CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết của đề tài Nền kinh tế Việt Nam đang trên đà phát triển, hàng loạt công ty mới ra đời. Nhu cầu về vốn là một trong những nhu cầu cấp thiết của các doanh nghiệp do vậy sự đi lên của thị trường chứng khoán là cấp thiết trong những năm gần đây. Thị trường chứng khoán là nơi huy động vốn đầu tư dài hạn có hiệu quả tương đối cao, Nền kinh tế Việt Nam ngày càng phát triển do vậy sự phát triển của thị trường chứng khoán là một tất yếu Sự phát triển của thị trường chứng khoán kéo theo sự thành lập các công ty chứng khoán- chuyên kinh doanh và đầu tư chứng khoán. Công ty chứng khoán kinh doanh, mua bán một thứ hàng hóa vô hình- giấy tờ chứng nhận quyền sở hữu tài sản nhưng lại có giá trị lớn. Các công cụ tài chính có giá cả thay đổi liên tục, được mua bán thường xuyên cho nên các nghiệp vụ phát sinh rất phong phú, phức tạp. Ngoài ra nó còn có những nghiệp vụ rất đặc trưng như bão lãnh phát hành chứng khoán, cầm cố cổ phiếu, cho vay…. Từ những đặc điểm nêu trên, chế độ kế toán cho Công ty chứng khoán phải được quy định phù hợp với tính đặc thù hoạt động kinh doanh chứng khoán. Sự phát triển của các Công ty chứng khoán kéo theo sự đa đạng của các công cụ tài chính được sử dụng, Việt Nam lại chưa có một chuẩn mực cụ thể nào quy định về kế toán các công cụ tài chính. Do vậy ta cần phải nâng cao về chất lượng kế toán công cụ tài chính trong các Công ty chứng khoán. Nhận biết được tính cấp thiết của vấn đề, em đã tiến hành thực hiện nghiên cứu đề tài: “ Kế toán công cụ tài chính trong các công ty chứng khoán ở Việt Nam” để củng cố cơ sở lý luận,thực tại hoạt động của công cụ tài chính trong công ty chứng khoán và đưa ra các giải pháp hoàn thiện để đảm bảo tính trung thực, hợp lý, hợp lệ của các công cụ tài chính trong công ty chứng khoán. 1 1.2. Tổng quan về đề tài Quy định về kế toán công cụ tài chính trong chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 32 “ công cụ tài chính: trình bày”, IFRS 7 “công cụ tài chính: thuyết minh”, IAS 39 “công cụ tài chính: ghi nhận và đo lường”. Quy định ban hành hướng dẫn kế toán trong công ty chứng khoán Việt Nam. Và thực tiễn kế toán công cụ tài chính các công ty chứng khoán tại Việt Nam. Từ sự nghiên cứu những đề tài đã có như - Luận văn tốt nghiệp đề tài “ Công cụ tài chính và sự ra đời phát triển các Công cụ tài chính ở Việt Nam” - Luận văn thạc sỹ của học viên trường đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh “Vận dụng chuẩn mực kế toán quốc tế về công cụ tài chính đề hoàn thiện chế độ kế toán Việt Nam” - Đề tài nghiên cứu khoa học cấp bộ của PGS.TS Đặng Thái Hùng về “Kế toán công cụ tài chính ở Việt Nam hiện nay” Nhìn chung, các đề tài nghiên cứu trên chủ yếu đề cập đến bốn vấn đề lớn sau: + Hệ thống các tổ chức tài chính. + Sự ra đời và phát triển các Công cụ tài chính trên thế giới. + Thực tiễn hoạt động của các Công cụ tài chính ở Việt Nam. + Đề xuất những giải pháp cơ bản để hoàn thiện hơn nữa mô hình Công cụ tài chính để phát huy tối đa chức năng nhiệm vụ của các Công cụ tài chính. Do vậy ta thấy rằng hầu như các đề tài nghiên cứu trên đi sâu vào nghiên cứu chuẩn mực, nghiên cứu những vấn đề chung nhất