1 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Để thực tốt chức quản lý nhà nước hoạt động giao, bảo đảm tuyệt đối an toàn tiền tài sản Nhà nước, quản lý điều hành ngân quỹ nhà nước luật, Kho bạc Nhà nước (KBNN) phải sử dụng nhiều công cụ mà tra KBNN cơng cụ quan trọng Làm tốt công tác tra góp phần giữ vững kỷ cương, pháp luật, phát ngăn ngừa hành vi tiêu cực, đề xuất biện pháp khắc phục sơ hở, vấn đề bất hợp lý việc ban hành sách, chế độ; tăng cường hiệu lực, hiệu hoạt động quản lý ngân sách nhà nước (NSNN) Trong trình thực chức quản lý NSNN, hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN chiếm tỷ trọng lớn có vị trí, vai trị quan trọng Để đảm bảo hiệu hoạt động lĩnh vực kiểm soát chi thường xun NSNN, cần có tác động tích cực công tác tra hoạt động Tuy nhiên, năm vừa qua công tác tra lĩnh vực kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng có số tồn tại, hạn chế định Để đáp ứng yêu cầu tra lĩnh vực kiểm soát chi thường xuyên NSNN thời gian đến, công tác tra KBNN cần phải có thay đổi cách lựa chọn đối tượng kiểm tra, cách thức tiến hành, phương thức kỹ thuật kiểm tra phù hợp để đạt hiệu nâng cao chất lượng Xuất phát từ thực trạng hoạt động Thanh tra KBNN Đà Nẵng, tơi mạnh dạn chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác tra lĩnh vực kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng” 2 Mục đích nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra lĩnh vực kiểm soát chi thường xuyên để đưa giải pháp nâng cao hiệu công tác tra lĩnh vực kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài công tác kiểm tra lĩnh vực kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng phòng Thanh tra Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng thực Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp thống kê, phương pháp vấn bảng câu hỏi, phương pháp đối chiếu, so sánh, phân tích Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bằng lý luận thực tiễn, đề tài phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng để đưa giải pháp có tính khả thi nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra với mục đích hạn chế sai sót xảy đảm bảo hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đà Nẵng theo chế độ, quy trình Kết cấu đề tài Phần mở đầu Chương I: Lý luận công tác tra hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN Chương II: Thực trạng công tác tra hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng Chương III: Giải pháp hồn thiện cơng tác tra hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng Kết luận 3 Tổng quan tài liệu nghiên cứu Cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên NSNN phận Kế toán nhà nước (KTNN) KBNN thực Trong thời gian qua, có nhiều đề tài nghiên cứu để đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN Nhưng giải pháp có hồn thiện đến đâu, sách, quy định chặt chẽ nào, mà không tiến hành công tác tra, kiểm tra đưa vào thực tiễn có sai sót định Do cần phải hồn thiện công tác tra lĩnh vực kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Để thực đề tài tác giả tham khảo từ văn pháp lý, giáo trình quy định cơng tác tra, kiểm tra; tài liệu hướng dẫn, đề tài nghiên cứu khoa học, viết tạp chí ngành Kho bạc; vài đề tài hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN qua KBNN Luật Thanh tra 2010 Quốc hội khóa XII thông qua kỳ họp thứ ngày 15/11/2010, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2011; Nghị định số 82/2012/NĐ-CP ngày 09/10/2012 hướng dẫn tổ chức hoạt động tra Tài Nghiên cứu giáo trình công tác tra về lý luận nội dung hoạt động kiểm tra tổ chức tra nhà nước Quy chế tổ chức hoạt động kiểm tra KBNN quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Thanh tra KBNN Quy trình kiểm tra nghiệp vụ KBNN hướng dẫn cách thức nội dung tiến