CH NG IƯƠ T CH C CÔNG TÁC H CH TOÁN K TOÁNỔ Ứ Ạ Ế TRONG NGÂN HÀNG KINH DOANH I. KHÁI QUÁT V K TOÁN NGÂN HÀNG KINH DOANH:Ề Ế 1. Khái ni m:ệ K toán NHKD là m t h th ng thông tin và ki m tra các ho t đ ng kinh t - tài chính phát sinhế ộ ệ ố ể ạ ộ ế trong trong t ng ngân hàng kinh doanh (ho c t ng chi nhánh ngân hàng) b ng m t h th ng cácừ ặ ừ ằ ộ ệ ố ph ng pháp đ c tr ng.ươ ặ ư 2. Đ i t ng c a k toán NHKD:ố ượ ủ ế Cũng nh đ i t ng k toán trong các doanh nghi p, đ i t ng c a k toán NHKD là V n kinhư ố ượ ế ệ ố ượ ủ ế ố doanh và s v n đ ng c a v n kinh doanhự ậ ộ ủ ố trong quá trình th c hi n các ch c năng c a NHKD. (t đâyự ệ ứ ủ ừ có th g i t t là các ngân hàng)ể ọ ắ Đ i t ng c a k toán NH có th đ c phân lo i theo nhi u cách khác nhau tuỳố ượ ủ ế ể ượ ạ ề m c đích nghiên c u và h ng ti p c n. Tuy nhiên, cách phânụ ứ ướ ế ậ lo i ph bi n mà k toánạ ổ ế ế s d ng là cách phân lo i theo ngu n hình thành và k t c u s d ng v n kinh doanh.ử ụ ạ ồ ế ấ ử ụ ố a.Phân lo i theo ngu n hình thành :ạ ồ Ngu n hình thành v n kinh doanh c a ngân hàng đ c phân lo i nhồ ố ủ ượ ạ ư sau: - Ngu n v n ch s h u bao g m v n đi u l , các qu (qu d tr b sung v nồ ố ủ ở ữ ồ ố ề ệ ỹ ỹ ự ữ ổ ố đi u l , qu đ u t phát tri n, qu nghiên c u khoa h c và đào t o, qu d phòng tàiề ệ ỹ ầ ư ể ỹ ứ ọ ạ ỹ ự chính, qu d phòng tr c p m t vi c làm, qu khen th ng, qu phúc l i ) l iỹ ự ợ ấ ấ ệ ỹ ưở ỹ ợ ợ nhu n ch a phân ph ivà chênh l ch đánh giá l i tài s n.ậ ư ố ệ ạ ả - Các kho n n bao g m v n huy đ ng d i các hình th c khác nhau, v n vayả ợ ồ ố ộ ướ ứ ố ngân hàng nhà n c, vay các t ch c tín d ng khác, v n trong thanh toán, v n nh n uướ ổ ứ ụ ố ố ậ ỷ thác b. Phân lo i v n kinh doanh theo k t c u s d ng:ạ ố ế ấ ử ụ V n kinh doanh c a ngân hàng đ c phân thành các lo i s p x p theo th t c aố ủ ượ ạ ắ ế ứ ự ủ h th ng tài kho n hi n hành nh sau:ệ ố ả ệ ư - V n b ng ti n (bao g m ti n m t, ngân phi u, ch ng t có giá tr ngo i t , kimố ằ ề ồ ề ặ ế ứ ừ ị ạ ệ lo i quý, đá quý; các lo i ti n g i: t i ngân hàng nhà n c, t i các t ch c tín d ngạ ạ ề ử ạ ướ ạ ổ ứ ụ trong và ngoài n c) và các kho n đ u t tàiướ ả ầ ư chính d i hình th c ch ng khoán, gópướ ứ ứ v n, mua c ph n ố ổ ầ - C p tín d ng d i các hình th c cho vay truy n th ng; chi t kh u, tái chi tấ ụ ướ ứ ề ố ế ấ ế kh u, c m c , tái c m c th ng phi u và các lo i gi y t có giá khác; cho thuê tàiấ ầ ố ầ ố ươ ế ạ ấ ờ chính xem nh là các kho n ph i thu c a ngân hàng.ư ả ả ủ - Tài s n c đ nh và các tài s n có khác nh công c lao đ ng, v t li u d tr , cácả ố ị ả ư ụ ộ ậ ệ ự ữ lo i chi phí, các kho n ph i thu khách hàng, các kho n ph i thu n i b , t m ng ạ ả ả ả ả ộ ộ ạ ứ 3. Nhi m v c a k toán NHKD :ệ ụ ủ ế a. Ph n ánh trung th c, rõ ràng, đ y đ và k p th i các nghi p v kinh t - tàiả ự ầ ủ ị ờ ệ ụ ế chính phát sinh trong ho t đ ng ngân hàngạ ộ b. Cung c p thông tin kinh t - tài chính cho các đ i t ng h u quan.ấ ế ố ượ ữ c. Giám sát quá trình v n đ ng v n kinh doanh c a ngân hàng.ậ ộ ố ủ d. T ch c các nghi p v giao d ch v i khách hàng b o đ m an toànổ ứ ệ ụ ị ớ ả ả tài s n vàả t o thu n ti n t i đa cho khách hàng.ạ ậ ệ ố 4. Đ c đi m c a k toán NHKD:ặ ể ủ ế 1 a. Đ i t ng c a k toán NHKD có nh ng đ c tr ng:ố ượ ủ ế ữ ặ ư +Liên quan đ n r t nhi u đ i t ng c a các ngành, các lĩnh v c kinh t -xã h i.ế ấ ề ố ượ ủ ự ế ộ S liên quan này l i r t đa d ng.ự ạ ấ ạ + V c b n, quá trình v n đ ng không di n ra s thay đ i hình thái c a v n ề ơ ả ậ ộ ễ ự ổ ủ ố + V n đ ng ng c chi u v i v n đ ng v n c a các khách hàng giao d ch.ậ ộ ượ ề ớ ậ ộ ố ủ ị b. Ngoài nh ng ch c năng thông th ng c a k toán, k toán ngân hàng còn thamữ ứ ườ ủ ế ế gia tr c ti p vào m t s nghi p v ho c d ch v ngân hàng, nh t là d ch v trung gianự ế ộ ố ệ ụ ặ ị ụ ấ ị ụ thanh toán. c. Quá trình x lý các nghi p v đ ng th i là quá trình giao d ch v iử ệ ụ ồ ờ ị ớ khách hàng. d. S l ng ch ng t nhi u và ph c t p do:ố ượ ứ ừ ề ứ ạ - Khách hàng nhi u, yêu c u đa d ngề ầ ạ - Ch ng t bên ngoài l p là ch y uứ ừ ậ ủ ế - Ch ng t luân chuy n ra bên ngoài nhi uứ ừ ể ề Do nh ng đ c đi m nêu trên, nên k toán ngân hàng có nh ng yêu c uữ ặ ể ế ữ ầ đ cặ tr ng:ư - Yêu c u c p nh t và chính xác r t caoầ ậ ậ ấ + X lý ch ng t vào s ngay, l p b ng cân đ i tài kho n ngày, báo n ,ử ứ ừ ổ ậ ả ố ả ợ báo có k p th i cho các đ i t ng ị ờ ố ượ + H ch toán chi ti t và t ng h p đ ng th iạ ế ổ ợ ồ ờ + Đ i chi u th ng xuyênố ế ườ - V a b o đ m an toàn tài s n v a ph i t o thu n ti n t i đa cho kháchừ ả ả ả ừ ả ạ ậ ệ ố hàng + Ch ng t k t h pứ ừ ế ợ + Ki m soát viên đ c l pể ộ ậ + Yêu c u t đ ng hoá, tin h c hoá caoầ ự ộ ọ - Nguyên t c qu n lý khép kínắ ả II. T CH C B MÁY K TOÁN NHKD:Ổ Ứ Ộ Ế Đa s các ngân hàng đ u có b máy k toán t ch c theo hai c p:b máyố ề ộ ế ổ ứ ấ ộ k toánế ngân hàng trung ng và b máy k toán c p c s .ở ươ ộ ế ở ấ ơ ở 1.B máy k toán ngân hàng trung ng có các nhi m v ch y u sau:ộ ế ở ươ ệ ụ ủ ế - H ng d n các đ n v tr c thu c th c hi n ch đ k toán.ướ ẫ ơ ị ự ộ ự ệ ế ộ ế - Ch đ o toàn di n công tác k toán c a toàn h th ng.ỉ ạ ệ ế ủ ệ ố - Th c hi n các nghi p v k toán - tài chính c a toàn h th ng.ự ệ ệ ụ ế ủ ệ ố 2. B máy k toán c p c s (bao g m các chi nhánh và các s giaoộ ế ở ấ ơ ở ố ở d ch trungị tâm): Trong xu h ng cách m ng công ngh - mà tr c h t là xu h ng ng d ngướ ạ ệ ướ ế ướ ứ ụ công ngh thông tin trong ho t đ ng ngân hàng, c c u t ch c nói chung, t ch c bệ ạ ộ ơ ấ ổ ứ ổ ứ ộ máy k toán trong ngân hàng nói riêng ngày càng có nh ng thay đ i r t quan tr ng, th mế ữ ổ ấ ọ ậ chí có nh ng thay đ i mà nh ng cách nhìn b o th s r t khó ch p nh n. Nh ng thayữ ổ ữ ả ủ ẽ ấ ấ ậ ữ đ i nh th nhi u khi kéo theo s thay đ i v các quan ni m có tính nguyên t c. ổ ư ế ề ự ổ ề ệ ắ Đ có m t hi u bi t t ng đ i đ y đ v t ch c b máy k toán các ngânể ộ ể ế ươ ố ầ ủ ề ổ ứ ộ ế ở hàng kinh doanh, chúng ta s xem xét các khía c nh sau:ẽ ở ạ 2 2.1. Xét trong m i quan h v i các lĩnh v c nghi p v kinh doanh c a ngân hàng,ố ệ ớ ự ệ ụ ủ có 2 ki u t ch c b máy k toán là t ch c theo mô hình t p trung và t ch c theo môể ổ ứ ộ ế ổ ứ ậ ổ ứ hình phân tán. 2.2. Xét v ph ng di n phân công lao đ ng thành các ph n hành k toán riêngề ươ ệ ộ ầ ế bi t, b máy k toán các ngân hàng kinh doanh th ng đ c phân thành các ph nệ ộ ế ở ườ ượ ầ hành sau: a. B ph n k toán giao d ch v i khách hàng (qu y giao d ch): bao g m m t sộ ậ ế ị ớ ầ ị ồ ộ ố nhân viên k toán (các nhân viên này th ng đ c g i là thanh toán viên/giao d ch viên)ế ườ ượ ọ ị ph trách m t hay m t nhóm khách hàng theo dõi c tài kho n ti n g i và tài kho n ti nụ ộ ộ ả ả ề ử ả ề vay. Tuỳ theo trình đ tin h c hoá có th phân ra 3 ki u mô hình t ch c b ph n này:ộ ọ ể ể ổ ứ ộ ậ + Mô hình k toán th côngế ủ + Mô hình ki m soát phân tán, k toán máy t p trung.ể ế ậ + Mô hình m ng LANạ + Mô hình giao d ch m t c a theo ki u NH bán l (xem s¬ ® dị ộ ử ể ẻ ơ ị íi) b. B ph n k toán thanh toán v n gi a các ngân hàngộ ậ ế ố ữ c. B ph n k toán tài chính hay còn g i là k toán n i b đ m nhi m các ph nộ ậ ế ọ ế ộ ộ ả ệ ầ hành k toán: thu nh p, chi phí, tài s n, k t qu kinh doanh ế ậ ả ế ả d. B ph n k toán t ng h p: l p nh t ký ch ng t , s cái, l p báo cáo k toánộ ậ ế ổ ợ ậ ậ ứ ừ ổ ậ ế th ng kê.ố e. B ph n ki m soát.ộ ậ ể g. Tr ng phòng tài chính ho c k toán tr ngưở ặ ế ưở @ Ghi chú: M t s nguyên t c trong vi c t ch c b máy k toán tr c đâyộ ố ắ ệ ổ ứ ộ ế ướ đ c tuânượ th r t nghiêm ng t, nay m t s c n đ c v n d ng theo m t cách m i đ thích ngủ ấ ặ ộ ố ầ ượ ậ ụ ộ ớ ể ứ v i s bi n đ i c a công ngh , bao g m các nguyên t c sau:ớ ự ế ổ ủ ệ ồ ắ - Không b trí m t nhân viên đ m nhi m nhi u ph n vi c có m i liên h .ố ộ ả ệ ề ầ ệ ố ệ - Không b trí ki m soát viên ho c k toán tr ng kiêm nhi m các công vi c cố ể ặ ế ưở ệ ệ ụ th .ể - Không đ nhân viên l p nh t ký ch ng t kiêm nhi m l p s ph , s cái, cânể ậ ậ ứ ừ ệ ậ ổ ụ ổ đ i tài kho n.ố ả - Không b trí nh ng ng i có quan h gia đình thân thi t nh b m v i con kố ữ ườ ệ ế ư ố ẹ ớ ể c con dâu và con r ; v ch ng; anh ch em ru t đ ng th i làm nh ng công vi c sauả ể ợ ồ ị ộ ồ ờ ữ ệ đây: th tr ng và k toán tr ng; k toán tr ng và k toán viên ho c th qu .