mà chưa đi sâu vào nghiên cứu tình hình thực hiện trong một loại hình công ty, nhất là công ty chứng khoán nơi mà việc sử dụng công cụ tài chính luôn là vấn đề then chốt quyết định đến quá trình kinh doanh của doanh nghiệp. Do vậy đề tài em 2 nghiên cứu đề cập đến công cụ tài chính trong công ty chứng khoán, các hình thức biểu hiện của nó và phương pháp hạch toán kế toán liên quan 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Do đề tài đi sâu vào kế toán công cụ tài chính tại các công ty chứng khoán nên đi sâu vào những mục tiêu sau: Một là: Tìm hiểu những vấn đề lý thuyết liên quan đến thị trường tài chính, công cụ tài chính của các công ty chứng khoán hiện nay ở Việt Nam và trên thế giới. Đánh giá tình hình phát triển hiện nay và xu hướng phát triển của các công cụ tài chính trong các công ty chứng khoán. Hai là: Tìm hiểu thực trạng kế toán công cụ tài chính trong công ty Chứng khoán hiện đang được áp dụng tại Việt Nam và theo chuẩn mực kế toán quốc tế. Từ đó đưa ra đánh giá khái quát về thực trạng công tác kế toán công cụ tài chính tại Việt Nam Ba là: Đề xuất các giải pháp về kế toán công cụ tài chính (cả về chuẩn mực và thực hành) trong các công ty chứng khoán ở Việt Nam để phục vụ nhu cầu phát triển và quản lý. Các vấn đề hoàn thiện kế toán công cụ tài chính để phù hợp với chuẩn mực quốc tế tạo niềm tin cho các nhà đầu tư và tăng cường tính minh bạch của các thông tin tài chính, Tạo điều kiện tối đa cho việc giám sát tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế xã hội và hội nhập quốc tế. 1.4. Câu hỏi nghiên cứu Đề nghiên cứu và đưa ra các giải pháp hoàn thiện kế toán công cụ tài chính trong công ty chứng khoán thì trong đề tài nghiên cứu ta cần giải quyết những câu hỏi sau: - Công cụ tài chính là gì, ý nghĩa đối với hoạt động kinh doanh của các công ty chứng khoán?Thế nào là công cụ tài chính truyền thống và công cụ tài chính phái sinh. 3 - Đặc điểm, vai trò của công cụ tài chính trong các công ty chứng khoán ở Việt Nam? - Phân loại và việc định giá công cụ tài chính truyền thống và công cụ tài chính phái sinh? - Lý luận về kế toán công cụ tài chính trong các công ty chứng khoán ở Việt Nam? (Về chứng từ, tài khoản và hạch toán công cụ tài chính trong các công ty chứng khoán) - Chuẩn mực kế toán quốc tế liên quan đến công cụ tài chính và sự áp dụng của các công ty chứng khoán Việt Nam? - Thực trạng kế toán công cụ tài chính trong các công ty chứng khoán ở Việt Nam? - Thành công và hạn chế kế toán công cụ tài chính trong công ty chứng khoán? - Giải pháp nào cần có để hoàn thiện kế toán công cụ tài chính trong các công ty chứng khoán ở Việt Nam hiện nay? 1.5. Phạm vi nghiên cứu Đề tài đi sâu vào nghiên cứu thực trạng kế công cụ tài chính của các công ty chứng khoán tại Việt Nam trong những năm vừa qua; việc thực hiện quy định kế toán công cụ tài chính tại các công ty chứng khoán. Đi sâu chủ yếu vào hai loại công cụ tài chính là: công cụ tài chính truyền thống và công cụ tài chính phái sinh. - Các chuẩn mực của Việt Nam và quốc tế ban hành quy định về công cụ tài chính: Thông tư 210/2009/BTC ngày 6/11/2009, thông tư 95/2008/TT-BTC ngày 24/10/2008, IAS32- công cụ tài chính trình bày, IAS 39, IFRS 