hành kiểm tra số nghiệp vụ Kho bạc Trong trình làm Luận văn, tác giả có tham khảo Đề tài khoa học ngành Kho bạc: “Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác sau tra, kiểm tra hệ thống KBNN” Tuy nhiên đề tài nêu giải pháp cần phải làm tốt sau kiểm tra để xử lý dứt điểm tồn tại, sai sót Đó giải pháp hậu kiểm tra Một số viết về: Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra hoạt động nghiệp vụ KBNN; Nâng cao hiệu giám sát từ xa công tác quản lý quỹ NSNN điều kiện triển khai TABMIS Tạp chí Quản lý ngân quỹ (QLNQ) Kho bạc Bài viết: “Thanh tra KBNN hội thách thức” Tạp chi QLNQ tháng 10/2010 trang 32 Bài viết nêu lên thực trạng công tác kiểm tra KBNN nay, số hạn chế chung yếu tố người chưa đưa giải pháp để hồn thiện cơng tác tra nói chung hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN Tuy nhiên qua viết cung cấp cho tác giả số thông tin thực trạng công tác kiểm tra để nghiên cứu giải pháp phù hợp Một vài đề tài về hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN qua KBNN Tác giả nghiên cứu vận dụng giải pháp xem sở mặt thực tế cần thiết để tiến hành công tác kiểm tra, phát thiếu sót cần chấn chỉnh, đề xuất biện pháp ngăn ngừa, khắc phục thiếu sót hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng Hiện chưa có cơng trình nghiên cứu góc độ kiểm tra lĩnh vực kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng Là công chức làm nhiệm vụ Thanh tra KBNN, tác giả chọn đề tài nghiên cứu nhằm tìm giải pháp để áp dụng vào thực tiễn công tác kiểm tra KBNN Đà Nẵng tương lai đạt hiệu 5 CHƢƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA ĐỐI VỚI LĨNH VỰC KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1 TỔNG QUAN VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.1.1 Sự đời Kho bạc Nhà nƣớc Hệ thống KBNN thành lập vào hoạt động từ ngày 01/4/1990 theo Quyết định số 07/HĐBT ngày 04/01/1990 Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng (nay Thủ tướng Chính phủ) 1.1.2 Chức cấu tổ chức Kho bạc Nhà nƣớc a) Chức Kho bạc Nhà nước KBNN thực chức quản lý Nhà nước quỹ NSNN, quỹ tài Nhà nước quỹ khác Nhà nước giao quản lý; quản lý ngân quỹ; tổng kế toán Nhà nước; thực việc huy động vốn cho NSNN cho đầu tư phát triển thơng qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định pháp luật b) Cơ cấu tổ chức KBNN tổ chức thành hệ thống dọc từ Trung ương đến địa phương: Ở Trung ương có Kho bạc Nhà nước, địa phương có KBNN tỉnh trực thuộc KBNN; KBNN huyện trực thuộc KBNN tỉnh 1.2 NỘI DUNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.2.1 Khái niệm Ngân sách Nhà nƣớc Ngân sách Nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán quan Nhà nước có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước 1.2.2 Sự cần thiết phải kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN a) Định nghĩa Kế toán nhà nước b) Khái niệm kiểm soát chi thường xuyên NSNN Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN việc KBNN sử dụng cơng cụ nghiệp vụ thực thẩm định, kiểm tra, kiểm soát khoản chi thường xuyên NSNN qua KBNN nhằm đảm bảo khoản chi thực đối tượng, chế độ, tiêu chuẩn, định mức Nhà nước quy định theo ngun tắc, hình thức, phương pháp quản lý tài Nhà nước c) Sự cần thiết phải kiểm soát chi thường xuyên NSNN Một là, kiểm soát chi thường xuyên NSNN nhằm phù hợp với quy định pháp luật hành, đặc biệt Luật NSNN Hai là, yêu cầu đặt khoản chi NSNN phải đảm bảo mục đích, tiết kiệm có hiệu Ba là, kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN nhằm phát ngăn chặn kịp thời tiêu cực đơn vị sử dụng ngân sách (SDNS); đồng thời, phát kẻ hở quản lý để kiến nghị, sửa đổi, bổ sung kịp thời, làm cho chế quản lý, kiểm soát chi NSNN ngày hoàn thiện chặt chẽ Bốn là, tình trạng lãng phí vi phạm chế độ chi tiêu NSNN Năm là, yêu cầu hội nhập với tài giới d) Nội dung kiếm sốt chi thường xun NSNN Thứ nhất, kiểm sốt tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ chi thường xuyên NSNN Thứ hai, kiểm soát điều kiện chi theo chế độ quy định Thứ ba, kiểm soát tồn quỹ NSNN cấp ngân sách tương ứng với khoản chi 1.3 CÔNG TÁC THANH TRA ĐỐI VỚI LĨNH VỰC KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.3.1 Khái niệm tra 1.3.2 Chức năng, đặc điểm Thanh tra KBNN a) Khái niệm Thanh tra Kho bạc Nhà nước Thanh tra KBNN đơn vị thuộc KBNN, tổ chức theo cấp hành chính: - Ở Trung ương có Thanh tra KBNN - Ở địa phương có Phịng Thanh tra thuộc KBNN tỉnh b) Chức Thanh tra KBNN - Thanh tra chuyên ngành - Thanh tra hành c) Đặc điểm hoạt động Thanh tra KBNN 1.3.3 Mục đích, vai trị nguyên tắc hoạt động Thanh tra KBNN a) Mục đích cuả Thanh tra KBNN - Phịng ngừa, phát xử lý hành vi vi phạm pháp luật - Phát sơ hở chế quản lý, sách, pháp luật để kiến nghị với quan nhà nước có biện pháp khắc phục - Phát nhân tố tích cực; góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động quản lý nhà nước b) Vai trò tra KBNN Một là, bảo đảm an toàn hệ thống KBNN Hai là, tăng cường kỷ cương pháp luật quản lý quỹ NSNN hoạt động Kho bạc Nhà nước Ba là, góp phần ổn định phát triển hệ thống KBNN c) Nguyên tắc hoạt động Thanh tra KBNN Hoạt động Thanh tra KBNN phải tuân theo pháp luật, phải bảo đảm xác, khách quan, trung thực, cơng khai kịp thời không làm cản trở hoạt động bình thường đối tượng kiểm tra 8 Phƣơng thức tiến hành kiểm tra lĩnh vực 1.3.4 kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN a) Phương thức kiểm tra chỗ b) Phương thức giám sát từ xa: Quy trình kiểm tra lĩnh vực kiể m soát chi thƣờng 1.3.5 xuyên NSNN Bước - Thu thập thông tin Bước - Lập kế hoạch kiểm tra Bước - Chuẩn bị kiểm tra Bước - Tiến hành kiểm tra đơn vị Bước - Lập biên kết luận kiểm tra Bước - Xử lý kết kiểm tra Bước - Lưu trữ hồ sơ; theo dõi việc thực kết luận kiểm tra báo cáo thực kế hoạch kiểm tra 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM TRA KBNN 1.4.1 Các nhân tố chủ quan a) Nhân tố người b) Cơ sở vật chất kỹ thuật, phương tiện làm việc phục vụ cho công tác kiểm tra c) Cơ cấu tổ chức hệ thống Thanh tra KBNN d) Chế độ đãi ngộ công chức Thanh tra KBNN 1.4.2 Các nhân tố khách quan a) Sự hồn thiện hệ thống pháp luật b) Chính sách kinh tế vĩ mô c) Sự độc lập tra KBNN d) Hoạt động KBNN tỉnh, KBNN huyện CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA ĐỐI VỚI LĨNH VỰC KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐÀ NẴNG 2.1 KHÁI QUÁT VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC ĐÀ NẴNG 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển KBNN Đà Nẵng 2.1.2 Khái quát cấu tổ chức máy chức nhiệm vụ hoạt động thuộc Kho bạc Nhà nƣớc Đà Nẵng a) Về cấu máy tổ chức KBNN Đà Nẵng có phòng, KBNN quận huyện b) Về chức nhiệm vụ 2.2 Q TRÌNH KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUN NSNN TẠI KBNN ĐÀ NẴNG 2.2.1 Kiểm soát khoản chi toán cho cá nhân 2.2.2 Kiểm soát khoản chi nghiệp vụ chun mơn 2.2.3 Kiểm sốt chi mua đồ dùng, trang thiết bị, phƣơng tiện làm việc, sửa chữa lớn tài sản cố định xây dựng nhỏ 2.2.4 Kiểm sốt chi khác 2.3 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC THANH TRA ĐỐI VỚI LĨNH VỰC KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NSNN DO THANH TRA KBNN ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN 2.3.1 Khái quát tổ chức hoạt động Thanh tra KBNN Đà Nẵng a) Cơ cấu tổ chức phòng Thanh tra KBNN Đà Nẵng Phòng tra KBNN Đà Nẵng thành lập từ ngày 01/7/1991 nằm mô hình tổ chức máy hệ thống KBNN từ 10 Trung ương đến địa phương Hiện 05 người, bổ nhiệm đủ Trưởng phịng, Phó trưởng phịng b) Phạm vi, đối tượng kiểm tra lĩnh vực kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng b1) Phạm vi kiểm tra Thứ nhất, kiểm tra hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN trọng sâu vào việc kiểm tra cân đối tài khoản; báo cáo chi thường xuyên NSNN; sổ chi tiết tài khoản chi NSNN liên quan đến đơn vị SDNS; sổ chi tiết TK dự toán (TK ngoại bảng); sổ chi tiết TK tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; chứng từ kế tốn, hồ sơ tốn; cơng tác hạch tốn kế tốn; việc chấp hành quy trình kiểm soát chi, lưu trữ chứng từ liên quan Thứ hai, vào kết thu thập, phân tích thơng tin từ tình hình thực tế; từ quan, tổ chức, cá nhân có quan hệ với ngân sách Kho bạc; từ sở liệu liên quan đến hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN định hướng kiểm tra KBNN Thứ ba, địa điểm thời hạn kiểm tra hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN - Địa điểm: Thực trụ sở đơn vị có thực nhiệm vụ kiểm soát chi thường xuyên NSNN - Thời hạn kiểm tra: Mỗi đợt kiểm tra tiến hành từ 3-5 ngày KBNN quận, huyện không 10 ngày phịng Kế tốn nhà nước b2) Đối tượng kiểm tra - Kiểm tra việc thực kiểm sốt tình hình chấp hành dự tốn chi thường xun NSNN - Kiểm tra việc thực kiểm soát khoản chi thường xuyên NSNN phải đúng chế đô ̣, tiêu chuẩ n, đinh mức ̣ 11 - Kiểm tra cơng tác kế tốn NSNN c) Mục tiêu kiểm tra lĩnh vực kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng 2.3.2 Khảo sát thực trạng công tác kiểm tra lĩnh vực kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng a) Xây dựng bảng câu hỏi khảo sát thực trạng Bảng câu hỏi xây dựng có phần (gồm 23 câu hỏi): Nhằm mục đích thu thập thông tin đánh giá thực trạng công tác kiểm tra lĩnh vực kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng b) Cách thức khảo sát Bảng câu hỏi gửi trực tiếp cho 20 công chức trực tiếp tham gia kiểm tra hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng c) Kết khảo sát Tổng hợp kết khảo sát theo phụ lục đính kèm d) Nhận xét kết khảo sát 2.3.3 Lựa chọn đối tƣợng để tiến hành kiểm tra a) Thu thập, phân tích thơng tin b) Theo kế hoạch kiểm tra thường xuyên c) Theo đạo kiểm tra KBNN d) Dấu hiệu vi phạm 2.3.4 Công tác kiểm tra lĩnh vực kiể m soát chi thƣờng xuyên NSNN Thanh tra KBNN Đà Nẵng thực Tiến hành kiểm tra lĩnh vực kiểm sốt chi thường xun NSNN đơn vị (phịng Kế toán nhà nước KBNN quận huyện) a) Kiểm tra việc thực kiểm sốt tình hình chấp hành dự toán chi thường xuyên NSNN của đơn vi ̣sử dụng ngân sách 12 * Nội dung kiểm tra Xác định khoản chi phải có dự tốn năm cấp có thẩm quyền phê duyệt * Phương pháp kiể m tra + Đối chiếu Quyết định giao dự tốn cấp có thẩm quyền với sớ liê ̣u TK dự toán + So sánh số rút dự toán kỳ với số rút dự toán của kỳ trước tương ứng + Phân tich để đánh giá tính tuân thủ , kế t luâ ̣n kiể m tra , ́ cảnh báo nhận dạng rủi ro * Các sai sót phát + Kho bạc chưa quản lý chặt chẽ dự toán đơn vị SDNS dẫn đến tình trạng chi vượt dự tốn; nội dung khoản chi khơng có dự tốn chi thường xun duyệt; Kho bạc khơng kiểm tra kỹ dự tốn nên dự toán chi ngân sách địa phương giao chi tiết khơng khớp với tổng dự tốn; Kho bạc cấp tạm ứng dự toán đầu năm cho đơn vị SDNS, có định giao dự tốn thức Kho bạc không thực thu hồi tạm ứng dẫn đến chi vượt dự toán ; Kho bạc cấp tạm ứng dự toán đầu năm sai qui định nội dung tạm ứng , mức tạm ứng , để thời gian tạm ứng vượt thời gian cho phép , thiếu giấy đề nghị tạm ứng dự toán giấy đề nghị tạm ứng khơng mẫu quy định, dự tốn chi thường xuyên hạch toán nhầm vào loại dự toán ứng trước; Kho bạc chuyển số dư tạm ứng đơn vị SDNS sang năm sau khơng có văn cho phép chuyển số dư sang năm sau cấp có thẩm quyền (đối với trường hợp quy định phải cấp có thẩm quyền cho phép) + Có trường hợp khoản chi thường xuyên cấp lệnh chi tiền vào TK tiền gửi dự toán (Lệnh chi tiền thường sử 13 dụng để cấp tiền cho đơn vị cá nhân khơng có quan hệ với ngân sách) b) Kiểm tra việc