Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần dệt may hoàng thị loan Đặc điểm, phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.1 Đặc điểm Có thể nói nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất tạo sản phẩm, chúng phong phú đa dạng chung loại Trong doanh nghiệp, nguyên vật liệu tài sản dự trữ sản xuất, kinh doanh thuộc tài sản lu động Là doanh nghiệp chuyên lĩnh vực sản xuất mặt hàng sợi hàng may mặc vật liệu Công ty đa dạng phong phú, tồn dới nhiều hình thức khác nh: sợi, chỉ, thuốc nhuộm kim may, than, xăng, dầu, bao bì Mỗi loại nguyên vật liệu có đặc điểm riêng Một số loại nguyên vật liệu khả bảo quản thời gian dài, chịu ảnh hởng thời tiết, khí hậu Sự đa dạng nguyên vật liệu kéo theo nhu cầu bảo quản tàng trữ chúng phức tạp Tính phức tạp công việc bảo quản nguyên vật liệu Công ty không số lợng lớn loại nguyên vật liệu mà tính chất lý hoá chúng 1.2 Phân loại Muốn quản lý tốt nguyên vật liệu hạch toán xác vật liệu phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu cách khoa học hợp lý Hiện nay, Công ty Dệt may Hoàng Thị Loan toàn nguyên vật liệu sử dụng Công ty Nguyên vật liệu chính:là vật liệu tham gia cấu thành nên thực thể sản phẩm nh: Bông Mỹ cấp 1, Bông ấn Độ cấp 2, Sợi Ne20 coton Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: 49B3 Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Nguyên vật liệu phụ: vật liệu không trực tiếp cấu thành thự thẻ sản phẩm nh: thuốc nhuộm ,thuốc tẩy, - Nhiên lỉệu:là vật liệu phục vụ cho công tác sản xuất sản phẩm nh:điên - Phế liệu thu hồi: vật liệu loại trình sản xuất nh: Bông, Sợi Mổi loại nguyên vật liệu đợc kế toán theo dỏi tài khoản định Ví dụ : TK 1521: nguyên vật liệu chÝnh TK 1522: nguyªn vËt liƯu phơ TK 1523: phÕ liệu thu hồi Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá vật liệu việc dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị vật liệu theo nguyên tắc định bảo đảm yêu cầu chân thực thống nhất, phục vụ cho yêu cầu hạch toán nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hoàng Thị Loan vật liệu đợc đánh giá theo giá thực tế để hạch toán chi tiết hạch toán tình hình nhËp, xt, tån kho cđa tõng lo¹i vËt liƯu Khai báo danh mục từ điển Để dễ dàng cho công tác kế toán nguyên vật liệu, từ bắt đầu vào sử dụng phần mềm kế toán FAST kế toán đà khai báo số d tài khoản, m· hãa kho vËt liƯu vµ m· hãa vËt liƯu, mà hóa khách hàng nhà cung cấp Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: 49B3 Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bảng 2.1 Màn hình giao diện kế toán hàng tồn kho + Xây dựng danh mục kho hàng Danh mục kho hàng dùng để theo dõi kho vật t, hàng hóa, thành phẩm Mỗi kho đợc mà hóa kí hiệu riêng ®Ĩ kÕ to¸n vËt t cã thĨ tiƯn theo dâi t×nh h×nh nhËp xt tån cđa kho ThÝ dơ: Kho Bông xơ: KHOBX, Kho Phế liệu: KHOPHE, Kho thành phẩm sợi: KHOTPS Đờng dẫn: Kế toán hàng tồn kho/ Danh mục từ điển/ Danh mục kho hàng Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: 49B3 Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bảng 2.2 Bảng danh mục kho hàng + Xây dựng danh mục vật t, hàng hóa Mà vật t, hàng hóa gồm phần chữ phần chữ số Mỗi vật t, hàng hóa, thành phẩm