DẠNG BÀI TẬP GÓP VỐN LIÊN DOANH BÀI 4: * Phát hiện sai sót và sửa chữa (đơn vị: 1.000đ): - Sai sót về số học Khoản mục Số liệu sai Sửa chữa Tiền gửi ngân hàng 2.000.000 1.500.000 + 60.000 * 13,8 = 2.328.000 Quyền sử dụng đất 640.000 3.000 * 15 * 12 * 10 = 5.400.000 Dây truyền công nghệ - giá trị bản quyền - dây truyền công nghệ 650.000 - - - 22.500 * 13,8 = 310.500 27.500 * 13,8 = 379.500 Vốn chủ sở hữu 4.559.000 9.187.000 - Sai sót về quyền và nghĩa vụ: Vũ trụ bay là tài sản thuê hoạt động do đó doanh nghiệp chỉ có quyền sử dụng trong thời gian thuê mà không có quyền sở hữu hay quyền kiểm soát lâu dài. Vì vậy kế toán chỉ phản ánh chi phí thuê tài sản, còn nguyên giá tài sản phải theo dõi ngoài bảng cân đối kế toán. Kế toán phản ánh: + Đối với chi phí thuê tài sản: Nợ TK 142: 60.000 Có TK 331: 60.000 + Đối với nguyên giá tài sản: Nợ TK 001: 560.000 - Sai sót về phân loại và trình bày: * Lập lại Bảng cân đối kế toán: Khoản mục Phâ n loại sai Sửa chữa Số tiền * Việt Nam 1. Nhà cửa, vật kt 2. TGNH 3. Quyền SDD Cộng TS NC,VKT/TSDH TGNH/Tiền/TSNH QSDD/TSDH Nguyên giá/TSCĐHH/TSCĐ/TSDH Tiền/T&CKTĐT/TSNH NG/TSCĐVH/TSCĐ/TSDH 500.000 1.500.000 5.400.000 7.400.000 * Nhật Bản 1. TGNH 2. Phương tiện,TB 3. Dây truyền CN - giá trị bản quyền - dây truyền CN 4. Chi phí đi lại Cộng TS TGNH/Tiền/TSNH PT,TB/TSNH Dây truyền CN/TSDH - - Chi phí TLDN/Tiền/TSNH Tiền/T&CKTĐT/TSNH Hàng tồn kho/HTK/TSNH - NG/TSCĐVH/TSCĐ/TSDH NG/TSCĐHH/TSCĐ/TSDH Chi phí TTDH/TSDH khác/TSDH 828.000 200.000 310.500 379.500 69.000 1.787.000 * Liên doanh: Chi phí thuê TS - CPTTNH/TSNH khác/TSNH 60.000 Vốn đầu tư của CSH NVKD/Nguồn vốn, quĩ/ NVCSH Vốn đầu tư của CSH/ Vốn CSH/ Vốn CSH 9.187.000 Phải trả người bán PTNB/Nợ ngắn hạn/Nợ PT PTNB/Nợ ngắn hạn/Nợ PT 60.000 Bảng cân đối kế toán Ngày 17 tháng 9 năm 200N Đơn vị: 1.000đ Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền A. TÀI SẢN NGẮN HẠN I. Tiền và các khoản tương đương 1. Tiền II. Hàng tồn kho 1. Hàng tồn kho III. TSNH khác 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 2.588.00 0 2.328.00 0 2.328.00 0 200.000 200.000 60.000 60.000 A. NỢ PHẢI TRẢ I. Nợ ngắn hạn 1. Phải trả người bán 60.000 60.000 60.000 B. TÀI SẢN DÀI HẠN I. Tài sản cố định 1. Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá 2. Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá II. Tài sản dài hạn khác 1. Chi phí trả trước dài hạn 6.659.00 0 6.590.00 0 879.500 879.500 5.710.50 0 5.710.50 0 69.000 69.000 B. VỐN CHỦ SỞ HỮU I. Vốn chủ sở hữu 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 9.187.000 9.187.000 9.187.000 Cộng TS 9.247.00 0 Cộng NV 9.247.000 * Nhận xét, kiến nghị: - Nhận xét về mức độ sai phạm: Tổng TS trước điều chỉnh: 4.619.000 Tổng TS sau điều chỉnh: 9.247.000 Chênh lệch: 4.628.000 - Nhận xét về công tác kế toán và kiến nghị - Nhận xét về tỷ lệ vốn góp và kiến nghị: Tỷ lệ góp vốn phía Việt Nam: = 7.400.000/9.187.000= 80,5% Tỷ lệ vốn góp phía nước ngoài: = 1.787.000/9.187.000 = 19,5% - Đánh giá lại giá trị tài sản góp vốn phía Nhật Bản: + Phương tiện, thiết bị rời = 200/112% = + Dây chuyền công nghệ: DẠNG BÀI TẬP HOÀN THIỆN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Bài tập 5/ Yêu cầu 1: Phát hiện sai sót và sửa chữa từ đó hoàn thiện BCĐKT * Phát hiện sai sót và sửa chữa: TT Kế toán đã định khoản Nội dung nghiệp vụ Khả năng sai phạm Sửa chữa 1 Nợ TK 211: 600 Nợ TK 331: 300 Có TK 241: 900 Xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao hình thành tài sản cố định Vi phạm chế độ kế toán Nợ TK 211: 900 Có TK 241: 900 2 Nợ TK 113: 510 Có TK 111: 150 Xuất quỹ tiền mặt đi nộp ngân hàng, đi thanh toán nhưng chưa nhận được chứng từ Vi phạm nguyên tắc ghi sổ kép (tổng PS nợ và tổng PS có không cân bằng) Nợ TK 113:150 Có TK 111: 150 3 Nợ TK 441: 400 Kết