Kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán tại VAE Mục lục I. Giới thiệu về doanh nghiệp 1. Giới thiệu chung Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam. Tên giao dịch: Viet Nam Auditing and Evaluation Limited Company. Tên viết tắt: VAE. Trụ sở chính: Tầng 11 Tòa nhà Sông Đà số 165 Cầu Giấy - Hà Nội. Điện thoại: (84-4) 6 2670491/92/93 - Fax: (84-4) 6 2670494. Chi nhánh: Số 15/4, Nguyễn Huy Tưởng, P.6, Q.Bình Thạnh, TP.Hồ Chí Minh. Ngoài ra công ty còn có văn phòng đại diện tại Đà Nẵng, Sơn La và Hưng Yên. Website: www.vae.com.vn Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam (VAE) được thành lập lần đầu là công ty cổ phần theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103000692 ngày 21/12/2001 của Sở Kế hoạch và Đầu tư - Thành phố Hà Nội. Năm 2006, VAE đã chuyển đổi sang hình thức công ty TNHH có hai thành viên trở lên theo Giấy chứng 1 Kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán tại VAE nhận đăng ký kinh doanh số 0102026184 ngày 15/09/2006 và các lần sửa đổi bổ sung tiếp theo của Sở Kế hoạch và Đầu tư - Thành phố Hà Nội. Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty cổ phần số 0103000692 của Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành Phố Hà Nội. 2. Ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp Thế mạnh của VAE đã được khẳng định trong việc đa dạng hoá dịch vụ cung cấp, được khách hàng và các cơ quan chức năng đánh giá là một trong những Công ty hàng đầu trong lĩnh vực kiểm toán và định giá tại Việt Nam. • Dịch vụ kiểm toán, kế toán và thuế • Dịch vụ kiểm toán đầu tư và xây dựng cơ bản • Dịch vụ kiểm toán dự án • Dịch vụ định giá doanh nghiệp, tài sản • Dịch vụ tư vấn kinh doanh, đầu tư • Dịch vụ tư vấn quản lý chi phí đầu tư xây dựng công trình • Dịch vụ chuyển đổi Báo cáo tài chính theo chuẩn mực kế toán Quốc tế (IFRS) II. Kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán tại VAE 1. Xác định đối tượng kiểm soát Đối với một doanh nghiệp nói chung, chất lượng sản phẩm, dịch vụ tạo nên thương hiệu và uy tín với khách hàng. Do đó việc kiểm soát chất lượng sản phẩm, dịch vụ là một hoạt động rất quan trọng. Điều này lại càng thấy rõ đối với các công ty kiểm toán độc lập với sản phẩm dịch vụ đặc thù. Chính vì lẽ đó, kiểm soát chất lượng dịch vụ, mà cụ thể là chất lượng báo cáo kiểm toán luôn là một khâu được VAE quan tâm đặc biệt. Đối tượng của hoạt động kiểm soát chất lượng dịch vụ cụ thể ở đây là báo cáo kiểm toán. Đây là các bản báo cáo được lập sau khi các kiểm toán viên thực hiện kiểm toán ở công ty khách hàng. 2. Hệ thống kiểm soát a. Chủ thể kiểm soát Chủ thể kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán là những bộ phận, những người thực hiện chức năng kiểm soát đó. Cụ thể trong công ty VAE, chủ thể kiểm soát bao gồm: 2 Kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán tại VAE  Chủ thể bên trong Trình tự kiểm soát nội bộ các báo cáo kiểm toán của VAE trải qua 3 cấp chủ thể với trách nhiệm giảm dần như sau: • Ban kiểm soát: - Kiểm soát tính tuân thủ về trình tự và nội dung trình bày của hệ thống báo cáo - Kiểm soát tính chính xác của số liệu trình bày trên báo cáo - Kiểm tra thư quản lý - Kiểm tra lỗi kỹ thuật và cách diễn đạt • Các trưởng phòng - Kiểm soát tính tuân thủ về cách trình bày hồ sơ và giấy tờ làm việc - Kiểm tra tính hợp lý và đầy đủ của các vấn đề trình bày của báo cáo - Kiểm tra chương trình chọn mẫu các tài khoản - Kiểm tra tính trung thực và hợp lý, chính xác số liệu trình bày trên báo cáo tài chính • Khi làm việc với những khách hàng lớn, công ty lập ra nhóm kiểm toán viên được huy động từ nhiều phòng khác nhau để thực hiện nhiệm vụ. Trong trường hợp này, chủ thể kiểm soát của công ty còn là các trưởng nhóm kiểm toán viên với những chức năng kiểm soát như sau: - Kiểm soát tính đầy đủ của các bằng chứng kiểm toán và các chương trình kiểm toán - Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa bằng chứng, giấy tờ làm việc - Kiểm soát tính tuân thủ trong trình bày giấy tờ, hồ sơ làm việc đảm bảo trình tự, nội dung báo cáo trình bày đúng quy định  Chủ thể bên ngoài Ngoài sự kiểm soát của những chủ thể nội bộ công ty, tất nhiên chất lượng các báo