Đang tải... (xem toàn văn)
Một số đánh giá nhận xét về tổ chức kiểm toán tại A&C
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 LỜI MỞ ĐẦU Kiểm toán là xác minh và bày tỏ ý kiến về thực trạng tài chính của các khách thể kiểm toán và vì vậy nó đóng vai trò quan trọng trong việc làm lành mạnh hoá nền tài chính quốc gia. Đặc biệt trong giai đoạn hiện nay, khi mà xu thế toàn cầu hoá hiện nay trở nên ngày càng mạnh mẽ kéo theo việc minh bạch hoá các thông tin tài chính trở nên cấp thiết thì Kiểm toán lại đóng vai trò quan trọng hơn bao giờ hết. Nhận thức được điều đó Nhà nước cũng ngày càng quan tâm nhiều hơn đến lĩnh vực Kiểm toán bằng việc tiếp thu học tập từ các nước phát triển nhằm ngày càng hoàn thiện hơn hệ thống chuẩn mực kiểm toán và kế toán cũng như các quyết định và điều luật khác có liên quan…Hơn thế nữa, hàng loạt công ty kiểm toán độc lập ra đời để đáp ứng yêu cầu thực tế đặt ra…Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và Tư Vấn ( A&C) tự hào là một trong hai công ty kiểm toán đầu tiên của nước ta được Bộ tài chính thành lập để nhằm đáp ứng những nhu cầu thực tiễn của nền tài chính nước nhà. Qua hơn 16 năm hoạt động, Công ty Kiểm toán và Tư vấn với đội ngũ nhân viên năng động nhiệt tình cũng như phong cách làm việc chuyên nghiệp, tận tình với khách hang đã góp phần một phần đáng kể trong lĩnh vực kinh tế nói chung và lĩnh vực kiểm toán nói riêng… Được thực tập tại A&C là một vinh dự lớn đối với bản thân em. Đây là cơ hội lớn để em trau dồi thêm kiến thức thực tế cũng như học hỏi được những kinh nghiệm thực tế từ những lần tiếp xúc trực tiếp với khách hàng kiểm toán .Qua quá trình nghiên cứu, học tập em cũng đã tìm hiều được những nét tổng quát về A&C, cũng một số nét trong phần riêng mà em định đi sâu nghiên cứu về “ Kiểm toán khoản mục Nơ phải thu” . Tất cả những điều đó em xin được khái quát trong Báo cáo tổng hợp của mình. Ngoài phần mở đầu và kết luận, Báo cáo tổng hợp của em gồm 3 phần: 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Phần I: Tổng quan về đơn vị thực tập Phần II: Thực trạng công tác kiểm toán tại A&C Phần III: Một số đánh giá nhận xét về tổ chức kiểm toán tại A&C Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tập thể ban lãnh đạo công ty đã tạo điều kiện rất nhiều trong việc cung cấp các tài liệu của công ty cũng như các anh chị trong phòng nghiệp vụ đã bảo ban nhiệt tình và đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới giáo viên hướng dẫn T.S Bùi Minh Hải đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo này. Sinh viên Phan Thị Thắm I. Tổng quan về đơn vị thực tập I.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn I.1.1. Về công ty kiểm toán và tư vấn a. Giai đoạn 1:từ năm 1992 đến năm 2003: 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Công ty Kiểm toán và tư vấn Việt nam tiền thân là Chi nhánh Công ty Kiểm toán và tư vấn Việt Nam tại Thành Phố Hồ Chí Minh được thành lập theo Quyết định số 140 TC-QĐ/TCCB ngày 26 tháng 2 năm 1992 Đến năm 1995, do nhu cầu thực tiễn cũng như mong muốn mở rộng phạm vi , lĩnh vực hoạt động của công ty, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ra Quyết định số 197 TC-QĐ/TTCB ngày 13 tháng 2 năm 1995 thành lập Công ty Kiểm toán và tư vấn là Doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Bộ Tài Chính , hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 