chấ p hành chính sách chế độ , tiêu chuẩ n, đinh mưc thực kiểm soát khoản chi thường ̣ ́ xuyên NSNN * Nội dung kiểm tra - Xác định số tiền chi sai đối tượng, vượt chế độ, tiêu chuẩn - Đối với khoản toán tiền mua ô tô phải đảm bảo đầy đủ hồ sơ, điều kiện toán như: Kiểm tra chủ trương, đối tượng, định mức, quy định mua sắm, trang bị phương tiện lại - Đối với khoản chi mua sắm tài sản, trang thiết bị; sửa chữa, xây dựng nhỏ: Kiểm tra hợp đồng kinh tế, định phê duyệt kết đấu thầu, định định thầu * Phương pháp kiể m tra + Đối chiếu khoản chi NSNN với dự toán giao + So sánh sớ rút dự toán + Phân tích để đánh giá tính tuân thủ , kết luận kiể m tra , cảnh báo nhận dạng rủi ro * Các sai sót phát + Kho bạc chi vượt tồn quỹ ngân sách + Do chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi chưa bao quát hết tất nội dung chi, nội dung định mức nhanh chóng bị lạc hậu nên đơn vị sử dụng ngân sách thường áp dụng không đồng thời kiểm sốt Kho bạc đơi chưa chặt chẽ nên dẫn đến chi sai đối tượng hưởng, chi không chế độ, tiêu chuẩn, định mức 14 + Chi không nội dung, tính chất khoản chi, khơng nguồn kinh phí dùng kinh phí thường xuyên để chi hoạt động mang tính phúc lợi, khen thưởng… c) Kiểm tra việc thực cơng tác kế tốn nhà nước * Nội dung kiểm tra Kiểm tra việc chấp hành quy trình kiểm sốt chi, quy định chế độ chứng từ, hạch toán kế toán, đối chiếu số liệu, lưu trữ hồ sơ tài liệu, hình thức tốn, toán chi thường xuyên NSNN * Phương pháp kiể m tra Đối chiếu yếu tố chứng từ rút dự toán đơn vị SDNS phải đảm bảo theo nguyên tắc chế độ kế toán nhà nước áp dụng TABMIS + So sánh tình hình kiểm sốt toán thực tế đơn vị kiểm tra với quy trinh thực hiê ̣n kiể m soát chi thường xuyên ̀ NSNN + Phân tích để đánh giá tính tuân thủ , kết luận kiể m tra , cảnh báo nhận dạng rủi ro * Các sai sót phát + Chứng từ tốn đơn vị SDNS chưa đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ như: Chưa ghi đầy đủ yếu tố theo mẫu qui định; số tiền số chữ chưa khớp đúng; chưa đầy đủ dấu, chữ ký thành phần, chữ ký chưa mẫu đăng ký Kho bạc + Kho bạc kiểm soát chi lương, học bổng, sinh hoạt phí cịn thiếu bảng đăng ký danh sách tiền lương, học bổng, sinh hoạt phí, bảng tăng giảm biên chế cấp có thẩm quyền duyệt + Nhiều khoản chi với số tiền lớn Kho bạc toán tiền mặt cho đơn vị SDNS, thời điểm cuối năm 15 + Kho bạc cho đơn vị SDNS tạm ứng thời gian chỉnh lý toán, theo quy định thời gian chỉnh lý toán Kho bạc cấp toán toán tạm ứng + Trên chứng từ đơn vị SDNS, nội dung chi không tương ứng với mục lục NSNN; Kho bạc toán thực chi hạch toán vào tạm ứng ngược lại + Kho bạc toán cho đơn vị SDNS số khoản chi chưa đủ chứng từ nhằm mục đích chi chạy ngân sách cuối năm + Thời gian thực kiểm soát toán chi thường xuyên NSNN cho đơn vị SDNS vượt thời gian quy định + Đơn vị Kho bạc kiểm tra thực hạch toán kế toán chưa cập nhật kịp thời, chưa xác + KBNN thực đối chiếu số liệu định kỳ với đơn vị sử dụng ngân sách không kịp thời + Hồ sơ mở tài khoản đơn vị SDNS chưa + Chứng từ đơn vị SDNS lập chưa mẫu quy định Chế độ kế toán NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN như: Giấy rút dự toán chuyển khoản sử dụng giấy rút dự toán tiền mặt ngược lại + Kho bạc chưa in kịp thời, đầy đủ sổ chi tiết TK chi thường xuyên NSNN + Bảng đối chiếu số liệuchi NSNN chưa lưu quy định 2.3.5 Những thành tựu đạt đƣợc qua tra lĩnh vực kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng Thông qua công tác kiểm tra hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN phát xuất tốn nhiều trường hợp sai sót đơn vị SDNS, chấn chỉnh nhiều sai sót q trình KSC 16 cán KBNN, xử lý kịp thời sai phạm cán hệ thống KBNN Kết kiểm tra giúp cho Lãnh đạo KBNN Đà Nẵng có đánh giá tổng quát chất lượng hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đà Nẵng