XÁC ĐỊNH BIẾN PHÍ VÀ ĐỊNH PHÍ 1. Phương pháp cực biên • Sản lượng Chi phí sản lượng cao – Chi phí sản lượng thấp Biến phí A= Sản lượng cao – Sản lượng thấp Định phí B = CP sản lượng thấp – A x Sản lượng thấp  Y = A. X + B • Doanh thu Chi phí Doanh thu cao – Chi phí Doanh thu thấp A= Doanh thu cao – Doanh thu thấp B = CP sản doanh thu thấp – A x Doanh thu thấp  Y = A. X + B 2. Bình phương bé nhất Lập bảng và giải hệ phương trình: ΣXY = a ΣX 2 + b ΣX ΣY =a ΣX + nb để tìm giá trị a,b PHÂN TÍCH MỐI QH CHI PHÍ KHỐI LƯỢNG LỢI NHUẬN 1. Số dư đảm phí: là phần chệnh lệch giữa doanh thu và biến phí 2. Tỷ lệ số dư đảm phí: Nếu tính riêng từng loại sản phẩm có thể tính như sau: 3. Đòn bẩy kinh doanh: 1 Số dư đảm phí = Doanh thu – Biến phí toàn bộ sản phẩm toàn bộ sp Số dư đảm phí = Giá bán 1 sp – Biến phí 1 sp 1 sp Tổng số dư đảm phí Tỷ lệ số dư đảm phí = * 100% Tổng doanh thu Giá bán – Biến phí Tỷ lệ số dư đảm phí = * 100% Giá bán Tốc độ tăng lợi nhuận Đòn bẩy kinh doanh = > 1 Tốc độ tăng doanh thu Ý nghĩa của đòn bẩy kinh doanh: Giả sử độ lớn đòn bẩy kinh doanh bằng 4 tức là khi doanh thu tăng 1% thì lợi nhuận tăng 4% 4. Điểm hòa vốn: Trường hợp có nhiều sản phẩm Số dư đảm phí bình quân =∑tỷ trọng theo SL của SP thứ i x Số dư đảm phí SP i SL hòa vốn của sản phẩm i = Sản lượng hòa vốn Cty x Tỷ trọng theo Sản lượng SP i Tỷ lệ số dư đảm phí bình quân =∑tỷ trọng theo DT của SP thứ i x tỷ lệ số dư đảm phí SP i DT hòa vốn của Sp thứ i = DT hòa vốn Cty x Tỷ trọng theo DT sp thứ I 5. Sản lượng cần bán, doanh thu cần bán 2 Số dư đảm phí Độ lớn đòn bẩy KD = Lợi nhuận (trước thuế) Định phí Sản lượng tiêu thụ hòa vốn = Số dư đảm phí 1 sp Định phí Doanh thu hòa vốn = Tỷ lệ số dư đảm phí Định phí + Lợi nhuận mong muốn Sản lượng cần bán = Số dư đảm phí 1 sp Định phí + Lợi nhuận mong muốn Doanh thu cần bán = Tỷ lệ số dư đảm phí Định phí Sản lượng tiêu thụ hòa vốn Cty = Số dư đảm phí bình quân Định phí Doanh thu hòa vốn Cty = Tỷ lệ số dư đảm phí bình quân 6. Số dư an toàn: 7. Báo cáo KQHĐKD theo số dư đảm phí Chỉ tiêu Số tiền Tổng số sản phẩm Đơn vị sản phẩm Doanh thu Biến phí Số dư đảm phí Định phí Lợi nhuận 8. Sản lượng tiêu thụ 3 Số dư an toàn = Doanh thu thực hiện – Doanh thu hòa vốn (doanh thu dự kiến) Số dư an toàn Tỷ lệ số dư an toàn = * 100% Doanh thu thực hiện Tổng số dư đảm phí Sản lượng tiêu thụ = * 100% Số dư đảm phí 1 sp 9. Đối với trường hợp định gia bán trong trường hợp đặc biệt phải thỏa mãn các yêu cầu sau + Bù đắp biến phí đơn vị sản phẩm + Bù đắp chi phí phát sinh thêm + Bù đắp khoản lỗ trước đó (hay sddp chưa bù đắp hết định phí) + Lợi nhuận mong muốn của thương vụ 10.Khi chọn các phương án kinh doanh, trong trường hợp số dư đảm phí đơn vị không đổi sử dụng