102213 ngày 13 tháng 3 năm 1995 do Uỷ ban Kế hoạch Thành phố Hồ Chí Minh cấp. Từ đó Công ty có tên giao dịch chính thức là Công ty Kiểm toán và Tư vấn, tên giao dịch Tiếng Anh là: Auditing & Consulting Company với trụ sở đặt tại 229 Đồng Khởi, Phường Bến Nghé, Quận I, Thành phố Hồ Chí Minh b. Giai đo ạn 2 : Từ năm 2003 đến năm nay Ngày 30 tháng 6 năm 2003 Công ty Kiểm toán và Tư vấn tài chính trở thành một trong những công ty đầu tiên chuyển đổi hình thức từ doanh nghiệp nhà nước thành công ty Cổ phần theo Quyết định số 1962 QĐ- BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính trở thành công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 41030011964 ngày 6 tháng 12 năm 2003 do Sở Kế hoạch và đầu tư Thành phố Hồ chí Minh cấp.Công ty lấy tên giao dịch chính thức là Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn ,tên giao dịch Tiếng Anh là : Auditing & Consulting Joint Stock Company. Công ty có số vốn điều lệ là 5.045.000.000 VNĐ và với tổng cổ phiếu : 50.045 Trong đó : Nhà nước chiếm giữ 25.730 cổ phiếu chiếm 51%, còn 24.720 cổ phiếu (chiếm 49%) được bán ra ngoài. Tháng 3 năm 2004, A&C trở thành đại diện chính thức tại Việt Nam của tổ chức HLB International- là tập đoàn Kiểm toán, Kế toán và tư vấn kinh doanh hàng đầu thế giới có trụ sở chính đặt tại Vương Quốc Anh. 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Ngày 30 tháng 11 năm 2006, A&C vinh dự là 1 trong 11 công ty được quyền kiểm toán các tổ chức niêm yết trên thị trường chứng khoán theo Quyết định số 722/QĐ-UBCK của chủ tịch Uỷ ban Chứng khoán nhà nước. c. Giai đoạn 3 : Từ năm 2007 đến nay Ngày 6 tháng 2 năm 2007 Công ty chuyển đổi hình thức trở thành công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C theo Nghị định số 105/2004/ NĐ- CP ngày 30 tháng 10 năm 2004 và Nghị định số 131/2004/NĐ-CP của Chính phủ về Kiểm toán độc lập. Từ đó Công ty chính thức hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 4103647448 của Bộ tài chính.Công ty lấy tên giao dịch là Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và Tư vấn A&C, tên giao dịch Tiếng Anh là Auditing & Consulting Limited Company Website : ///www.ac.audit.com ĐT: 08.8277 2293 08.8277 2296 Fax: Địa chỉ: I.1.2. Về chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Hà Nội Nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường cũng như chiến lược của công ty muốn mở rộng phạm vi kế toán và kiểm toán, ngày 1 tháng 3 năm 2001 Văn phòng đại diện tại 41 Lý Thái Tổ , quận Hoàn Kiếm, Hà Nội đã được chính thức chuyển thành Công ty Kiểm toán và Tư vấn chi nhánh tại Hà Nội theo Quyết định số 1144/QĐUB và hoạt động theo Giấy phép kính doanh số 312448 ngày 16 tháng 3 năm 2001 do sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp. Công ty Kiểm toán và tư vấn – Chi nhánh Hà Nội có tư cách pháp nhân, có tài khoản giao dịch tại ngân hang, có quyền ký các hợp đồng kiểm toán cũng như phát hành các báo cáo tài chính. Sau ngày 30 tháng 6 năm 2003, khi mà công ty chuyển đồi hình thức thành công ty trách nhiệm hữu hạn, Hội đồng quản trị công ty đã quyết 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 định số 02/ QĐ-KTTV-HĐQT ngày 29 tháng 12 năm 2003 thành lập chi nhánh Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn tại Hà Nội nhằm mở rộng công ty hơn nữa. Chi nhánh này hoạt động theo giấy đăng ký kinh doanh