cáo kiểm toán của VAE cũng chịu sự kiểm soát của những chủ thể bên ngoài như các cơ quan quản lý nhà nước và các tổ chức có thẩm quyền trong ngành kiểm toán. Có thể kể đến như sau: Bộ Tài chính: Ban hành các chuẩn mực kiểm toán và tiếp nhận, đánh giá báo cáo của VACPA về chất lượng báo cáo kiểm toán của công ty VAE dựa trên các Chuẩn mực kiểm toán đã ban hành và các văn bản pháp luật khác có liên quan Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA): kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán với 2 nội dung: 3 Kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán tại VAE - Kiểm tra hệ thống: Tổ chức thực hiện kiểm soát tình hình tuân thủ các quy định của Nhà nước và hướng dẫn của tổ chức nghề nghiệp trong quy trình kiểm soát và lập báo cáo kiểm toán. - Kiểm tra kỹ thuật: Kiểm tra chất lượng báo cáo kiểm toán đã hoàn thành nhằm đánh giá việc tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật và quy định có liên quan. b. Xác định phương pháp và hình thức kiểm soát  Hình thức kiểm soát Đối với hoạt động kiểm soát tác nghiệp như kiểm soát báo cáo kiểm toán, một trong những khâu quan trọng nhất của hoạt động này là kiểm soát kết quả, tức là kiểm tra kết quả cuối cùng của hoạt động. Sau khi các nhóm kiểm toán viên trực tiếp lập báo cáo kiểm toán, các chủ thể kiểm soát của công ty sẽ lần lượt kiểm tra trên cơ sở báo cáo của cấp dưới. Ban kiểm soát sẽ kiểm tra độ chính xác và trung thực của số liệu trong các báo cáo tài chính của công ty. Nếu tìm ra những thông tin không hợp lý, ban kiểm soát sẽ phải xác định rõ nguyên nhân của sai lệch so với các tiêu chuẩn đặt ra và đề nghị người lập báo cáo xem xét điều chỉnh, tính toán lại các thông số đó. Việc lựa chọn hình thức kiểm soát này giúp các nhà quản lý của VAE nhìn nhận lại một cách cụ thể hơn về các tiêu chuẩn đặt ra đối với các báo cáo tài chính và tính xác thực, minh bạch của nó. Đồng thời, hình thức trên cũng tạo điều kiện để nhân viên công ty tham gia vào hoạt động kiểm soát, tăng độ hiệu quả. Hình thức kiểm soát này giúp các nhà quản lý nhìn được cụ thể và đánh giá một cách bao quát về các báo cáo kiểm toán trên cơ sở mục tiêu và các kế hoạch đã vạch ra. Đối với sản phẩm đặc thù là dịch vụ kiểm toán, hình thức kiểm soát này là tất yếu để tăng độ tin cậy cũng như phù hợp với yêu cầu khách hàng trên cơ sở đảm bảo tính khách quan. Tuy nhiên, kiểm soát kết quả cuối cùng cũng có thể đem lại tổn thất lớn hơn cho công ty nếu như có sai sót xảy ra. Khi đó công ty sẽ tốn thời gian và chi phí làm lại toàn bộ quá trình kiểm toán và lập báo cáo. Thậm chí còn không thể làm lại được mà chỉ đem lại được những bài học cho giai đoạn kế hoạch sau. Chính vì lẽ đó, việc kết hợp giữa kiểm soát báo cáo kiểm toán chặt chẽ qua 3 cấp cùng với các hoạt động kiểm soát chất lượng từ đầu vào khác sẽ hạn chế tối đa những sai sót trong kết quả kiểm toán. 4 Kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán tại VAE  Phương pháp kiểm soát Đối với các chủ thể bên trong công ty, phương pháp kiểm soát báo cáo kiểm toán được lựa chọn sẽ là: - Nghiên cứu tài liệu và các giấy tờ có liên quan: tài liệu và các giấy tờ có liên quan có thể là một số bảng số liệu, báo cáo tài chính của khách hàng hoặc biên bản đối chiếu chất lượng kiểm toán (phương pháp kiểm tra chéo) có sự tham gia của các kiểm toán viên và những người soát xét. - Nghiên cứu các văn bản pháp luật: cụ thể là Luật Kiểm toán và hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như hệ thống chuẩn mực quốc tế. - Tham vấn ý kiến của các nhà chuyên môn: cụ thể là các thành viên cấp cao hơn trong Ban kiểm soát hoặc Ban Giám đốc. - Ngoài ra, để phục vụ cho việc kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán, các chủ thể bên trong công ty còn có thể thu thập ý kiến của khách hàng qua bảng câu hỏi phỏng vấn trực tiếp. Nội dung câu hỏi sẽ xoay quanh: hiểu biết của kiểm toán viên về hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng, sự đánh giá của khách hàng về cách tiếp cận của kiểm toán viên, thời gian cho cuộc kiểm toán có hợp lý hay không, Đối với các chủ thể bên ngoài công ty, phương pháp kiểm soát chủ yếu sẽ là thu thập thông tin, nghiên cứu báo cáo tự kiểm