mang mà hiệu riêng Thí dụ: xơ đợc mà hóa: VLC10, Bông Mỹ cấp 1: VLC12, Bông ấn độ C1: VLC21 Đờng dẫn: Kế toán hàng tån kho/ Danh mơc tõ ®iĨn/ Danh mơc vËt t hàng hóa Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: 49B3 – KÕ to¸n B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Bảng 2.3 Bảng danh mục vật t Do công ty có số lợng lớn danh điểm vật t, loại vật t lại có đặc điểm lý hóa riêng Mà danh mục vật t xây dựng cha đợc phù hợp với yêu cầu sử dụng kế toán vật t, với số lợng lớn vật t mà mà vật t lại không mang tính gợi nhớ nên trình sử dụng kế toán gặp nhiều khó khăn Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty áp dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 4.1 Kế toán nguyên vật liệu kho a) Kế toán nguyên vật liệu nhập kho Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: 49B3 – KÕ to¸n B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Trong Công ty vật liệu chủ yếu mua nên đơn vị cung cấp nguyên vật liệu cho Công ty chịu chuyển chở đến tận nơi chi phí vận chuyển đợc tính vào giá mua giá vốn thực tế vật liệu nhập kho giá trị ghi hoá đơn dòng Cộng thành tiền Công ty nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế nên hoá đơn mua hàng có thuế GTGT giá vốn thực tế vật liệu nhập kho không bao gồm thuế GTGT mà thuế GTGT đợc theo dõi TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ Chẳng hạn, theo hoá đơn mua hàng (GTGT) số 46080 ngày 22 tháng năm 2010 Công ty mua Bông Mỹ cấp Bông ấn độ cấp Cửa hàng số 88 Đinh Công Tráng TP Hồ Chí Minh Trên hoá dơn ghi rõ dòng: Cộng tiền hàng: 49.197.920 Nh vậy, giá vốn thực tế vật liệu nhập kho là: 49.197.920 đồng Đối với số vật liệu Công ty tự chế biến bán thành phẩm, nhng xuất cho phân xởng lại nguyên vật liệu Khi giá thực tế nhập kho đợc đánh giá theo giá thành thực tế sản xuất chúng Vì giá vốn thực tế vật liệu nhập kho đợc xác định: Giá thực tế vật Giá thực tế VL xuÊt kho = liÖu nhËp kho Chi phÝ tù gia + đem gia công chế biến công chế biến Trong ®ã, chi phÝ tù gia c«ng, chÕ biÕn = chi phí nhân công trực tiếp + chi phí sản xuất cung cấp để sản xuất vật liệu Thủ tục nhập kho: Công ty cổ phần Dệt may Hoàng Thị Loan, vật liệu mua chủ yếu nên vật liệu chuyển kèm theo hoái đơn mua hàng Trên sở đó, thủ kho tiến hành kiểm nhận(về số lợng, chất lợng, chủng loại ) xem có phù hợp với nội dung ghi hoá đơn biên kiểm nghiệm không Biên kiểm nghiệm ban kiểm Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: 49B3 KÕ to¸n B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp nghiƯm lập gồm phòng kỹ thuật thủ kho nhằm chứng nhận vật liệu đảm bảo yêu cầu chủng loại, chất lợng Sau thủ kho tiến hành nhập vật liệu, chuyển hoá đơn biên kiểm nhận vật t lên phòng kế toán để viết phiếu nhập Phiếu nhập đợc lập theo mẫu tài chính, thành liên: - Liên 1: Giao cho kế toán vật liệu - Liên 2: Giao cho ngời cung cấp - Liên 3: Giao cho thủ kho Các loại vật liệu Công ty đợc nhập kho theo quy định, thủ kho có trách nhiệm xếp lo¹i vËt liƯu ë kho cho cã khoa häc thuận tiện cho việc theo dõi công tác nhập xuất vật liệu Bảng 2.4 Hóa đơn GTGT Hoá Đơn Mẫu số: 01 GTKT- 3LL Giá trị gia tăng Liên 2: Giao khách hàng Ngày 22 Tháng 09 năm 2010 Đơn