MỤC LỤC SỐ HIỆU TK 11 TÊN TÀI KHOẢN 11 SỐ HIỆU TK 11 TÊN TÀI KHOẢN 11 LOẠI 1: TÀI SẢN LƯU ĐỘNG 11 LOẠI 3: NỢ PHẢI TRẢ .11 Tiền mặt 11 Tiền gửi NH 11 Tiền Việt Nam 11 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 11 Tiền chuyển 11 Tiền Việt nam 11 Thuế GTGT phải nộp 11 Thuế GTGT khấu trừ 11 Thuế GTGT khtrừ 11 Phải thu khác 11 Phải trả công nhân viên 11 Tạm ứng 11 Chi phí phải trả .11 Chi phí trả trước 11 Chi phí trả trước 11 Phải trả phải nộp khác 11 TS thừa chờ xử lý .11 Kinh phí cơng đồn 11 Hàng hoá 11 Giá mua hàng hoá .11 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 11 LOẠI 4: VỐN CHỦ SỞ HỮU 11 LOẠI 2: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 11 TàI sản cố định hữu hình 11 Nhà cửa (Văn phòng, kho) .11 Máy móc, thiết bị 12 TSCĐ vơ hình 12 2142 12 Hao mòn TSCĐ 12 Hao mịn TSCĐ vơ hình 12 511 12 Doanh thu .12 521 12 Chiết khấu bán hàng 12 Vay ngắn hạn 12 Mua hàng .12 Chi phí bán hàng 12 Chi phí quản lý DN .12 Tài sản thuê 12 Ngoại tệ loại 12 LỜI NĨI ĐẦU Tiền lương ln vấn đề xã hội quan tâm ý ý nghĩa kinh tế xã hội to lớn Tiền lương vấn đề quan trọng, định đến thành cơng hay thất bại doanh nghiệp Một sách tiền lương hợp lý sở, đòn bẩy cho phát triển Doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tiền lương phần không nhỏ chi phí sản xuất Nếu doanh nghiệp vận dụng chế độ tiền lương hợp lý tạo động lực tăng suất lao động Tiền lương có vai trị tác dụng đòn bẩy kinh tế tác động trực tiếp đến người lao động.Chi phí nhân cơng chiếm tỉ trọng tương đối lớn tổn số chi phí sản xuất doanh nghiệp.Vì doanh nghiệp cần phải tăng cường cơng tác quản lí lao động, cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cần xác,kip thời để đảm bảo quyền lợi người lao động đồng thời tạo điều kiện tăng suất lao động ,tiết kiệm chi phí nhân cơng ,đẩy mạnh hoạt động sản xuất hạ giá thành sản phẩm Đối với người lao động tiền lương có ý nghĩa vơ quan trọng nguồn thu nhập chủ yếu giúp cho họ đảm bảo sống thân gia đình Do tiền lương động lực thúc đẩy người lao động tăng suất lao động họ trả theo sức lao động họ đóng góp, làm giảm suất lao động khiến cho trình sản xuất chậm lại, khơng đạt hiệu tiền lương trả thấp sức lao động người lao động bỏ Ở phạm vi toàn kinh tế, tiền lương cụ thể trình phân phối cải vật chất người lao động làm Vì vậy, việc xây dựng tháng lương, bảng lương, lựa chọn hình thức trả lương hợp lý để cho tiền lương vừa khoản thu nhập để người lao động đảm bảo nhu cầu vật chất lẫn tinh thần, đồng thời làm cho tiền lương trở thành động lực thúc đẩy người lao động làm việc tốt hơn, có tinh thần trách nhiệm với công việc thực việc làm cần thiết Chính sách tiền lương vận dụng linh hoạt doanh nghệp phụ thuộc đặc điểm tổ chức quản lí, tổ chức sản xuất kinh doanh phụ thuộc tính chất hay loại hình kinh doanh doanh nghiệp Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng với nhiệm vụ doanh nghiệp tư nhân xây dựng chế trả lương phù hợp, hạch toán ,đủ toán kịp thời ý nghĩa to lớn mặt kinh tế mặt trị.Nhận thức tầm quan trọng vấn đề em lựa chọn đề tài “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng” Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng, em có hội điều kiện tìm hiểu nghiên cứu thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Điều giúp em nhiều việc củng cố mở mang cho em kiến thức em học trường mà em chưa có điều kiện để áp dụng thực hành Nội dung chuyên đề, lời mở đầu kết luận gồm phần sau đây: Phần I: Khái quát chung Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng Phần II: Thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng Phần III: Phương hướng hoàn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng Do hạn chế mặt lý luận trình thâm nhập thực tiễn cịn ỏi, em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ủng hộ, góp ý, nhận xét thầy cán phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng để chuyên đề em hồn thiện mặt lý luận có tính thực tế cao Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội tháng năm 2013 Sinh viên Nguyễn Bá Thiệu PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẦU TƯ THẾ GIỚI PHẲNG I ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẦU TƯ THẾ GIỚI PHẲNG Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng: Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng thành lập vào năm 2001 206 Đê La Thành_ Đống Đa_Hà Nội Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng loại hình doanh nghiệp tư nhân, hoạt động hạch tốn kinh tế độc lập Có thể khái qt giai đoạn phát triển Công ty sau: - Từ năm 2001 đến 2003: Công ty bắt đầu vào hoạt động nên tiến hành hoạt động dịch vụ như: dịch vụ du lịch Giai đoạn mang tính chất thăm dị - Từ năm 2003 đến nay: Đây giai đoạn phát triển mạnh hoạt động dịch vụ môi giới (nhà cửa, lao động…), đồng thời đẩy mạnh công tác XNK dựa số vốn tích luỹ từ hoạt động dịch vụ Đây thời kì phát triển mạnh mẽ với doanh thu tăng nhanh.Dịch vụ thương mại hoat động XNK dần vào ổn định đưa lại mức lợi nhuận ngày cao cho công ty Số lượng công nhân viên công ty ngày tăng, đội ngũ ngày vững mạnh,các sản phẩm đưa vào công ty hoạt động ngày đa dạng, phong phú, điều cho they công ty ngày phát triển cao Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty: Theo chủ trương Giám đốc Công ty cần thiết phải cho đời công ty phục vụ nhu cầu đổi đáp ứng nhu cầu dịch vụ đối ngoại xuất nhập Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng thành lập để đáp ứng nhu cầu cấp bách Nhiệm vụ Cơng ty tiến hành hoạt động kinh doanh bao gồm hai lĩnh vực cụ thể: * Kinh doanh dịch vụ đối ngoại: Cung cấp lao động cho Cơng ty nước ngồi Việt nam, dịch vụ cho thuê nhà * Hoạt động kinh doanh XNK: Công ty phép kinh doanh trực tiếp Các hoạt động XNK Công ty bao gồm: - Xuất sản phẩm thiết bị điện hình thức trực tiếp uỷ thác - Nhập mặt hàng phục vụ sản xuất hàng hoá phục vụ tiêu dùng Nhà nước cho phép hình thức trực tiếp uỷ thác Ngày nay, với đòi hỏi bách thị trường, Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng bổ sung chức nhiệm vụ như: Tổ chức dịch vụ đầu tư ,tư vấn nước Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng hoạt động theo luật doanh nghiệp Nhà nước, chịu quản lý Sở Kinh tế Đối ngoại Uỷ ban Nhân dân TP Hà nội Cơng ty có cỏc phịng ban với chức nhiệm vụ khác sau: * Ban Giám đốc: Đứng đầu Công ty Giám đốc, chịu trách nhiệm quản lý điều hành Cơng ty Giúp việc cho Giám đốc có Phó Giám đốc Cả Giám đốc Phó Giám đốc Uỷ ban Nhân dân TP Hà nội trực