TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình Giáo viên hướng dẫn Ths. Nguyễn Hữu Đồng Họ tên sinh viên Trần Thị Thu Hiền Lớp KT2 MSSV HC090382 Hà Nội, 2011 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế hiện nay, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp luôn luôn diễn ra gay gắt. Muốn đứng vững được trên thị trường, đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, không ngừng đổi mới và hoàn thiện công tác tổ chức quản lý và hạch toán kế toán nhằm thích nghi với xu thế chung của xã hội, tiến kịp với công cuộc đổi mới công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nước, góp phần tạo ra của cải vật chất cho xã hội, hạ giá thành sản phẩm, thúc đẩy nền kinh tế phát triển. Muốn làm được như thế, các doanh nghiệp cần tích cực đầu tư xây dựng và phát triển cơ sở hạ tầng, đầu tư mua sắm TSCĐ và thiết bị cho dây chuyền sản xuất làm tiền đề cho nền kinh tế phát triển. Đối với các doanh nghiệp, việc hạch toán và quản lý TSCĐ vừa thể hiện quy mô sản xuất, vừa thể hiện được trình độ hạch toán khoa học hợp lý và chính xác đúng với các quy định của nhà nước ban hành. Qua quá trình thực tập, được sự hướng dẫn tận tình của thầy cô giáo, cùng với sự quan tâm của ban lãnh đạo công ty, phòng tài vụ công ty em đã tìm hiểu và viết chuyên đề thực tập Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình. Nội dung chuyên đề gồm 3 phần: Phần 1: Đặc điểm và tổ chức quản lí tài sản cố định hữu hình tại công ty Cổ phần Nhiệt Điện Ninh Bình. Phần 2: Thực trạng kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty Cổ phần Nhiệt Điện Ninh Bình. Phần 3: Hoàn thiện kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty Cổ phần Nhiệt Điện Ninh Bình. Trong quá trình thực tập và hoàn thiện chuyên đề, không tránh khỏi những thiếu sót, em mong nhận được sự góp ý của các thầy, cô giáo cùng toàn thể SV: Trần Thị Thu Hiền GVHD: Ths. Nguyễn Hữu Đồng Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân các cô chú trong phòng kế toán Công Ty Cổ Phần Nhiệt Điện Ninh Bình để bài chuyên đề của em được tốt hơn và có ý nghĩa thiết thực trong công tác kế toán của Công ty. Em xin chân thành cảm ơn! SV: Trần Thị Thu Hiền GVHD: Ths. Nguyễn Hữu Đồng Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân MỤC LỤC Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 1 Hiện nay nguyên giá TSCĐ của công ty là 411.279.332.944 đồng 1 Trong những năm gần đây, do chức năng và nhiệm vụ sản xuất của công ty mở rộng đòi hỏi phải mua sắm, nâng cấp, cải tạo TSCĐ để phục vụ cho công việc. Nhằm đáp ứng tốt nhu cầu TSCĐ cho sản xuất, công ty và các đội, đơn vị sản xuất trực thuộc luôn quan tâm đến quản lý và sử dụng TSCĐ một cách hợp lý, thực hiện trong việc ghi chép, theo dõi sổ sách và sử dụng tối đa công suất các máy móc, thiết bị. Công việc khấu hao TSCĐ được tính toán chính xác, tạo nguồn khấu hao nhằm thu hồi và tái đầu tư TSCĐ 1 Năm 2009: 411.279.332.944 đ 2 TSCĐ đang dùng trong SX kinh doanh 411.279.332.944 4 + Nhà cửa, vật kiến trúc 74.916.504.532 (19%) 4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 13 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 14 Ngày 30 tháng 10 năm 2009 23 Số TT 23 Tên hàng bán 23 Sổ chi tiết TK 211 25 Chứng từ 25 Tài khoản 25 Số dư đầu kỳ 25 Cộng phát sinh 25 Dư cuối kỳ 25 Ngày 22 tháng 11 năm 2009 28 Cái 28 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị 28 Trích mẫu: Sổ Nhật ký mua hàng 31 Căn cứ vào sổ nhật ký chung và các nhật ký chuyên dùng, kế toán ghi vào sổ cái TK 211 32 Chứng từ 33 Mã 37 số 37 KHTSCĐ dùng trong sản xuất điện 38 Trích SỔ NHẬT KÝ CHUNG 39 SV: Trần Thị Thu Hiền GVHD: Ths. Nguyễn Hữu Đồng Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ 39 SỔ CÁI TK 214 39 Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ 39 Dư đầu tháng 39 II. Chi phí khác 42 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 14 SV: Trần Thị Thu Hiền GVHD: Ths. Nguyễn Hữu Đồng Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 1. TSCĐ HH : Tài sản cố định hữu hình 2. DN: Doanh nghiệp 3. MSSV: Mã số sinh viên 4. GVHD: Giáo viên hướng dẫn 5. SH: Số hiệu. 6. NTGS: Ngày tháng ghi sổ 7. SL: Số lượng. 