7 1.6. Phương pháp nghiên cứu Luận văn được thực hiện trên cơ sở phân tích thực tiễn theo quan điểm lịch sử, toàn diện, gắn sự phát triển công cụ tài chính và sự phát triển kế toán 4 công cụ tài chính của Việt Nam, đồng thời không tách rời xu hướng chung của thế giới. Luận văn tiến hành nghiên cứu tình hình kế toán công cụ tài chính trong một số công ty chứng khoán ở Việt Nam, từ đó tìm ra ưu, nhược điểm, kết hợp với việc vận dụng kế toán công cụ tài chính trong chuẩn mực kế toán quốc tế từ đó đưa ra giải pháp hoàn thiện về chuẩn mực cũng như phương pháp kế toan về công cụ tài chính. Đây là phương pháp chọn mẫu điển hình. 1.7. Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu Do kế toán công cụ tài chính là rất phức tạp và tương đối mới nên việc nghiên cứu đề tài nhằm đưa ra thực trạng kế toán công cụ tài chính trong các công ty chứng khoán, chỉ ra các đặc điểm điển hình chi phối kế toán công cụ tài chính, cũng như các chuẩn mực có liên quan nhằm đưa ra các điểm chưa phù hợp tình hình hiện tại của các công ty chứng khoán ở Việt Nam. Đề tài nhằm đi sâu vào việc hoàn thiện về chuẩn mực và trong việc hạch toán kế toán công cụ tài chính trong các công ty chứng khoán, giúp các công ty chứng khoán quản lý một cách đồng bộ và khoa học hơn, giúp các nhà quản lý và các nhà đầu tư đánh giá chính xác được tình hình hoạt động của các công ty chứng khoán từ đó đưa ra các quyết định đầu tư phù hợp. 1.8. Kết cấu của đề tài nghiên cứu Luận văn được chia ra làm 4 chương với nội dung từng chương như sau: Chương 1: Giới thiệu về đề tài nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán công cụ tài chính trong các công ty chứng khoán Chương 3: Thực trạng kế toán các công cụ tài chính trong các công ty Chứng khoán ở Việt Nam Chương 4: Kết quả nghiên cứu, các giải pháp đề xuất hoàn thiện kế toán các công cụ tài chính trong các công ty Chứng khoán ở Việt Nam và kết luận. 5 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG CỤ TÀI CHÍNH TRONG CÁC CÔNG TY CHỨNG KHOÁN 2.1. Những vấn đề kinh tế - tài chính cơ bản về công cụ tài chính 2.1.1. Khái niệm và phân loại công cụ tài chính 2.1.1.1. Khái niệm công cụ tài chính[1.112] Công cụ tài chính là bất kỳ hợp đồng nào mang lại một tài sản tài chính cho doanh nghiệp và một khoản nợ tài chính hoặc công cụ vốn cổ phần cho một doanh nghiệp khác. Tài sản tài chính là loại tài sản vô hình mà giá trị của nó thể hiện ở trái quyền hay quyền thụ hưởng một số tiền trong tương lai. Bao gồm: - Tiền (Ví dụ: tiền gửi ngân hàng) - Quyền theo hợp đồng để nhận tiền hoặc tài sản tài chính khác từ đơn vị khác (Ví dụ một khoản thu nợ và công cụ phái sinh) - Quyền theo hợp đồng để trao đổi công cụ tài chính với đơn vị khác dưới các điều kiện có lợi tiềm tàng - Công cụ vốn cổ phần của một doanh nghiệp khác (ví dụ như cổ phiếu) Một khoản nợ tài chính là một nghĩa vụ hợp đồng để: - Giao một tài sản tài chính bất kỳ (Ví dụ một nghĩa vụ nợ và công cụ phái sinh) - Trao đổi công cụ tài chính theo các điều kiện có khả năng bất lợi Một công cụ vốn là bất kỳ hợp đồng nào cho thấy phần lợi ích còn lại trong các tài sản của doanh nghiệp sau đi trừ đi tất cả các khoản nợ. Nghĩa vụ phát hành công cụ vốn cổ phần