công thức này Tổng SDDP tăng thêm = (Q 2 – Q 1 ) * SDDP đơn vị Tồng SDDP tăng thêm = Doanh thu tăng thêm * Tỉ lệ SDDP 4 PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT 1. Phân tích biến động chi phí NVL trực tiếp: • Xác định chỉ tiêu phân tích C 0 = Q 1 *m 0 *G 0 C 1 = Q 1 *m 1 *G 1 C 0 : Chi phí NVL trực tiếp định mức C 1 : Chi phí NVL trực tiếp thực tế Q 1 : Số lượng sản phẩm sản xuất thực tế m 0 : Lượng NVL trực tiếp định mức sản xuất 1 sp m 1 : Lượng NVL trực tiếp thực tế sản xuất 1 sp G 0 : Giá mua định mức 1 đơn vị NVL trực tiếp G 1 : Giá mua thực tế 1 đơn vị NVL trực tiếp • Xác định đối tượng phân tích – Biến động chi phí (∆C) ∆C = C 1 – C 0 ∆C > 0: bất lợi ∆C <= 0: thuận lợi • Xác định ảnh hưởng của các nhân tố  Lượng NVL trực tiếp tiêu hao – biến động lượng (∆C m ): Cố định nhân tố giá mua NVL trực tiếp theo trị số định mức ∆C m = Q 1 *m 1 *G 0 - Q 1 *m 0 *G 0 ∆C m > 0: bất lợi ∆C m <= 0: thuận lợi  Giá mua NVL trực tiếp – biến động giá ((∆C G ) Cố định nhân tố lượng NVL trực tiếp tiêu hao theo trị số thực tế ∆C G = Q 1 *m 1 *G 1 - Q 1 *m 1 *G 0 ∆C G > 0: bất lợi ∆C G <= 0: thuận lợi 2. Phân tích biến động chi phí nhân công trực tiếp • Xác định chỉ tiêu phân tích C 0 = Q 1 *t 0 *G 0 C 1 = Q 1 *t 1 *G 1 C 0 : CP nhân công trực tiếp định mức C 1 : CP nhân công trực tiếp thực tế Q 1 : Số lượng sản phẩm sản xuất thực tế t 0 : Lượng thời gian lao động trực tiếp định mức sx 1 sp t 1 : Lượng thời gian lao động trực tiếp thực tế sx 1 sp G 0 : Giá định mức 1 giờ lao động trực tiếp G 1 : Giá thực tế 1 giờ lao động trực tiếp • Xác định đối tượng phân tích – biến động chi phí (∆C) ∆C = C 1 – C 0 ∆C ≤ 0: thuận lợi ∆C > 0: bất lợi • Xác định ảnh hưởng của các nhân tố  Lượng thời gian lao động trực tiếp tiêu hao – biến động lượng (∆C t ) Cố định nhân tố đơn giá lao động trực tiếp theo trị số định mức ∆C t = Q 1 *t 1 *G 0 - Q 1 *t 0 *G 0 ∆C t ≤ 0: thuận lợi 5 ∆C t > 0: bất lợi  Giá thơi gian lao động trực tiếp – biến động giá (∆C G ) Cố định nhân tố lượng thời gian lao động trực tiếp tiêu hao theo trị số thực tế ∆C G = Q 1 *t 1 *G 1 - Q 1 *t 1 *G 0 ∆C G ≤ 0: thuận lợi ∆C G > 0: bất lợi 3. Phân tích biến động chi phí sản xuất chung a. Phân tích biến động biến phí sản xuất chung : • Xác định chỉ tiêu phân tích : C 0 = Q 1 *t 0 *b 0 C 1 = Q 1 *t 1 *b 1 C 0 : Biến phí sản xuất chung định mức C 1 : Biến phí sản xuất chung thực tế Q 1 : Số lượng sản phẩm sản xuất thực tế t 0 : Lượng thời gian chạy máy định mức sản xuất một sản phẩm t 1 : Lượng thời gian chạy máy thực tế sản xuất một sản phẩm b 0 : Biến phí sản xuất chung định mức một giờ máy sản xuất b 1 : Biến phí sản xuất chung thực tế một giờ máy sản xuất • Xác định đối tượng phân tích – biến động chi phí (∆C) ∆C = C 1 – C 0 ∆C ≤ 0: thuận lợi ∆C > 0: bất lợi • Xác định ảnh hưởng của các nhân tố  Lượng thời gian máy sản xuất tiêu hao – biến động năng suất (∆C t ) Cố định nhân tố chi phí sản xuất chung đơn vị theo trị số định mức ∆C t = Q 1 *t 1 *b 0 - Q 1 *t 0 *b 0 ∆C t ≤ 0: thuận lợi ∆C t > 0: bất lợi  Giá mua và lượng vật dụng, dịch vụ - biến động chi phí (∆C b ) Cố định nhân tố lượng thời gian chạy máy sản xuất theo trị số thực tế ∆C b = Q 1 *t 1 *b 1 - Q 1 *t 1 *b 0 ∆C b ≤ 0: thuận lợi ∆C b > 0: bất lợi b. Phân tích biến động định phí sản xuất chung : • Xác định chỉ tiêu phân tích C 0 = Q 1 *t 0 *đ 0 C 1 = Q 1 *t 1 *đ 1 C 0 : Định phí sản xuất chung định mức C 1 : Định phí sản xuất chung thực tế Q 1 : Số lượng sản phẩm sản xuất thực tế t 0 : Lượng thời gian chạy máy định mức sản xuất một sản phẩm t 1 : Lượng thời gian chạy máy thực tế sản xuất một sản phẩm đ 0 : Định phí sản xuất chung định mức một giờ máy sản xuất đ 1 : Định phí sản xuất chung thực tế một giờ máy sản xuất • Xác định ảnh hưởng của các nhân tố :  Lượng sản phẩm sản xuất – biến động lượng (∆C q ) ∆C q = - (Q 1 *t 0 *đ 0 – Q 0 *t 0 *đ 0 ) ∆C q ≤ 0: thuận lợi 6 ∆C q > 0: bất lợi  Giá mua vật dụng, dịch vụ - biến động dự toán (∆C d ) ∆C d = Q 1 *t 1 *đ 1 – Q 0 *t 0 *đ 0 ∆C d ≤ 0: thuận lợi ∆C d > 0: bất lợi • Xác định tổng biến động ∆C = ∆C q + ∆C d ∆C ≤ 0: thuận lợi ∆C > 0: bất lợi 7 ĐÁNH GIÁ TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ 1. Báo cáo KQHĐKD theo số dư đảm phí (chi tiết lãi vay) Chỉ tiêu Số tiền Tổng số sản phẩm Đơn vị sản phẩm Doanh thu (1) Biến phí (2) Số dư đảm phí (3) = (1) – (2) Định phí SX, BH, QL (4) Lợi nhuận trước thuế và lãi vay (ebit) (5) = (3) – (4) Lãi tiền vay (6) Lợi nhuận trước thuế (7) = (6) – (5) 2. Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI) 8 Tỷ suất Lợi nhuận trước thuế và lãi tiền vay (ebit) = * 100% lợi nhuận / doanh thu Doanh thu Doanh thu Số vòng quay tài sản = Tài sản hoạt động bình quân Lợi nhuận trước thuế và lãi vay Doanh thu Tỷ lệ hoàn vốn ĐT = * *100% (ROI) Doanh thu Tái sản hđ bình quân Tài sản hđ đầu năm + Tài sản hđ cuối năm Tài sản hđ bình quân = 2 3. Lợi nhuận còn lại (RI) 4. Giá chuyển giao 5. Báo cáo bộ phận: Chỉ tiêu Công ty Bộ phận Phân xưởng 1 Phân xưởng 2 Doanh thu (1) Biến phí (2) Số dư đảm phí (3) = (1 ) – (2) Định phí bộ phận kiểm soát được (4) Số dư bộ phận kiểm soát được (5) = (3) – (4) Định phí bộ phận không kiểm soát được (6) Số dư bộ phận (7) = (5) – (6) Định phí chung (8) Lợi nhuận (9) = (7) – (8) 9 Lợi nhuận = Lợi nhuận trước thuế - Mức hoàn vốn còn lại và lãi tiền vay tối thiểu Mức hoàn = Tỷ lệ hoàn vốn * Tài sản hoạt động vốn tối thiểu đầu tư tối thiểu bình quân Giá chuyển giao = Biến phí một + Số dư đảm