tiếp uỷ nhiệm, bãi nhiệm * Các phịng ban thuộc Cơng ty: Phịng Tổ chức Hành chính: Quản lý vấn đề nhân Công ty, theo dõi thực nội quy cán bộ, công nhân viên Công ty Phịng Kế tốn Tài vụ: - Tham mưu cho Ban Giám đốc đề xuất sách tài chính, ngân hàng kế tốn, vốn nguồn vốn nhằm hỗ trợ kinh doanh có hiệu - Tham mưu cho Ban Giám đốc lên kế hoạch tài vốn nguồn vốn, kết doanh thu quý năm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty - Thực chấp hành tốt quy định, Nghị định, văn Bộ Tài chính, Ngân hàng Trung ương Thành phố chế độ kế tốn tài ngân hàng - Thực chấp hành tốt chế độ kế toán, nộp loại thuế hành kỳ hạn, theo biểu thuế Nhà nước quy định, góp phần làm trịn nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước Phòng dự án - Tham mưu cho Ban Giám đốc, đề xuất với Nhà nước dự án nhằm tạo điều kiện cho Công ty kinh doanh hiệu Tham mưu cho Ban Giám đốc lên kế hoạch, kết doanh thu lợi nhuận quý năm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty - Thực chấp hành tốt quy định, nghị định, văn Bộ Thương mại, Tổng cục Hải quan, Tổng cục thuế nghành Thành phố chế độ sách kinh doanh - Thực chấp hành tốt chế độ báo cáo, nộp loại thuế hành kỳ hạn, biểu mẫu quy định Phòng kinh doanh - Chịu trách nhiệm kinh doanh dịch vụ đối ngoại công ty kĩnh vực thương mại, khách hàng đại lí chun sản phẩm cơng ty, khách nước đặc biệt quan tâm văn phòng đại diện nước nước Việt Nam Đặc điểm tổ chức máy kế toán sổ kế toán Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng: 4.1 Tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng: Kế tốn cơng cụ quan trọng để điều hành, quản lý hoạt động, tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh chủ động tài Cơng ty Phịng kế tốn tài vụ Cơng ty có chức nhiệm vụ tham mưu cho Ban Giám đốc lên kế hoạch tài vốn nguồn vốn, kết doanh thu quý năm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, đồng thời thực chấp hành tốt chế độ kế toán, thực báo cáo theo quy định Trung ương thành phố, ngành hoạt động tài Công ty Để đảm bảo thực chức nhiệm vụ mình, phịng kế tốn tài vụ Cơng ty có 06 nhân viên nhân viên chịu trách nhiệm phần việc mình, gồm: - Một Kế tốn trưởng kiêm Trưởng phịng - Một kế toán tiền lương kiêm TSCĐ, vật tư, hàng hoá - Một kế toán toán kiêm giao dịch Ngân hàng - Một kế tốn tổng hợp chi phí tính giá thành - Kế tốn vốn tiền tốn cơng nợ - Thủ quỹ Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Phịng kế tốn Kế tốn tổng hợp Kế tốn tiền lương Kế toán toán kiêm giao dịch ngân hàng Kế tốn vốn tiền tốn cơng nợ Thủ quỹ *Kế tốn trưởng (Trưởng phịng): - Giúp Giám đốc Công ty đạo, tổ chức thực công tác kế tốn thống kê Cơng ty, tổ chức điều hành chung máy kế tốn, phân cơng cơng việc cụ thể cho phần hành kế toán - Tổ chức thực kiểm tra thực chế độ, thể lệ kế tốn, sách, chế độ kinh tế tài Cơng ty chế độ chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế tốn, chế độ sổ kế tốn, sách thuế, chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng chế dộ trích lập sử dụng quỹ Cơng ty - Có nhiệm vụ lập báo cáo tài theo yêu cầu quản lý theo quy định Trung ương Thành phố ngành chức * Kế toán tiền lương kiêm kế toán vật tư, hàng hoá, tài sản cố định: - Về tiền lương, BHXH, BHYT: Tổ chức hạch