PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Giáo trình, tài liệu tham khảo Phân tích hoạt động doanh nghiệp Tác giả: Nguyễn Tấn Bình Phân tích hoạt động kinh doanh Trường KTQD Phân tích hoạt động kinh doanh Học viện Tài Kế tốn quản trị phân tích kinh doanh Nhà XB Thống kê Tác giả: Phạm Văn Được, Đặng Kim Cương Tạp chí tài chính, tạp chí kế tốn NỘI DUNG • Chương I : Những vấn đề lý luận PTHĐKD • Chương II : Phân tích doanh thu doanh nghiệp • Chương III : Phân tích chi phí kinh doanh doanh nghiệp • Chương IV: Phân tích tình hình lợi nhuận doanh nghiệp • Chương V : Phân tích tình hình tài doanh nghiệp • Chương VI: Phân tích hiệu kinh doanh CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN CỦA PTHĐKD I Tổng quan phân tích hoạt động kinh doanh DN II Các hình thức phân tích hoạt động kinh doanh III Các phương pháp phân tích HĐKD I TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP Khái niệm • Phân tích hoạt động kinh doanh trình nghiên cứu, để đánh giá toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhằm làm rõ chất lượng hoạt động kinh doanh, nguyên nhân ảnh hưởng, nguồn tiềm cần khai thác từ đề biện pháp để nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Vai trị phân tích hoạt động kinh doanh - Là công cụ quan trọng để nhận thức tượng kết kinh tế - Là sở định quản lý đắn - Là công cụ để phát tiềm doanh nghiệp Đối tượng cuả phân tích hoạt động kinh doanh • Các tượng trình, kết hoạt động kinh doanh cuả doanh nghiệp biểu thông qua tiêu kinh tế, mối quan hệ tác động nhân tố • Chỉ tiêu: tiêu thức phản ánh nội dung phạm vi cuả kết tượng kinh tế nghiên cứu • Nhân tố: yếu tố bên tiêu mà biến động có tác động đến tính chất, xu hướng mức xác định cuả tiêu phân tích Các hình thức phân loại nhân tố - Theo tính tất yếu nhân tố + Nhân tố chủ quan + Nhân tố khách quan - Theo tính chất nhân tố: + Nhân tố số lượng + Nhân tố chất lượng - Theo xu hướng tác động + Nhân tố tích cực + Nhân tố tiêu cực - Theo nội dung kinh tế + Nhân tố thuộc điều kiện kinh doanh + Nhân tố thuộc kết kinh doanh Nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh • Đánh giá xác kết HĐKD thơng qua tiêu kinh tế xây dựng • Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến thực trạng hoạt động doanh nghiệp • Tổng hợp kết phân tích đề xuất biện pháp cụ thể phù hợp với tình hình doanh nghiệp nhằm khai thác tiềm doanh nghiệp để nâng cao hiệu kinh doanh 2.2 Cơng thức tính Bước 1: Giả sử tiêu kinh tế A chịu tác động nhân tố X, Y, Z Nếu gọi A1 tiêu kỳ phân tích, A0 tiêu kỳ gốc Đối tượng phân tích xác định là: ∆A = A1 – A0 Bước 2: A = X Y Z • Kỳ gốc: A0 = X0Y0Z0 • Kỳ nghiên cứu: A1 = X1Y1Z1 ∆A = X1Y1Z1 - X0Y0Z0 %∆A = ∆A /A0 Bước 3: + Ảnh hưởng nhân tố X đến biến động A ∆AX = X1Y0Z0 – X0Y0Z0 %∆AX = ∆AX /A0 + Ảnh hưởng nhân tố Y đến biến động A ∆AY = X1Y1Z0 – X1Y0Z0 %∆AY = ∆AY / A0 + Ảnh hưởng nhân tố Z đến biến động A ∆AZ = X1Y1Z1 – X1Y1Z0 % ∆AZ = ∆AZ / A0 Bước 4: Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố ∆AX+ ∆AY + ∆AZ = ∆A % ∆AX + % ∆AY + % ∆AZ = ∆A Ví dụ Có tài liệu chi phí nguyên vật liệu sau: Chỉ tiêu Đơn vị tính Kế hoạch Khối lượng sản phẩm Sản phẩm Tiêu hao NVL/SP Kg/SP Đơn giá NVL Đồng/kg Thực 1000 1200 10 9,5 5000 5500 Yêu cầu: phân tích ảnh hưởng nhân tố đến tinh hình thực kế hoạch chi phí nguyên vật liệu doanh nghiệp? 