Bài tập kiểm toán chương III_nhóm 6 Phần 1:Chọn câu trả lời đúng sai cho các tình huống sau và giải thích: Câu 1:Sai Đưa ra kết luận kiểm toán. Câu 2:Sai. Vì:theo điều 16 chuẩn mực 500:Bằng chứng có nguồn gốc từ bên ngoài đơn vị có độ tin cậy hơn so với bằng chưng có nguồn gốc từ bên trong đơn vị. Câu 3: Đúng. Vì:Theo điều 16 chuẩn mực 500:Bằng chứng kiểm toán thu từ nguồn nội bộ sẽ có độ tin cậy cao khi hệ thống kiểm soát nội bộ liên quan có hiệu lực. Bằng chứng kiểm toán thu được càng có sức thuyết phục cao thì số lượng cần thu thập càng thấp. Câu 4:Sai. Vì:bằng chứng thu được do xác nhận khoản phải thu khách hàng từ một người mua là bằng chứng kiểm toán có nguồn gốc nội bộ,do đó không có độ tin cậy cao bằng bằng chứng kiểm toán có nguồn gốc từ từ bên ngoài đơn vị(xác nhận cua ngân hang về số dư tiền gửi ngân hang). NH đã có sự kiểm soát chặt chẽ. Câu5: Đúng. Vì:Theo điều 16 chuẩn mực 500:bằng chứng do kiểm toán viên tự thu thập có độ tin cậy cao hơn bằng chứng do đơn vị cung cấp. Câu 6:Sai. Vì: Theo điều 16 chuẩn mực 500:bằng chứng bằng dưới dạng văn bản hoặc hình ảnh thì có độ tin cậy cao hơn bằng chứng ghi lại bằng lời.Do đó bằng chứng bằng lời thu được từ nhà quản lý cao nhất không đủ để đưa ra kết luận kiểm toán. Chỉ để tham khảo, ko đủ để đưa ra kết luận. Câu 7:Sai. Vì:Các thủ tục phân tích hữu dụng trong suất cuộc kiểm toán ở tất cả các giai đoạn kiểm toán.Giai đoạn chuẩn mực kiểm toán phương pháp phân tich giúp kiểm toán viên xác định được quy mô cuộc kiểm toán,mức độ phức tạp hay quan trọng của các phần hành đối với mỗi đơn vị kiểm toán cụ thể từ đó lập kế hoạch kiểm toán:lựa chọn độ ngũ nhân viên kiểm toán,xác định thời hạn kiểm toán,… Câu 8: Đúng. Vì:Khách hang có hệ thống kiểm soát yếu thì sẽ làm tăng rủ ro kiểm soát,khách hang có tình hình tài chính thiếu khả quan thì làm tăng rủi ro tiềm tang,Ban quản lý thiếu liêm khiết,không trung thực thì làm tăng rủi ro kiểm soát. Câu 9: Đúng. Vì:bản sao hợp đồng thuê dài hạn là thông tin liên quan đến hai hay nhiều năn tài chính. Câu 10: Đúng. Vì: Thông qua việc áp dụng các phương pháp kĩ thuật kiểm toán, KTV sẽ thu thập được các bằng chứng kiểm toán và đánh giá mức độ đầy đủ hợp lý của các bằng chứng này để đưa xác minh và bày tỏ tý kiến về thong tin trong báo cáo tài chính. Câu11:Sai. Vì: kiểm kê tài sản của đơn vị chỉ khẳng định được tính có thật của tài sản nhưng không khẳng định được tài sản đó thuộc quyền sở hữu tài sản đó của doanh nghiệp. Câu 12:Sai. Vì:kiểm toán viên phải hoàn toàn chịu trách nhiệm về các ý kiến do mình đưa ra. Câu 13: Đúng. Vì:khi tiến hành cuộc kiểm toán tài chính KTV phải thưc hiện thu thập bằng chứng từ bên trong đơn vị (các tài liệu kế toán) va bên ngoài đơn vị (lấy thư xác nhận) thì ý kiến kết luận đưa ra mới chính xác. Câu 14: Đúng. Vì:Mỗi phương pháp kỹ thuật để thu thập bằng chứng kiểm toán đều có những ưư nhược điểm khác nhau,do đó nếu chỉ sử dụng một phương pháp riêng lẻ thì bằng chứng thu được không đảm bảo tính đầy đủ và thích hợp. Phần 2:Chọn câu trả lời đúng nhất cho các câu dưới đây: Câu 1:A Vì bằng chứng kiểm toán là các tài liệu,thong tin ma kiểm toán viên thu thập được trong quá trình kiểm toán và dựa vào thong tin này ma kiểm toán viên hình thành nên ý kiến của mình. Câu 2:B Vì:khi số lượng bằng chứng kiểm toán thu thập được đã có đủ căn cứ hợp lý cho một ý kiến về báo cáo tài chính thì KTV không phải thu thập them một bằng chứng kiểm toán nào nữa cho việc hình thành nên ý kiến đó. Câu 3:A Vì bằng chứng do KTV trực tiếp thu thập bằng phương pháp kiểm kê sẽ có độ tin cậy hơn các bằng chứng có nguồn gốc khác(xác nhận từ bên thứ 3,do khách hang cung cấp) và có độ tin cậy hơn loại hình hay dạng bằng chứng bằng lời (phỏng vấn Ban quản lý doanh nghiệp). Câu 4:D Vì:khi KTV chọn ra một mẫu các nghiệp vụ từ sổ theo dõi chi tiết các khoản phải thu và đối chiếu ngược lại với các chứng từ gốc là KTV đang kiểm tra tính hiện hữu của khoản mục phai thu của đơn vị được kiểm toán. Câu 5:D Vì:thư xác nhận phủ định là hình thức KTV yêu cầu người xác nhận gửi thư phản hồi khi có sự sai khác về thông tin. Câu 6:D Vì:bằng chứng có nguồn gốc do chính KTV thu thập bằng phương pháp kiểm tra và tính toán sẽ có tính thuyết phục hơn bằng chứng thu được tư các nguồn gốc khác. Câu 7:C Vì:bằng chứng kiểm toán phụ thuộc vào tính hiệu lực cua hệ thống kiểm soát nội bộ,nguốn gốc thu thập bằng chứng,và sự kết hợp của bằng chứng kiểm toán. Câu 8:A Vì:hợp đồng tiền lương,các điều khoản về hoạt động của công ty khách hang,lưu đồ mô tả các thủ tục kiểm toán nội bộ đều thuộc hồ sơ kiểm toán chung. Phần 3:Bài tập thảo luận Bài 1: Kĩ thuật phân tích là một kĩ thuật rất hữu dụng trong suốt cuộc kiểm toán.Phân tích là quá trình so sánh, đối chiếu, đánh giá các mối quan hệ để xác định tính hợp lý của các số dư trên tài khoản. Các mối quan hệ bao gồm mối quan hệ giữa các thông tin tài chính với nhau hoặc các thông tin tài chính với các thông tin phi tài chính. Kĩ thuật phân tích gồm 3 nội dung : dự đoán, so sánh và đánh giá. Dự đoán là việc ước đoán về số dư tài khoản, giá trị của các chỉ tiêu, tỷ suất hoặc xu hướng. So sánh là việc đối chiếu số dự đoán trên với số liệu trên báo cáo. Đánh giá là việc sử dụng các phương pháp chuyên môn và các kĩ thuật khác ( phỏng vấn, quan sát ) để phân tích và ra kêt luận về các chênh lệch khi so sánh. Trong suốt cuộc kiểm toán, kỹ thuật phân tích luôn phát huy vai trò hữu dụng của nó. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán là quá trình cân đối tích cực giữa nhu cầu và nguồn lực đã có nhằm cụ thể hóa mục tiêu và phạm vi kiểm toán trên cơ sở các nguồn lực xác định. Việc cụ thể hóa này trước hết ở việc xác định những công việc cụ thể phải làm ( ổn định ) và trên cơ sở đó lượng hóa quy mô từng việc và xác định thời gian kiểm toán tương ứng ( định lượng). Trong giai đoạn này, các kĩ thuật phân tích được sử dụng bao gồm cả phân tích ngang và phân tích dọc. Nhờ các kĩ thuật phân tích này , KTV có thể thu thập hiểu biết về nội dung các BCTC và những biến động quan trọng về kế toán và hoạt động kinh doanh của khách hàng vừa mới diễn ra từ lần kiểm toán trước. Đồng thời, nhờ các kĩ thuật phân tích có thể tăng cường sự hiểu biết của KTV về hoạt động kinh doanh của khách hàng và giúp kiểm toán viên xác định các vấn đề nghi vấn về khả năng hoạt động lien tục của công ty khách hàng. Giai đoạn thực hiện kiểm toán có vai trò rất quan trọng trong cuộc kiểm toán. Đó là quá trình thực hiện đồng bộ các công việc đã ấn định trong kế hoạch, chương trình kiểm toán.Kỹ thuật phân tích tỏ ra đặc biệt hữu dụng trong giai đoạn này. Nó đuợc sử dụng chủ yếu để thu thập bằng chứng kiểm toán có hiệu lực. Đó là việc kiểm tra tính hợp lý – bao gồm những so sánh giữa các số liệu thực tế với số liệu dự đoán, so sánh giữa chỉ tiêu của đơn vị với các chỉ tiêu bình quân của ngành, nghiên cứu mối quan hệ giữa thông tin tài chính và thông tin phi tài chính. Đó là việc phân tích xu hướng khi KTV so sánh thông tin tài chính kì này với thông tin tài chính kì trước hay so sánh thông tin tài chính giữa các tháng trong kì hoặc so sánh số dư ( số phát sinh) của tài khoản cần xem xét giữa các kì , nhằm phát hiện những biến động bất thường để qua đó kiểm toán tiến hành tập trung kiểm tra chi tiết. trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, KTV cũng sử dụng kỹ thuật phân tích tỷ suất để so sánh tính hợp lý về tình hình tài chính của một công ty nào đó và với các công ty khác trong cùng tập đoàn hay cùng ngành đó. Nhờ kĩ thuật phân tích các bằng chứng thu được đầy đủ và có hiệu lực, là cơ sở quan trọng để đưa ra các kêt luận kiểm toán. Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, KTV phải đưa ra kết luận kiểm toán và lập báo cáo hoặc biên bản kiểm toán. Đối với kiểm toán tài chính, KTV phải thực hiện hàng loạt các công việc cụ thể, bao gồm : xem xét các khoản nợ ngoài dự kiến. xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ, xem xét giả thuyết về tính lien tục trong hoạt động của đơn vị… Trên cơ sở những thông tin này , KTV phải vận dụng các kỹ thuật phân tích để đưa ra các kêt luận chính xác nhất về tình hình tài chính của đơn vị. Như vậy, kỹ thuật phân tích phát huy vai trò hữu dụng của nó trong suốt cuộc kiểm toán. KTV phải vận dụng đa dạng linh hoạt các kĩ thuật này trong cấc tình huống cụ thể để thu được những bằng chứng tin cậy nhằm đưa ra các kết luận kết toán xác thực nhất. Bài 2: 1-d: Đối chiếu chứng từ gốc với sổ chi tiết các khoản phải trả nhà cung cấp;danh sách các khoản phải trả nhà cung cấp để thực hiện mục tiêu trọn vẹn : phát hiện các khoản nợ phải trả chưa được ghi sổ. 2-c: Rà soát lại các hợp đồng công đoàn nhằm phát hiện khoản tiền lương phải trả tích luỹ chưa được vào sổ. 3-b: Đối chiếu sổ chi tiết các khoản phải trả nhà cung cấp;danh sách các khoản phải trả với các chứng từ gốc nhằm thực hiện mục tiêu hiệu lực:phát hiện khoản nợ phải trả không có thật. 4-a: Rà soát báo cáo nhận hang hóa đơn mua hang trong 1 số ngày trước và sau khi khoá sổ kế toán nhằm kiểm tra phát hiện việc ghi một khoản nợ phải trả không đúng kỳ. Bài 3: -Hồ sơ kiểm toán chung: là hồ sơ kiểm toán chứa đựng các thông tin chung về khách hàng lien quan tới hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm tài chính về một khách hàng. -Hồ sơ kiểm toán năm là hồ sơ kiểm toán chứa đựng các thông tin chỉ lien quan đến một cuộc kiểm toán của một năm tài chính. Từ định nghĩa trên đây về hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm, ta có phân loại như sau: a.Hồ sơ kiểm toán chung. b.Hồ sơ kiểm toán năm. c.Hồ sơ kiểm toán chung. d.Hồ sơ kiểm toán năm. e.Hồ sơ kiểm toán chung. f.Hồ sơ kiểm toán năm. g.Hồ sơ kiểm toán năm. h.Hồ sơ kiểm toán năm. Bài 4: a.Vi phạm cơ sở dẫn liệu tính trọn vẹn: Khách hang kiểm toán không phản ánh đầy đủ số hang tồn kho mà đơn vị cho đơn vị khác vay trên báo cáo tài chính. b.Vi phạm cơ sở dẫn liệu tính giá: ghi sai giá trị hang hoá,không điều chỉnh lại giá của hang hoá bị hỏng. c.Vi phạm cơ sở dẫn liệu sự hiện hữu: khai khống khoản phải thu. Phần 4: Bài tập nghiệp vụ. Bài 1: a.Hồ sơ kiểm toán chung. b.Hồ sơ kiểm toán năm. c.Hồ sơ kiểm toán năm. d.Hồ sơ kiểm toán năm. e.Hồ sơ kiểm toán năm. f.Hồ sơ kiểm toán năm. gHồ sơ kiểm toán năm. . thu. Phần 4: Bài tập nghiệp vụ. Bài 1: a.Hồ sơ kiểm toán chung. b.Hồ sơ kiểm toán năm. c.Hồ sơ kiểm toán năm. d.Hồ sơ kiểm toán năm. e.Hồ sơ kiểm toán năm. f.Hồ sơ kiểm toán năm. gHồ sơ kiểm toán năm. . về hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm, ta có phân loại như sau: a.Hồ sơ kiểm toán chung. b.Hồ sơ kiểm toán năm. c.Hồ sơ kiểm toán chung. d.Hồ sơ kiểm toán năm. e.Hồ sơ kiểm toán chung. f.Hồ. năm. e.Hồ sơ kiểm toán chung. f.Hồ sơ kiểm toán năm. g.Hồ sơ kiểm toán năm. h.Hồ sơ kiểm toán năm. Bài 4: a.Vi phạm cơ sở dẫn liệu tính trọn vẹn: Khách hang kiểm toán không phản ánh đầy đủ số hang