tác KSNB chu trình bán hàng thu ti n t i Công ty 3 i tư ng ph m vi nghiên c u i tư ng nghiên c u c a tài công tác ki m sốt n i b chu trình bán hàng thu ti n t i Công ty TNHH TM & DV Minh Toàn... ki m soát n i b chu trình bán hàng thu ti n t i Cơng ty TNHH TM & DV Minh Tồn CHƯƠNG TH C TR NG KI M SOÁT N I B I V I CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TI N T I CÔNG TY TNHH TM & DV MINH TỒN 2.1 GI I... GIÁ CHUNG V H TH NG KI M SỐT N I CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TI N T I CÔNG TY TNHH TM & DV MINH TOÀN Ban lãnh o ã nh n th c rõ t m quan tr ng c a công tác KSNB nói chung KSNB chu trình bán hàng thu