không phải là nghĩa vụ nợ tài chính do nghĩa vụ này dẫn đến việc làm tăng vốn cổ phần và không gây tổn thất cho doanh nghiệp 6 2.1.1.2. Phân loại công cụ tài chính Có nhiều cách để phân loại công cụ tài chính như: phân loại theo kỳ hạn và tính chất, phân loại theo chủ thể phát hành, phân loại theo thứ tự trong bảng cân đối. Nhưng trong đó phân loại theo tính chất và kỳ hạn là phổ biến nhất. Việc phân loại như sau:  Công cụ tài chính truyền thống - Những công cụ trên thị trường tiền tệ: đây là loại công cụ thay thế tiền mặt ngắn hạn, thời hạn đáo hạn luôn ngắn hoặc ít hoặc không có xảy ra tình trạng rủi ro không được thanh toán và có tính thanh khoản cao. Bao gồm: tín phiếu kho bạc, thương phiếu (kỳ phiếu thương mại) và chứng chỉ tiền gửi. - Những công cụ trên thị trường vốn: đặc điểm của loại này là thời gian đáo hạn trên một năm, rủi ro không được thanh toán của nó đôi khi cao hơn và tính thanh khoản thấp và được coi là những khoản đầu tư khá rủi ro. Nó bao gồm: + Các công cụ nợ là trái phiếu bao gồm trái phiếu tiết kiệm, trái phiếu kho bạc, trái phiếu đô thị, trái phiếu công ty, trái phiếu có thể chuyển đổi + Các công cụ vốn bao gồm cổ phiếu ưu đãi và cổ phiếu phổ thông + Ngoài ra còn các công cụ chuyển đổi hay các công cụ phát sinh như các khoản tín dụng cầm cố, các khoản tín dụng thương mại và chứng chỉ quỹ đầu tư.  Công cụ tài chính phái sinh - Những công cụ tài chính phái sinh: là công cụ mà việc giao dịch và giá trị của nó phụ thuộc vào giao dịch và giá cả của tài sản cơ sở Tài sản cơ sở là: hàng hóa, chứng khoán, ngoại tệ, chỉ số chứng khoán Các công cụ phái sinh là: Hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng hoán đổi, hợp đồng giao sau và hợp đồng quyền chọn. Công cụ tài chính phái sinh là công cụ được phát hành dựa vào công cụ tài chính đã có trước dưới hình thức các hợp đồng phái sinh cụ thể. Công cụ phái 7 sinh luôn “ăn theo” và với mục tiêu tránh rủi ro từ công cụ tài chính chính thức. Giá cả của hợp đồng tài chính phái sinh là hiệu số giữa mức rủi ro dự tính trong tương lai với rủi ro thực tế qua thời gian dự tính từ khi hợp đồng có hiệu lực đến khi hợp đồng đáo hạn hoặc có trường hợp giá cả của hợp đồng đơn giản là chi phí đặt cọc nhưng kỳ vọng sẽ không bị mất trong tương lai. Công cụ tài chính phái sinh được hiểu là những công cụ được phát hành trên cơ sở những công cụ tài chính đã có nhằm nhiều mục tiêu khác nhau như phân tán rủi ro, bảo vệ lợi nhuận hoặc tạo ra lợi nhuận. Giá trị của công cụ phái sinh bắt nguồn từ một số công cụ cơ sở khác như tỉ giá, trị giá cổ phiếu, trái phiếu, chỉ số chứng khoán, lãi suất….Công cụ tài chính phái sinh xuất hiện lần đầu tiên nhằm giảm thiểu hoặc loại bỏ hoàn toàn rủi ro, trong đó thường được sử dụng cao nhất là hợp đồng kỳ hạn (forward contracts), hợp đồng tương lai (future contracts). Những công cụ trên còn có thể kết hợp với nhau, với những khoản vay hoặc những chứng khoán truyền thống để tạo nên các công cụ lai tạo. - Các công cụ tài chính phái sinh + Hợp đồng kỳ hạn: là công cụ tài chính lâu đời nhất. Là loại hợp đồng giữa hai bên (người mua và người bán) để mua hoặc bán tài sản vào một ngày trong tương lai. Nếu vào ngày đáo hạn, giá thực tế