ủ ưở ế ưở ế ưở ế ặ ủ ỹ ph n l n các chi nhánh ngân hàng, vi c ng d ng công ngh thông tin đ cỞ ầ ớ ệ ứ ụ ệ ượ th c hi n trên ph n l n các công vi c k toán. Máy vi tính n i m ng đ c trang b đ nự ệ ầ ớ ệ ế ố ạ ượ ị ế t ng nhân viên k toán. Các máy vi tính đ c n i m ng c c b (LAN) và đ c k t n iừ ế ượ ố ạ ụ ộ ượ ế ố v i bên ngoài đ th c hi n các giao d ch tr c tuy n v i khách hàng cũng nh ti n hànhớ ể ự ệ ị ự ế ớ ư ế các nghi p v thanh toán liên ngân hàng ệ ụ III. T CH C CH NG T VÀ QUY TRÌNH LUÂN CHUY N CH NG TỔ Ứ Ứ Ừ Ể Ứ Ừ TRONG K TOÁN NHKD.Ế 1. Phân lo i ch ng t trong ngân hàng:ạ ứ ừ a. Căn c vào trình t l p ch ng tứ ự ậ ứ ừ - Ch ng t g c: Là ch ng t l p ra ngay khi có nghi p v kinh t phát sinh. Nóứ ừ ố ứ ừ ậ ệ ụ ế mang đ y đ các y u t đ m b o v m t pháp lý cũng nh n i dung kinh t s đ cầ ủ ế ố ả ả ề ặ ư ộ ế ẽ ượ 3 ph n ánh trên s sách k toán, khi ch ng t g c đ c ng i có th m quy n duy t thìả ổ ế ứ ừ ố ượ ườ ẩ ề ệ nó mang tính ch t là m t ch ng t m nh l nh: phi u xu t kho, phi u nh p kho ấ ộ ứ ừ ệ ệ ế ấ ế ậ - Ch ng t ghi s : Là ch ng t dùng đ ph n nh các nghi p v kinh t phát sinhứ ừ ổ ứ ừ ể ả ả ệ ụ ế vào s sách k toán trên c s căn c vào các ch ng t g cổ ế ơ ở ứ ứ ừ ố Ph n l n các ch ng t trong ngân hàng liên quan đ n tài kho n ti n g i c aầ ớ ứ ừ ế ả ề ử ủ khách hàng đ u v a là ch ng t g c v a là ch ng t ghi s . Ví d : Séc, u nhi m chi,ề ừ ứ ừ ố ừ ứ ừ ổ ụ ỷ ệ u nhi m thu, gi y n p ti n ỷ ệ ấ ộ ề b. Căn c vào đ i t ng l p ch ng t :ứ ố ượ ậ ứ ừ - Ch ng t do khách hàng l pứ ừ ậ - Ch ng t do ngân hàng l p.ứ ừ ậ c. Căn c vào tác d ng c a ch ng t :ứ ụ ủ ứ ừ - Ch ng t m nh l nh:Th hi n m t l nh văn b n c a ch tài kho n ho c cácứ ừ ệ ệ ể ệ ộ ệ ả ủ ủ ả ặ nhân v t có th m quy n trong ngân hàng . Ví d : Séc lĩnh ti n m t, séc chuy n kho n,ậ ẩ ề ụ ề ặ ể ả u nhi m chi, u nhi m thu, đ n xin vay, gi y n p ti n, gi y lĩnh ti n,l nh đi uỷ ệ ỷ ệ ơ ấ ộ ề ấ ề ệ ề chuuy n ti n.ể ề - Ch ng t th c hi n: Các văn b n ch ng minh m t nghi p v đã đ c th cứ ừ ự ệ ả ứ ộ ệ ụ ượ ự hi n. Ví d : Phi u thu, phi u chi, phi u chuy n kho n, gi y báo n , gi y báo có.ệ ụ ế ế ế ể ả ấ ợ ấ Ph n l n các ch ng t trong ngân hàng đ u k t h p gi a ch ng t m nh l nh vàầ ớ ứ ừ ề ế ợ ữ ứ ừ ệ ệ ch ng t th c hi n.ứ ừ ự ệ d. Căn c vào n i dung ch ng t :ứ ộ ứ ừ Bao g m m t s lo i ch y u:ồ ộ ố ạ ủ ế - Ch ng t trong các nghi p v liên quan đ n ngân qu :ứ ừ ệ ụ ế ỹ + Gi y n p ti n; b ng kê các lo i ti n n p: Dùng trong tr ng h p khách hàngấ ộ ề ả ạ ề ộ ườ ợ n p ti n m t vào tài kho n ho c nh ngân hàng chuy n ti n cho m t đ i t ng khác ộ ề ặ ả ặ ờ ể ề ộ ố ượ ở m t đ a ph ng khác.ộ ị ươ + Gi y lĩnh ti n m t; b ng kê các lo i ti n lĩnh: Dùng khi khách hàng có nhu c uấ ề ặ ả ạ ề ầ lĩnh ti n m t t ti n vay.ề ặ ừ ề + Séc ti n m t: Dùng khi khách hàng có nhu c u rút ti n m t t ti n g iề ặ ầ ề ặ ừ ề ử + Phi u thu: Ch y u dùng đ thu phí d ch v , thu lãi ti n vay, thu n i b .ế ủ ế ể ị ụ ề ộ ộ + Phi u chi: Chi n i b (t m ng, công tác phí, ti n ăn ca, l ng, th ng ) ho cế ộ ộ ạ ứ ề ươ ưở ặ chi theo yêu c u c a khách hàng.ầ ủ - Ch ng t trong các nghi p v tín d ng:ứ ừ ệ ụ ụ + Gi y đ ngh vay v nấ ề ị ố + H p đ ng tín d ngợ ồ ụ + Gi y nh n n .ấ ậ ợ + Gi y t liên quan đ n x lý n , đi u ch nh kỳ h n tr n , gia h n n .ấ ờ ế ử ợ ề ỉ ạ ả ợ ạ ợ + Các ch ng t phát ti n vay (ch ng t ghi s )ứ ừ ề ứ ừ ổ - Các ch ng t thanh toán không dùng ti n m t:ứ ừ ề ặ + Các l nh c a khách hàng nh séc chuy n kho n, u nhi m chi, u nhi m thu ệ ủ ư ể ả ỷ ệ ỷ ệ + B ng kê n p sécả ộ + Các lo i ch ng t báo có, báo n cho khách hàng.ạ ứ ừ ợ + Các lo i b ng kê trong thanh toán v n gi a các ngân hàng: b ng kê thanh toánạ ả ố ữ ả liên hàng, thanh toán bù tr ừ + Gi y báo có liên hàng, gi y báo n liên hàng đi ấ ấ ợ 4 - Phi u chuy n kho n: Dùng làm ch ng t trong tr ng h p th c hi nế ể ả ứ ừ ườ ợ ự ệ các bút toán chuy n kho n n i b .ể ả ộ ộ e. Căn c vào hình thái v t ch t, ch ng t k toán ngân hàng có thứ ậ ấ ứ ừ ế ể chia làm 2 lo i:ạ - Ch ng t gi y: v t mang tin trong tr ng h p này là các t gi y. Nói chung,ứ ừ ấ ậ ườ ợ ờ ấ ch ng t gi y là m t văn b n đáp ng đ y đ các tiêu chu n c a ch ng t .