Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán vốn bằng tiền tại công ty Quảng cáo ola
CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HỒNG THỊ THANH CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY THNN QUẢNG CÁO ƠLA A. KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN I – TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN 1. Vốn bằng tiền : Vốn bằng tiền là một phần tài của sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ,có tính thanh khoản cao nhất,bao gồm tiền mặt tại quỹ của Doanh nghiệp,tiền gửi ở các ngân hàng,kho bạc nhà nước và các khoản tiền đang chuyển.Với tính lưu hoạt cao-vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh tốn của doanh nghiệp,thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí.Vốn bằng tiền được phản ánh ở tài khoản nhóm 11 gồm: -Tiền tại quỹ. -Tiền gửi ngân hàng. -Tiền đang chuyển. 2. Ngun tắc hạch tốn : -Hạch tốn vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam(kí hiệu là VND). -Cuối niên độ kế tốn,số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá gia dịch bình qn trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng. -Đối với vàng, bạc,đá q phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các đơn vị khơng đăng ký kinh doanh vàng ,bạc,kim khí q,đá q.Khi tính giá xuất có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá hàng xuất kho như:Gía thực tế đích danh,Gía bình qn gia quyền,Gía nhập trước xuất trước,Gía nhập sau xuất trước. 3. Nhiệm vụ của kế tốn vốn bằng tiền: SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:1 CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HỒNG THỊ THANH -Phản ánh kịp thời các khoản thu ,chi bằng tiền tại doanh nghiệp;khóa sổ ké tốn tiền mặt cuối mỗi ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ. -Tổ chức thực hiện đầy đủ,thống nhất các quy định về chứng từ ,thủ tục hạch tốn vốn bằng tiền nhằm thực hện chức năng kiểm sốt và phát hiện kịp thời các trường hợp chi tiêu lãng phí,… -So sánh,đối chiếu kịp thời thường xun số liệu giữa sổ quỹ tiền mặt ,sổ kế tốn tiền mặt với số kiểm kê thực hiện nhằm kiểm tra,phát hiện kịp thời các trường hợp sai lệch để kiến nghị các biện pháp xử lý. II - K Ế TỐN TIỀN TẠI QUỸ: 1.Khái niệm: Tiền tại quỹ của doanh nghiệp gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu) ngoại tệ, vàng ,bạc,kim khí q,đá q.Mọi nghiệp vụ thu ,chi bằng tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện. 2.Chứng từ sử dụng để hạch tốn tiền tại quỹ: + Phiếu thu , phiếu chi. + Phiếu xuất,phiếu nhập kho vàng, bạc,đá q. + Biên lai thu tiền ,bảng kê vàng, bạc,đá q. +Biên bản kiểm kê quỹ… 3.Tài khoản sử dụng: Để phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, kế tốn sử dụng tài khoản: 111 “ tiền mặt”. Tài khoản có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam. - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ. - Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí q, đá q. Tài khoản 111 “tiền mặt” SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:2 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HOÀNG THỊ THANH - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ). - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ). -Tổng số phát sinh nợ. -Tổng số phát sinh có. -Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ. 4.Nguyên tắc hạch toán: -Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được (chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên Nợ Tài khoản 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ Tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”. - Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị. -Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có đầy đủ các chứng từ theo quy định. 5.Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu: SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:3 CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HỒNG THỊ THANH TK 111 TK 511 TK152,153,156,211,241 DT Bán hàng CP hoạt động kinh doanh và các hđ khác TK 3331 TK 627,641,642,635,721… Thuế GTGT CP sản xuất chung, phải nộp bán hàng ,quản lý tài chính khác TK 711,515 TK 5,331,333,334… Thu tiền từ hoạt động Chi tiền thanh tốn các Tài chính và khác khoản nợ phải trả TK131,112 TK 338(3386),334 Thu nợ khách hàng Chi tiền hồn trả các rút TGNH nhập quỹ khoản nhận ký quỹ,ký cược ngắn hạn,dài hạn TK 338(3386)… TK 144,244 Nhận ký quỹ,ký cược Chi tiền mặt đã ký quỹ,ký ngắn hạn,dài hạn cược ngắn hạn,dài hạn TK 142,242 TK 341,342 Thu hồi tiền ký quỹ,ký Chi tiền thanh tốn vay cược ngắn hạn,dài hạn dài hạn và nợ dài hạn TK121,128,222,228 TK 1381 Thu hồi vốn đầu tư Chênh lệch thiếu do kiểm ngắn hạn và dài hạn quỹ ,chờ giải quyết TK 3381 Chênh lệch thừa do kiểm quỹ ,chờ giải quyết bảng 1.1:Sơ đồ tài khoản 111 SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:4 CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HỒNG THỊ THANH III. KẾ TỐN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG: 1.Khái niệm: Tiền của doanh nghiệp được gửi phần lớn ở ngân hàng,kho bạc,cơng ty tài chính để thực hiện việc thanh tốn khơng dùng tiền mặt.Lãi tài khoản tiền gửi ngân hàng được hạch tốn vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp. 2.Chứng từ hạch tốn tiền gửi ngân hàng: Chứng từ để hạch tốn các khoản tiền gửi là giấy báo có, giấy báo nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc ( ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, sec chuyển khoản, sec bảo chi,….) 3.Tài khoản sử dụng tiền gửi ngân hàng: Kế tốn sử dụng tài khoản 112”tiền gửi ngân hàng” để theo dõi số hiện có và tình hình biến động tăng,giảm của tiền gửi ngân hàng. Tài khoản 112”tiền gửi ngân hàng” - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q gửi vào Ngân hàng; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đối do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ. - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí q, đá q rút ra từ Ngân hàng; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đối do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ. -Tổng số phát sinh nợ. -Tổng số phát sinh có. -Số tiền hiện gửi tại ngân hàng. 4.Ngun tắc hạch tốn: -Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình qn trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố tại thời điểm phát sinh. SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:5 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HOÀNG THỊ THANH -Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả. -Trường hợp rút tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh. 5.Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu: TK 112 TK 111,113 TK 331,333,336,338,311 Gởi tiền mặt vào NH,tiền Thanh toán các khoản đang chuyển đã chuyển thành nợ phải trả TK 131,138 TK 111 Thu hồi các khoản Rút về quỹ tiền mặt phải thu TK 121,221,222 TK 152,156,211 Thu hồi các khoản nợ đầu Mua sắm các loại tài sản tư ngắn hạn và dài hạn TK344,338 TK 121,128,221,222 Nhận ký quỹ,ký cược Chi để đầu tư ngắn và dài TK 511,515,711 TK 621,627,641,642 Doanh thu bán hàng, Các khoản được tính SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:6 CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HỒNG THỊ THANH thu nhập hoạt động trực tiếp vào CP tài chính và khác TK 411,441 TK 411,414,415,431 Nhận được vốn cấp, Trả lại vốn và sử dụng vốn góp thuộc các quỹ đài thọ TK144,244 TK 521,532,531 Thu hồi khoản đã Chiết khấu,giảm giá và ký quỹ,ký cược thanh tốn cho số hàng bán bị trả lại cho KH bảng 1.2:Sơ đồ tài khoản 112 IV.KẾ TỐN TIỀN ĐANG CHUYỂN: 1.Khái niệm: Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng,kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo có của ngân hàng,kho bạc hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để thanh tốn nhưng chưa nhận được giấy báo của đơn vị. 2.Chứng từ hạch tốn tiền đang chuyển: Chứng từ sử dụng làm căn cứ hạch tốn tiền đang chuyển gồm:phiếu chi,giấy nộp tiền,biên lai nộp tiền,phiếu chuyển tiền … 3.Tài khoản sử dụng tiền đang chuyển: Tài khoản 