vị bán hàng : Cửa hàng số 88 Đinh Công Tráng TP Hồ Chí Minh Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: 49B3 Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Địa chỉ: TP Hồ Chí Minh Số tài khoản: Điện thoại: MST: 0302942896 Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Thanh Tên đơn vị Địa : Công ty cổ phần Dệt may Hoàng Thị Loan : Số 33 Nguyễn Văn Trỗi - TPVinh - Nghệ an Hình thức toán : Hợp đồng STT A Tên hàng hóa B Bông mỹ c1 Bông ấn độ C2 ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiÒn 3=1*2 C Kg kg 1.338 910 23200 19.952 31.041.600 19.156.320 Céng tiỊn hµng 49.197.920 Th st GTGT: 5% tiỊn th GTGT Tỉng céng tiỊn to¸n 2.459.896 51.657.816 Số tiền viết chữ: Năm mơi mốt triệu sáu trăm năm mơi bảy nghìn tám trăm mời sáu đồng Ngày 22 tháng 09 năm 2010 Ngòi mua hàng ngời bán hàng thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Do tính chất phức tạp loại vật t nh Bông, xơ nên trình kiểm nghiệm đòi hỏi yêu cầu kiểm tra chặt chẽ, kỹ lỡng chất lợng loại vật t Sau trình tiến hành kiểm nghiệm vật t, Ban kiểm nghiệm phản ánh kết kiểm nghiệm lên biên kiểm nghiệm vật t Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: 49B3 Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bảng 2.5 Biên kiểm nghiệm vật t Công ty Dệt May Hoàng THị Loan Số 33-Nguyễn văn Trỗi Vinh Nghệ an Biên kiểm nghiệm vật t Ngày 25 tháng 09 năm 2010 Căn vào hóa đơn ngày 22 tháng 09 năm 2010 Ban kiểm nghiệm gồm: Tổ trởng: Phạm Văn MÃo P.ĐHSX: Lê Minh Đức ủy viên: Nguyễn Khắc Bảy Th ký: Thái Thị Nga Đà kiểm nghiệm loại vật t stt Tên vật t Mà ĐVT SL theo chứng từ Kết kiểm nghiệm Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Líp: 49B3 – KÕ to¸n B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 10 B¶ng 2.6 PhiÕu nhËp kho Sau kiĨm tra hóa đơn kiểm nghiệm vật t, phòng điều hành sản xuất lập phiếu nhập kho Công ty Dệt May Hoàng THị Loan Mẫu số 01 Vt Số 33-Nguyễn văn Trỗi Vinh Nghệ an Số: 124/5 Phiếu nhập kho Ngày 25 tháng 09 năm 2010 Ngời giao hàng: Anh Thanh Nợ: 1521 Theo hoá đơn ngày 22 tháng 09 năm 2010 Có: 331 Của: Cửa hàng số 88 Đinh Công Tráng TP Hồ Chí Minh Nhập kho: Bông Thứ tự 1 Tên vật t M· sè B«ng mü 06 c1 k B«ng ấn 06 độ c2 k Cộng X Đơn vị tính Sè lỵng Theo Thùc chøng tõ nhËp Đơn giá Thành tiền Kg 1.338 1.338 23.200 kg 910 910 19.952 19.156.320 X 49.197.920 X X X 31.041.600 ThuÕ suÊt GTGT (VAT) 5% .tiÒn thuÕ GTGT (VAT) 2.459.896 đồng Tổng cộng tiền toán: 51.657.816 đồng Sè tiÒn viết chữ: Năm mơi mốt triệu sáu trăm năm mơi bảy nghìn tám trăm mời sáu đồng Nhập ngày 25 tháng 09 năm 2010 Sinh viên: Nguyễn Thị Thu HiỊn Líp: 49B3 – KÕ to¸n B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 20 25 15/9 Xuất cho NM 23.20 22/9 sợi Nhập hàng 23.20 Humswex vinh Céng 17 1.338 31.041.600 1.851.161 760 Sinh viªn: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: 49B3 Kế toán 500 11.600.000 1.851.161 760 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 18 Căn vào phiếu xuất, nhập vật t ngày ta lập bảng kê nhập, xuất vật t ngày cho loại vật t khác xem hai biểu mẫu 2.6 2.7sau: Biễu mẫu 2.6 Bảng kê nhập vật t Tõ ngµy 22/09/2010 STT M· vËt t VLC013 VLC 015 VLC 10 VLC 14 VLC 15 VLC 17 