ứ ừ ấ ộ ả ứ ầ ủ ẩ ủ ứ ừ - Ch ng t đi n t :ứ ừ ệ ử Lu t K toán c a n c CHXHCNVN ban hành ngày 17/06/2003, có hi u l c thiậ ế ủ ướ ệ ự hành t 01/01/2004 thì: ch ng t đi n t là ch ng t k toánừ ứ ừ ệ ử ứ ừ ế đ c th hi n d i d ngượ ể ệ ướ ạ d li u đi n t đã đ c mã hoá mà không có s thay đ i trong quá trình truy n quaữ ệ ệ ử ượ ự ổ ề m ng máy tính ho c trên v t mang tin nh băng t , đĩa t , các lo i th thanh toán ạ ặ ậ ư ừ ừ ạ ẻ Ngh đ nh s 128/2004/NĐ-CP c a Chính ph có m t s quy đ nh chi ti t h n vị ị ố ủ ủ ộ ố ị ế ơ ề ch ng t đi n t :ứ ừ ệ ử i. Ch ng t đi n t ph i có đ n i dung quy đ nh cho ch ng t k toán và ph iứ ừ ệ ử ả ủ ộ ị ứ ừ ế ả đ c mã hóa b o đ m an toàn d li u đi n t trong quá trình x lý, truy n tin và l uượ ả ả ữ ệ ệ ử ử ề ư tr .ữ - Ch ng t đi n t dùng trong k toán đ c ch a trong các v t mang tin nhứ ừ ệ ử ế ượ ứ ậ ư băng t , đĩa t , các lo i th thanh toán.ừ ừ ạ ẻ - Ph i b o đ m tính b o m t và b o toàn d li u thông tin trong quá trình sả ả ả ả ậ ả ữ ệ ử d ng và l u tr ; ph i có bi n pháp qu n lý, ki m tra ch ng các hình th c l i d ng khaiụ ư ữ ả ệ ả ể ố ứ ợ ụ thác, thâm nh p, sao chép, đánh c p ho c s d ng ch ng t đi n t không đúng quyậ ắ ặ ử ụ ứ ừ ệ ử đ nh. Ch ng t đi n t khi b o qu n, đ c qu n lý nh tài li u k toán d ng nguyênị ứ ừ ệ ử ả ả ượ ả ư ệ ế ở ạ b n nó đ c t o ra, g i đi ho c nh n nh ng ph i có đ thi t b phù h p đ s d ngả ượ ạ ử ặ ậ ư ả ủ ế ị ợ ể ử ụ khi c n thi t.ầ ế ii. T ch c cung c p d ch v thanh toán, d ch v k toán, ki m toán s d ngổ ứ ấ ị ụ ị ụ ế ể ử ụ ch ng t đi n t ph i có các đi u ki n sau:ứ ừ ệ ử ả ề ệ - Có đ a đi m, các đ ng truy n t i thông tin, m ng thông tin, thi t b truy n tinị ể ườ ề ả ạ ế ị ề đáp ng yêu c u khai thác, ki m soát, x lý, s d ng, b o qu n và l u tr ch ng tứ ầ ể ử ử ụ ả ả ư ữ ứ ừ đi n t .ệ ử - Có đ i ngũ ng i th c thi đ trình đ , kh năng t ng x ng v i yêu c u kộ ườ ự ủ ộ ả ươ ứ ớ ầ ỹ thu t đ th c hi n quy trình l p, s d ng ch ng t đi n t theo quy trình k toán vàậ ể ự ệ ậ ử ụ ứ ừ ệ ử ế thanh toán; - Đ m b o các đi u ki n quy đ nh d i đây (iii)ả ả ề ệ ị ướ iii. T ch c, cá nhân s d ng ch ng t đi n t và giao d ch thanh toán đi n tổ ứ ử ụ ứ ừ ệ ử ị ệ ử ph i có các đi u ki n sau:ả ề ệ - Có ch ký đi n t c a ng i đ i di n theo pháp lu t, ng i đ c y quy n c aữ ệ ử ủ ườ ạ ệ ậ ườ ượ ủ ề ủ ng i đ i di n theo pháp lu t c a t ch c ho c cá nhân s d ng ch ng t đi n t vàườ ạ ệ ậ ủ ổ ứ ặ ử ụ ứ ừ ệ ử giao d ch thanh toán đi n t .ị ệ ử - Xác l p ph ng th c giao nh n ch ng t đi n t và k thu t c a v t mang tin;ậ ươ ứ ậ ứ ừ ệ ử ỹ ậ ủ ậ - Cam k t v các ho t đ ng di n ra do ch ng t đi n t c a mình l p kh p, đúngế ề ạ ộ ễ ứ ừ ệ ử ủ ậ ớ quy đ nh.ị iv. Giá tr ch ng t đi n t :ị ứ ừ ệ ử - Khi m t ch ng t b ng gi y đ c chuy n thành ch ng t đi n t đ giao d chộ ứ ừ ằ ấ ượ ể ứ ừ ệ ử ể ị thanh toán thì ch ng t đi n t s có giá tr đ th c hi n nghi p v thanh toán và khiứ ừ ệ ử ẽ ị ể ự ệ ệ ụ 5 đó ch ng t b ng gi y ch có giá tr l u tr đ theo dõi và ki m tra, không có hi u l cứ ừ ằ ấ ỉ ị ư ữ ể ể ệ ự giao d ch, thanh toán.ị - Khi m t ch ng t đi n t đã th c hi n nghi p v kinh t , tài chính chuy nộ ứ ừ ệ ử ự ệ ệ ụ ế ể thành ch ng t b ng gi y thì ch ng t b ng gi y đó ch có giá tr l u gi đ ghi s kứ ừ ằ ấ ứ ừ ằ ấ ỉ ị ư ữ ể ổ ế toán, theo dõi và ki m tra, không có hi u l c đ giao d ch, thanh toán.ể ệ ự ể ị - Vi c chuy n đ i ch ng t b ng gi y thành ch ng t đi n t ho c ng c l iệ ể ổ ứ ừ ằ ấ ứ ừ ệ ử ặ ượ ạ đ c th c hi n theo quy đ nh v l p, s d ng, ki m soát, x lý, b o qu n và l u trượ ự ệ ị ề ậ ử ụ ể ử ả ả ư ữ ch ng t đi n t và ch ng t b ng gi y.ứ ừ ệ ử ứ ừ ằ ấ v. Ch ký đi n t trên ch ng t đi n t :ữ ệ ử ứ ừ ệ ử - Ch ký đi n t là thông tin d i d ng đi n t đ c g n kèm m t cách phù h pữ ệ ử ướ ạ ệ ử ượ ắ ộ ợ v i d li u đi n t nh m xác l p m i liên h gi a ng i g i v i n i dung c a d li uớ ữ ệ ệ ử ằ ậ ố ệ ữ ườ ử ớ ộ ủ ữ ệ đó. Ch ký đi n t xác nh n ng i g i đã ch p nh n và ch u trách nhi m v n i dungữ ệ ử ậ ườ ử ấ ậ ị ệ ề ộ thông tin trong ch ng t đi n t ứ ừ ệ ử - Ch ký đi n t ph i đ c mã hóa b ng khóa m t mã. Ch ký đi n t đ c xácữ ệ ử ả ượ ằ ậ ữ ệ ử ượ l; p riêng cho t ng cá nhân đ xác đ nh quy n và trách nhi m c a ng i l p và nh ngậ ừ ể ị ề ệ ủ ườ ậ ữ ng i liên quan ch u trách nhi m v tính an toàn và chính xác c a ch ng t đi n t .ườ ị ệ ề ủ ứ ừ ệ ử Ch ký đi n t trên ch ng t đi n t có giá tr nh ch ký tay trên ch ng t b ng gi y.ữ ệ ử ứ ừ ệ ử ị ư ư ứ ừ ằ ấ - Tr ng h p thay đ i nhân viên k thu t l p mã thì ph i thay đ i l i ký hi uườ ợ ổ ỹ ậ ậ ả ổ ạ ệ m t, ch ký đi n t , các khóa b o m t và ph i thông báo cho các bên có liên quan đ nậ ữ ệ ử ả ậ ả ế giao d ch đi n t .ị ệ ử - Ng i đ c giao qu n lý, s d ng ký hi u m t, ch ký đi n t , mã khóa b oườ ượ ả ử ụ ệ ậ ữ ệ ử ả m t ph i b o đ m bí m t và ph i ch u trách nhi m tr c pháp lu t, n u đ l làm thi tậ ả ả ả ậ ả ị ệ ướ ậ ế ể ộ ệ h i tài s n c a đ n v và c a các bên tham giao giao d ch. ạ ả ủ ơ ị ủ ị Xu h ng s d ng ch ng t đi n t s là m t xu h ng c a t ng lai. Nó m raướ ử ụ ứ ừ ệ ử ẽ ộ ướ ủ ươ ở tri n v ng ng d ng công ngh thông tin m t cách tri t đ và đ ng b trong ngân hàng.ể ọ ứ ụ ệ ộ ệ ể ồ ộ Tuy nhiên, cũng nh m i lĩnh v c ng d ng công ngh thông tin khác, v n đ an ninh,ư ọ ự ứ ụ ệ ấ ề b o m t luôn là nh ng thách th c gay g t c n ph i v t qua. Vì v y, ngay c nh ngả ậ ữ ứ ắ ầ ả ượ ậ ả ữ n c có kh năng ng d ng công ngh thông tin u vi t, t l s d ng ch ng t gi yướ ả ứ ụ ệ ư ệ ỷ ệ ử ụ ứ ừ ấ v n còn r t cao.ẫ ấ Ngoài ra, còn có m t s cách phân lo i khác, ch ng h n:ộ ố ạ ẳ ạ - Căn c vào kh năng bao quát, chia ra 2 lo i:ứ ả ạ + Ch ng t đ n nh t là lo i ch ng t ch dùng cho m t nghi p v duy nh t nhứ ừ ơ ấ ạ ứ ừ ỉ ộ ệ ụ ấ ư phi u thu, phi u chi, séc chuy n ti n c m tay ế ế ể ề ầ + Ch ng t t ng h p là lo i ch ng t có th dùng cho nhi u lo i nghi p v khácứ ừ ổ ợ ạ ứ ừ ể ề ạ ệ ụ nhau nh phi u chuy n kho n, các lo i b ng kê ư ế ể ả ạ ả - Căn c vào tính ch t c a ti n t chia ra 2 lo i: ch ng t ti n m t và ch ng tứ ấ ủ ề ệ ạ ứ ừ ề ặ ứ ừ chuy n kho n. Ch ng t ti n m t là ch ng t ph n nh các nghi p v liên quan đ nể ả ứ ừ ề ặ ứ ừ ả ả ệ ụ ế nh p, xu t qu ti n m t c a ngân hàng; ch ng t chuy n kho n là nh ng ch ng tậ ấ ỹ ề ặ ủ ứ ừ ể ả ữ ứ ừ không liên quan đ n qu ti n m t, ch là nh ng bút toán trên s k toán.ế ỹ ề ặ ỉ ữ ổ ế 2. Khái ni m quy trình luân chuy n ch ng t :ệ ể ứ ừ Quy trình luân chuy n ch ng t là đ ng đi (tr t t các giai đo n) đ c thi t kể ứ ừ ườ ậ ự ạ ượ ế ế tr c cho t ng lo i ch ng t . Thông th ng, ch ng t trong ngân hàng đ c luânướ ừ ạ ứ ừ ườ ứ ừ ượ chuy n qua các giai đo n:ể ạ + L p ho c ti p nh n ch ng t bên ngoài.ậ ặ ế ậ ứ ừ 6 + Ki m soát.ể + S d ng đ ch đ o nghi p v và ghi s k toánử ụ ể ỉ ạ ệ ụ ổ ế + T ng h p các ch ng t phát sinh trong ngày, lên nh t ký ch ng t , đ i chi u.ổ ợ ứ ừ ậ ứ ừ ố ế + B o qu n và s d ng l i trong kỳ h ch toánả ả ử ụ ạ ạ + Chuy n ch ng t vào kho l u trể ứ ừ ư ữ Quy trình luân chuy n ch ng t c a ngân hàng đ ng th i cũng là quyể ứ ừ ủ ồ ờ trình luân chuy n v n và quy trình th c hi n các nghi p v giao d ch v i khách hàng do đó nó có ýể ố ự ệ ệ ụ ị ớ nghĩa quan tr ng. Vi c thi t k quy trìnhọ ệ ế ế luân chuy n ch ng t ph i đ m b o tho mãnể ứ ừ ả ả ả ả đ ng th i các yêu c u: anồ ờ ầ toàn tài s n, thu n ti n cho khách hàng, h p lý đ i v i ngânả ậ ệ ợ ố ớ hàng. 3. Nguyên t c luân chuy n ch ng t trong k toán ngân hàng:ắ ể ứ ừ ế a. Vi c l p ch ng t k toán ngân hàng ph i đ m b o các quy đ nh cóệ ậ ứ ừ ế ả ả ả ị tính nguyên t c sau:ắ + L p ngay khi có nghi p v phát sinhậ ệ ụ + S d ng h th ng các ch ng t do ngân hàng quy đ nh, th ng nh t in n phátử ụ ệ ố ứ ừ ị ố ấ ấ hành, không s d ng các ch ng t khác đ thay th ho c s d ng l n l n các ch ng t .ử ụ ứ ừ ể ế ặ ử ụ ẫ ộ ứ ừ + Ghi đ y đ các y u t , không b tr ng, b ng bút bi ho c m c không phai,ầ ủ ế ố ỏ ố ằ ặ ự không đ c dùng bút đ . L p thành nhi u liên qua gi y than đ ng th i ho c qua máy viượ ỏ ậ ề ấ ồ ờ ặ tính. Các ch ng t ch có m t liên thì kèm các b ng kê. Đ i v i các nghi p v ch h chứ ừ ỉ ộ ả ố ớ ệ ụ ỉ ạ toán 1n - 1 có khi h ch toán trên máy thì ch c n m t liên ch ng t cho vi c h ch toánợ ạ ỉ ầ ộ ứ ừ ẹ ạ c bên n và bên có đ ng th i. M t s ch ng t ch đ c vi t tay nh séc ả ợ ồ ờ ộ ố ứ ừ ỉ ượ ế ư + Không đ c ký l ng qua gi y than.ượ ồ ấ + Ph i vi t sát đ u dòng, vi t liên t c không đ cách quãng, ghi h t dòng m iả ế ầ ế ụ ể ế ớ xu ng dòng khác, không vi t chèn dòng, không vi t đè lên ch in s n; ch tr ng ph iố ế ế ữ ẵ ỗ ố ả g ch chéo .