8. TK: Tài khoản 9. CP: Cổ phần 10.CCDC: Công cụ, dụng cụ SV: Trần Thị Thu Hiền GVHD: Ths. Nguyễn Hữu Đồng Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân DANH MỤC BẢNG BIỂU, CHỨNG TỪ Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 1 Hiện nay nguyên giá TSCĐ của công ty là 411.279.332.944 đồng 1 Trong những năm gần đây, do chức năng và nhiệm vụ sản xuất của công ty mở rộng đòi hỏi phải mua sắm, nâng cấp, cải tạo TSCĐ để phục vụ cho công việc. Nhằm đáp ứng tốt nhu cầu TSCĐ cho sản xuất, công ty và các đội, đơn vị sản xuất trực thuộc luôn quan tâm đến quản lý và sử dụng TSCĐ một cách hợp lý, thực hiện trong việc ghi chép, theo dõi sổ sách và sử dụng tối đa công suất các máy móc, thiết bị. Công việc khấu hao TSCĐ được tính toán chính xác, tạo nguồn khấu hao nhằm thu hồi và tái đầu tư TSCĐ 1 Năm 2009: 411.279.332.944 đ 2 TSCĐ đang dùng trong SX kinh doanh 411.279.332.944 4 + Nhà cửa, vật kiến trúc 74.916.504.532 (19%) 4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 13 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 14 Sổ chi tiết TK 211 25 Cộng phát sinh 25 Dư cuối kỳ 25 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị 28 Trích mẫu: Sổ Nhật ký mua hàng 31 KHTSCĐ dùng trong sản xuất điện 38 SỔ CÁI TK 214 39 Dư đầu tháng 39 II. Chi phí khác 42 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 14 SV: Trần Thị Thu Hiền GVHD: Ths. Nguyễn Hữu Đồng Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN NINH BÌNH 1.1. Đặc điểm phân loại tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình 1.1.1.Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Công ty Cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình là một đơn vị trực thuộc Tập Đoàn Điện Lực Việt Nam cho nên những tài sản cố định của đơn vị mang đặc điểm và công dụng đặc thù cho ngành điện. Bao gồm các tài sản cố định trong công tác sản xuất điện như Động cơ hơi nước, tuốc bin … Hiện nay nguyên giá TSCĐ của công ty là 411.279.332.944 đồng. Trong những năm gần đây, do chức năng và nhiệm vụ sản xuất của công ty mở rộng đòi hỏi phải mua sắm, nâng cấp, cải tạo TSCĐ để phục vụ cho công việc. Nhằm đáp ứng tốt nhu cầu TSCĐ cho sản xuất, công ty và các đội, đơn vị sản xuất trực thuộc luôn quan tâm đến quản lý và sử dụng TSCĐ một cách hợp lý, thực hiện trong việc ghi chép, theo dõi sổ sách và sử dụng tối đa công suất các máy móc, thiết bị. Công việc khấu hao TSCĐ được tính toán chính xác, tạo nguồn khấu hao nhằm thu hồi và tái đầu tư TSCĐ. Thực tế TSCĐ tại công ty chủ yếu là tài sản thuộc quyền kiểm soát của Tập đoàn Điện lực Việt Nam. Do đó, trách nhiệm của các nhà quản lý công ty lại càng đòi hỏi cao hơn, phải làm sao để sử dụng tài sản cố định một cách có hiệu quả, xây dựng công ty ngày càng vững mạnh, đáp ứng đủ nhu cầu điện cho tỉnh và đưa lên mạng lưới điện quốc gia, tự khẳng định mình và đứng vững trong nền kinh tế mới. SV: Trần Thị Thu Hiền GVHD: Ths. Nguyễn Hữu Đồng 1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Đáp ứng những đòi hỏi đó, công ty cũng đã có sự đầu tư thêm vào máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất trong các năm thể hiện trên số liệu về nguyên giá tài sản cố định như sau: (Số liệu lấy tại phòng tài chính - kế toán) Năm 2007: 394.582.566.215 đ Năm 2009: 402.562.956.586 đ Năm 2009: 411.279.332.944 đ Trong thời gian sử dụng, tài sản cố định được giao cho các bộ phận cụ thể quản lý cả về mặt số lượng và chất lượng tài sản nên tránh được hiện tượng mất mát. Ngoài ra, đơn vị còn quan tâm đến công tác quản lý tài sản cố định trên mặt sổ sách, công tác trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng, theo tỉ lệ quy định của Nhà nước, theo dõi, xây dựng mức hao mòn và giá trị còn lại thực tế để có kế hoạch đổi mới. Ngoài ra vào cuối năm công ty còn tổ chức kiểm kê tài sản cố định để đối chiếu giữa sổ sách và thực tế, qua đó đề xuất phương hướng xử lý đối với các tài sản hư hỏng, thiếu hụt và có các kế hoạch đầu tư, mua sắm cho năm tiếp theo. Cũng như đã nói ở trên, tài sản cố định ở Công ty Cổ phần Nhiệt Điện Ninh Bình có đặc thù riêng của ngành điện. Hàng năm, Ban Giám đốc Công ty luôn có kế hoạch thay mới, sửa chữa và nâng cấp TSCĐ cho phù hợp với yêu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh mà Tập Đoàn Điện lực Việt Nam đề ra. 1.1.2. Phân loại tài sản cố định hữu hình 1.1.2.1. Phân loại theo hình thái biểu hiện: TSCĐ ở Công ty Cổ phần Nhiệt Điện Ninh Bình chủ yếu là TSCĐ hữu hình. Các TSCĐ hữu hình này chủ yếu được dùng trong sản xuất kinh doanh. SV: Trần Thị Thu Hiền GVHD: Ths. Nguyễn Hữu Đồng 2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Bao gồm : _ Nhà cửa, vật kiến trúc: Là các ngôi nhà dùng để bố trí các phân xưởng và bộ phận sản xuất, các ngôi nhà dùng làm kho tàng (kho than ), các ngôi nhà dùng làm phòng nghiên cứu thí nghiệm , ống khói có móng riêng, tháp nước độc lập, hệ thống ống dẫn nước, bể chứa, hàng rào _ Máy móc thiết bị: Động cơ hơi nước, tuốc bin, máy phản ứng nguyên tử, động cơ đốt trong, động cơ điện, máy phát điện, thiết bị điện, máy biến áp động lực, máy biến đổi, thiết bị năng lực. Máy, từng tổ hợp máy, từng thiết bị và khí cụ riêng lẻ như thiết bị lò cao, máy tiện ren, mô tơ điện, máy cán nguội, lò mác tanh _ Phương tiện vận tải: - Phương tiện vận tải đường sắt: Đầu máy hơi nước, đầu máy diesel - Phương tiện vận tải bằng xe hơi: ô tô tải kể cả bộ xăm lốp dự trữ và bộ phụ tùng dụng cụ kèm theo. - Phương tiện vận tải trong sản xuất: Xe goòng, xe tời, xe rùa điện - Mạng điện bao gồm: Các đường dây hạ thế và cao thế, mạng điện tiếp xúc dùng cho các phương tiện chạy bằng điện, mạng điện thoại, mạng điện báo - Ống dẫn bao gồm các ống chuyển các chất lỏng và chất khí như nước, hơi nước, hơi đốt, dầu mỏ _ Thiết bị quản lý: là những thiết bị, dụng cụ dùng trong công tác quản lý của DN như máy vi tính phục vụ quản lý, thiết bị điện tử, máy hút bụi Theo cách phân loại này thì TSCĐ của Công ty bao gồm các loại như sau: SV: Trần Thị Thu Hiền GVHD: Ths. Nguyễn Hữu Đồng 3 [...]... giao nhận TSCĐ 2.2.Thực trạng kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình 2.2.1.Thực trạng kế toán tăng, giảm tài sản cố định hữu hình 2.2.1.1 Kế toán tăng tài sản cố định hữu hình TSCĐ hữu hình tại Công ty Cổ phần Nhiệt Điện Ninh Bình tăng lên do nhiều nguyên nhân như Công ty tự mua sắm, đầu tư xây dựng cơ bản, do lắp mới a Kế toán tăng TSCĐ do mua sắm Trong... số 17 giữa Công ty Cổ phần Nhiệt Điện Ninh Bình và nhà máy Thuỷ điện Hoà bình đã ký ngày 2 tháng 5 năm 2009 về việc bàn giao máy ép thuỷ lực Ban giao nhận tài sản gồm: Ông Vũ Văn Tần - Phòng kế hoạch vật tư Công ty Cổ phần Nhiệt Điện Ninh Bình Ông Nguyễn Bá Tòng -Phòng Kỹ thuật an toàn Công ty Cổ phần Nhiệt Điện Ninh Bình Ông Nguyễn Văn Nam – Phó giám đốc Công ty Vật tư Ninh Bình Ông Phạm Văn Dũng –... Tổng công ty cũng như của xã hội, nhưng bên cạnh đó cũng là 1 khó khăn cho đội ngũ kế toán của Công ty trong công tác kiểm tra, bảo quản và ghi chép sao cho chính