tra của công ty và trực tiếp kiểm tra khi cần thiết. c. Lựa chọn công cụ và kỹ thuật kiểm soát Nói chung, để kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán của mình, VAE đã sử dụng các công cụ kiểm soát thời gian và công cụ kiểm soát chất lượng cụ thể là phương pháp quản lý chất lượng đồng bộ. Công cụ kiểm soát thời gian được công ty thực hiện qua lập kế hoạch kiểm toán. Trong bản kế hoạch chi tiết của cuộc kiểm toán sẽ phải có những thông tin về nhân sự, thời gian cụ thể, phân công công việc của từng kiểm toán viên. Bản kế hoạch kiểm toán sẽ được công ty gửi 1 bản cho khách hàng. Từ đó khách hàng có thể tham gia vào việc giám sát tiến độ thực hiện cuộc kiểm toán cùng với công ty. Ngoài ra, việc thành lập hồ sơ tài liệu về cuộc kiểm toán cũng là một hệ thống tham chiếu tới tiến độ công việc của 5 Kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán tại VAE các kiểm toán viên. Việc bám sát tiến độ đã đề ra cùng với những yêu cầu cụ thể trong bản kế hoạch kiểm toán sẽ tạo điều kiện để chất lượng của báo cáo kiểm toán được nâng cao. Công cụ kiểm soát chất lượng được công ty áp dụng là phương pháp quản lý chất lượng đồng bộ. Thông qua bản kế hoạch kiểm toán và hồ sơ tài liệu kiểm toán, công ty sẽ theo dõi được toàn bộ quá trình kiểm toán dẫn tới sản phẩm cuối cùng là báo cáo kiểm toán. Ngoài ra, việc quản lý chất lượng đầu vào cũng như phân bổ nguồn nhân lực, đào tạo thường xuyên nâng cao trình độ kiểm toán viên, lập ra hệ thống văn bản chuẩn mực, theo dõi sát sao quá trình kiểm toán cùng với khách hàng, là điều không thể thiếu trong công tác kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán của công ty. 6 Xác định mục êu, nội dung kiểm soát: chuẩn mực hóa chất lượng báo cáo kiểm toán Xác định các êu chuẩn kiểm soát: Phù hợp với hệ thống chuẩn mực, luật pháp và đảm bảo độ n cậy, khách quan, trung thực. Xác định hệ thống kiểm soát Giám sát, đánh giá chất lượng báo cáo kiểm toán qua 3 cấp Báo cáo kiểm toán có phù hợp với chuẩn mực? Không cần điều chỉnh Tiến hành điều chỉnh cho phù hợp Có Không Kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán tại VAE d. Quy trình kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán 7 Kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán tại VAE III. Kết luận Mục tiêu hoạt động của VAE là giúp khách hàng và những người quan tâm bảo vệ quyền lợi hợp pháp của mình. VAE luôn hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chịu trách nhiệm vật chất và giữ bí mật khách hàng. VAE coi trọng chất lượng dịch vụ, hiệu quả tài chính và uy tín nghề nghiệp. Với mục tiêu và tôn chỉ trên, VAE đã và đang kiểm soát một cách có hiệu quả chất lượng dịch vụ kiểm toán của mình mà trọng tâm là kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán, đạt được sự hài lòng của khách hàng trên cơ sở tin cậy, khách quan và trung thực. Mặc dù vẫn có những thiếu sót trong công tác kiểm soát, nhưng công ty đang từng bước khắc phục và giảm tới mức thấp nhất những sai sót trong quá trình kiểm toán, hoàn thiện hơn nữa chất lượng dịch vụ kiểm toán. Với tiêu chí “Thành công của khách hàng chính là thành công của VAE”, công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam đã cam kết sẽ mang đến khách hàng các dịch vụ chuyên nghiệp với chất lượng cao trên cơ sở chú trọng những yêu cầu phù hợp với đặc thù của khách hàng, và sẽ phấn đấu trở thành một trong những công ty kiểm toán có uy tín và phát triển nhất trên thị trường kiểm toán độc lập Việt Nam./. 8 . năng kiểm soát đó. Cụ thể trong công ty VAE, chủ thể kiểm soát bao gồm: 2 Kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán tại VAE  Chủ thể bên trong Trình tự kiểm soát nội bộ các báo cáo kiểm toán của VAE. quan Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA): kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán với 2 nội dung: 3 Kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán tại VAE - Kiểm tra hệ thống: Tổ chức thực hiện kiểm. cáo kiểm toán tại VAE d. Quy trình kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán 7 Kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán tại VAE III. Kết luận Mục tiêu hoạt động của VAE là giúp khách hàng và những người