phí một sản phẩm bị thiệt một sản phẩm một sản phẩm (do không bán ra ngoài) QUYẾT ĐỊNH GIÁ BÁN SẢN PHẨM 1. Xác định giá bán hàng loạt a. Phương pháp toàn bộ ( CP sản xuất) Phiếu tính giá bán đơn vị sản phẩm Số tiền Chi phí nền Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí SXC Cộng chi phí nền Số tiền tăng them Giá bán b. Phương pháp trực tiếp (biến phí) 10 Giá bán = Chi phí nền + Số tiền tăng thêm Chi phí nền = CPNVLTT + CPNCTT + CPSXC Số tiền tăng thêm = Tỷ lệ số tiền tăng thêm * Chi phí nền Tỷ lệ số tiền CP bán hàng + CP QLDN + Mức hoàn vốn mong muốn = *100% tăng thêm Tồng chi phí nền Mức hoàn vồn = Tỷ lệ hoàn vốn * Tài sản hoạt động bình quân mong muôn đầu tư (ROI) Giá bán = Chi phí nền + Số tiền tăng thêm [...]... kế hoạch năm 2013 2 Tính doanh thu hòa vốn của Cty và cho từng sản phẩm 3 Tính tổng sản lượng hòa vốn của cơng ty và từng sản phẩm 4 Nếu Cơng ty chỉ cần có lợi nhuận trước thuế là 7.875.000.000 đ, cơng ty sẽ bán bao nhiêu sản phẩm từng loại Bài làm 1 Hãy lập báo cáo thu nhập theo dạng số dư đảm phí tại mức kế hoạch năm 2013 (đvt: 1.000.000 đ) Chỉ tiêu Tổng Chi tiết cho từng SP Tổng GT Tỷ lệ A B C Tổng. .. F có các tài liệu sau: (đvt: 1.000 đồng) Chỉ tiêu Giá bán 1 sản phẩm Biến phí 1 sản phẩm Giờ máy sản xuất 1 SP Định phí sản xuất chung 1 năm Giờ máy sản xuất giới hạn 1 năm X Y 300 100 20 giờ 500 140 40 giờ 200.000 100.000 giờ u cầu: Cung cấp thơng tin thích hợp và quyết định sản xuất tiêu thụ bao nhiêu sản phẩm loại nào để có hiệu quả cao nhất Khả năng tiêu thụ khơng hạn chế Bài 10 b Cơng ty F có các. .. và chi phí vận chuyển bình quân 100đ/ổ Yêu cầu: 1 Xác đònh doanh thu và chi phí thích hợp cho giải pháp bán lẻ số hàng còn lại để công ty bảo đảm thu hồi vốn 2 Giả sử ổ khóa trên có thể được tái chế là 9.000đ/ổ giá bán sẽ là 20.000 đ/ ổ Xác đònh giải pháp có lợi nhất Biến phí 1 sản phẩm = 6.000 + 3000+1000 = 10.000 Tổng đònh phí = 10.000 x 4.000 = 40.000.000 đ Số dư đảm phí của 1000 Sp ban đầu = 1000... 4 giờ 5 giờ 5kwh 5kwh 10.000 sp 20.000 sp 200.000 100.000 giờ 200.000 kwh u cầu: Cung cấp thơng tin thích hợp và quyết định sản xuất tiêu thụ bao nhiêu sản phẩm loại nào để có hiệu quả cao nhất Bài 11 Cơng ty A, một Cơng ty cung ứng bán bn, có hợp đồng với một số đại lý bán hàng độc lập để bán các loại sản phẩm của Cơng ty Những đại lý này hiện nhận một khoản hoa hồng bằng 20% doanh số, nhưng họ đang... có một số đại lý ở nước ngồi muốn được cung cấp 15.000 sản phẩm với giá 15.000 đ/sp Khi bán số hàng này với số sản phẩm này biến phí tăng thêm 2.000 đ/sản phẩm và Cty phải đóng một khoản thuế nhập khẩu là 4.500.000 đ thay cho các đại lý nước ngồi để sản phẩm của Cty được bán ở những nước đó.Với các thơng tin trên hãy tính giá bán mà Cty phải tính cho số 15.000 sp bán cho các đại lý ở nước ngồi để tổng. .. 