cao hơn giá thỏa thuận thì người sở hữu sẽ kiếm được lợi nhuận, nếu ngược lại thì người sở hữu hợp đồng sẽ chịu một khoản lỗ. Bản thân hợp đồng kỳ hạn mang trong mình 3 loại rủi ro. Thứ 1: nếu giá thực tế vào ngày đáo hạn hợp đồng cao hơn giá mong đợi, rủi ro vốn có của công ty sẽ làm giảm giá trị công ty nhưng sự sụt giảm này sẽ được đền bù bằng lợi nhuận của hợp đồng kỳ hạn. Vì vậy, hợp đồng kỳ hạn cung cấp một cách phòng ngừa rủi ro hoàn hảo. Thứ 2, Rủi ro tín dụng hay rủi ro không có khả năng chi trả của hợp đồng. Rủi ro này có hai chiều, người sở hữu hợp đồng hoặc là người nhận được hoặc là người chi trả, phụ thuộc vào biến động giá cả thực tế của tài sản cơ sở. 8 Thứ 3, Giá trị của hợp đồng kỳ hạn chỉ được giao nhận vào ngày nào đáo hạn của hợp đồng, không có khoản chi trả nào được thực hiện vào ngày ký kết hoặc trong thời hạn của hợp đồng. Vậy nên, bản thân những hợp đồng kỳ hạn có chứa nhiều rủi ro nhất trong các công cụ phái sinh. + Hợp đồng giao sau: là một hợp đồng giữa hai bên, người mua và người bán, để mua bán tài sản vào một ngày trong tương lai với giá đã thoả thuận ngày hôm nay. Hợp đồng giao sau tiến triển từ hợp đồng kỳ hạn nên có những điểm giống với hợp đồng kỳ hạn. Về bản chất, chúng giống tính thanh khoản của hợp đồng kỳ hạn. Tuy vậy, khác với hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng giao sau được giao dịch trên thị trường có tổ chức, được gọi là sàn giao dịch giao sau. Người mua hợp đồng giao sau là người có nghĩa vụ mua hàng vào một ngày trong tương lai, có thể mua lại hợp đồng giao sau trên thị trường giao sau. Điều này làm cho họ thoát khỏi nghĩa vụ mua hàng. Và tương tự đối với người bán hợp đồng giao sau, là người có nghĩa vụ bán hàng vào một ngày trong tương lai, có thể mua lại hợp đồng trên thị trường giao sau, và điều này cũng làm cho họ thoát khỏi nghĩa vụ bán hàng. Đặc trưng này giúp những người tham gia mua bán công cụ tài chính phái sinh tránh được những thiệt hại kinh tế đáng kể nếu trong thời hạn hợp đồng giá cả của tài sản cơ sở có sự biến động không có lợi cho mỗi bên. Giống như hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng giao sau cũng có rủi ro hai chiều, rủi ro tín dụng, tức người sở hữu hợp đồng hoặc là người được nhận hoặc là người phải chi trả. Nhưng khác biệt rõ nhất với thị trường kỳ hạn là thị trường giao sau sử dụng hai công cụ để loại bỏ rủi ro này. Thứ 1, Thay vì giao nhận giá trị hợp đồng vào một ngày thông qua mua bán đơn thuần vào ngày đáo hạn, thay đổi trong giá trị hợp đồng giao sau được thực hiện thanh toán vào cuối ngày giao dịch. Điều này có nghĩa hợp đồng giao sau có tính chất thanh toán tiền mặt hay điều chỉnh theo ngày, tức thời hạn giao sau được rút ngắn lại. Nhờ thế mà rủi ro trong thanh toán được giảm đi. 9 Thứ 2, Hợp đồng giao sau yêu cầu tất cả các thành viên tham gia thị trường, người bán và người mua đều như nhau, phải thực hiện một khoản ký gửi gọi là ký quỹ. Nếu hợp đồng giao sau của bạn tăng giá trị trong ngày giao dịch, mức tăng này sẽ được công vào tài khoản ký quỹ của bạn vào cuối ngày. Ngược lại, nếu hợp đồng của bạn giảm giá trị, thua lỗ sẽ được trừ ra.Và nếu số dư tài khoản ký quỹ của bạn giảm xuống mức tối