VLC 31 VLC 34 BiÔu mÉu 2.7 STT M· vËt t VLC 013 VLC 10 VLC 14 VLC 15 VLC 17 VLC 19 VLC 31 Tên vật t Sợi Ne 45 65/35 CK Sợi 46 PE Xơ Bông Mỹ cấp Bông ấn độ cấp Bông Camơrun cấp Bông rơi chải kỹ Hà Nội Bông rơi chai kỹ Cửu Long Bảng kê xuất vật t Tên vật t Sợi Ne 4565-35CK Xơ Bông Mỹ cấp Bông ấn độ cấp Bông Camơrun cấp Bông Mêxicô cấp Bông rơi chải kỹ Hà Nội đvt Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg §vt Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Số lợng Giá trị 700 14.980.000 324 6.966.000 820 15.908.000 1338 31.041.600 910 18.156.320 580 13.340.000 670 16.281.000 423 10.363.500 Sè lỵng 500 280 408 680 382 150 403 Giá trị 10.700.000 5.432.000 9.465.600 13.567.360 8.786.000 4.800.00 9.792.900 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Dệt may Hoàng Thị Loan Hiện nay, Công ty Dệt may Hoàng Thị Loan áp dụng hình thức kế toán NKCT để tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu cung cấp thông tin kịp thời cho phận liên quan áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để theo dõi kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu Kế toán tổng hợp vật liệu việc phản ánh cách tổng quát tình hình nhập, xuất vật liệu thông qua tài khoản kế toán Kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu Công ty sử dụng tài khoản NKCT sau: - TK 152: Nguyªn liƯu, vËt liƯu Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: 49B3 Kế toán B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 19 - TK 111: Tiền mặt NKCT số Tài khoản đợc mở trờng hợp phát sinh khoản chi tiền mặt để thu mua nguyên vật liệu nhập kho, quy trình hạch toán vật liệu đợc khái quát: Từ chøng tõ gèc, b¸o c¸o q kÌm theo phiÕu chi ghi vµo sỉ nhËt ký chøng tõ sè Vµ sổ đơc mở nh sau: Biểu mẫu 2.8 Chứng từ Nhật ký chứng từ số Ghi có tài khoản, ghi nợ tài khoản Cộng có tài khoản 111 stt 10 Céng ngµy 22/9 24/9 152 49.197.920 331 10.863.306.244 KÕ to¸n trëng 133 2.459.896 57.685.639 135.643.587 21.816.284 11.019.756.025 Vinh, Ngày 30 tháng năm 2010 (đà ký) kế toán -TK 112: Tiền gửi ngân hàng NKCT số Đối với trờng hợp phát sinh nghiệp vụ nhập kho vật liệu mua tiền gửi ngân hàng thi quy hoạch hạch toán vật liệu đợc khái quát nh sau: Từ chứng từ gốc, giấy báo nợ ngân hàng ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 2: BiĨu mÉu 2.9: NhËt ký chøng tõ sè Céng cã TK112 stt Chứng từ sct ngày Diễn giải Ghi có TK112, ghi nợ tài khoản 152 331 133 Sinh viên: Nguyễn Thị Thu HiỊn Líp: 49B3 – KÕ to¸n B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 20 12 UN 10/9 NH thu lƯ phÝ 13 C LT 15/9 Thu nỵ vay 15.364.957 V ngắn hạn Cộng 8.695.378 1.338.863.37 58.649.82 35.943.170 1.433.456.374 - TK 331: Phải trả cho ngời bán NKCT số Đối với trờng hợp vật liệu nhập kho theo phơng thức toán trả chậm,quy trình hạch toán đợc khái quát: Từ chứng từ gốc, phiêu nhập kho,phiếu chi, giấy báo nợ cuối tháng ghi vào nhật ký chøng tõ sè ( xem biÓu mÉu2.10) Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: 49B3 Kế toán B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 21 BiĨu mÉu 2.10 Nhật ký chứng từ số ST Tên đơn vị T Số d đầu tháng (hoăc ngời Nợ bán) Có Ghi có TK 331, ghi nợ TK TK 152 Céng cã