xác, không bỏ sót, giúp việc sử dụng và quản lý TSCĐ tại Công ty Cổ phần Nhiệt Điện Ninh Bình ngày càng tốt hơn 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của Công ty Cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình SV: Trần Thị Thu Hiền Ths Nguyễn Hữu. .. TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN NINH BÌNH 2.1.Thực trạng kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình Như chúng ta đã tìm hiểu, TSCĐ của Công ty Cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình thay đổi thường xuyên theo các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ Mỗi nghiệp vụ tăng, giảm, kế toán đều phải tập hợp đủ số lượng và chất lượng các chứng từ theo đúng thủ tục quy định sau đó tiến hành ghi... sản xuất kinh doanh của Công ty đáp ứng phương thức vận hành của Tập đoàn giao Đối với TSCĐ hỏng không thể tiếp tục sử dụng công ty sẽ tiến hành lập hội đồng thanh lí Định kì vào cuối năm công ty tiến hành kiểm kê TSCĐ SV: Trần Thị Thu Hiền Ths Nguyễn Hữu Đồng 10 GVHD: Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHIỆT... Học Kinh Tế Quốc Dân Cũng giống như khi mua sắm tài sản cố định, khi kế toán nhận đủ các hồ sơ về tài sản điều chuyển đến, kế toán tiến hành vào các sổ kế toán như Nhật Ký Chung, sổ chi tiết, sổ cái TK 211 và các tài khoản liên quan để tiện cho việc tiến hành theo dõi tài sản 2.1.2.2 Giảm tài sản cố định a Kế toán giảm TSCĐ do thanh lý Giảm TSCĐ của công ty chủ yếu do thanh lý, nhượng bán TSCĐ thanh... chữa lớn TSCĐ đã hoàn thành; - Lập biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn đã hoàn thành - Lập báo cáo quyết toán số chi phí sửa chữa lớn và trình duyệt quyết toán theo quy định phân cấp của Tổng công ty SV: Trần Thị Thu Hiền Ths Nguyễn Hữu Đồng 9 GVHD: Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình Với số lượng... 1.2.1 Tình hình tăng tài sản cố định hữu hình Như phần phân loại TSCĐ ở công ty chúng ta đã thấy ở công ty có rất nhiều loại TSCĐ do đó mà yêu cầu quản lý TSCĐ trong công ty đòi hỏi phải kế toán chi tiết TSCĐ để thông qua đó kế toán sẽ cung cấp những chỉ tiêu quan trọng về cơ cấu TSCĐ, tình hình phân bố TSCĐ, số lượng và tình hình chất lượng kỹ thuật của TSCĐ, tình hình huy động cũng như tình hình bảo... Ông trưởng phòng Kế hoạch vật tư, Tài chính kế toán và các Ông thủ trưởng đơn vị PX vận hành lò máy có liên quan căn cứ quyết định thi hành TỔNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY SV: Trần Thị Thu Hiền Ths Nguyễn Hữu Đồng 15 GVHD: Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 2.1.1.2 Giảm tài sản cố định a Kế toán giảm TSCĐ do thanh lý Sau khi được Giám đốc Công ty Cổ phần Nhiệt Điện Ninh Bình duyệt cho phép... đốc Kế toán trưởng (Kí, họ tên, đóng dấu) (Kí, họ tên) b Kế toán giảm TSCĐ do chuyển thành công cụ lao động Trong quá trình sử dụng, một số các tài sản không đủ tiêu chuẩn để hình thành tài sản cố định sẽ được chuyển thành công cụ dụng cụ Quá trình này cần các chứng từ như: _ Biên bản kiểm kê tài sản cố định _ Quyết định chuyển TSCĐ thành CCDC c .Kế toán giảm TSCĐ do điều chuyển nội bộ _ Quyết định . Cổ phần Nhiệt Điện Ninh Bình. Phần 2: Thực trạng kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty Cổ phần Nhiệt Điện Ninh Bình. Phần 3: Hoàn thiện kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty Cổ phần Nhiệt Điện Ninh Bình. Trong. LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN NINH BÌNH 1.1. Đặc điểm phân loại tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình 1.1.1.Đặc điểm tài sản cố định hữu. 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHIỆT ĐIỆN NINH BÌNH 2.1.Thực trạng kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Nhiệt điện Ninh Bình Như chúng