ạ + Không t y xoá, s a ch a, dán gi y đè lên ch sai. M t s y u t có th đ cẩ ử ữ ấ ỗ ộ ố ế ố ể ượ s a ch a nh : Ngày, di n gi i n i dung thì xoá b tr c ti p ch sai ho c l p ch ngử ữ ư ễ ả ộ ỏ ự ế ỗ ặ ậ ứ t khác đ thay th . Các y u t tuy t đ i không đ c s a ch a: S ti n b ng s vàừ ể ế ế ố ệ ố ượ ữ ữ ố ề ằ ố b ng ch , s hi u tài kho n bên n và bên có, tên đ n v tr ti n và nh n ti n, s gi yằ ữ ố ệ ả ợ ơ ị ả ề ậ ề ố ấ ch ng minh th . Các lo i có in s n s sê ri, s ch ng t nh séc, gi y báo liên hàng làứ ư ạ ẵ ố ố ứ ừ ư ấ lo i ch ng t không đ c s a sai b t c y u t nào, n u l p sai ph i h y b (b n vi tạ ứ ừ ượ ử ấ ứ ế ố ế ậ ả ủ ỏ ả ế h ng ph i g ch chéo và l u l i đ theo dõi) và l p ch ng t khác thay thỏ ả ạ ư ạ ể ậ ứ ừ ế + Các b n ch ng t do khách hàng l p và n p vào ngân hàng (tr gi y n p ti n,ả ứ ừ ậ ộ ừ ấ ộ ề b ng kê n p séc) ph i có ch ký c a ch tài kho n, k toán tr ng (ho c ng i đ cả ộ ả ữ ủ ủ ả ế ưở ặ ườ ượ u quy n) và đóng d u đ n v ; ch ký và m u d u ph i đ c đăng ký tr c t i ngânỷ ề ấ ơ ị ữ ẫ ấ ả ượ ướ ạ hàng n i khách hàng giao d ch và do các thanh toán viên l u gi và đ i chi u.ơ ị ư ữ ố ế Các ch ng t ph i đ c trình bày b ng ti ng Vi t. Các ch ng t có y u t n cứ ừ ả ượ ằ ế ệ ứ ừ ế ố ướ ngoài n u ph i dùng ngo i ng thì ph i s d ng song ng . Ti ng Vi t vi t trên, ngo iế ả ạ ữ ả ử ụ ữ ế ệ ế ạ ng vi t d i và th ng dùng c ch nh h n.ữ ế ướ ườ ỡ ữ ỏ ơ V phía ngân hàng, các nhân viên ngân hàng tuỳ theo ch c trách c a mình khi xề ứ ủ ử lý và ki m soát ch ng t ph i ký tên trên ch ng t theo m u ch ký đã đăng ký tr cể ứ ừ ả ứ ừ ẫ ữ ướ (v i k toán tr ng ho c ki m soát viên). Các ch ng t sau đây còn ph i có ch ký c aớ ế ưở ặ ể ứ ừ ả ữ ủ giám đ c ngân hàng (ho c ng i đ c u quy n).ố ặ ườ ượ ỷ ề + Các ch ng t dùng làm c s cho vay, đi u ch nh n .ứ ừ ơ ở ề ỉ ợ 7 + Các ch ng t do n i b ngân hàng l p đ trích tài kho n ti n g i c a kháchứ ừ ộ ộ ậ ể ả ề ử ủ hàng thu n , thu lãi; chuy n n quá h n.ợ ể ợ ạ + Các ch ng t xu t nh p, thanh lý TSCĐ , CCLĐ nh , v t li u, vàng b c đá quý.ứ ừ ấ ậ ỏ ậ ệ ạ + Các ch ng t thu c tài kho n v n ngân hàng .ứ ừ ộ ả ố + Các ch ng t thu c tài kho n ph i thu, ph i tr .ứ ừ ộ ả ả ả ả + Các ch ng t v chi nghi p v ngân hàng, v t n th tứ ừ ề ệ ụ ề ổ ấ Nhân viên ngân hàng không l p ch ng t cho khách hàng, tr tr ng h p ng iậ ứ ừ ừ ườ ợ ườ g i ti t ki m không bi t ch .ử ế ệ ế ữ b. Ki m soát ch ng t : Ch ng t luân chuy n trong ngân hàng th ng ph i qua 2ể ứ ừ ứ ừ ể ườ ả khâu ki m soát là ki m soát tr c (ti n ki m) và ki m soát sau (n i ki m).ể ể ướ ề ể ể ộ ể @ Ki m soát tr c: Do các thanh toán viên, cán b tín d ng, th qu mà chể ướ ộ ụ ủ ỹ ủ y u là các thanh toán viên th c hi n khi ti p nh n ch ng t c a khách hàngế ự ệ ế ậ ứ ừ ủ N i dung c a ki m soát tr c bao g m:ộ ủ ể ướ ồ - Tính h p l c a hình th c ch ng t :ợ ệ ủ ứ ứ ừ + Ch ng t đ c ghi chép đ y đ các y u t ?ứ ừ ượ ầ ủ ế ố + L p đúng ph ng pháp và trình t quy đ nh (s liên và n i dung c a các liên )?ậ ươ ự ị ố ộ ủ - Tính h p pháp c a ch ng t :ợ ủ ứ ừ + L p đúng m u quy đ nh?ậ ẫ ị + B n thân nghi p v h p pháp, phù h p v i các quy đ nh hi n hành?ả ệ ụ ợ ợ ớ ị ệ + Ghi chép đúng n i dung, b n ch t nghi p v ?ộ ả ấ ệ ụ + Đ ch ký, d u c a nh ng cá nhân, t ch c có liên quan?ủ ữ ấ ủ ữ ổ ứ + M u d u và ch ký đúng v i m u d u và ch ký đã đăng ký ?ẫ ấ ữ ớ ẫ ấ ữ - Ki m soát đi u ki n th c hi n: Ki m soát s d tài kho n ti n g i, s d h nế ề ệ ự ệ ể ố ư ả ề ử ố ư ạ m c đ c phép chi tr , s chi tiêu k ho ch đã đ c thông báo.ứ ượ ả ố ế ạ ượ @ Ki m soát sau: Do ki m soát viên và k toán tr ng th c hi n (m t s tr ngể ể ế ưở ự ệ ộ ố ườ h p có s giám sát c a giám đ c ngân hàng ) khi nh n ch ng t t b ph n thanh tóanợ ự ủ ố ậ ứ ừ ừ ộ ậ viên, th qu chuy n đ n tr c ho c sau khi vào s k toán.ủ ỹ ể ế ướ ặ ổ ế N i dung ki m soát sau:ộ ể + Đ i v i ki m soát viên chuy n kho n: Ki m tra l i các n i dung ki m soátố ớ ể ể ả ể ạ ộ ể tr c (tr ki m soát s d tài kho n và m u d u, ch ký c a ch tài kho n) + Ki mướ ừ ể ố ư ả ẫ ấ ữ ủ ủ ả ể soát ch ký c a thanh toán viên so v i m u đã đăng ký.ữ ủ ớ ẫ + Đ i v i ki m soát viên tr c qu : Ki m tra các n i dung gi ng nhố ớ ể ướ ỹ ể ộ ố ư ki mể soát viên chuy n kho n + ki m soát ch ký c a th qu trên ch ng t ti n m t.