thiểu đã thoả thuận trước đó, bạn sẽ bị yêu cầu nộp một khoản ký gửi bổ sung, tài khoản ký quỹ của bạn phải được bổ sung như cũ hoặc là vị thế của bạn sẽ bị đóng. Hợp đồng giao sau rất giống với một danh mục các hợp đồng kỳ hạn. Tuy nhiên, hợp đồng giao sau và một danh mục các hợp đồng kỳ hạn chỉ giống nhau khi lãi suất là có thể xác định trước, tức là biết được một cách chắc chắn. Vào lúc đóng cửa mỗi ngày, các hợp đồng giao sau mang tính kỳ hạn đang tồn tại sẽ được thanh toán cũng như một hợp đồng mới được ký kết. Tính chất thanh toán hàng ngày kết hợp với yêu cầu ký quỹ cho phép hợp đồng giao sau giảm thiểu đáng kể rủi ro tín dụng vốn có của hợp đồng kỳ hạn. + Quyền chọn: Là hợp đồng giữa hai bên, người mua và người bán, trong đó cho người mua quyền nhưng không phải nghĩa vụ, để mua hoặc bán một tài sản nào đó vào ngày trong tương lai với giá đã đồng ý vào ngày hôm nay. Người mua quyền chọn trả cho người bán một số tiền gọi là phí quyền chọn. Người bán quyền chọn sẵn sàng bán hoặc tiếp tục nắm giữ tài sản theo điều khoản của hợp đồng nếu người mua muốn thế. Một quyền chọn để mua tài sản gọi là quyền chọn mua (call), một quỳên chọn bán một tài sản gọi là quyền chọn bán (put). Mặc dù các quyền chọn được giao dịch trong một thị trường có tổ chức nhưng phần lớn các giao dịch quyền chọn được quản lý riêng rẽ giữa hai bên. Những người này tự tìm đến với nhau, loại thị trường này gọi là thị trường OTC, đây chính là loại thị trường quyền chọn xuất hiện đầu tiên. Hầu hết các quyền chọn là mua bán các loại tài sản tài chính chẳng hạn như cổ phiếu, trái phiếu…, bên cạnh đó cũng có những quyền chọn về thoả thuận tài chính khác như hạn mức tín dụng, đảm bảo khoản vay, và bảo 10 [...]... loại các công cụ tài chính theo thông tư 95/2008/TT-BTC đưa ra nhiệm vụ và nguyên tắc kế toán công cụ tài chính trong công ty chứng khoán như sau: *Về nhiệm vụ: Phản ánh một cách trung thực tình hình sử dụng các công cụ tài chính trong công ty chứng khoán ở Việt Nam hiện nay tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện kế toán của các công ty chứng khoán - Trong quá trình hình thành công cụ tài chính: Kế. .. động kinh doanh của các công ty chứng khoán có ảnh hưởng đến kế toán công cụ tài chính Là một chủ thể kinh doanh, công ty chứng khoán cũng có những đặc điểm tương đồng về tổ chức và hoạt động của các công ty khác nói chung Vì vậy ta cần nhấn mạnh đến hoạt động nghiệp vụ và hoạt động tài chính điều làm nên sự khác biệt giữa công ty chứng khoán và các công ty khác Các công ty chứng khoán với hoạt động... sử dụng tài sản Tài khoản 5118 - Doanh thu khác 2.2.4.3 Phương pháp kế toán các công cụ tài chính trong công ty chứng khoán  Đối với công cụ tài chính truyền thống: - Về ghi nhận tài sản VAS 01 đưa ra những quy định chung về ghi nhận tài sản tài và nợ phải trả Tài sản tài chính được ghi nhận trong Bảng cân đối kế toán khi công ty chứng khoán có khả năng chắc chắn thu được lời ích kinh tế trong tương... hợp công cụ tài chính phái sinh được phân loại là nợ phải trả: Giá trị hợp lý của công cụ tài chính phái sinh được phân loại là nợ phải trả không nhỏ hơn giá trị phải trả theo cam kết trong hợp đồng, tính từ ngày đầu tiên có thể