tốn, cung cấp thơng tin tình hình sử dụng lao động Cơng ty, chi phí tiền lương khoản trích nộp BHYT, BHXH Cuối kỳ có nhiệm vụ làm báo cáo thực quỹ lương khoản nộp bảo hiểm trích theo lương - Về tài sản cố định: Xác định giá trị tài sản, tham gia kiểm kê tài sản theo dõi vào sổ sách tình hình tài sản phát sinh Công ty tháng, quý năm, đồng thời lập báo cáo kế toán nội tăng giảm tài sản cố định - Về vật tư, hàng hố: Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình có biến động loại vật tư, hàng hố Đồng thời chấp hành đầy đủ quy định thủ tục nhập, xuất, bảo quản vật tư, hàng hoá Cuối tháng lập bảng kê tổng hợp xuất, nhập, tồn vật tư, hàng hoá * Kế toán toán kiêm giao dịch ngân hàng: Chịu trách nhiệm mở tài khoản, ghi séc, uỷ nhiệm chi, toán tiền ngân hàng , hướng dẫn thủ tục toán, kiểm tra chứng từ, kiểm tra việc mở sổ, ghi sổ xuất nhập vật tư hàng hố Cơng ty Cuối kỳ lập báo cáo thu, chi, tồn quỹ tiền mặt đối chiếu với ngân hàng, lập báo cáo kiểm kê quỹ * Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành: Thu thập, lập kiểm tra chứng từ kế tốn, tham gia giúp lãnh đạo xét duyệt chi phí cho hoạt động kinh doanh Công ty * Kế tốn vốn tiền tốn cơng nợ: Theo dõi tình hình cơng nợ, tạm ứng khách hàng, thủ tục kê khai nộp thuế, tổ chức đối chiếu công nợ, thu hồi khoản nợ khách hàng, cân đối nhu cầu vốn, tránh tình trạng thiếu vốn kinh doanh * Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt, có nhiệm vụ thu chi tiền mặt có đạo cấp Hàng ngày phải kiểm kê số tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ sách 4.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán luân chuyển chứng từ Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng: Một đặc trưng hạch tốn kế tốn ghi nhận thơng tin phải có chứng từ Chứng từ kế toán chứng xác minh nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Phương pháp chứng từ kế tốn công việc chủ yếu tổ chức công tác kế tốn đơn vị Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng sử dụng loại chứng từ kế toán theo quy định hành loại phiếu UỶ NHIỆM CHI Số: 30 (Tương đương Giấy báo Có) Chuyển khoản tiền: Thư - Điện ngày 28/2/2012 Đơn vị trả tiền: Cơ quan BHXH Quận Hoàng Mai Số tài khoản : Tại ngân hàng : Đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng Địa chỉ: 206 Đê La Thành_ Đống Đa_Hà Nội Số tài khoản: 710A - 00047 Tại ngân hàng: Cơng thương TP Hà Nội Nội dung tốn: Cấp kinh phí BHXH Số tiền: 965.770 Số tiền chữ: chín trăm sáu lăm ngàn bẩy trăm bẩy mươi đồng Ngày 12 tháng năm 2012 Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B KT Chủ T.Khoản Ngày 28/2/12 số phụ kiểm soát Ngày 28/2/12 số phụ kiểm sốt (đã ký, đóng dấu) Trưởng Ngân hàng Trưởng Ngân hàng (đã ký, đóng dấu) (đã ký, đóng dấu) 34 Kế tốn Cơng ty viết phiếu chi tiền mặt chi lương BHXH trả thay lương tháng 3/2012: Đơn vị: Cty Hoa Hoa Địa chỉ: Quyển số: 02 Mẫu số: 02-TT Số: 43 PHIẾU CHI QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Telefax: Ngày 1tháng 11năm1995 Ngày 12 tháng năm 2012 Bộ Tài NỢTK 334 CĨTK 111 Họ tên người nhận tiền: Vũ Lâm Tùng Địa chỉ: Phịng kinh doanh_cơng ty TNHH Hoa Hoa Lý chi: Chi lương BHXH tháng 3/2012 Số tiền: 965.770 (Viết chữ) chín trăm sáu lăm ngàn bẩy trăm bẩy mươi đồng Kèm