100.000.000đ u cầu: 1 Lập báo cáo kết quả kinh doanh ở từng siêu thị theo hình thức số dư đảm phí Cho biết, chi phí quản lý hành chính của cơng ty phân bổ cho các siêu thị theo doanh thu 2 Đứng trước tình hình thua lỗ của siêu thị miền trung, ban giám đốc cơng ty đang xem xét nên tiếp tục kinh doanh hay giải thể siêu thị này Cho biết về tài liệu chi tiết về các phương án giải thể siêu thị miền trung như... định độ lớn đòn bẩy kinh doanh, so với kết quả câu 2 và cho nhận xét Có nên tự động hóa hay khơng Tại sao? Biến phí = 9.000 – 9000x0,4 = 5.400 Định phí mới = 96tr + 96trx 90% = 182.400.000  Số dư đảm phí = 15.000 – 5.400 = 9.600 Số lượng = 30.000 sp 14 DOL = Tổng số dư đảm phí : LN TT Tổng số dư đảm phí = SL x số dư đảm phí 1 SP = 30.000 x 9.600= 288.000.000 LNTT = Tổng số dư đảm phí – Định phí = 288.000.000-... hòa vốn 20 c Có khách hàng đặt mua thêm 40.000 sp với các điều kiện: Giá bán giảm ít nhất 5% so với giá bán hiện tại; Chi phí NVL tăng thêm 1000/sp do in thêm tên cty trên sản phẩm; Chi phí vận chuyển đến kho người mua là 10.000.000 đ Trường hợp LN mục tiêu đối với đơn hàng này là 66.000.000 đồng thì giá thấp nhất của đơn hàng là bao nhiêu?Và có chấp nhận đơn giá u cầu của khách hàng khơng? Bài làm 1... mức lương cố định hàng năm ta 160.000 ng.đ Tất cả các định phí khác và các tỷ lệ biến phí sẽ giữ ngun như đã ước tính trên dự tốn báo cáo KQKD năm 2014 u cầu: 1 Hãy tính mức doanh thu hòa vốn của năm 2014 của Cơng ty A dựa trên báo cáo KQKD dự tốn mà Cơng ty đã soạn thảo (ĐVT : triệu đồng) Chỉ tiêu HH 20% Tổng Tỷ lệ Hoa hồng 25% Tổng Tỷ lệ Th NV bán hàng Tổng Tỷ lệ DT 10.000 100% 10.000 100% 10.000 100%... tỷ : 3,150 tỷ) = 1,11 lần 4 Hãy tư vấn chọn phương án nào nếu doanh thu là 10 tỷ đồng? tại sao  Chọn phương án th nhân viên bởi vì có lợi nhận cao nhất = 3.150.000.000 đ Bài 12 Cơng ty A, một Cơng ty cung ứng bán bn, có hợp đồng với một số đại lý bán hàng độc lập để bán các loại sản phẩm của Cơng ty Những đại lý này hiện nhận một khoản hoa hồng bằng 15% doanh thu, Ơng Lý Minh Tồn Giám đốc tài chính . loại. Bài làm 1. Hãy lập báo cáo thu nhập theo dạng số dư đảm phí tại mức kế hoạch năm 2013. (đvt: 1.000.000 đ) Chỉ tiêu Tổng Chi tiết cho từng SP Tổng GT Tỷ lệ A B C Tổng 1 Sp Tổng 1 Sp Tổng. LĐTT CP nhân công Tổng chi phí nhân công trực tiếp trực tiếp của = 1 giờ LĐTT Tổng số giờ lao động trực tiếp CP quản lý Tổng chi phí quản lý phục vụ phục vụ của = 1 giờ LĐTT Tổng số giờ lao. thay cho các đại lý nước ngoài để sản phẩm của Cty được bán ở những nước đó.Với các thông tin trên hãy tính giá bán mà Cty phải tính cho số 15.000 sp bán cho các đại lý ở nước ngoài để tổng lợi