ể ả ể ữ ủ ủ ỹ ứ ừ ề ặ c. Nguyên t c an toàn tài s n: Nguyên t c này đ ra các quy đ nhắ ả ắ ề ị nghiêm ng tặ sau: - Đ i v i ch ng t thu ti n m t: thu đ ti n m i vào s k toán (th qu thu đố ớ ứ ừ ề ặ ủ ề ớ ổ ế ủ ỹ ủ ti n, ký tên trên ch ng t , vào s qu , k toán vào s sau)ề ứ ừ ổ ỹ ế ổ S đ luân chuy n ch ng t thu ti n m tơ ồ ể ứ ừ ề ặ (8) (7) ( (1a) (2) (2) (3) (9) (5) (4) 8 (1b) 1. a. Khách hàng n p ch ng t cho thanh toán viên đ ki m soát.ộ ứ ừ ể ể b. Khách hàng n p ti n m t cho ngân qu .ộ ề ặ ỹ 2. TTV chuy n ch ng t cho ki m soát viên đ ki m soát .ể ứ ừ ể ể ể 3. Ki m soát nh p d li u trên máy tính, ho c vào s nh t ký qu .ể ậ ữ ệ ặ ổ ậ ỹ 4. Chuy n ch ng t cho ngân qu .ể ứ ừ ỹ 5. Sau khi thu ti n ngân qu tr ch ng t cho ki m soátề ỹ ả ứ ừ ể 6. KS chuy n ch ng t thu có xác nh n đã thu ti n cho TTV.ể ứ ừ ậ ề 7. TTV vào s chi ti t ho c nh p d li u vào máy tr m.ổ ế ặ ậ ữ ệ ạ 8. Chuy n ch ng t cho b ph n nh t ký ch ng t .ể ứ ừ ộ ậ ậ ứ ừ - Đ i v i ch ng t chi ti n m t: ghi s tr c, chi sau (K toán ghi s tr c, chuy n choố ớ ứ ừ ề ặ ổ ướ ế ổ ướ ể th qu chi ti n).ủ ỹ ề 1. Khách hàng n p ch ng t cho TTV (gi y lĩnh ti n, séc ti n m t)ộ ứ ừ ấ ề ề ặ 2. TTV nh p d li u vào máy tính ho c vào s chi ti t (nêu ch a k toán máy).ậ ữ ệ ặ ổ ế ư ế 3. TTV chuy n ch ng t chi cho KS đ ki m soát l i.ể ứ ừ ể ể ạ 4. KS nh p d li u vào máy tính ho c váo s nh t ký qu (n u ch a th c hi nậ ữ ệ ặ ổ ậ ỹ ế ư ự ệ k ï toán máy trên m ng).ế ạ 5. KS chuy n ch ng t cho ngân qu .ể ứ ừ ỹ 6. Ngân qu chi ti n cho khách hàng theo ch ng t .ỹ ề ứ ừ 7. Sau khi chi ti n ngân qu tr ch ng t cho KS.ề ỹ ả ứ ừ 8. KS chuy n ch ng t cho b ph n nh t ký.ể ứ ừ ộ ậ ậ (8) (1) (3) (4 ) (2) (5) (7) (6) 9 - Đ i v i các bút toán chuy n kho n: Ghi n tr c, có sau, ho c bi t ch c ch n tàiố ớ ể ả ợ ướ ặ ế ắ ắ kho n bên n có đ kh năng thanh toán, ho c ghi n , có đ ng th i khi th c hi n kả ợ ủ ả ặ ợ ồ ờ ự ệ ế toán máy. S đ luân chuy n ch ng t chuy n kho n cùng ngân hàngơ ồ ể ứ ừ ể ả (Tr ng h p đã h ch toán trên m ng LAN)ườ ợ ạ ạ (6) (5) (1) (3) (4) (2) 1. Khách hàng n p ch ng t cho TTV.ộ ứ ừ 2. TTV ki m soát, nh p d li u vào máy ho c vào s chi ti t.ể ậ ữ ệ ặ ổ ế 3. TTV chuy n ch ng t cho cho KS đ ki m soát l i.ể ứ ừ ể ể ạ 4. Ki m soát duy t d li u trên máy vi tính, quy t đ nh ch p nh n d li u TTVể ệ ữ ệ ế ị ấ ậ ữ ệ nh p vào hay tr l i ch ng t .ậ ả ạ ứ ừ 5. KS tr l i ch ng t cho TTV.ả ạ ứ ừ 6. TTV chuy n ch ng t cho b ph n nh t ký ch ng t .ể ứ ừ ộ ậ ậ ứ ừ - Ch ng t luân chuy n trong n i b ngân hàng ph i do cán b ngân hàng t luânứ ừ ể ộ ộ ả ộ ự chuy n không nh khách hàng. N u luân chuy n ch ng t ra m t ngân hàng khác thìể ờ ế ể ứ ừ ộ ch n m t trong các cách sau:ọ ộ + Qua b u đi n .ư ệ + Tr ng h p khách hàng tr c ti p luân chuy n thì dùng séc chuy n ti nườ ợ ự ế ể ể ề c m tay.ầ + Qua m ng vi tính.ạ + Tr c ti p giao nh n v i các ngân hàng khác.ự ế ậ ớ Tuy nhiên nh đã nói ph n tr c, các nguyên t c này cũng không ph i là nh ngư ở ầ ướ ắ ả ữ đi u b t bi n, nh t là trong đi u ki n ng d ng công ngh thông tin m t cách m nh mề ấ ế ấ ề ệ ứ ụ ệ ộ ạ ẽ vào ho t đ ng ngân hàng. V n đ là c n n m v ng tinh th n c a các nguyên t c đ cóạ ộ ấ ề ầ ắ ữ ầ ủ ắ ể cách th c v n d ng linh ho t và thích ng. Ch ng h n, trong mô hình ngân hàng bán lứ ậ ụ ạ ứ ẳ ạ ẻ mà các ngân hàng đang áp d ng hi n nay, vi c tách bi t gi a thanh toán viên v i th quụ ệ ệ ệ ữ ớ ủ ỹ đã đ c kh c ph c b ng cách phân quy n cho TTV đ c tr c ti p thu, chi ti n m t v iượ ắ ụ ằ ề ượ ự ế ề ặ ớ 10 [...]... chế độ kế toán; + Tổng hợp, lập và gửi các loại báo cáo do Nhà nước và Ngân hàng Nhà nước quy định - Được Ngân hàng Nhà nước có văn bản chấp thuận trước khi triển khai thực hiện Vụ Kế toán – Tài chính Ngân hàng Nhà nước là đầu mối chịu trách nhiệm phối hợp với Cục Công nghệ Tin học Ngân hàng, Vụ Chính sách ti ền t ệ, Thanh tra Ngân hàng và các Vụ, Cục Ngân hàng Nhà nước có liên quan để xem xét, trình. .. thích h ợp g ửi ngân hàng đi và hạch toán: Nợ Tiền mặt tại đơn vị (1011, 1031) Có TK Thanh toán vốn thích hợp + Trường hợp ngược lại nếu ngân hàng này tự vận chuyển số tiền tiếp nhận tại kho của ngân hàng điều chuyển đi, kế toán lập phiếu thu và căn c ứ ch ứng t