theo: 02 chứng từ gốc Phiếu nghỉ hưởng BHXH bảng toán lương BHXH Đã nhận đủ số tiền: 965.770 (viết chữ): chín trăm sáu lăm ngàn bẩy trăm bẩy mươi đồng Ngày 12 tháng năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người nhận Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Vũ Lâm Tùng (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng Người lập phiếu Lê Thu Hà Nguyễn Quang Khải 4.1 Các nghiệp vụ hạch toán BHXH trả thay lương: Nghiệp vụ 1: Căn vào bảng toán BHXH phiếu chi tiền mặt số 43 ngày 12/3/2012, kế toán tiến hành hạch toán vào sổ chi tiết TK 334 số tiền toán cho anh Vũ Lâm Tùng sau: Nợ TK 334: 965.770 Có TK 111: 965.770 35 Đồng thời nghiệp vụ nhân viên kế toán phản ánh chứng từ ghi sổ sau: Chứng từ ghi sổ Ngày 30/3 Số: 34 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Thanh tốn chế độ BHXH cho 334 111 965.770 nhân viên Vũ Lâm Tùng Cộng: Kèm theo 04 chứng từ gốc: Ghi 965.770 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nghiệp vụ 2: Cuối tháng 3/12 kế toán tiền lương tiến hành hạch toán lương BHXH trả thay lương cho nhân viên Vũ Lâm Tùng vào Sổ chi tiết TK 3383 sau: Nợ TK 3383: 965.770 Có TK 334: 965.770 Đồng thời nghiệp vụ nhân viên kế toán phản ánh chứng từ ghi sổ sau: Chứng từ ghi sổ Ngày 31/3 Trích yếu Số tiền BHXH trả thay lương phải trả cho nhân viên Vũ Lâm Tùng Cộng: Kèm theo chứng từ gốc: Người lập Số: 36 Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 3383 334 965.770 965.770 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên Nghiệp vụ 3: 36 Ghi Căn uỷ nhiệm chi số 30 ngày 30/32/2012 Cơ quan BHXH Quận Hồng Mai việc cấp kinh phí BHXH, kế toán tiến hành hạch toán vào Sổ chi tiết TK 112 sau: Nợ TK 112: 965.770 Có TK 3383: 965.770 Đồng thời nghiệp vụ phản ánh chứng từ ghi sổ sau: Chứng từ ghi sổ Ngày 31/3 Số: 38 Trích yếu Nhận ủy nhiệm chi cấp Số hiệu TK Nợ Có 112 3383 Số tiền Ghi 965.770 kinh phí BHXH Cộng: Kèm theo chứng từ gốc: 965.770 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Từ chứng từ ghi sổ trên, nhân viên kế tốn có nhiệm vụ vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2012 Chứng từ ghi sổ SH 05/3 25/3 26/3 26/3 28/3 Chứng từ ghi sổ NT 12 21 25 26 29 Số tiền SH 32 34 36 38 23.500.000 21.000.000 44.500.000 2.282.500 6.847.500 NT 29/3 30/3 31/3 31/3 Cộng : 10.150.000 965.770 965.770 965.770 102.042.310 Cuối tháng, vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào Sổ TK 111, 37 TK112, TK334, TK338 SỔ CÁI Tên TK: Tiền mặt Số hiệu TK: 111 Ngày ghi sổ 06/3 Chứng từ SH NT 12 Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ 5/3 Dư đầu kỳ: Thanh tốn tạm ứng 334 112 331 Có 510.098.880 12/3 15/3 18 18 12/3 13/3 lương kỳ I tháng 3/12 Rút TGNH quỹ Chi tạm ứng tiền 26/3 21 25/3 hàng cho Cty IPAS Thanh toán lương kỳ 334 28/3 II tháng 3/12 Thu tiền hàng nợ đợt 131 23.500.000 28/3 27 216.500.000 209.500.000 21.000.000 85.960.000 tháng 3/12của Cty 29/3 30/3/07 31/3 29 33 34 29/3 30/3 MED Mua hàng nhập kho Trích KPCĐ tháng 156 3382 190.980.000 456.500 30/3 3/12 Thanh toán BHXH 334 965.770 cho Vũ Lâm Tùng Cộng phát sinh: 812.558.880 255.442.270 Dư cuối kỳ: 557.136.610 SỔ CÁI Tên TK: Phải trả Công nhân viên Số hiệu TK: 334 Ngày ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ: 