để có biện pháp đạo điều hành phù hợp, đồng thời kiến nghị sửa đổi, bổ sung bất hợp lý sách, chế độ quy trình nghiệp vụ 2.3.6 Những hạn chế cơng tác tra lĩnh vực kiểm sốt chi thƣờng xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng - Việc đạo điều hành hoạt động Thanh tra Kho bạc từ trung ương đến địa phương hiệu chưa cao - Khung pháp lý cho hoạt động Thanh tra Kho bạc cịn thiếu, tính pháp lý kết luận kiểm tra sai phạm phát chưa mang tính cưỡng chế, bắt buộc - Việc xây dựng triển khai thực đề án, quy chế, quy trình nghiệp vụ cơng tác tra lĩnh vực kiểm sốt chi thường xun NSNN cịn chậm - Việc xử lý kết tra lĩnh vực kiểm soát chi thường xuyên NSNN chưa thực nghiêm túc triệt để - Công tác xử lý sau kiểm tra cịn mang tính hình thức - Việc giám sát từ xa đơn vị hệ thống KBNN cịn sơ sài, khơng thường xuyên - Lực lượng công chức tra KBNN Đà Nẵng thời gian qua phản ảnh chuyên sâu chuyên môn nghiệp vụ kỹ năng, kinh nghiệm trình tác nghiệp, phương pháp làm việc, khả phát xử lý vấn đề mức độ hạn chế - Lựa chọn đối tượng kiểm tra chưa thật có hiệu - Ap dụng kỹ thuật kiểm tra đơn giản, hiệu chưa cao 17 - Văn bản, chế độ phục vụ cho cơng tác kiểm tra hoạt động kiểm sốt chi thường xuyên NSNN nhiều bất cập - Đơn vị chưa quan tâm thỏa đáng công tác tra 2.3.7 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế - Hệ thống văn hướng dẫn chế, sách chi thường xuyên NSNN thay đổi, bổ sung việc hướng dẫn quy trình kiểm tra nghiệp vụ cho cơng chức Thanh tra KBNN cịn chậm - Cơng tác tra chưa coi trọng mức - Trình độ chuyên môn nghiệp vụ vài công chức Thanh tra KBNN Đà Nẵng chưa đáp ứng yêu cầu, chưa chịu khó nghiên cứu cập nhật thường xun sách, chế độ nên chất lượng công tác kiểm tra chưa nâng lên - Việc ứng dụng công nghệ thơng tin hoạt động Thanh tra KBNN cịn mức độ thấp so với yêu cầu - Chưa có quy chế bổ sung ban hành quy trình tổ chức hoạt động tra KBNN phù hợp với yêu cầu - Chưa ban hành khung kiểm soát quản lý rủi ro cho hoạt động kiểm sốt chi thường xun NSNN - Cơng tác phúc tra, xử lý sau kiểm tra hạn chế 18 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA ĐỐI VỚI LĨNH VỰC KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KBNN ĐÀ NẴNG 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA ĐỐI VỚI LĨNH VỰC KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NSNN TẠI KBNN ĐÀ NẴNG - Trong chương điểm 2.3 - Thực trạng cơng tác kiểm tra hoạt động kiểm sốt chi thường xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng nêu lên kết đạt cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên NSNN, đồng thời rõ tồn tại, sai sót việc kiểm sốt dự tốn; kiểm sốt việc chấp hành theo chế độ, tiêu chuẩn, định mức đặc biệt thực theo chế độ kế toán NSNN Chính lý địi hỏi phải tăng cường hồn thiện cơng tác tra lĩnh vực kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng - Kết kiểm tra phản ánh chất lượng công tác quản lý, đạo, điều hành lãnh đạo việc chấp hành kỷ luật, kỷ cương, quy trình nghiệp vụ cán bộ, cơng chức quan KBNN - Cơng tác kiểm tra cịn có nhiều hạn chế việc bố trí cán bộ, lựa chọn đối tượng kiểm tra phương pháp kỹ thuật kiểm tra địi hỏi lãnh đạo đơn vị có quan tâm đầu tư người, sở vật chất kỹ thuật, xây dựng quy trình phương pháp kiểm tra phù hợp hiệu 19 - Đề xuất sửa đổi, bổ sung chế sách, quy trình, thủ tục để hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN liên quan đến thực chức nhiệm vụ hệ thống KBNN 3.2 MỤC TIÊU, YÊU CẦU ĐỐI VỚI CÔNG TÁC THANH TRA KBNN Mục tiêu đổi công tác tra KBNN để phù hợp với Luật Thanh tra 2010 (ban hành ngày 15/11/2010 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2011) Nghị định số 82/2012/NĐ-CP ngày 09/10/2012 hướng dẫn tổ chức hoạt động tra Tài 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KBNN ĐÀ NẴNG 3.3.1 Lựa chọn