số 0113003559 sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội ngày 15 tháng 1 năm 2004. Tháng 2 năm 2007, theo sự chuyển đổi hình thức sở hữu của Công ty, Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn – chi nhánh Hà Nội đã chuyển đổi thành Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn – chi nhánh Hà Nội. Kết quả kinh doanh trong một số năm trở lại đây của A&C Bảng 1 Kết quả kinh doanh qua các năm Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Doanh thu 42,6 57,2 78,36 Lợi nhuận sau thuế 1,6 1,7 1,75 Bảng 2 Kết quả kinh doanh trên các lĩnh vực Doanh thu Chi nhánh Hà Nội(t ỷ đ) Tỷtrọng (%) Toàn Công ty(t ỷ đ) Tỷ trọng (%) Kiểm toán BCTC 15.100 84,59 51.770 73,18 Kiểm toán XDCB và xác định giá trị DN 2.496 13,98 12.240 17,30 Dịch vụ tư vấn 167 0,94 3.458 4,9 Dịch vụ khác 87 0.49 3.272 4,62 Tổng 17.850 100 70.740 100 Qua hai bảng số liệu trên ta thấy, tình hình hoạt động chung của Công ty ngày càng khả quan hơn thể hiện doanh thu và lợi nhuận sau thuế của Công ty liên tục tăng lên qua các năm cụ thể là: Doanh thu năm 2007 tăng so với năm 2006 là 14,6 tỷ đồng tương ứng với 34,27% và doanh thu năm 2008 tăng so với năm 2007 gần 37 % với số tuyệt đối là 21,16 tỷ đồng. Lợi nhuận sau thuế của Công ty cũng tăng khá 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 rõ. Năm 2007, lợi nhuận sau thuế của Công ty tăng so với năm 2006 là 0,1 tỷ tương ứng với 6,25% và năm 2008 so với năm 2007 tăng 0,15 tỷ tương ứng với 8,8%. Điều đó càng cho thấy rõ hoạt động Công ty ngày càng vững mạnh. I.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý Bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấnA&C Bộ máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C được tổ chức theo mô hình chức năng, vì vậy nó chuyên môn hoá trong lĩnh vực quản lý, tạo hiệu quả cao trong công tác quản lý. Bộ máy quản lý tại Công ty được tổ chức theo mô hình như sau: Sơ đồ tổ chức Bộ máy hoạt động của Công ty Kiểm toán A&C 6 HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN BAN TỔNG GIÁM ĐỐC PHÒNG QUẢN TRỊ TỔNG HỢP 2 PHÒNG KIỂM TOÁN XÂY DỰNG CƠ BẢN 6 PHÒNG KIỂM TOÁN BCTC ( PHÒNG 1,2,3,4,5,6) CHI NHÁNH TẠI CẦN THƠ CHI NHÁNH TẠI HÀ NỘI BP. THƯ KÝ PHIÊN DỊCH PHÒNG KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐỒNG KHỞI CHI NHÁNH TẠI NHA TRANG PHÒNG TƯ VẤN Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Hội đồng thành viên gồm 22 thành viên là bộ phận quản lý Công ty có quyền nhân danh công ty giải quyết tất cả các vấn đề liên quan đến lợi ích, quyền lợi của Công ty như chiến lược phát triển, cách thức huy động vốn, kiến nghị các loại cổ phần và tổng số cổ phần được bán ,phương án kinh doanh và cơ cấu tổ chức, quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức giám đốc các cán bộ quản lý khác trong công ty cũng như thành lập chi nhánh và công ty con… trừ những vấn đề liên quan đến Đại Hội đồng cổ đông. Thành viên Hội đồng thành viên bao gồm: Chủ tịch Hội đồng thành viên: Ông Võ Hùng Tiến Phó chủ tịch Hội đồng thành viên: Ông Nguyễn Minh Trí Uỷ viên Hội đồng thành viên: Bà Phùng Thị Quang Thái Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh Bà Hà Thị Ngọc Hà … Ban Tổng Giám Đốc bao gồm 1 Tổng giám đốc và 6 phó giám đốc. Đây là bộ phận đại điện pháp nhân về đối nội và đối ngoại của công ty trước pháp luật, các cơ quan quản lý nhà nước về toàn bộ hoạt động