113”Tiền đang chuyển”: - Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền - Số kết chuyển vào Tài khoản 112 - SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:7 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HOÀNG THỊ THANH Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào Ngân hàng hoặc đã gửi bưu điện để chuyển vào Ngân hàng nhưng chưa nhận giấy báo Có; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do danh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ. Tiền gửi Ngân hàng, hoặc tài khoản có liên quan; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ. -Tổng số phát sinh nợ. -Tổng số phát sinh có. -Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kỳ. 4.Nguyên tắc hạch toán: Kế toán phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng kho bạc nhà nước,đã gửi qua bưu điện chuyển trả co các đơn vị khác,hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại ngân hàng để chuyển trả cho các đơn vị khác chưa nhận được giấy báo nợ,giấy báo có hay bản sao kê của ngân hàng. Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau: - Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng. - Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác. - Thu tiền bán hàng nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước. 5.Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu: TK 113 SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:8 CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HỒNG THỊ THANH TK 111 TK112 Nộp tiền ở quỹ Nhận được giấy báo vào ngân hàng có về số tiền đã nộp để gửi ngân hàng TK 131,133 TK 311,315,331… Thu nợ nộp thẳng Nhận được giấy báo vào ngân hàng có về số tiền đã nộp để trả nợ TK 511 Nhận tiền bán hàng nộp thẳng vào ngân hàng Bảng 1.3:Sơ đồ tài khoản 113 B. KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU ,PHẢI TRẢ: IV:KẾ TỐN PHẢI THU KHÁCH HÀNG: 1.Khái niệm: Kế tốn phải thu khách hàng là khoản thu do khách hàng mua hàng hóa sản phẩm,dịch vụ của doanh nghiệp mà chưa thanh tốn. 2.Chứng từ hạch tốn -Hợp đồng thuế GTGT(hóa đơn bán hàng),hóa đơn thơng thường. -Phiếu thu,phiếu chi. -Giấy báo có của ngân hàng. - Biên bản bù trừ cơng nợ. -Sổ chi tiết theo dõi khách hàng. 3.Tài khoản sử dụng TK 131”Phải thu khách hàng” - Số tiền phải thu của khách hàng về sản - Số tiền khách hàng đã trả nợ; SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:9 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HOÀNG THỊ THANH phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ đã giao, dịch vụ đã cung cấp và được xác định là đã bán trong kỳ; - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng. - Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng; - Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại;chiết khấu. -Tổng số phát sinh nợ -Tổng số phát sinh có. SDCK 4.Nguyên tắc hạch toán - Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo từng lần thanh toán. Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư. -Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (Tiền mặt, séc hoặc đã thu qua Ngân hàng). 5. Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu: TK 131 TK 111,112 TK111,1122 SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:10 [...]... cuối năm , kế toán vào sổ cái các TK 334, 338 , Rồi từ sổ cái vào bảng cân đối phát sinh và BCTC SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:33 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HOÀNG THỊ THANH c Kế toán vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn SXKD thuộc tài sản lưu động vủa DN, được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán Vốn bằng tiền của công ty bao gồm tiền mặt tồn quỹ và tiền gửi... quát về công ty: 1 Tên, quy mô và của công ty Tên công ty viết bằng tiếng việt: CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO Ô LA Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: O LA ADVERTISING COMPANY LIMTED Tên công ty viết tắt: O LA CO.,LTD Địa chỉ trụ sở chính: 45/25/5 Nguyễn Văn Đậu, Phường 6, Quận Bình Thạnh, TP.HCM Hình thức sở hữu vốn: Số TT Tên Nơi đăng ký hộ Giá trị Phần Số giấy chứng minh thành khẩu thường trú góp vốn góp... có đầu đủ chữ ký kế toán trưởng và Gíam đốc công ty Căn cứ vào số tiền thực chi của thủ quỹ ghi vào sổ quỹ và chuyển cho kế toán tiền mặt để ghi sổ Tiền gửi ngân hàng được kế toán công ty mở chi tiết cho từng ngân hàng cụ thể là: -1121.VCB: Ngân hàng TMCP Ngoại thương việt nam -1121.ACB: Ngân hàng Á Châu -1121.