Gi¸ Gi¸ TT TK 331 HT 68.325.073 Cưa hµng 17.689.325 Ngäc Linh Cưa hàng 39.883.674 Anh Thịnh Cộng 226.980.546 226.980.546 k Hầu hết vật liệu Công ty đợc nhập từ nguồn mua ngoài, ngời cung cấp đa đến tận nơi mua Số lợng nhập Công ty thờng lớn nhiều loại phải đòi hỏi kế toán NVL cần phả nắm bắt số liệu phải xác Vì Công ty đà sử dụng sổ tổng hợp nguyên vật liệu nhập kho ®Ĩ theo dâ (xem biƠu mÉu2.11) BiƠu mÉu 2.11 : Bảng tổng hợp nhập vật t Từ ngày 01/09/2007 ®Õn 30/09/2007 STT 10 11 M· vËt t VLC013 VLC 015 VLC 10 VLC 14 VLC 15 VLC 17 VLC 31 VLC 34 VLC 60 VLC 61 VLC 62 Tªn vËt t Sợi Ne 45 65/35 CK Sợi 46 PE Xơ Bông Mỹ cấp Bông ấn độ cấp Bông Camơrun cấp Bông rơi chải kỹ Hà Nội Bông rơi chải kỹ Cửu Long Bông F Hà Nội Bông F ý Việt Bông F1 cha xử lý Hà Nội ĐVT Số lợng Giá trị Kg 8.675.700 279.357.540 Kg 3.213.100 99.606.100 Kg 332.428.000 7.190.417.640 Kg 87.712.000 1.851.161.760 Kg 33.675.000 699.934.875 Kg 30.052.000 663.548.160 Kg 28.660.000 405.911.580 Kg 144.423.000 2.045.462.949 Kg 9.912.000 103.580.400 Kg 1.416.000 14.797.200 Kg 11.503.000 80.521.000 Tæng céng: 13.434.299.204 Vinh, Ngày 30 tháng năm 2007 Ngời lập biểu (ký,họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: 49B3 – KÕ to¸n B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 22 5.2 Kế toán tổng hợp xuắt vật t: Công ty vật liệu xuất kho cho việc sản xuất sản phẩm , quản lý sản xuất phân xởng Ngoài ra, vật liệu đợc xuất kho nhiều nhu cầu khác Công ty nh xuất để tự chế biến Do vậy, kế toán tổng hợp xuất vật liệu Công ty phải phản ánh đầy đủ, kịp thời, tính toán phân bổ xác đối tợng Giá trị vật liệu xuất dùng cho tõng bé phËn sư dơng C«ng ty cịng nh xuất dùng cho đối tợng khác VD: Theo phiếu xuất kho số 58-2 ngày 30 tháng năm 2010 xuất kho cho nhà máy sợi loại vật liệu là: Bông Mỹ cấp Bông ấn độ cÊp Gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xt kho 23.032.960 Kế toán định khoản Nợ TK: 621( nhà máy sợi): 23.032.960 Có TK: 152: 23.032.960 Kế toán lập sổ tổng hợp vật liệu xuất kho Công ty tháng là: Biễu mẫu2.12; Bảng tổng hợp xuất vật t Từ ngày 01/09 đến ngày 30/09/2010 STT Mà vật t VLC 013 VLC 10 VLC 14 VLC 15 VLC 17 VLC 19 VLC 31 VLC 32 VLC 34 10 VLC 60 11 VLC 61 12 VLC 62 Tỉng céng Tªn vật t Sợi Ne 4565-35CK Xơ Bông Mỹ cấp Bông ấn độ cấp Bông Camơrun cấp Bông Mêxicô cấp Bông rơi chải kỹ Hà Nội Bông rơi chải kỹ Inđônêxia Bông rơi chải kỹ Cửu Long Bông F Hà Nội Bông F ý Việt Bông F1 cha xư lý HN §vt Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Sè lỵng 14.000.000 347.482.000 87.712.000 33.675.000 30.052.000 52.112.000 28.660.000 5.628.000 144.423.000 9.912.000 1.416.000 11.503.000 Giá trị 451.644.676 7.554.681.846 1.851.161.760 699.934.875 663.548.106 946.353.920 405.911.580 78.137.543 2.013.402.632 103.580.400 14.797.200 80.521.000 14.863.675.592 Ngoài phiếu tổng hợp vật liệu xuất, nhập kho Công ty mở thêm phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội để theo dõi Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: 49B3 KÕ to¸n B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 23 o¸n t ành Tiến hành lập bảng phân bổ vật liệu để phân bổ giá trị vật liệu xuất dùng cho đối tợng sử dụng uan Bảng