ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT Đề tài: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN VAY Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN VAY A. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I/ NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1/ Khái niệm 2/ Ý nghĩa, nhiệm vụ, yêu cầu quản lý của vốn bằng tiền: 2.1/ Ý nghĩa Vốn bằng tiền: 2.2/ Nhiệm vụ của kế toán Vốn bằng tiền: 2.3/ Yêu cầu quản lý: 3/ Nguyên tắc hạch toán: II/ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN: 1/ Chứng từ, sổ sách sử dụng: 2/ Thủ tục kế toán 3/ Kế toán tổng hợp kế toán vốn bằng tiền: 3.1/ Tài khoản sử dụng: 3.2/ Nội dung hạch toán: 3.2.1/ Hạch toán tiền Việt Nam đồng: 3.2.2/ Hạch toán tiền Ngoại tệ 3.2.3/ Hạch toán vàng bạc đá quý: B. CÁC KHOẢN VAY: I/ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY: 1/ Bản chất các khoản vay 2/ Nguyên tắc hạch toán và yêu cầu quản lý đối với các khoản vay: 3/ Tài khoản sử dụng và nội dung hạch toán: II/ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI PHÍ ĐI VAY: Chương 2: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CP TM THUẬN HUY Trang: 1/54 I/ GII THIU KHI QUT V CễNG TYCP TM THUN HUY: II/ T CHC SN XUT KINH DOANH: III/ B MY T CHC QUN Lí: 1/ S : 2/ Chc nng, nhim v cuỷa cỏc phũng ban: 2.1/ Ban Giỏm c: 2.2/ Cỏc phũng ban: IV/ T CHC B MY CễNG TC K TON TI CễNG TY CP TM THUN HUY: 1/ Gii thiu b mỏy v nhõn s ti Phũng K toỏn - Cụng Ty CP TM THUN HUY 2/ Hỡnh thc k toỏn Heọ thng s k toỏn: 3/ H thng ti khon ang ỏp dng ti Cụng Ty: Chng 3: TèNH HèNH CễNG TC K TON VN BNG TIN V CC KHON VAY TI CễNG TY CP TM THUN HUY A/ K TON VN BNG TIN: I/ K TON TIN VIT NAM NG: 1/ K toỏn tin mt ti qu: 1.1/ Chng t, s sỏch s dng ti Cụng Ty: 1.2/ Th tc k toỏn: 1.3/ Ti khon s dng ti Cụng Ty: 1.4/ Phng phỏp v s hch toỏn: 1.4.1/ Phng phỏp hch toỏn: 1.4.2/ S hch toaựn: 1.5/ Vớ d minh ha ti Cụng Ty CP TM THUN HUY: 2/ K toỏn tin gi ngõn hng l VN: 2.1/ Chng t s dng ti Cụng Ty: 2.2/ Th tc k toỏn: 2.3/ Ti khon s dng ti Cụng Ty: 2.4/ Phng phỏp v s hch toỏn: 2.4.1/ Phng phỏp hch toỏn: 2.4.2/ S hch toỏn: 2.5/ Vớ d minh ha ti Cụng Ty CP TM THUN HUY: 3/ K toỏn tin ang chuyn: II/ K TON THEO DếI CC LOI NGOI T: 1/ K toỏn tin mt l ngoi t: 2/ K toỏn tin gi ngõn hng l ngoi t: 2.1/ Chựng t s dng ti Cụng Ty 2.2/ Th tc k toỏn 2.3/ Ti khon s dng ti Cụng Ty 2.4/ Phng phỏp hch toỏn Trang: 2/54 2.5/ Ví dụ minh họa tại Công Ty CP TM THUẬN HUY B/ CÁC KHOẢN VAY: 1/ Các khoản vay đang sử dụng tại Cty CP TM THUẬN HUY 2/ Thủ tục, chứng từ sử dụng 3/ Ví dụ minh họa tại Công Ty CP TM THUẬN HUY Chương 4: MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN VAY TẠI CÔNG TY CP TM THUẬN HUY A/ MỘT SỐ NHẬN XÉT: I/ VỀ TÌNH HÌNH VỐN BẰNG TIỀN: II/ VỀ CÁC KHOẢN VAY VÀ CHI PHÍ ĐI VAY. III/ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG CÔNG TY: 1/ Tình hình sử dụng chứng từ: 2/ Về sổ sách kế toán và Báo cáo tài chính: 2.1/ Hệ thống sổ sách kế toán: 2.2/ Hệ thống báo cáo tài chính: 3/ Thủ tục kế toán: 4/ Phương pháp hạch toán: 5/ Tổ chức điều hành phòng kế toán: B/ GIẢI PHÁP KIẾN NGHỊ: Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN VAY A. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN: I. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN: 1. Khái niệm: Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại trực tiếp dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của Doanh nghiệp. Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, tiền gửi ở các ngân hàng, kho bạc nhà nước, gửi công ty tài chính và các khoản tiền đang chuyển. 2. Ý nghĩa, nhiệm vụ, yêu cầu quản lý của Vốn bằng tiền: 2.1. Ý nghĩa vốn bằng tiền: Trong quá trình sản xuất kinh doanh, Vốn bằng tiền là một tài sản linh hoạt nhất, sự luân chuyển của nó liên quan hầu hết tất cả các giai đoạn từ khâu mua nguyên liệu, hàng hoá về nhập kho đến sản xuất ra sản phẩm, trả lương cho công nhân viên, đến quá Trang: 3/54 trình bán hàng hay thu hồi vốn các khoản nợ phải thu. Do vậy, thông qua vieäc lưu chuyển Vốn bằng tiền chúng ta có thể đánh giá được mặt hoạt động tài chính của Công ty. 2.2. Nhiệm vụ của kế toán Vốn bằng tiền: Phản ánh kịp thời các khoản thu chi vốn bằng tiền tại doanh nghiệp. Khoá sổ kế toán tiền mặt cuối mỗi ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ. Thực hiện việc kiểm tra đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền, tránh sai sót đáng tiếc có thể xảy ra. So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu giữa sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với số tiền mặt kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát hiện kịp thời các trường hợp sai lệch để kiến nghị các biện pháp xử lý thích hợp. 2.3. Yêu cầu quản lý: * Đối với tiền mặt tại quỹ: Mọi nghiệp vụ thu chi bằng tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ thực hiện. Hằng ngày, thủ quỹ kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ và sổ kế toán tiền mặt, nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch, để tránh tình trạng thâm hụt, mất mác. * Đối với vàng bạc đá quý, phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất và giá trị của từng thứ từng loại. * Đối với tiền gửi Ngân hàng: Được theo dõi chi tiết cho từng loại tiền gửi và chi tiết cho từng Ngân hàng khi nhận được chứng từ của Ngân haøng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với từng chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch thì đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời. 3. Nguyên tắc hạch toán: * Khi hạch toán vốn bằng tiền cần tôn trọng các nguyên tắc sau: Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là “đ”, ký hiệu quốc tế là VND). Trường hợp các nghiệp vụ kinh tế, taøi chính phát sinh là ngoại tệ phải đồng thời Trang: 4/54 theo dõi chi tiết theo nguyên tệ và quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch (tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng di Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố) tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Trường hợp ngoại tệ không có tỷ giá hối đoái với Đồng Việt Nam thì phải quy đổi thông qua một loại ngoại tệ có tỷ giá hối đoái với Đồng Việt Nam. Trường hợp đơn vị kế toán chủ yếu thu chi bằng ngoại tệ thì được chọn một loại ngoại tệ do Bộ Tài chính quy định (khi được chấp nhận bằng văn bản của các cơ quan có thẩm quyền) làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ, nhưng khi lập báo cáo tài chính sử dụng ở Việt Nam phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm khóa sổ lập báo cáo tài chính. Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm khoá sổ lập báo cáo tài chính. Đối với vàng, bạc, đá quý ở nhóm tài khoản Vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các đơn vị không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Vàng, bạc, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại. Giá trị vàng, bạc, đá quý được tính theo giá thực tế. Khi tính giá xuất của vàng, bạc, đá quý có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá xuất kho như sau: - Bình quân gia quyền - Giá thực tế đích danh - Giá nhập trước xuất trước (FIFO) - Giá nhập sau xuất trước (LIFO) II. CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BĂNG TIỀN: 1. Chứng từ, sổ sách sử dụng: Để theo dõi các khoản vốn bằng tiền kế toán sử dụng các chứng từ sau: + Chứng từ sử dụng để theo dõi tiền mặt tại quỹ bao gồm: - Phiếu thu: - Phiếu chi. Trang: 5/54 - Giấy đề nghị tạm ứng. - Giấy thanh toán tiền tạm ứng. - Giấy đề nghị thanh toán. - Biên lai thu tiền. - Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. - Bảng kiểm kê quỹ - Bảng kê chi tiền + Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền gửi Ngân hàng gồm: - Giấy báo nợ - Giấy báo có - Bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…) + Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền đang chuyển gồm: - Phiếu chi - Giấy nộp tiền - Phiếu chuyển tiền + Các loại sổ sách kế toán cần thiết gồm: - Sổ quỹ tiền mặt là VNĐ - Sổ quỹ tiền mặt là ngoại tệ - Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ chi tiết tiền mặt - Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng - Sổ nhật ký chi tiền - Sổ nhật ký thu tiền - Sổ cái 2. Thủ tục kế toán: * Đối với tiền mặt tại quỹ: - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi, chứng từ nhập, xuất vàng, bạc, đá quý và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho Trang: 6/54 phộp nhp qu, xut qu theo quy nh ca ch chng t k toỏn. Trong mt s trng hp c bit phi cú lnh nhp qu, xut qu ớnh kốm - K toỏn qu tin mt phi cú trỏch nhim m s k toỏn qu tin mt, ghi chộp hng ngy liờn tc theo trỡnh t phỏt sinh cỏc khon thu, chi, nhp xut qu tin mt, ngõn phiu, ngoi t, vng, bc, ỏ quý v tớnh ra s tn qu ti mi thi im. Riờng vng, bc, ỏ qu phi theo dừi riờng mt s hay moọt phn s. - Th qu chu trỏch nhim qun lý v nhp qu, xut qu tin mt. Hng ngy th qu phi kim kờ s tn qu tin mt thc t, i chiu vi s liu s qu tin mt v s k toỏn tin mt. Nu cú chờnh lch, k ton v th qu phi kim tra li xỏc nh nguyờn nhõn v kin ngh bin phỏp x lý chờnh lch. * i vi tin gi ngõn hng: - Khi nhn c chng t ca ngõn hng gi n, k toỏn phi kim tra i chiu vi chng t gc kốm theo. Nu cú s chờnh lch gia s liu trờn s k toỏn ca doanh nghip, s liu trờn cỏc chng t gc vi s liu trờn cỏc chng t ca ngõn hng thỡ doanh nghip phi thụng bỏo ngay cho ngõn hng cựng i chiu, xỏc minh v x lý kp thi. Cui thỏng, nu cha xỏc nh c nguyờn nhõn chờnh lch thỡ k toỏn ghi s theo s liu ca ngõn hng nh giy bỏo Cú, giy bỏo N hoc bn sao kờ. Phn chờnh lch c ghi vo bờn N TK 1388 Phi thu khỏc hoc bờn Cú TK 3388 Phi tr, phi np khỏc. Sang thỏng sau, tip tc i chiu tỡm ra nguyờn nhõn kp thi x lý v iu chnh s liu ghi s. 3. K toỏn tng hp k toỏn Vn bng tin: 3.1. Ti khon s dng: - Ti khon 111 Tin mt cú 03 ti khon cp 2: - Ti khon 1111 : Tin Vit Nam - Ti khon 1112 : Ngoi t - Ti khon 1113 : Vng, bc, ỏ quý, kim khớ quý - Taứi khon 112 Tin gi Ngõn hng cú 03 ti khon cp 2: - Ti khon 1121 : Tin gi Ngõn hng l tin Vit Nam Trang: 7/54 - Tài khoản 1122 : Tiền gửi Ngân hàng là Ngoại tệ - Tài khoản 1123 : Tiền gửi Ngân hàng là vàng, bạc, đá quý - Tài khoản 113 “Tiền đang chuyển” có 02 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1131 : Tiền đang chuyển là tiền Việt Nam - Tài khoản 1132 : Tiền đang chuyển là Ngoại tệ - Ngoài 2 tài khoản cấp 2 trên còn sử dùng thêm tài khoản 413 “chênh lệch tỷ giá” 3.2. Nội dung hạch toán: 3.2.1. Hạch toán tiền Việt Nam đồng: Khi phát sinh các nghiệp vụ làm tăng tiền, kế toán phản ánh số tiền thực phát sinh vào bên Nợ của tài khoản 1111 (1121 hay 1131) và bên Có của tài khoản đối ứng(331, 338, 334, 511,…)Khi phát sinh các nghiệp vụ làm giảm tiền , kế toán phản ánh số tiền thực phát sinh vào bên Có của tài khoản 1111 (1121 hay 1131) và bên Nợ của tài khoản đối ứng (152, 153, 156, 211, 142,…) + Kết cấu và nội dung phản ánh của tiền Việt Nam đồng: 1111, 1121, 1131 - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu nhập quỹ - Các khoản tiền gửi Ngân hàng. - Các khoản tiền đã nộp vào Ngân hàng hoặc chuyển khoản vào bưu điện nhưng chưa nhận được giấy báo của Ngân hàng hoặc đơn vị thụ hưởng. - Số tiền mặt tại thừa quỹ khi kiểm kê. - Chênh lệch thừa chưa rõ nguyên nhân. - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ. - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu xuất quỹ - Các khoản tiền rút ngân hàng. - Số kết chuyển vào tài khoản 112 hoặc các tài khoản liên quan. - Số tiền thiêu phát sinh khi kiểm kê. - Chênh lệch thiếu chưa rõ nguyên nhân. - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ. Số dư: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu tồn quỹ vào cuối kỳ. - Số tiền gửi tại ngân hàng. - Các khoản tiền còn đang chuyển. + Phương pháp và sơ đồ phản ánh một số nghiệp vụ phát sinh cơ bản: Trang: 8/54 * Diễn giải: (1a) : Gửi tiền mặt vào Ngân hàng (nếu chưa có giấy báo:Nợ tài khoản 113). Trang: 9/54 112 1111, 1121, 1131 511, 512 333 (3331) 711 131, 136, 141 121,128, 221, 222 411, 441 338, 334 144, 244 1111, 1121, 1131 1111, 1121, 1131 112 152, 153, 211, 213, 241 133(1331) 142, 241, 621, 622, 627, 641, 642, 811 311, 315, 331, 334, 341, 342 121, 221, 222, 228 338, 344 144, 244 113 1 (a) 1 (b) 1 (f) 1 (g) 1 (h) 1 (i) 1 (k) 113 1 (c) 2 (a) 2 (b) 2 (f) 2 (g) 2 (i) 2 (c) 1 (d) 1 (e) 2 (e) 2 (d) (1b) : Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt. (1c) : Tiền đang chuyển đã có giấy báo có của Ngân hàng. (1d) : Doanh nghiệp bán hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ thu bằng tiền mặt. (1e) : Thu từ hoạt động tài chính, hoạt động bất thường. (1f) : Thu từ người mua, các đơn vị trực thuộc, thu hồi tạm ứng. (1g) : Thu hồi các khoản đầu tư cho hoạt động tài chính. (1h) : Nhận vốn