đối tƣợng kiểm tra - Đảm bảo cho người lãnh đạo đánh giá mức độ tiềm ẩn vi phạm chế độ quản lý quỹ NSNN đơn vị SDNS đơn vị thực kiểm soát chi thường xuyên NSNN địa bàn quản lý - Xác định nội dung kiểm tra hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN địa bàn có trọng tâm trọng điểm để tập trung lực lượng kiểm tra, tránh trường hợp kiểm tra tràn lan, không hiệu quả, gây ảnh hưởng đến hoạt động đơn vị kiểm tra 3.3.2 Phƣơng pháp, kỹ thuật kiểm tra Việc áp dụng phương pháp kiểm tra thích hợp kết hợp hài hòa phương pháp kiểm tra mang lại lợi ích hiệu kiểm tra hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN 3.3.3 Xây dựng đội ngũ cơng chức tra KBNN đại hóa cơng nghệ thông tin nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra 20 a) Nâng cao lực, trình độ đạo đức nghề nghiệp công chức tra KBNN Tạo đội ngũ công chức tra có lực, trình độ chun mơn phẩm chất đạo đức cần thiết b) Giải pháp công nghệ thông tin - Xây dựng hệ thống tiêu phục vụ cho việc kiểm tra chỗ giám sát từ xa hoạt động KBNN, công tác quản lý quỹ NSNN có kiểm sốt chi thường xuyên NSNN điều kiện vận hành TABMIS - Phần mềm sở liệu báo cáo nhân phục vụ việc quản lý quản trị công chức Thanh tra KBNN toàn hệ thống 3.3.4 Thực chặt chẽ công tác kiểm tra với công tác xử lý sau kiểm tra, phúc tra a) Sự cần thiết công tác xử lý sau kiểm tra Xử lý sau kiểm tra công việc thiếu hoạt động tra KBNN nhằm theo dõi việc chấn chỉnh, khắc phục tồn đơn vị cách nghiêm túc, rót ráo, khơng để sai sót kéo dài tiếp diễn b) Triển khai cơng tác xử lý sau kiểm tra, phúc tra 3.3.5 Kiện toàn tổ chức máy chế điều hành hoạt động Thanh tra Kho bạc Nhà nƣớc a) Kiện toàn tổ chức máy chế điều hành hoạt động Thanh tra KBNN Kiện toàn tổ chức cơng tác tra; bố trí cơng chức tra tiêu chuẩn, tuyển chọn bổ nhiệm công chức tra có lực, trình độ mà cơng tác kiểm tra yêu cầu đặt 21 b) Hoàn thiện quy trình, ban hành tiêu đánh giá hiệu cơng tác kiểm tra hoạt động kiểm sốt chi thường xuyên NSNN Một là, xây dựng văn hướng dẫn tổ chức hoạt động tra KBNN phù hợp với Luật Nghị định Hai là, xây dựng Quy chế tổ chức hoạt động tra KBNN phải cụ thể hóa cho hai mảng nhiệm vụ: (1) Nhiệm vụ tra hành chính, (2) Nhiệm vụ tra chuyên ngành Ba là, xây dựng nguyên tắc tổ chức hoạt động tra KBNN đảm bảo yêu cầu nội dung kiểm tra phù hợp với sách, pháp luật Bốn là, Thanh tra KBNN cần nghiên cứu, ban hành tiêu đánh giá kết hoạt động tra cách đồng bộ, thống Năm là, Thanh tra KBNN cần sớm xây dựng trình lãnh đạo KBNN phê duyệt ban hành quy định quản lý rủi ro tác nghiệp 3.3.6 Tổ chức thực thi nhiệm vụ kiểm tra cách linh hoạt nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra a) Phối hợp chặt chẽ phương thức kiểm tra chỗ với phương thức giám sát từ xa trình thực công tác kiểm tra KBNN b) Tăng cường phối hợp kiểm tra phận nghiệp vụ để tránh chồng chéo hoạt động kiểm tra KBNN 3.4 MỘT SỐ ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 3.4.1 Nâng cao nhận thức vị trí, vai trị Thanh tra KBNN Thanh tra phận thiết yếu hoạt động KBNN để thực chức quản lý NSNN, công cụ để cung cấp thông tin phục vụ cho đạo điều hành Lãnh đạo KBNN 22 3.4.2 Hoàn thiện chế sách quản lý quỹ NSNN hoạt động KBNN Cần có hệ thống văn pháp luật hồn thiện, quy định chặt chẽ chế quản lý quỹ NSNN làm sở pháp lý vững cho hoạt động Thanh tra KBNN 3.5 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.5.1 Đối với Bộ Tài Soạn thảo sớm ban hành Thông tư hướng dẫn tổ chức hoạt động tra Tài 3.5.2 Đối với Lãnh đạo KBNN Quan tâm đến việc trang bị phương tiện kỹ thuật, chế độ đãi ngộ để công chức Thanh tra có đủ điều kiện làm việc tốt 3.5.3 Đối với Thanh tra KBNN - Hoàn thiện Quy chế hoạt động tra KBNN cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ công tác Luật Thanh tra năm 2010 - Thanh tra KBNN