chuyển nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản sang nguồn vốn kinh doanh Vi phạm nguyên tắc ghi sổ kép (thiếu tài khoản đối ứng) Nợ TK 441: 400 Có TK 411: 400 4 Nợ TK 142: 60 Có TK 214: 260 Trích khấu hao TSCĐ vào Chi phí trả trước Vi phạm nguyên tắc ghi sổ kép (tổng PS nợ và tổng PS có không cân bằng) Nợ TK 142: 60 Có TK 214: 60 * Tính lại số dư trên các TK kế toán: TK 241 TK 211 Sd: 900 Sd: 1.700 900 (1) (1) 900 - - 900 900 - Sd: - Sd: 2.600 TK 331 TK 111 Sd: 20 Sd: 200 - - 150 (2) - - - 150 Sd: 20 Sd: 50 TK 113 TK 441 Sd: - Sd: 400 (2) 150 - (3) 400 - 150 - 400 - Sd: 150 Sd: - TK 411 TK 142 Sd: 1.500 Sd: - 400 (3) (4) 60 - - 400 60 - Sd: 1.900 Sd: 60 TK 214 Sd: 200 60 (4) - 60 Sd: 260 * Hoàn tất bảng cân đối kế toán: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày: 31/12/200N Đơn vị: 1.000.000đ Yêu cầu 2: Kiểm toán số liệu trên BCĐKT đã hoàn tất và hình thành tờ trình chuẩn bị lập BC kiểm toán - Phân tích ngang: Khoản mục Số CK Số ĐK Chênh lệch Nhận xét Tuyệt đối Tương đối Vốn bằng tiền 200 50 150 300% Phải thu khách hàng 1.020 1.150 - 130 - 11,3% Hàng tồn kho TSCĐ hữu hình 2600 1.700 900 52,9% Vay ngắn hạn Vay dài hạn Nguồn vốn KD Lãi chưa phân phối TÀI SẢN ĐK CK NGUỒN VỐN ĐK CK A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 1.480 1.68 0 A. NỢ PHẢI TRẢ 950 2.040 1. Tiền - Tiền mặt tại quỹ - Tiền đang chuyển 2. Các khoản phải thu - Phải thu khách hàng 3. Hàng tồn kho - Hàng hóa - Hàng gửi đi bán 4. Tài sản ngắn hạn khác - Chi phí trả trước 50 50 - 1.150 1.150 200 200 - 80 80 200 50 150 1.02 0 1.02 0 400 200 200 60 60 1. Nợ ngắn hạn - Vay ngắn hạn - Phải trả cho người bán - Thuế và các khoản phải nộp - Phải trả công nhân viên 2. Nợ dài hạn - Vay dài hạn 3. Nợ khác - Chi phí phải trả - Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 600 300 100 120 80 350 350 - - - 720 500 20 - 200 1.320 1.320 - - - B. TÀI SẢN DÀI HẠN 1. TSCĐ hữu hình 2. Khấu hao TSCĐ 3. Chi phí XDCB dở dang 1.520 1.700 (200) 20 2.34 0 2.60 0 (260) - B. NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 1. Nguồn vốn, quỹ - Nguồn vốn kinh doanh - Quỹ đầu tư phát triển - Lợi nhuận chưa phân phối - Nguồn vốn đầu tư XDCB 2.05 0 1.65 0 1.50 0 150 0 400 1.980 1.980 1.900 50 30 - Cộng tài sản 3.000 4.02 0 Cộng nguồn vốn 3.00 0 4.020 - Phân tích dọc: Tỷ suất tài chính CÔNG THỨC TÍNH Tỷ suất về khả năng thanh toán chung = Tổng TSNH/Tổng Nợ ngắn hạn Tỷ suất về khả năng thanh toán nhanh = Tiền và các khoản tương đương tiền + Các khoản phải thu ngắn hạn + Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn/ Tổng Nợ ngắn hạn Tỷ suất về khả năng thanh toán tức thời = Tiền và các khoản tương đương tiền/Tổng Nợ ngắn hạn Tỷ suất đầu tư vào TSDH = Tổng TSDH/Tổng tài sản Tỷ suất Nợ = Tổng Nợ phải trả/Tổng nguồn vốn Tỷ suất tự tài trợ = Nguồn vốn chủ sở hữu/Tổng NV Tỷ suất tài chính CK ĐK Chênh lệch Nhận xét Tỷ suất về khả năng thanh toán chung 1.680/720 = 2,33 1.480/600= 2,47 - 0,14 Tỷ suất về khả năng thanh toán nhanh 200 + 0 + 1.020/720 = 1,69 50 + 0+ 1.150/600 = 2 - 0,31 Tỷ suất về khả năng thanh toán tức thời 200/720 = 0,27 50/600 = 0,08 0,19 Tỷ suất đầu tư vào TSDH 2340/4.020 = 0,58 1520/3000 = 0,51 0,07 Tỷ suất Nợ Tỷ suất tự tài trợ . DẠNG BÀI TẬP GÓP VỐN LIÊN DOANH BÀI 4: * Phát hiện sai sót và sửa chữa (đơn vị: 1.000đ): - Sai sót về số học Khoản. Đánh giá lại giá trị tài sản góp vốn phía Nhật Bản: + Phương tiện, thiết bị rời = 200/112% = + Dây chuyền công nghệ: DẠNG BÀI TẬP HOÀN THIỆN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Bài tập 5/ Yêu cầu 1: Phát hiện. 4.628.000 - Nhận xét về công tác kế toán và kiến nghị - Nhận xét về tỷ lệ vốn góp và kiến nghị: Tỷ lệ góp vốn phía Việt Nam: = 7.400.000/9.187.000= 80,5% Tỷ lệ vốn góp phía nước ngoài: = 1.787.000/9.187.000