phân bổ đợc lập nh sau: Biễu mẫu 2.13 Bảng phân bổ nguyên vật liệu Ghi có TK STT Đối tợng sử Tài khoản 152 Giáhạch toán Giá thực tế 14.120.997.515 462.218.037 96.358.640 80.580.400 103.521.000 Céng dông (Ghi nợ TK) TK 621 -Chi phi nguyên vật liệu trực tiêp TK 627-Chi phí sản xuất chung TK 641- Chi phí bán hàng TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 142-Chi phí trả trớc ngắn hạn 14.863.675.592 Căn vào bảng phân bổ nguyên vật liệu kế toán tiến hành lập sổ NKCT số Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: 49B3 Kế toán Báo c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 24 BiĨu mÉu 2.14 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có TK 152, TK 153, TK 154… Từ ngày 1/09/2010 đến ngày 30/09/2010 Ghi có Các TK phản TK Số ánh TT 152 153 154 338 … NKCT khác Cộng có TK Ghi nợ TK NKC T … … 621 … 14.120 … T … số … … NKC số … … … 14.120 997.5 11 12 … 627 15 … 462.21 15 … … 462.21 641 8.037 96.358 8.037 96.358 642 640 80.580 640 80.580 400… 10 997.5 400… … … … … 16 Cộng 1.000 14.863 1.000 14.863 675.5 92 15 142 675.5 13 103.52 92 152 153 … Cộng … … … … … … … … Đã ghi sổ ngày 30 tháng 09 năm 2010 … … … … … … … … … 103.52 … … Ngày 30 tháng 09 nm 2010 Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: 49B3 – KÕ to¸n B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 25 KÊ TOÁN GHI SỔ (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRNG (Ký, h tờn) Đồng thời kế toán mở thêm sổ tổng hợp tình hình xuất, nhập tồn vật t Công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Líp: 49B3 – KÕ to¸n B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp 26 Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: 49B3 – KÕ to¸n B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 27 Cuối quý khoá sổ, cộng số liệu NKCT, kiểm tra, đối chiếu NKCT với sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu NKCT ghi vào sổ TK 152(xem biểu mẫu 2.16) Biễu mẫu 2.16: sổ tài khoản 1521 Năm 2010 Số d đầu năm Nợ Có Ghi có tài khoản Tháng1 …… Th¸ng8 Th¸ng 8.576.081.82 10.863.306.244 1.338.863.379 226.980.546 1.005.149.035 13.434.299.204 14.863.675.592 7.146.705.439 ®èi øng víi 152 TK TK 111 TK 112 TK 331 TK 141 Cộng phát sinh nợ Cộng phát sinh có Nợ Số d cuối tháng Có Đánh giá thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần dệt may Hoàng thị Loan Qua thời gian thực tập Công ty Dệt may Hoàng Thị Loan em đà có điều kiện tiếp xúc thực tế, công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng Bản thân em đà hoc hỏi đợc nhiều kinh nghiệm củng cố thêm kiến thức trờng, đợc biết tình hình tăng giảm, biến động nguyên vật liệu Công ty nhận thấy đợc số u nhiệc ®iĨm sau: 6.1 NhËn xÐt thĨ ¦u ®iĨm Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: 49B3 Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 28 Hơn 25 năm xây dựng phát triển Công ty không ngừng lớn mạnh trởng thành mặt Trong trình phát triển, Công ty đà đạt đợc nhiều thành tựu to lớn, song cung gặp không khó khăn Tuy vậy, với định hớng đắn Công ty khắc phục đợc tồn khẳng định đợc vị trí thị trờng Đạt đợc hiệu phần nhờ Công ty đà thực tốt công tác quản lý sản xuất nói chungvà tổ chức công tác kế toán vật liệu nói riêng đợc thể hiển qua số điểm - Công ty đà tổ chc máy kế toán phù hợp, đà đáp ứng đợc yêu cầu hạch toán, phản ánh giám sát đợc tình hình sử dung lao ®éng, vËt t, tiỊn vèn, thu nhËp, xư lý cung cấp kịp thời cho phận có liên quan Công ty Giúp lÃnh đạo Công ty nắm đợc đầy đủ kết sản xuất hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Việc xếp nhân phòng kế toán phù hợp với trình độ nghiệp vụ cán kế toán Công ty - Việc Công ty lựa chọn hình thức kế toán Nhật ký chứng từ theo hệ thống tài khoản thống hành phân hạch kế toán nói chung kế toán vật liệu nói riêng hợp lý phù hợp - Công ty áp dụng phơng pháp kế toán Kê khai thờng xuyên để hạch toán vật liệu phù hợp với đặc trng hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty - Để phục vụ tốt cho công tác quản lý hạch toán vật liệu, Công ty mở loại sổ theo quy định chế độ kế toán giúp cho việc ghi chÐp, kiĨm tra ®èi chiÕu sè liƯu nhanh chãng, thn tiện - Phơng pháp tính giá vật liệu xuất kho, phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu (ghi thẻ song song) đợc thể quán niêm độ kế toán - Công tác quản lý vật liệu Công ty đợc trọng, hệ thống kho tàng đợc xây dựng hợp lý, phù hợp với đặc điểm tính chất loại vật liệu khác nhau, với khâu bảo quản chặt chẽ khắc phục đợc tình trạng h hỏng mát vật liệu - Phòng kế toán đà đợc trang bị đầy đủ máy tính máy in cho nhân viên nên công tác kế toán đạt đợc hiệu cao - Bộ máy kế toán nguyên vật liệu đà xây dựng cho đợc sổ danh điểm vật liệu, giúp cho việc theo dõi loại vật liệu khác đợc dễ dàng hơn, giảm bớt đợc chồng chéo nguyên vật liệu Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: 49B3 – KÕ to¸n B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 29 Song bên cạnh thành tích công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty số mặt tồn Nhợc điểm - Về việc sử dụng hạch toán bảng kê: Với số lợng lớn nguyên vật liệu có nhiều quy cách, chủng loại khac Công ty nên sử dụng giá hạch toán lập bảng kê số để thuận tiện cho việc quản lý hạch toán vật liệu, giảm nhẹ công việc kế toán hàng ngày - Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết vật liệu: Về thủ tục nhập kho: Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất sở hình thành nên sản phẩm Do viƯc thu mua, b¶o qu¶n dù trư vËt liƯu cã ý nghĩa quan trọng việc định giá thành sản phẩm lợi nhuận doanh nghiệp 6.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Dệt may Hoàng Thị Loan: *Xây dựng hệ thống đơn giá hạch toán thống nhất: Để sản xuất loại sản phẩm khác Công ty phải sử dụng khối lợng lớn nguyên vật liệu bao gồm nhiều chủng loại, quy cách riêng Việc nhập xuất vật liệu diĨn thêng xuyªn, liªn tơc Bëi vËy viƯc sư dụng giá thực tế để hạch toán tình hình biến động số lợng nhập, xuất vật liệu phức tạp tốn nhiều công sức Do để giảm bớt đợc khối lợng công tác kế toán hàng ngày cà phát huy đợc vai trò kế toán công tác quản lý vật liệu Giá hạch toán sử dụng để hạch toán chi tiết hàng ngày, giá tác dụng giao dịch với bên giá Công ty tự quy định đợc sử dụng thời gian dài Chẳng hạn lấy giá hạch toán giá ghi hoá đơn mua hàng vật liệu năm(Nếu đầu năm vật liệu tồn kho) Thông thờng giá hạch toán đợc sử dụng năm * việc lập bảng kê số Nh ta đà trình bày Công ty sử dụng giá hạch toán để hạch toán chi tiết hàng ngày vật liệu cuối kỳ kế toán phải sử dụng phơng pháp hệ số giá để tính toán gia thực tế vật liệu xuất dùng Hệ số giá nên tính riêng cho loại vật liệu Hệ số giá giá thực tế giá hạch toán vật liệu đợc xác định: Giá vốn thực tế vật liệu tồn đầu kú HƯ sè gi¸ = Gi¸ vèn thùc tÕ cđa + vật liệu nhập kỳ Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Giá hạch Lớp: Kế toán toán 49B3 Giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ + vËt liƯu nhËp kú B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp Trị giá thực tế 30 Trị giá hạch toáncủa = số vật liệu xuất kho kỳ x Hệ vật liệu xuất kho kỳ Trên sở tiến hành phân bổ chi phí nguyên vật liệu loại vật liệu cho đố tớng sử dụng thông qua bảng kê số bảng phân bổ nguyên vật liệu Kết cấu bảng kê số đợc xây dựng theo mẩu sau: Chỉ tiêu TK1521 HT TT TK1522 HT TT Céng TK152 HT TT I, Tồn kho đầu kỳ II, Nhập kho kỳ Tõ NKCT sè Tõ NKCT sè Tõ NKCT số 10 III, Cộng tồn đầu kỳ nhập kú IV, HƯ sè gi¸ V Xt kú(lÊy ë BPB sè 2) VI.Tån kho ci kú *.Hoµn thiƯn công tác hạch toán chi tiết vật liệu Thực tế Công ty cổ phần Dệt may Hoàng Thị Loan thủ tục nhập, xuất kho vật liệuđợc thực Phiếu nhập kho đợc lập thành liên: - liên: đơc giao cho kế toán vật liên - liên: giao cho ngêi cung cÊp - liªn: Giao cho thủ kho Phiếu xuất kho đợc chia thành liên: - liªn giao cho thđ kho Sinh viªn: Ngun Thị Thu Hiền Lớp: 49B3 Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 31 - liên lu phòng kế hoạch vật t - liên giao cho kế toán vật liệu - liên giao cho ngời nhận vật t Với cách làm nh vậy, đà đáp ứng đợc yêu cầu hạch toán vật liệu sở chứng từ hợp lý Tuy nhiên, với hình thức thực tế Công ty tổ chức công tác kế toán tập trung việc lập cho phòng kế toán thủ kho phận liên phiếu nhập kho, xuất kho không cần thiết Bởi lẽ, điều tạo nên cồng kềnh việc lu trữ chứng từ kho mà không phát huy hết chức thủ kho, từ làm tăng khối lợng công việc kế toán Vì lẽ đó, thiết nghĩ,Công ty (cụ thể phòng kế hoạch vật t phòng kế toán ) nên lập liên phiếu phiếu nhËp kho, xt kho chung cho thđ kho vµ kÕ toán vật liệu Sau thủ kho vào sổ theo dõi kho phiếu nhập kho, xuất kho đà đựơc kiểm tra xắp xếp cách hợp lý Lúc thủ kho chuyển cho kế toán để ghi sổ Với cách làm nh vậy, nâng cao đợc trách nhiệm chức thủ kho mà góp phần làm giảm bớt khối lợng công việc kế toán vật liệu, tạo điều kiện tốt cho công tác hạch toán vật liệu Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Hiền Lớp: 49B3 Kế toán ... giá thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần dệt may Hoàng thị Loan Qua thời gian thực tập Công ty Dệt may Hoàng Thị Loan em ®· cã ®iỊu kiƯn tiÕp xóc thùc tÕ, vỊ c«ng tác kế toán. .. vật liệu Công ty Dệt may Hoàng Thị Loan Dựa kiến thức đà học tình hình thực tế Công ty , em mạnh dan ®a mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phần hoàn thiện công tác kế toán vật liệu Công ty Dệt may Hoàng. .. thiện công tác hạch toán chi tiết vật liệu Thực tế Công ty cổ phần Dệt may Hoàng Thị Loan thủ tục nhập, xuất kho vật liệu? ?ợc thực Phiếu nhập kho đợc lập thành liên: - liên: đơc giao cho kế toán vật