cần xây dựng kho sở liệu văn nghiệp vụ trang thông tin điện tử KBNN để phục vụ công tác tra cứu văn chế độ - Thực sách khuyến khích thi đua - khen thưởng cán tra KBNN 3.5.4 Đối với KBNN tỉnh, thành phố trực thuộc KBNN - Giám đốc KBNN cần quan tâm đến kết luận kiểm tra - Vận hành có hiệu diễn đàn trao đổi nghiệp vụ - Kết luận kiểm tra cần xem xét đến trách nhiệm cá nhân sai phạm 23 KẾT LUẬN Thanh tra hoạt động thường xuyên hệ thống KBNN nhằm đảm bảo cho định quản lý chấp hành, bảo đảm hoạt động KBNN tuân thủ chế độ, quy trình tất lĩnh vực hoạt động Tính chất thường xuyên hoạt động tra có tác dụng phịng ngừa vi phạm pháp luật, tiến tới ngăn chặn có hiệu hành vi vi phạm pháp luật, đồng thời phát sơ hở chế sách để kiến nghị với quan nhà nước có thẩm quyền biện pháp khắc phục, bổ sung, sửa đổi cho phù hợp Quyết định số 138/2007/QĐ-TTg ngày 21/8/2007 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt Chiến lược phát triển tổng thể KBNN đến năm 2020 khẳng định: Công tác tra KBNN hoạt động nghiệp vụ thiếu cuả KBNN, nhằm ngăn ngừa, xử lý sai phạm hoạt động KBNN quản lý NSNN đơn vị sử dụng NSNN Ngày nay, công đổi đất nước, phát triển kinh tế thị trường theo định hướng XHCN đòi hỏi phải đổi mới, tăng cường phân cấp mạnh mẽ cho địa phương đơn vị sở nhằm phát huy tính động, sáng tạo, quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm cấp, đơn vị sở quản lý thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội địa bàn Trong cơng tác quản lý tài chính, đơn vị SDNS ngày phân cấp nhiều việc định chi tiêu NSNN Tuy nhiên, quyền hạn cần gắn liền với 24 trách nhiệm, việc chấp hành sách chế độ đơn vị nói chung chưa tốt, việc chi sai chế độ diễn ra, gây lãng phí tiền, tài sản Nhà nước Vì cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN vấn đề cần thiết quan trọng góp phần sử dụng hiệu quả, mục đích NSNN Đồng thời làm lành mạnh tài chính, nâng cao tính cơng khai, minh bạch, dân chủ việc sử dụng nguồn lực tài chính, đáp ứng nhu cầu q trình đổi sách tài nước ta hội nhập với kinh tế giới Với thực trạng vậy, đề tài sâu phân tích tình hình, đánh giá thực trạng cơng tác tra lĩnh vực kiểm sốt chi thường xuyên NSNN KBNN Đà Nẵng Qua đó, nêu bật kết đạt được, hạn chế nguyên nhân để đưa giải pháp kiến nghị cấp thiết nhằm hồn thiện cơng tác tra lĩnh vực kiểm soát chi thường xuyên NSNN, đảm bảo cho hoạt động KBNN an toàn, hiệu quả, phục vụ đắc lực cho phát triển kinh tế đất nước Để làm điều này, cần phải có sở pháp lý đầy đủ cho hoạt động Thanh tra; quan tâm đạo thường xuyên Lãnh đạo KBNN; Thanh tra KBNN phải hoàn thiện mặt từ tổ chức máy đến quy chế hoạt động, đặc biệt lực chuyên môn phẩm chất đội ngũ công chức Thanh tra KBNN cho ngang tầm với yêu cầu, nhiệm vụ đảm bảo phát triển không ngừng, tồn diện, ổn định góp phần vào thực Chiến lược phát triển ngành KBNN, hoàn thành nhiệm vụ trị giao Được hướng dẫn tận tình Cơ giáo - Tiến sỹ Đồn Thị Ngọc Trai, góp ý nhiệt tình lãnh đạo đồng nghiệp phòng Thanh tra KBNN Đà Nẵng, tác giả có nhiều nỗ lực cố gắng, kết nghiên cứu khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Rất mong nhận nhiều ý kiến đóng góp Thầy giáo, Cơ giáo, Nhà khoa học đồng nghiệp để đề tài hoàn thiện  ... hoạch kiểm tra thường xuyên c) Theo đạo kiểm tra KBNN d) Dấu hiệu vi phạm 2.3.4 Công tác kiểm tra lĩnh vực kiể m soát chi thƣờng xuyên NSNN Thanh tra KBNN Đà Nẵng thực Tiến hành kiểm tra lĩnh... có Phòng Thanh tra thuộc KBNN tỉnh b) Chức Thanh tra KBNN - Thanh tra chuyên ngành - Thanh tra hành c) Đặc điểm hoạt động Thanh tra KBNN 1.3.3 Mục đích, vai trị ngun tắc hoạt động Thanh tra KBNN... Khái niệm tra 1.3.2 Chức năng, đặc điểm Thanh tra KBNN a) Khái niệm Thanh tra Kho bạc Nhà nước Thanh tra KBNN đơn vị thuộc KBNN, tổ chức theo cấp hành chính: - Ở Trung ương có Thanh tra KBNN -