ừ thanh toán vốn của ngân hàng đối phương gửi kèm tiền mặt, hạch toán: Nợ TK tiền mặt tại đơn vị ( 1011, 1031) Có TK Thanh toán vốn thích hợp... 1039) + Nếu ngân hàng nhận trực tiếp nhận ở ngân hàng điều đi , căn cứ biên bản bàn giao tiền, phiếu chi và chứng từ thanh toán vốn, hạch toán: Nợ Thanh toán vốn giữa các ngân hàng (tài khoản thích hợp) Có Tiền mặt tại đơn vị (1011, 1031) - Tại ngân hàng nhận điều chuyển: + Nếu ngân hàng điều đi vận chuyển tiền đến: Sau khi nhập kho, căn cứ biên bản giao nhận tiền lập phiếu thu và chứng từ thanh toán vốn... nguyên nhân chênh lệch, thì kế toán ghi s ổ theo s ố li ệu trong giấy báo hay bảng kê của Ngân hàng Nhà nước Số chênh l ệch đ ược ghi vào bên N ợ tài khoản 359 - Các khoản khác phải thu ( nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng Nhà nước ) hoặc ghi vào bên Có tài khoản 4599 - Các kho ản ch ờ thanh toán khác (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng Nhà nước ) Sang tháng sau... chức tín dụng gồm các tài khoản trong bảng cân đối kế toán và các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán, được bố trí thành 9 loại: - Các tài khoản trong bảng cân đối kế toán gồm 8 loại (từ loại 1 đến loại 8) - Các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán có 1 loại (loại 9) - Các tài khoản trong bảng cân đối kế toán và các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán (từ đây gọi tắt là tài khoản trong bảng và tài... tiết) 2 Hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng: a Hệ thống tài khoản kế toán NHKD (hiện hành) được áp dụng theo hệ thống tài khoản kế toán đối với các tổ chức tín dụng hiện hành b Các Tổ chức tín dụng chỉ được mở và sử dụng các tài khoản quy định trong Hệ thống tài khoản kế toán khi đã có cơ chế nghiệp vụ và theo đúng nội dung được c ấp giấy phép hoạt động c Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng... thống - Tại ngân hàng điều đi: + Nếu ngân hàng điều đi vận chuyển tiền đến cho ngân hàng nhận: 22 Khi xuất quỹ, kế toán lập phiếu chi và biên bản bàn giao ti ền cho ng ười ch ịu trách nhiệm điều chuyển: Nợ Tiền mặt đang vận chuyển (1019, 1039), tiểu khoản theo tên c ủa người đó Có Tiền mặt tại đơn vị (1011, 1031) Khi nhận được chứng từ thanh toán vốn từ ngân hàng bên nhận: Nợ TK Thanh toán vốn thích... tiết tài khoản tiền gửi khách hàng như đối với ti ền gửi thanh toán Về thủ tục quan hệ, áp dụng những thủ tục như đối với ti ền g ửi thanh toán - Khi nộp tiền, khách hàng lập giấy nộp tiền, kế toán hạch toán: Nợ TK Tiền mặt tại đơn vị Có TK TG khách hàng có kỳ hạn 34 - Khi rút tiền theo định kỳ, khách hàng lập giấy lĩnh tiền mặt, k ế toán h ạch toán: (trường hợp khách hàng rút tiền trước hạn thì có... cáo kế toán theo định kỳ Trong trường hợp kế toán máy, các bảng cân đối tài khoản tháng, năm; các báo cáo tài chính và những thông tin khác có thể được chế biến tự động từ cơ sở dữ liệu ban đầu (input) qua chương trình và được truy xuất (output) theo yêu c ầu c ủa ng ười s ử dụng Một cách khái quát nhất, có thể hình dung quy trình thực hiện kế toán trên máy qua sơ đồ sau: 19 20 CHƯƠNG II KẾ TOÁN NGÂN... CẤP TÍN DỤNG 1 KẾ TOÁN NGÂN QUỸ 1.1 Kế toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt Các chứng từ tiền mặt phải luân chuyển theo quy trình đã đề cập ở chương 1 (sơ đồ luân chuyển chứng từ thu, chi tiền mặt) Theo quy trình này, các chứng từ tiền mặt trong các nghiệp vụ giao dịch với khách hàng phải qua ít nh ất là 3 công đo ạn: thanh toán viên, kiểm soát viên và thủ quỹ Tuy nhiên, ở những ngân hàng đã áp dụng . K TOÁN NHKD:Ổ Ứ Ộ Ế Đa s các ngân hàng đ u có b máy k toán t ch c theo hai c p:b máyố ề ộ ế ổ ứ ấ ộ k toán ngân hàng trung ng và b máy k toán c p c s .ở ươ ộ ế ở ấ ơ ở 1.B máy k toán ngân hàng. th ng c a k toán, k toán ngân hàng còn thamữ ứ ườ ủ ế ế gia tr c ti p vào m t s nghi p v ho c d ch v ngân hàng, nh t là d ch v trung gianự ế ộ ố ệ ụ ặ ị ụ ấ ị ụ thanh toán. c. Quá trình x lý. CH NG IƯƠ T CH C CÔNG TÁC H CH TOÁN K TOÁNỔ Ứ Ạ Ế TRONG NGÂN HÀNG KINH DOANH I. KHÁI QUÁT V K TOÁN NGÂN HÀNG KINH DOANH:Ề Ế 1. Khái ni m:ệ K toán NHKD là m t h th ng thông tin và ki