2.3 Phương pháp số chênh lệch dạng rút gọn phương pháp liên hoàn, nên phương pháp số chênh lệch tôn trọng đầy đủ bước tiến hành phương pháp thay liên hoàn ∆ = X0 A ( − )Z Y X X ∆ =1 Y A X −) ( 0Z Y Y ∆ =11Z Z AX Y −) ( Z Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố đến biến động tiêu: ∆+ Y ∆= A ∆+ Z ∆ X A A A %+ A%= A ∆ %+ A% A ∆ ∆ ∆ X Y Z Phương pháp cân đối 3.1 Vị trí, tác dụng phương pháp - Dựa mối liên hệ cân lượng hai mặt yêú tố trình kinh doanh - Mọi liên hệ cân đối lượng yếu tố dẫn đến cân mức biến động lượng mặt yếu tố trình kinh doanh - Để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố ta xác định chênh lệch kỳ nghiên cứu kỳ gốc hay với kỳ kế hoạch nhân tố đó, mức độ ảnh hưởng nhân tố độc lập với việc tính tốn đơn giản - Sử dụng để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố nhân tố có mối quan hệ tổng đại số với tiêu phân tích 3.2 Cơng thức tính Cơng thức tính tiêu nhân tố A bao gồm ba nhân tố X, Y, Z có mối quan hệ với tiêu A biểu thơng qua phương trình: A=X+Y+Z - Kỳ gốc: A0 = X0 + Y0 + Z0 - Kỳ nghiên cứu: A1 = X1 + Y1 + Z1 - Biến động chung: ∆A = A1 - A0  %∆A = ∆A/A0 + Ảnh hưởng nhân tố X đến biến động A: ∆Ax = X1 - X0  % ∆Ax = ∆Ax/A0 + Ảnh hưởng nhân tố Y đến biến động A: ∆Ay = Y1 - Y0  % ∆Ay = ∆Ay/A0 + Ảnh hưởng nhân tố Z đến biến động A: ∆AZ = Z1 - Z0  % ∆AZ = ∆AZ/A0 Tổng hợp ảnh hưởng nhân tố: ∆A = ∆Ax + ∆Ay + ∆Az %∆A = %∆Ax + %∆Ay + %∆Az • Lưu ý: - Nếu nhân tố có mối quan hệ chiều: nhân tố biến động tăng, tiêu tăng - Nếu nhân tố có mối quan hệ ngược chiều: nhân tố biến động tăng, tiêu giảm Ví dụ Quản lý hàng tồn kho: Dư CK = Dư ĐK + Nhập – Xuất – Hao hụt ⇔ ĐK + N = X + H + CK (nguồn) = ( phân phối) CK = ĐK + N – X – H Ví dụ Có số liệu sau hàng tồn kho doanh nghiệp: Mặt hàng ĐK N X H KH TH KH TH KH TH KH TH A 10 19 10 B 10 Yêu cầu: xác định ảnh hưởng nhân tố đến biến động số dư cuối kỳ mặt hàng? Mặt hàng∆ Dư CK Ảnh hưởng nhân tố KH TH ∆CK Dư ĐK N X H A 10 18 +8 +9 +4 -4 -1 B -2 +1 -1 -3 +1 Phương pháp số 4.1 Tác dụng phương pháp • Chỉ số tiêu tương đối phản ánh biến động tượng kinh tế • Trong phân tích phương pháp số sử dụng để phản ánh biến động tiêu kinh tế qua không gian (chỉ số không gian); thể biến động tiêu kinh tế qua thời gian (chỉ số thời gian); xác định mức độ hoàn thành kế hoạch tiêu kế hoạch, số lượng, giá để xác định ảnh hưởng nhân tố đến biến động doanh thu 4.2 Xem xét nội dung phương pháp - Chỉ số không gian: để xác định độ biến động tiêu kinh tế địa phương khác - Chỉ số thời gian (chỉ số phát triển) y I= y + Chỉ số phát triển định gốc: y I= y + Chỉ số phát triển liên hòan: yy y y I= = + Chỉ số phát triển bình quân: y y y y qp I = + Chỉ số lượng: qp qp + Chỉ số giá: I = i i i i i− 1 q 0 1 p q1p0 n n n1 − n n * Ý nghĩa số: + phản ánh kết kinh doanh, khả thực kế hoạch kinh doanh trình độ lập kế hoạch doanh nghiệp + xác định nhân tố ảnh hưởng đến biến động kết kinh doanh định lượng mức độ ảnh hưởng + Khi so sánh số khía cạnh kinh doanh có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, giúp hiểu chất kinh doanh Ví dụ DT bán hàng may mặc doanh nghiệp năm 2004 15 tỷ, số giá Ip năm 2004 so với năm 2003 1,2; biết doanh thu bán hàng năm 2003 11 tỷ Xác định ảnh hưởng nhân tố đến biến động DT? ... nghiệp • Chương V : Phân tích tình hình tài doanh nghiệp • Chương VI: Phân tích hiệu kinh doanh CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN CỦA PTHĐKD I Tổng quan phân tích hoạt động kinh doanh DN II... • Chương I : Những vấn đề lý luận PTHĐKD • Chương II : Phân tích doanh thu doanh nghiệp • Chương III : Phân tích chi phí kinh doanh doanh nghiệp • Chương IV: Phân tích tình hình lợi nhuận doanh. .. tham khảo Phân tích hoạt động doanh nghiệp Tác giả: Nguyễn Tấn Bình Phân tích hoạt động kinh doanh Trường KTQD Phân tích hoạt động kinh doanh Học viện Tài Kế tốn quản trị phân tích kinh doanh Nhà