phải phải trả tiền 23 2.2.4 Nội dung kế toán công cụ tài chính trong các công ty chứng khoán 2.2.4.1 Chứng từ và thủ tục pháp lý Chứng từ kế toán áp dụng cho công ty chứng khoán. .. thực hiện trong khuôn khổ thị trường tài chính Những người thiếu vốn huy động vốn bằng cách phát hành các công cụ tài chính như cổ phiếu, trái phiếu Những người có vốn dư thừa thay vì đầu tư vào máy móc thiết bị nhà xưởng để sản xuất hàng hóa hay cung cấp dịch vụ sẽ đầu tư vào các tài sản tài chính được phát hành bởi các công ty huy động vốn 2.2 Kế toán công cụ tài chính trong các công ty chứng khoán 2.2.1... chính mình Thông thường chức năng chính của Công ty chứng khoán là cầu nối giữa nhà đầu tư với Trung tâm giao dịch chứng khoán, người chơi chứng khoán sẽ phải đến các Công ty chứng khoán để thực hiện một số thủ tục như mở tài khoản chứng khoán, lưu ký chứng khoán Khi đã là thành viên của Trung tâm Lưu ký Chứng khoán, sẽ phải mở tài khoản lưu ký của bản thân công ty tại Trung tâm này và đồng thời mở... giữ và theo dõi sự thay đổi về giá của công cụ tài chính từ đó đưa ra các quyết định tiếp tục đầu tư hay thanh lý công cụ tài chính đó Trong quá trình lưu giữ công cụ tài chính thì cũng cần lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán hoặc định giá lại công cụ tài chính cho phù hợp với tình hình thực tế của loại công cụ tài chính đó - Khi tiến hành thanh lý công cụ tài chính: Thì ta cần theo dõi về số lượng... nợ như đã nói trên, các công ty chứng khoán thường phải duy trì một mức vốn khả dụng để đảm bảo khả năng thanh toán cho người đầu tư Vốn thanh khoản được định nghĩa là phần vượt trội của tài sản khả dụng so với các nghĩa vụ nợ cùng cấp độ- bao gồm các điều chỉnh về tài chính 2.2.2 Nhiệm vụ và nguyên tắc kế toán công cụ tài chính trong các công ty chứng khoán  Đối với công cụ tài chính truyền thống:... trả tiền - Về phương pháp hạch toán công cụ tài chính phái sinh: Chưa có thông tư, quyết định nào quy định cụ thể về kế toán công cụ tài chính phái sinh 2.2.4.4 Trình bày báo cáo tài chính về công cụ tài chính Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một công ty, đáp ứng yêu nhầu quản lý của chủ công ty, cơ quan Nhà nước và nhu cầu... đối với công ty chứng khoán thực hiện theo qui định tại Quyết định 15/2006/QĐ-BTC và các sửa đổi, bổ sung Các công ty chứng khoán căn cứ vào hệ thống tài khoản Kế toán quy định trong chế độ kế toán công ty chứng khoán, tiến hành nghiên cứu, vận dụng và 24 chi tiết hóa hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của từng công ty nhưng phải phù hợp với nội dung, kết cấu . đề tài nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán công cụ tài chính trong các công ty chứng khoán Chương 3: Thực trạng kế toán các công cụ tài chính trong các công ty Chứng khoán ở Việt Nam Chương. giá công cụ tài chính truyền thống và công cụ tài chính phái sinh? - Lý luận về kế toán công cụ tài chính trong các công ty chứng khoán ở Việt Nam? (Về chứng từ, tài khoản và hạch toán công cụ tài. trong các công ty chứng khoán ở Việt Nam? - Thành công và hạn chế kế toán công cụ tài chính trong công ty chứng khoán? - Giải pháp nào cần có để hoàn thiện kế toán công cụ tài chính trong các công ty