của Công ty. Tổng giám đốc - Chủ tịch Hội đồng quản trị- ông Võ Hùng Tiến: là người điều hành công việc hang ngày của Công ty cũng như chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và pháp luật trong phạm vi nhiệm vụ quyển hạn được giao. Phó Tổng giám đốc : là người quản lý một số dịch vụ quản lý trong đơn vị cũng ( quản lý các phòng ban nghiệp vụ ) theo sự phân công của Tổng giám đốc Công ty .Các phó giám đốc là: Ông Nguyễn Minh Trí Ông Nguyễn Chí Dũng Bà Phùng Thị Quang Thái Ông Lê Minh Tài Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Phòng hành chính tổng hợp: Chịu trách nhiệm trong giao dịch với khách hàng ; lập thư báo phí cũng như soạn thảo và ký kết hợp đồng với khách hang và quản trị tổng hợp. Phòng Tư vấn và Đào tạo : thực hiện cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cho khách hang. Bên cạnh đó, nó cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho bộ phân quản lý như Ban giám đốc cũng như nâng cao trình độ nghiệp vụ cho các nhân viên trong công ty về mọi mặt. Phòng Kế toán : có nhiệm vụ giúp tổ chức bộ máy kế toán từ công ty đến công ty con và chi nhánh. Nó có tác dụng phản ánh và giám đốc tất cả các thong tin kế toán trong đơn vị theo đúng qui định của pháp luật cũng như qui định của công ty. Phòng Kiểm toán Xây dựng cơ bản: Thực hiện nhiệm vụ Kiểm toán trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, xác định giá trị doanh nghiệp cũng như tư vấn đầu tư… Phòng Kiểm toán Báo cáo tài chính: Thực hiện nhiệm vụ Kiểm toán trong lĩnh vực Kiểm toán các báo cáo tài chính của các khách hang. Phòng dịch vụ: Thực hiện cung cấp các công việc hành chính, dịch vụ văn phòng của Công ty Các chi nhánh: Chi nhánh tại Hà Nội, chi nhánh tại Cần Thơ, chi nhánh tại Nha Trang đều do các phó Giám đốc trực tiếp phụ trách.Các chi nhánh đều có tư cách pháp nhân, có sử dụng con dấu riêng , hoạt động kinh doanh theo giấy phép kinh doanh của chi nhánh, thực hiện hạch toán phụ thuộc, định kỳ lập báo cáo thu chi làm cơ sở tính kết quả tính hoạt động kinh doanh của đơn vị…Các chi nhánh phải thực hiện theo các nội quy chung của Công ty, điều lệ Công ty, tuân thủ qui trình Kiểm toán chung, các tiêu chuẩn nghiệp vụ kỹ thuật, cách thức ghi chép, tham chiếu, bảo quản hồ sơ chứng từ, tài liệu… Các chi nhánh này hoạt động chủ yếu dựa vào mối quan hệ và uy tín của Công ty cũng như khả năng ký kết hợp đồng và năng lực điều hành của Ban 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 giám đốc …và thực hiện một số hợp đồng khác của Công ty bằng cách sau khi tiến hành kiểm toán thì sẽ gửi toàn bộ dữ liệu cho Công ty để Công ty có thể tiến hành lập báo cáo kiểm toán tài chính cũng như báo cáo quyết toán xây dựng công trình xây dựng cơ bản… Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đồng Khởi là mô hình công ty thu nhỏ, hoạt động độc lập trong việc cung cấp dịch vụ tư vấn và kiểm toán… I.4.2. Bộ máy quản lý tại chi nhánh Hà Nội Chi nhánh Hà Nội có bộ máy quản lý được thiết kế với Phó Giám Đốc đổng thời là Giám đốc chi nhánh, uỷ viên của Hội đồng thành viên…có trách nhiệm về hoạt động của Công ty trước toàn Công ty cũng như là trước pháp luật. Cơ cấu bộ máy như sau: Sơ đồ cơ cấu bộ máy của của chi nhánh Hà Nội Chức năng của các phòng ban cụ thể như sau: Giám đốc chi nhánh: Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh là người điều hành chỉ đạo mọi hoạt động của chi nhánh và chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty và Công ty về mọi hoạt động của chi nhánh. Các phòng nghiệp vụ 1,2,4 thực hiện nhiệm vụ kiểm toán và tư vấn các báo cáo tài chính của khách hang Phòng nghiệp vụ 3 là phòng kiểm toán xây dựng cơ bản và xác định giá trị doanh nghiệp. 9 Ban giám đốc Phòng Kế toán Phòng HCTH Phòng NV4 Phòng NV3 Phòng NV2 Phòng NV1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Phòng Hành chính tổng hợp nhằm thực hiện các công việc chung, quản lý hoạt động của công ty nhằm đảm bảo các công việc của chi nhánh được thực hiện tuần tự, nhịp nhàng… Phòng kế toán có cơ cấu đơn giản gon nhẹ, nhằm thực hiện thu chi và xác định kết quả tại đơn vị… I.3. Cơ cấu tổ chức kinh doanh của A&C I.3.1. Đặc điểm cung cấp dịch vụ Là một doanh nghiệp trong kinh doanh trong lĩnh vực tài chính khá lâu ở nước ta ,Công ty Kiểm toán và Tư vấn giành được nhiều kinh nghiệm cũng như niềm tin ở khách hàng. bên cạnh đó, Công ty là đại diện chính thức của tập đoàn HLB International nên đã tiếp thu được những bí quyết nghề nghiệp cũng như các quản lý, cách thức làm việc chuyên nghiệp… HLB International là tổ chức quốc tế về kế toán, kiểm toán và tư vấn tài chính chuyên nghiệp được thành lập năm 1960 và trụ sở chính đặt tại Vương quốc Anh. Với qui mô hoạt động trên toàn thế giới cũng như bề dày hoạt động, tập đoàn đã xây dựng được một hệ thống văn phòng đại diện trên toàn thế giới, đáp ứng mọi yêu cầu của khách hàng, tập đoàn không những không bị phân tách ,hạn chế giữa các văn phòng mà luôn có những kênh liên lạc nội bộ nhằm phối hợp hoạt động và trao đổi thông tin lẫn nhau. Nhờ vậy, A&C tiếp thu chiến lược của Tập đoàn HLB International là “ Chăm sóc khách hang toàn cầu” nhằm phục vụ chất lượng tốt nhất, đa dạng nhất cũng như “ tiếp cận toàn cầu, quan hệ tốt với địa phương” để đảm bảo sự vững mạnh, sự hoạt động nhịp nhàng của các khách hàng và vì vậy thương hiệu cũng như hoạt động của Công ty ngày càng bền vững và phát triển, c ác dịch v ụ cung cấp ngày càng phát triển đa dạng hơn về chất lượng cũng như số lượng, mối quan hệ với các khách hàng ngày càng chặt chẽ. 10 [...]... II.4 Vấn đề kiểm toán khoản mục nợ phải thu của A&C Khoản mục Nợ phải thu là một khoản mục lớn trên báo cáo tài chính ảnh hưởng trọng yếu đến tính trung thực và hợp lý của Báo cáo tài chính… Do đó, kiểm toán khoản mục nợ phải thu đóng vai trò quan trọng trong khi kiểm toán báo cáo tài chính cũng như xác định giá trị doanh nghiêp Nhận thức tầm quan trọng này, A&C đã đưa việc kiểm toán khoản mục này thành... vấn II.1 Qui trình kiểm toán tại A&C Phương pháp tiếp cận kiểm toán tại chi nhánh Hà Nội là tiếp cận theo khoản mục Kiểm toán viên sẽ phân chia từng khoản mục hoặc nhóm các khoản mục thành các phần hành kiểm toán. Qui trình kiểm toán cụ thể như sau: Sơ đồ : Qui trình kiểm toán tại A&C Khảo sát và chấp nhận khách hàng Lập kế hoạch kiểm toán Chứng kiến kiểm kê (nếu có) Thực hiện kiểm toán tại khách hàng... các kiểm toán viên của Tập đoàn Các điều chỉnh hợp nhất vĩnh viễn Các yêu cầu về kế toán/ kiểm toán của tập đoàn PF74 PF8 b ST T 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 C ác khoản mục cụ thể: Khoản mục Tham Tiền và các khoản tương đương tiền Phải thu khách hàng (ngắn và dài hạn) Các khoản phải thu và phải trả nội bộ (ngắn và dài hạn) Các khoản phải thu khác (ngắn và dài hạn) Dự phòng khoản phải thu. .. hành Báo cáo kiểm toán Như vậy ta có thể thấy hoạt động kiểm soát là rất quan trọng Thực hiện hoạt động kiểm soát ở tất cả các cấp và tất cả các giai đoạn của quy trình kiểm toán đã hỗ trợ rất nhiều cho công tác kiểm toán, góp phần nâng cao chất lượng của từng cuộc kiểm toán II.3.Tổ chức hồ sơ kiểm toán II.3.1 Hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán bao gồm hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm, cụ... hoạch kiểm toán Sau khi ký hợp đồng kiểm toán, Kiểm toán viên bắt đầu thực hiện những công việc sau: Chuẩn bị nhóm Kiểm toán viên thực hiện kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Liên hệ với khách hàng kiểm toán các kiểm toán viên tiền nhiệm nếu cần thiết Gửi cho khách hàng danh sách những tài liệu mà khách hàng cần chuẩn bị để có thể tiến hành kiểm toán được nhanh chóng Bước 3: Chứng kiến kiểm. .. pháp kiểm toán cần áp dụng và những trọng tâm cần chú ý trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán Ngoài ra mỗi KTV cần phải hiểu rõ được về nhiệm vụ của mình trong quá trình kiểm toán Giai đoạn thực hiện kiểm toán là giai đoạn quan trọng đối với một cuộc kiểm toán Bởi vì giai đoạn này nó quyết định tới sự thành công của một cuộc kiểm toán Thực hiện kiểm toán chính là việc triển khai việc kiểm toán. .. sơ kiểm toán chứa đựng các thông tin về khách hàng chỉ liên quan tới cuộc kiểm toán của một năm tài chính Nó bao gồm các dữ liệu áp dụng cho năm kiểm toán như là: Các thông tin về người lập, người kiểm tra và người soát xét hồ sơ kiểm toán Các văn bản về tài chính, kế toán, thu …của cơ quan Nhà nước liên quan đến năm tài chính đó; Báo cáo Kiểm toán, Thư quản lý; Hợp đồng kiểm toán; Thư hẹn kiểm toán; ... trình trong thuyết minh báo cáo tài chính hay không 3 Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ 4 Thủ tục phân tích Xem xét tính trung thực hợp lý của các khoản phải thu khách hàng so với năm trước và tìm hiểu cũng như trao đổi với khách hàng về các khoản phải thu so bất thường xảy ra 5 Kiểm tra chi tiết Kiểm tra chi tiết các khoản nợ phải thu cũng như lấy xác nhận khách hàng về các khoản phải thu đó.Trong... về kế toán Công văn chấp thu n của BTC về chế độ kế toán sử dụng Hệ thống tài khoản sử dụng Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Ghi chú về các chính sách kế toán và hạch toán kế toán đặc thù Báo cáo kiểm toán nội bộ Các thông tin về kế toán Thông tin về Thu Giấy chứng nhận ĐK Thu Công văn chấp thu n sử dụng hoá đơn đặc thù Các văn bản chính sách Thu có liên quan đến hoạt động của DN Các biên bản kiểm tra... pháp thay thế Bên cạnh đó, kiểm tra các khoản trích lập dự phòng nợ khó đòi, các khoản chênh lệch tỷ giá… 6 Xem xét kỹ lưỡng Xem lướt các sổ chi tiết tài khoản phải thu để tìm ra các khoản phải thu bất thường, từ đó kiểm tra chi tiết các chứng từ gốc có liên quan để xem xét tính trung thực và hợp lý của các khoản phải thu này 7 Trình bày và công bố Xem xét các khoản nợ phải thu khách hàng có được phân . II.3.1. Hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán bao gồm hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm, cụ thể là: Hồ sơ kiểm toán chung là hồ sơ kiểm toán chứa đựng. phân chia từng khoản mục hoặc nhóm các khoản mục thành các phần hành kiểm toán. Qui trình kiểm toán cụ thể như sau: Sơ đồ : Qui trình kiểm toán tại A&C