góp kinh doanh do Ngân sách cấp, cấp trên cấp, nhận vốn đầu tư. (1i) : Nhận tieàn ký quỹ, ký cược dài hạn hoặc ngắn hạn về nhập quỹ. (1k) : Thu hồi tiền ký quỹ, ký cược dài hạn hoặc ngắn hạn về nhập quỹ. (2a) : Rút tiền gửi ngân hàng. (2b) : Gửi tiền vào ngân hàng. (2c) : Làm thủ tục chuyển tieàn từ tài khoản Ngân hàng để trả nợ nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng. (2d) : Mua vật tư, hàng hoá, Tài sản cố định. (2e) : Các khoản chi phí bằng tiền. (2f) : Xuất tiền trả nợ vay, nợ nội bộ, trả tiền người bán, chi trả lương cho công nhân viên, nộp thuế, BHXH, BHYT, KPCĐ, … (2g) : Chi đầu tư hoạt động tài chính, mua chứng khoán, gốp vốn. (2h) : Chi tiền mặt trả cho các khoản nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn hoặc dài hạn. (2i) : Chi tiền mặt để ký quỹ, ký cược ngắn hạn hoặc dài hạn. 3.2.2. Hạch toán tiền Ngoại tệ: Các Doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có nghiệp vụ kinh tế phát liên quan đến ngoại tệ phải thực hiện việc ghi chép sổ sách kế toán và lập Báo cáo tài chính theo đơn vị tiền tệ kế toán của Doanh nghiệp. Đồng thời phản ánh, theo dõi nguyên tệ trên sổ sách kế toán chi tiết đối với các tài khoản thuộc nhóm “các khoản mục tiền tệ” và tài khoản 009 “Ngoại tệ các loại”. Việc quy đổi ngoại tệ phải căn cứ vào tỷ giá giao dịch tại ngày phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán. Trang: 10/54 [...]... của cơng ty nên đã mở thêm tài khoản cấp 2, các tiết khoản, các tiểu khoản để theo dõi chi tiết tăng cường tính chính xác các đối tượng kế tốn trong cơng ty Chương 3: TÌNH HÌNH CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN VAY TẠI CƠNG TY CP TM THUẬN HUY A KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN: I KẾ TỐN TIỀN VIỆT NAM ĐỒNG: 1 Kế tốn tiền mặt tại quỹ: 1.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng tại Cơng ty: Các chứng từ được kế tốn dùng... vào tài khoản: Hàng ngày phòng kế tốn có trách nhiệm theo dõi tiền mặt tại quỹ và kế hoạch thu chi để đề nghị Ban giám đốc tiến hành nộp tiền mặt vào tài khoản khi số dư tiền mặt tại quỹ q cao Khi nộp tiền mặt vào tài khoản kế tốn lập giấy nộp tiền mặt và nộp tiền vào tài khoản, khi nộp tiền mặt xong kế tốn phải xuất trình giấy nộp tiền mặt để kế tốn tổng hợp định khoản và kiểm sốt Thủ tục chuyển khoản. ..Đối với Các khoản mục phi tiền tệ”, khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ (làm tăng hoặc giảm các khoản mục phi tiền tệ – khi ghi Nợ hoặc ghi Có các Tài khoản dùng để phản ánh các đối tượng kế tốn thuộc khoản mục phi tiền tệ) phải thực hiện ghi sổ kế tốn bằng đơn vị tiền tệ kế tốn theo tỷ giá giao dịch Đối với các khoản mục tiền tệ” : * Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại... Phòng kế tốn có trách nhiệm lấy các sổ phụ ngân hàng và các chứng từ ngân hàng để đối chiếu với sổ kế tốn theo dõi tiền gửi ngân hàng Trang: 33/54 2.3 Tài khoản sử dụng tại Cơng ty: TK 1121 - Nộp tiền mặt VND vào tài khoản - Rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt - Bán ngoại tệ chuyển vào tài khoản - Chuyển thanh tốn cho nhà cung cấp - Khách hàng chuyển tiền thanh tốn trong nước bằng VND - Phí chuyển tiền -... người lao động … Các khoản vay, nợ của doanh nghiệp bao gồm: + Vay ngắn hạn Ngân hàng, tổ chức tài chính để bổ sung vốn lưu động + Vay dài hạn Ngân hàng và các tổ chức tài chính để bổ sung vốn XDCB hay mua sắm TSCĐ + Vay vốn hình thức th dài hạn TSCĐ ở các cơng ty cho th tài chính 2 Ngun tắc hạch tốn và u cầu quản lý đối với các khoản vay: - Trường hợp vay hay trả nợ vay bằng ngoại tệ hoặc vàng bạc, đá... hoặc bên có TK 515) (2c) : Bán ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc chuyển vào TK tiền gửi VND. (khoản chênh lệch tỷ giá ghi bên Nợ TK 635 hoặc bên có TK 515) B CÁC KHOẢN VAY: I.KẾ TỐN CÁC KHOẢN VAY: Trang: 12/54 1 Bản chất các khoản vay: Vay, nợ là một cách thức huy động vốn nhằm bổ sung vốn cho nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp – ngồi phần vốn góp mà doanh nghiệp tạm chiếm dụng trong quan... hàng giải ngân khoản vay chuyển - Chuyển trả nợ vay ngân hàng vào tài khoản - Chuyển trả lãi vay ngân hàng - Lãi tiền gửi khơng kỳ hạn VND - Chuyển nộp thuế hàng nhập khẩu Số dư: Số VND thực tế còn trong tài khoản tiền gửi VND TK 1122 - Mua ngoại tệ chuyển vào tài khoản - Chuyển thanh tốn cho nhà cung cấp - Khách hàng nước ngồi chuyển ngoại nước ngồi tệ thanh tốn - Phí chuyển tiền - Lãi tiền gửi khơng... tại Cty tương đối đơn giản do các khoản thu chứa đựng ít rủi ro hơn, và để phù hợp với tiêu chí kinh doanh “phục vụ khách hàng một các tốt nhất” Khi có nhu cầu nộp tiền mặt từ các phòng/ban hoặc khách hàng, các phòng/ban lập bản kê các khoản nộp tiền và photo các chứng từ có liên quan như hố đơn bán hàng, phiếu tính tiền hàng và nộp tiền tại phòng kế tốn, kế tốn căn cứ trên các chứng từ, bản kê nộp tiền. .. bằng ngoại tệ làm tăng các khoản mục tiền tệ, phải thực hiện việc ghi sổ kế tốn bằng đơn vị tiền tệ kế tốn theo tỷ giá giao dịch Cụ thể là: - Khi ghi Nợ các Tài khoản tiền và các khoản tương đương tiền: TK111, TK112, TK113, TK121 và TK128: sử dụng tỷ giá giao dịch - Khi ghi Nợ các Tài khoản phải thu: TK131, TK133, TK136 và TK138: sử dụng tỷ giá giao dịch - Khi ghi Có các Tài khoản phải trả: TK311,... đến hạn trả - Kế tốn phải theo dõi chi tiết các khoản vay, nợ cho từng đối tượng vay, từng lần vay, từng khế ước vay theo hình thức vay và lãi suất cụ thể 3 Tài khoản sử dụng và nội dung hạch tốn: * Sưû dụng tài khoản 311 – Vay ngắn hạn: Nội dung và kết cấu của TK 311 theo chế độ hiện hành TK 311 - Vay ngắn hạn đã trả - Vay ngắn hạn phải trả - Giảm nợ vay do giảm tỷ giá ngoại tệ - Tăng nợ vay do tăng . TIẾT Đề tài: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN VAY Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN VAY A. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I/ NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1/. tại Công Ty CP TM THUẬN HUY Chương 4: MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN VAY TẠI CÔNG TY CP TM THUẬN HUY A/ MỘT SỐ NHẬN XÉT: I/ VỀ TÌNH HÌNH VỐN BẰNG TIỀN: II/ VỀ CÁC KHOẢN VAY. đá quý: B. CÁC KHOẢN VAY: I/ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY: 1/ Bản chất các khoản vay 2/ Nguyên tắc hạch toán và yêu cầu quản lý đối với các khoản vay: 3/ Tài khoản sử dụng và nội dung hạch toán: II/