ĐAB: Ngân hàng Đông Á Các chứng từ và sổ sổ sung trong kế toán vốn bằng tiền: -Phiếu thu... công ty, theo dõi và ghi nhận tình hình tăng giảm tài sản cố định * Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm trong công tác thu tiền mặt và tồn quỹ của công ty Thực hiện việc kiểm kê đột xuất hay định kỳ theo quy định SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO ÔLA(BẢNG 2.3) KẾ TOÁN TRƯỞNG Giao nhiệm vụ SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Báo cáo Trang:26 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HOÀNG THỊ THANH KẾ TOÁN TỔNG HỢP Đối chiếu KẾ TOÁN TIỀN... số vốn bằng tiền được thủ quỹ bảo quản trong két an toàn của công ty. Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền, chi tiền , căn cứ vào các hoá đơn , các giấy đề nghị thanh toán, kế toán tiền mặt lập phiếu thu tiền mặt, sau khi được kế toán trưởng kiểm duyệt, phiếu thu được chuyển giao thủ quỹ để ghi tiền sau đó đóng dấu đã thu Khi phát sinh các nghiệp vụ chi tiền , thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi để chi tiền. .. chính sách kế toán áp dụng tại công ty: Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng trong phương pháp ghi chép kế toán và nguyên tắc , phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: -Đơn vị tiền tệ áp dụng trong ghi chép: đồng việt nam -Nguyên tắc phương pahó chuyển đổi đồng tiền: theo tỷ giá hiện hành và điều chỉnh cuối kỳ báo cáo Hình thức kế toán áp... khảo sát thị trường Đội thi công Xưởng thiết kế1 Các xưởng thiết kế Trang:24 Xưởng thiết kế 2 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HOÀNG THỊ THANH Bảng 2.2:Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty III Cơ cấu tổ chức của phòng kế toán 1.Tổ chức bộ máy công tác kế toán: Phòng tài vụ kế toán có nhiệm vụ cung cấp số liệu giúp cho việc ra quyết định của ban lãnh đạo sáng suốt và đúng đắn , bộ máy kế toán được tổ chức để tập... Trong đó: Quỹ tiền lương theo định mức lao 1 2 3 động Lao động cố định Hệ số lương, cấp bậc công việc bình quân Mức lương tối thiểu doanh nghiệp áp dụng Người Triệu đồng 1 Bảng 2.5:Biểu mẫu tính tiền lương của công ty TNHH Quảng cáo Ô LA b Kế toán xưởng (xưởng thiết kế) Công ty áp dụng hình thức trả lương khoán đối với bộ phận trực tiếp sản xuất Công ty khi giao việc cho bộ phận thiết kế thì ký hợp... hợp với chế độ chuẩn mực quy định của nhà Nước • Thực hiện các chính sách chế độ công tác tài chính kế toán * Kế toán tổng hợp:Ngoài việc theo dõi , kiểm tra đánh giá số kiệu các kế toán khác gửi, còn phải giúp việc cho Kế toán trưởng , thay mặt kế toán trưởng giải quyết các công việc trong giới hạn uỷ quyền *Kế toán tiền mặt : Kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ trước khi lập phiếu thu, chi, cùng... * Kế toán công nợ: theo dõi công nợ , phải thu, phải trả, có trách nhiệm theo dõi khách hàng trong việc thanh toán * Kế toán tiền lương: thanh toán lương , thưởng, phụ cấp cho các cá nhân đơn vị theo lệnh của Giám đốc, thanh toán BHXH, BHYT cho người người lao động theo đúng quy định của luật lao động, thanh toán các khoản thu, chi công đoàn * Kế toán TSCĐ: Chịu trách nhiệm về các khoản TSCĐ trong công . VỀ KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY THNN QUẢNG CÁO ƠLA A. KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN I – TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN 1. Vốn bằng tiền : Vốn bằng tiền. bằng tiền được phản ánh ở tài khoản nhóm 11 gồm: -Tiền tại quỹ. -Tiền gửi ngân hàng. -Tiền đang chuyển. 2. Ngun tắc hạch tốn : -Hạch tốn vốn bằng tiền