38 Có 5.880.500 06/3 12 5/3 Thanh tốn tạm 1111 23.500.000 3388 2.500.000 25/3 Việt Cường Thanh toán lương 1111 21.000.000 26/3 kỳ II Tiền lương phải trả 642 ứng lương Kỳ I 18/3 15 8/3 tháng 3/12 Trả tiền lương tháng cho Lại 25/3 27/3 21 25 44.500.000 cơng nhân viên 30/3 34 30/3 tháng 3/12 Thanh tốn chế độ 1111 965.770 BHXH cho Vũ 31/3 36 30/3 Lâm Tùng Số tiền BHXH trả 3383 965.770 thay lương cho Vũ Lâm Tùng tháng3/12 Cộng phát sinh: Dư cuối kỳ: 39 47.965.770 51.346.270 3.380.500 SỔ CÁI Tên TK: Phải trả, phải nộp khác Số hiệu TK: 338 TK 3383: BHXH Ngày ghi sổ 27/3 Chứng từ SH NT 26 26/3 Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ Dư đầu kỳ: BHXH trích theo Có 334 18.260.000 2.282.500 642 6.847.500 lương công nhân viên 28/3 29 28/3 tháng 3/12 (5%) BHXH phải trả công nhân viên tháng 31/3 32 30/3 3/12(15%) Chuyển nộp tiền 112 BHXH quý I cho toàn 31/3 36 31/3 Cơng ty Thanh tốn BHXH 27.390.00 334 965.770 trả thay lương cho Vũ Lâm Tùng 31/3 38 31/3 Nhận uỷ nhiệm chi BHXH Cộng phát sinh: 965.770 112 40 28.355.770 Dư cuối kỳ: 28.355.77 SỔ CHI TIẾT TK 334 TIỀN LƯƠNG Năm 2012 Chứng từ Số Nội dung TKĐƯ Phát sinh kỳ Nợ NT Số dư cuối kỳ Nợ Có Dư đầu kỳ: 12 05/3 Thanh toán Tạm ứng 1111 23.500.000 15 lương kỳ I tháng 3/12 18/3 Trả tiền lương tháng 1111 Có 5.880.500 2.500.000 21.000.000 chưa lĩnh cho Lại 21 Việt Cường 25/3 Thanh toán lương kỳ 1111 25 II tháng 3/12 26/3 Tiền lương phải trả 642 34 CNVtháng 3/12 30/3 Thanh toán BHXH 1111 44.500.000 965.770 trả thay lương cho Vũ 38 Lâm Tùng 31/3 BHXH phải trả Vũ Lâm Tùng Cộng phát sinh: Dư cuối kỳ: 3383 965.770 47.965.770 45.465.770 3.380.500 41 PHẦN III: HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẦU TƯ THẾ GIỚI PHẲNG I NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY Từ thành lập, Cụng ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng khơng ngừng phấn đấu hồn thiện chế quản lý kinh doanh Ban Lãnh đạo Cơng ty ln phổ biến kịp thời văn pháp luật mới, nâng cao trình độ hiểu biết pháp luật cho cán công nhân viên để Công ty hoạt động pháp luật kinh doanh có hiệu ngày cao Bên cạnh đó, Cơng ty thường xun quan tâm, củng cố đội ngũ cán có lực chuyên môn phẩm chất đạo đức Công ty cử cán có lực chun mơn làm cán chuyên trách công tác tra Công ty , đồng thời tạo điều kiện cho cán chủ chốt Cơng ty tham gia khố học tập huấn ngắn hạn cấp mở nhằm mở mang kiến thức, nâng cao trình độ chun mơn cho họ II ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CƠNG TY: Ưu điểm Cơng ty áp dụng hình thức hạch tốn chứng từ ghi sổ, loại hình hạch tốn khơng phù hợp với quy mơ Cơng ty mà thuận tiện cho việc giới hóa tính tốn Cùng với phát triển Cơng ty, tổ chức máy kế tốn khơng ngừng hoàn thiện, tham mưu giúp cho Ban Giám đốc điều hành phần việc mà phụ trách, đảm bảo cung cấp kịp thời xác thơng tin tài Cơng ty giúp cho lãnh đạo Công ty định đắn quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Cơng ty Bộ phận kế tốn Cơng ty thực việc toán tiền lương 42 cho cán công nhân viên Công ty cụ thể, xác đáp ứng nhu cầu cán cơng nhân viên tồn Cơng ty Việc chi trả tiền lương, thực quy định hành Nhà nước chế độ BHXH, BHYT đảm bảo quyền lợi trực tiếp người lao động Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ kế toán quy định chế độ ghi chép ban đầu tiền lương, toán chế độ BHXH Bên cạnh đó, thực chế độ hưởng lương theo lợi nhuận nên Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, đạt doanh thu cao mức thu nhập cán cơng nhân viên Cơng ty nâng cao, góp phần đảm bảo mức sống sinh hoạt họ, khuyến khích tinh thần trách nhiệm người lao động công việc Nhược điểm: Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng loại hình doanh nghiệp tư nhân, hoạt động hạch tốn kinh tế độc lập Hiện cơng ty áp dụng hình thức hưởng lương theo lợi nhuận Theo hình thức trả lương Cơng ty hoạt động kinh doanh có hiệu thu nhập Cán công nhân viên Công ty nâng cao việc đảm bảo mức thu nhập họ có ổn định khơng hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty không đạt hiệu qủa hay không đạt mức doanh thu kế hoạch đề Do Cơng ty cần có sách khen thưởng hợp lý để khuyến khích người lao động công việc phần cải thiện sống người lao động Điều địi hỏi Ban Lãnh đạo Công ty phải tăng cường công tác quản lý, quan tâm củng cố đội ngũ có lực chun mơn, đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn để góp phần cho phát triển Cơng ty, giúp cho tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty ln đạt hiệu quả, đạt doanh thu cao Về hệ thống sổ kế tốn, chứng từ kế tốn áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ nên việc ghi chép nghiệp vụ phát sinh có trùng lắp, dễ nhầm lẫn tốn nhiều cơng 43 III PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẦU TƯ THẾ GIỚI PHẲNG: Sự cần thiết phải hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: Ta biết tiền lương vấn đề quan trọng Một sách tiền lương hợp lý sở, đòn bẩy cho phát triển Doanh nghiệp Còn người lao động, tiền lương nhận thoả đáng động lực thúc đẩy lực sáng tạo, nhiệt tình cơng việc góp phần khơng nhỏ làm tăng suất lao động, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đạt kết cao Do doanh nghiệp, tuỳ theo loại hình kinh doanh doanh nghiệp, quy mơ doanh nghiệp tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà có chế độ kế tốn tiền lương cho hợp lý, ln nghiên cứu hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương BHXH, BHYT, chế độ hưởng BHXH, chế độ khen thưởng, khuyến khích lương để cho quyền lợi người lao động động đảm bảo đặt lên hàng đầu , góp phần nâng cao thu nhập cho người lao động, khuyến khích người lao động sản xuất kinh doanh vấn đề quan trọng Nguyên tắc hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Tiền lương góp phần định đến thành công hay thất bại doanh nghiệp Đối với nd sản xuất kinh doanh, tiền lương phần khơng nhỏ chi phí sản xuất Do đó, doanh nghiệp vận dụng chế độ tiền lương hợp lý tạo động lực tăng suất lao động Việc hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp cần thiết quan trọng địi hỏi phải đảm bảo nguyên tắc công xứng đáng sức lao động mà 44 người lao động bỏ Tiền lương nhận thoả đáng người lao động sẵn sàng nhận cơng việc giao dù đâu, làm điều kiện sức lực trí tuệ họ cho phép Bên cạnh đó, việc hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp phải đảm bảo nguyên tắc: tuân thủ theo quy định hành Nhà nước, Bộ Tài vấn đề như: cách tính lương, phân bổ tiền lương phải đầy thực hệ thống sổ sách, chứng từ kế tốn có liên quan Phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương cách khoản trích theo lương Tuỳ theo tình hình thực tế doanh nghiệp mà có phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp cho phù hợp Doanh nghiệp cần áp dụng sách, quy định ban hành Nhà nước chế độ tiền lương khoản trích theo lương để đảm bảo quyền lợi người lao động Doanh nghiệp cần quan tâm đến đội ngũ kế tốn doanh nghiệp, khơng ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn để họ hồn thành tốt cơng việc có khả thích nghi với chế độ sách kế tốn mới, đảm bảo cho người lao động hưởng đầy đủ chế độ hành Nhà nước quyền lợi họ Bên cạnh đó, Doanh nghiệp cần lập quỹ Khen thưởng, phúc lợi, chế độ trợ cấp chế độ khen thưởng thiết thực, công bằng, hợp lý người lao động để khuyến khích họ cơng việc, góp phần giúp họ đảm bảo nâng cao sống thân gia đình 45 KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng, em có điều kiện tìm hiểu tổ chức máy kế tốn phương pháp hạch tốn Cơng ty, đặc biệt sâu vào nghiên cứu vấn đề hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Q trình thực tập Công ty giúp em nắm bắt kiến thức định cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương, kiến thức mà em học trường mà chưa có điều kiện áp dụng thực hành Trong trình thực tập, hướng dẫn tận tình Thầy giáo nhiệt tình giúp đỡ Ban Giám đốc Công ty anh chị phịng Kế tốn, với nỗ lực thân em hoàn thành chuyên đề thực tập tổng hợp Cơng ty Tuy nhiên trình độ cịn hạn chế, kiến thức cịn ỏi nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Do em mong nhận ý kiến đóng góp Cơ giáo Ban Lãnh đạo Công ty đặc biệt anh chị Phịng Kết tốn thuộc Công ty để chuyên đề thực tập em phong phú lý luận sát với thực tế Công ty 46 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - Quyết Định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ Tài Chính việc ban hành chế độ kế tốn - Chủ biên TS Nguyễn Văn Cơng (2000), lý thuyết thực hành kế tóan tài chính, Nhà xuất tài - Chủ biên GS.TS Đặng Thị Loan ( năm 2009), Giáo trình “Kế tốn Tài Chính doanh nghiệp”, trường Đại học Kinh tế Quốc Dân, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân - Các tài liệu tham khảo khác: - Báo điện tử Bộ Tài tháng ba tháng tư năm 2013 - Các website kế toán như: - Tạp kế toán: www.webketoan.vn,www.taptriketoan.com, - Webside Bộ Tài Chính: www.mof.gov.vn - Tạp chí thuế (http://www.gdt.gov.vn ) - Các nguồn tìm hiểu tham khảo trình làm báo cáo - Mẫu báo cáo tốt nghiệp từ năm trước - Tài liệu cơng ty phịng tổ chức hành Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng - Tài liệu phịng kế tốn Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng 47 ... lựa chọn đề tài ? ?Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng? ?? Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng, ... VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẦU TƯ THẾ GIỚI PHẲNG Một số vấn đề chung quản lý kế tốn tiền lương, khoản trích theo lương Cơng ty TNHH. .. Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng: Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng thành lập vào năm 2001 206 Đê La Thành_ Đống Đa_Hà Nội Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng