Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, thông tin trở thành nhu cầu tất yếu công cụ đẩy mạnh tốc độ phát triển kinh tế Với việc xã hội hóa Đài truyền hình, phương tiện truyền thông, nhiều công ty hoạt động lĩnh vực đời, làm đa dạng hóa loại hình thơng tin truyển tải đến người dân, phục vụ cho đất nước động Đây lĩnh vực hoạt động nhạy cảm Tuy đời từ lâu, gần đây, truyền thông _ quảng cáo thực nhận quan tâm tổ chức, doanh nghiệp nước Do đó, kinh doanh sản xuất lĩnh vực_ ngành nghề gặp nhiều trở ngại, công tác quản lý Để thực theo kịp phát triển đổi kinh tế nước, chuyên nghiệp công tác điều hành, tổ chức quản lý hoạt động lĩnh vực truyền thông đa phương tiện, hệ thống kế tốn đơn vị, tổ chức, doanh nghiệp phải cải tiến, thay đổi để ngày hồn thiện Trong đó, vốn tiền nghiệp vụ toán giữ vai trị, vị trí quan trọng, phần chủ yếu cơng tác kế tốn doanh nghiệp Có thể nói, vốn tiền sở, tiền đề để hình thành nên doanh nghiệp, điều kiện để tiến hành thực trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các nghiêp vụ tốn khơng quan tâm quản lý, theo sát cách khoa học gây khó khăn toán ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh đơn vị Em đến thực tập cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Truyền thông Việt Liên Kết (viết tắt Vietlink Media)_ doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực truyền thơng đa phương tiện Đi sâu vào tìm hiểu cơng tác kế toán đây, em nhận thấy sản phẩm dịch vụ truyền thông đa Nguyễn Thị Thanh Phương Lớp: Kê toán 48D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp dạng, cầu nối, quảng bá giới thiệu sản phẩm doanh nghiệp kinh doanh tới khách hàng tiềm Trong nhiều phần hành kế tốn, em nhận thấy cơng tác kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán vơ quan trọng cơng ty Hạch tốn vốn tiền nghiệp vụ toán cung cấp cho ban lãnh đạo thông tin đầy đủ xác tình hình nguồn thu, nguồn chi, khoản nợ hay phải thu khách hàng để ban lãnh đạo nắm bắt tình hình kinh doanh công ty, đưa sách lược đầu tư hay kế hoạch chi tiêu hợp lý lương lai Nhận thức vai trị đó, em xin lựa chọn chun đề: Hồn thiện kế tốn Vốn tiền Các nghiệp vụ tốn Cơng ty Cổ phần Truyền thơng Việt Liên Kết Ngồi phần mở đầu kết luận, chuyên đề có kết cấu thành chương: Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý vốn tiền nghiệp vụ toán Công ty Cổ phần Truyền thông Việt Liên Kết Chương II: Thực trạng kế toán vốn tiền nghiệp vụ tốn Cơng ty Cổ phần Truyền thơng Việt Liên Kết Chương III: Hồn thiện kế tốn vốn tiền nghiệp cụ toán Công ty Cổ phần Truyền thông Việt Liên Kết Do thời gian thực tập cộng với kiến thức thân vấn đề thực tập hạn chế nên chun đề em khơng tránh khỏi thiếu sót Em chân thành cảm ơn góp ý, nhận xét cô giáo hướng dẫn chú, chị cơng ty giúp em hồn thiện chun đề thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Thanh Phương Lớp: Kê toán 48D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THƠNG VIỆT LIÊN KẾT 1.1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THÔNG VIỆT LIÊN KẾT 1.1.1 Đặc điểm vốn tiền công ty Vốn tiền công ty Cổ phần truyền thông Việt Liên Kết (viết tắt Vietlink Media) tài sản tồn hình thái tiền tệ (Việt Nam đồng) bao gồm: tiền mặt quỹ công ty, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Tiền mặt bảo quản két sắt, quỹ công ty Hiện nay, công ty mở tài khoản ngân hàng có chi nhánh địa bàn Hà Nội, bao gồm: Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt NamVietcomBank, Ngân hàng quốc doanh – VPBank, Ngân hàng thương mại cổ phần quân đội – MBBank Do có phận phụ thuộc, nên cơng ty Vietlink mở tài khoản có vai trị chun thu, chuyên chi để thuận tiện cho công tác giao dịch tốn Trong đó, hoạt động tốn thu hồi công nợ công ty chủ yếu giao dịch qua ngân hàng VietComBank Tại công ty, tiền chuyển chiếm tỉ lệ thấp, xuất trường hợp công ty nộp tiền mặt vào ngân hàng mà chưa nhận giấy báo Có ngân hàng Vietlink Media cơng ty truyền thông nước, không buôn bán giao dịch với doanh nghiệp nước ngồi, khơng sử dụng ngoại tệ Trong hoạt động kinh doanh cơng ty, có hoạt động diễn thường xuyên mua sắm thiết bị, đồ dùng cho văn phòng (giấy in, mực Nguyễn Thị Thanh Phương Lớp: Kê toán 48D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp in ) tạm ứng cho nhân viên, hoạt động mua - bán hàng hóa cho cửa hàng, vốn tiền dựng để chi trả cho khoản Nhìn chung, quy mô vốn tiền công ty Vietlink hạn chế, đặc biệt tiền mặt quỹ công ty Bởi thực giao dịch mua bán hàng hóa với giá trị tương đối lớn Cơng ty khơng có đủ khả tốn cho khách hàng tiền mặt Thậm chí, có nhu cầu nhập thêm sản phẩm – hàng hóa để phục vụ cơng tác tiêu thụ, cơng ty khơng thể đề nghị mua thêm hàng thiếu tiền mặt trả cho nhà cung cấp Sự thiếu hụt vốn tiền mặt nặng vào thời gian đầu tháng, công ty phải bỏ khoản tiền mặt lớn để trả lương cho cán nhân viên Điều ảnh hưởng sâu sắc đến nhiều hoạt động khác công ty Lấy số liệu thực tế đơn vị: Vào cuối tháng năm 2010 (đầu tháng năm 2010), Bảng cân đối kế tốn cơng ty Vietlink Media có số liệu sau: - Tiền mặt (VNĐ): 5,672,597 đồng - Tiền gửi ngân hàng (VNĐ): 34,143,529 đồng - Phải thu khách hàng: 130,815,700 đồng - Tạm ứng: 8,980,000 đồng - Thuế GTGT khấu trừ 4,714,929 đồng (nhưng chưa NN khấu trừ) - Hàng hóa: 1,677,908,213 đồng Ta thấy cấu vốn tiền đơn vị nhỏ, tổng vốn tiền đơn vị vào đầu tháng 3/2010 (bao gồm tiền mặt tiền gửi ngân hàng) có 39,816,126 đồng, không đủ chi trả cho nhiều hoạt động thiết yếu đơn vị Nguyễn Thị Thanh Phương Lớp: Kê toán 48D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tỷ lệ Vốn tiền so với Tài sản ngắn hạn Công ty sau: 39,816,126 39,816,126 + 130,815,700 + 8,980,000 + 4,714,929 +1,677,908,213 = 0,02138 Đây số thể tỉ lệ vốn tiền nhỏ đơn vị , quy mô cấu vốn tiền tổng tài sản ngắn hạn đơn vị quy mơ nhỏ, khả tốn nhanh công ty đánh giá Trong đó, số tiền phải thu khách hàng giá trị hàng tồn kho lại lớn (với giá trị khoản phải thu 130,815,700 đồng giá trị hàng hóa kho 1,677,908,213 đồng) Những số liệu cho thấy vốn đầu tư đơn vị tồn đọng nhiều, bị chiếm dụng tồn hình thái vật chất, khả khoản kém, vốn đầu tư không khai thác cách hiệu 1.1.2 Tổ chức quản lý vốn tiền cơng ty Vốn tiền loại tài sản tồn trực tiếp hình thức tiền tệ, dễ bị mát, tham ơ, lợi dụng Chính vậy, việc sử dụng vốn tiền công ty Vietlink phải theo nguyên tắc chế độ quản lý định Công ty thường xuyên ghi sổ nghiệp vụ thu – chi tồn quỹ tiền mặt, theo dõi, xử lý kịp thời sai sót việc quản lý sử dụng tiền mặt quỹ Bởi vốn tiền có vai trị quan trọng hoạt động doanh nghiệp nên công ty cố gắng quản lý tốt vốn tiền số biện pháp phổ biến, như: nhân viên kế tốn khơng giữ tiền mặt quỹ; nhân viên ghi sổ sách kế toán, kế toán tiền mặt - nhân viên giữ tiền mặt (thủ quỹ) có trách nhiệm kiểm tra giám sát công việc Nguyễn Thị Thanh Phương Lớp: Kê toán 48D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ngồi ra, cơng ty có ban hành chế độ kiểm kê quỹ, quy định rõ ràng trách nhiệm cá nhân việc quản lý tiền quỹ, đặc biệt xảy mát, thiếu hụt lợi dụng tiền mặt quỹ Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi với đầy đủ chữ ký bên có trách nhiệm kèm theo chứng từ gốc hợp lệ quy định chế độ chứng từ kế toán Kế toán tiền mặt kiêm thủ quỹ (do Giám đốc công ty định) chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ liên quan đến thu, chi, bảo quản tiền quỹ, có chênh lệch phải với kế toán kiểm tra xác định nguyên nhân đề biện pháp xứ lý Việc thay đổi thủ quỹ phải cú định giám đốc văn bản.Kế toán tiền mặt có trách nhiệm mở sổ kế tốn tiền mặt, ghi chép hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu chi tiền mặt quỹ tính số tồn quỹ vào cuối ngày Đối với tiền gửi ngõn hàng, công tác quản lý cơng ty đơn giản Vì tiền cất giữ tài khoản ngân hàng, ngân hàng kế tốn cơng ty thường xun kiểm tra, theo dõi Khi có tăng giảm giá trị tiền gửi ngân hàng, ngân hàng gửi cho cơng ty giấy báo Nợ - Có (hoặc giấy ủy nhiệm chi) Bảng kê ngân hàng (gửi vào cuối tháng) để kế tốn xác định nội dung thu – chi nghiệp vụ tăng giảm tiền gửi Trường hợp có chênh lệch số liệu sổ kế tốn cơng ty, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ cơng ty cơng ty thơng báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh sử lý kịp thời, quy trách nhiệm Hiện nay, kế toán thường xuyên theo dõi giá trị tài khoản tiền gửi ngân hàng Nhân viên kế toán vốn tiền cấp mã tài khoản sử dụng để đăng nhập mở website liệu tài khoản ngân hàng qua mạng internet trực tiếp công ty Theo dõi cập nhật cách nhanh chóng xác thay đổi giá trị tăng giảm tiền gửi ngân hàng Nguyễn Thị Thanh Phương Lớp: Kê toán 48D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.2 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THÔNG VIỆT LIÊN KẾT 1.2.1 Đặc điểm nghiệp vụ tốn cơng ty Các nghiệp vụ tốn công ty bao gồm nghiệp vụ chủ yếu như: tốn chi phí văn phịng, tốn mua hàng với nhà cung cấp, toán với khách hàng, nghiệp vụ toán tạm ứng cho nhân viên, toán với Nhà nước Đặc điểm nghiệp vụ phụ thuộc vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Công ty hoạt động lĩnh vực truyền thông, sản phẩm dịch vụ truyền hình (sản xuất chương trình phát sóng truyền hình, làm phóng - TVC – SMS), cung cấp dịch vụ quảng cáo – PR, quảng bá giới thiệu sản phẩm nhiều phương tiện truyền thông cho doanh nghiệp khác Ngồi ra, cơng ty cịn hoạt động thêm lĩnh vực kinh doanh thương mại, đại lý buôn bán mỹ phẩm Do mà nhà cung cấp khách hàng công ty đa dạng, nghiệp vụ tốn cơng ty phong phú * Đặc điểm nghiệp vụ toán với khách hàng Đối với khách hàng mua dịch vụ truyền thông – giá trị cung cấp dịch vụ thường mang giá trị lớn, thời gian cung ứng dài, trước thực cung cấp dịch vụ - hàng hóa, cơng ty thường lập hợp đồng cung ứng dịch vụ với nội dung hợp đồng hai bên thỏa thuận đồng ý, điều khoản toán ghi rõ ràng hợp đồng, ký nhận đầy đủ từ hai bên Sau hồn thành cung ứng dịch vụ, cơng ty thực lý hợp đồng đề nghị khách hàng toán Hiện tại, khách hàng mua hàng Nguyễn Thị Thanh Phương Lớp: Kê toán 48D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp hóa – dịch vụ công ty phần lớn khách hàng vãng lai, giao dịch mua thường xuyên nhiều hoạt động kỳ kế tốn Cịn với khách hàng mua sản phẩm mỹ phẩm, khách hàng mua sản phẩm trực tiếp cửa hàng phải toán ngay, nên thường khơng có vấn đề xảy Với khách hàng đăt hàng qua mạng, sản phẩm giao đến tận nhà, tiền hàng toán sau hàng giao ký nhận Hiện tại, cơng ty khơng có nhiều khách hàng thường xun thân thiết, sản phẩm dịch vụ - hàng hóa cung cấp không tập trung cho đối tượng khách hàng mà phân tán bán có yêu cầu đề nghị mua người có nhu cầu – người tiêu dùng * Đặc điểm nghiệp vụ tốn với người bán Cơng ty Vietlink Media cơng ty sản xuất hồn chỉnh sản phẩm – dịch vụ truyền thông từ khâu đến khâu cuối Tuy nhiên, để phát sóng chương trình truyền hình cơng ty phải trả cho Đài (như Hà Nội 1, Hà Nội 2, O2tv, ) khoản tiền coi chi phí phát sóng chương trình, hay hiểu theo cách khác khoản tiền công ty bỏ để mua phát sóng truyền hình Ngồi ra, dịch vụ đăng loại phương tiện truyền thơng cơng ty phải mua phí dịch vụ làm hợp đồng với doanh nghiệp sở hữu phương tiện truyền thông để hồn tất sản phẩm – dịch vụ cho khách hàng Bên cạnh việc kinh doanh hoạt động truyền thông, việc buôn bán, cung cấp cho ký gửi hàng hóa mỹ phẩm, trang sức, sản phẩm chăm sóc làm đẹp cho phụ nữ cơng ty trọng quan tâm Với loại hình kinh doanh này, người bán nhà cung cấp sản phẩm cho cơng ty Nghiệp vụ tốn với nhà cung cấp thường nghiệp vụ nợ, trả tiền sau thời gian hai bên thỏa thuận sau bán hàng, có doanh thu bán Nguyễn Thị Thanh Phương Lớp: Kê toán 48D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp hàng, cuối tháng theo yêu cầu nhà cung cấp mà toán cho nhà cung cấp Công ty hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua nhiều hàng biếu tặng Nhận thấy, khách hàng truyền thơng, giao dịch phát sinh khơng thường xun, có quan hệ hợp tác với công ty theo thời vụ, thường khơng liên tục nhiều kỳ khơng chi tiết cơng ty kiểm sốt khách hàng vãng lai, kiểm tra tập trung sổ Bên cạnh đó, khách hàng cung cấp hàng mỹ phẩm, thời trang, nhà cung cấp hàng hóa cho cơng ty lại có số lượng giao dịch giá trị giao dịch lớn, liên tục nhiều kỳ Các nghiệp vụ toán diễn nhiều phức tạp hơn, chi tiết cho đối tượng khách hàng để dễ dàng kiểm tra theo dõi Ngồi ra, doanh nghiệp cịn có nghiệp vụ toán với nhân viên, tạm ứng cho nhân viên cơng ty, tốn khoản thuế với Nhà nước (thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, ) Đây nghiệp vụ toán phổ biến tất doanh nghiệp Do khối lượng thực tập em khơng bao qt, tồn diện để đáp ứng độ dài chuyên đề nên em xin nêu chi tiết, cụ thể hai nghiệp vụ toán toán với người bán tốn với khách hàng Bên cạnh đó, cơng ty cịn có giao dịch vay nợ ngân hàng để thực hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, khoản nợ vay trả theo hạn định nợ gốc trả vào cuối quý, trừ dần hết nợ Do nghiệp vụ tốn có bao gồm tốn với ngân hàng coi khoản vay nợ dài hạn Các nghiệp vụ toán đơn vị chiếm tỉ lệ lớn tổng tài sản ngắn hạn đơn vị Lấy ví dụ cụ thể đầu tháng năm 2010, số tiền phải Nguyễn Thị Thanh Phương Lớp: Kê toán 48D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp thu khách hàng 130,815,700 đồng Đây số tiền phải thu lớn, cho thấy số vốn đơn vị bị đơn vị khác chiếm dụng, không lưu thông tạo lợi nhuận cho đơn vị Tỷ lệ tổng số tiền phải thu khách hàng so với tổng tài sản ngắn hạn bằng: 130,815,700 39,816,126 + 130,815,700 + 8,980,000 + 4,714,929 +1,677,908,213 = 0,0702 Đầu tháng 3/2010, tổng số tiền phải trả nhà cung cấp công ty Việt Link 626,436,937 triệu đồng Tỷ lệ tổng số tiền phải trả người bán so với tổng tài sản ngắn hạn bằng: 626,436,937 39,816,126 + 130,815,700 + 8,980,000 + 4,714,929 +1,677,908,213 = 0,3364 Từ số liệu ta thấy tỷ lệ cấu tổng nghiệp vụ toán công ty cao Với khối lượng giao dịch giá trị toán với khách hàng nhà cung cấp tại, công ty không thực quản lý thực cơng tác kế tốn cách khoa học xác gây khó khăn cơng tác thực tốn, tính công nợ cho nhà cung cấp khách hàng đơn vị 1.2.2 Tổ chức quản lý nghiệp vụ tốn cơng ty Có thể thấy, với việc hoạt động kinh doanh nhiều lĩnh vực vậy, nghiệp vụ tốn cơng ty đa dạng phức tạp Nếu không quan tâm quản lý phương pháp hình thức khoa học, hợp lý gây nhầm lẫm, mát, sai sót việc tốn, ảnh hưởng Nguyễn Thị Thanh Phương 10 Lớp: Kê toán 48D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lấy ví dụ cụ thể trên: Căn vào chứng từ trên, kế toán vào sổ kế toán chi tiết Tài khoản 331- Phải trả người bán (Công ty Cổ phần Đầu tư Truyền thông Việt Nam) Công ty Cổ Phần Truyền thông Việt Liên Kết Mẫu số S38 - DN (Ban hành theo QĐ s: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trởng BTC) S CHI TIẾT TÀI KHỎAN Tên TK: 331 – Phải trả khách hàng Tân khách hàng: Công ty Cổ phần Đầu tư Truyền thông Việt Nam Tháng Năm 2010 TT Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 22/03 22/3 31/03 Số phát sinh TK ®èi øng Diễn Giải Số dư đầu kỳ Mua dịch vụ đăng báo Hà Nội Mới Thuế 10% GTGT nhà nước khấu trừ Thanh tốn tiền đăng báo Nợ Có Số dư Nợ Có 642 5,000,000 1331 500,000 HNM cho Cty Cổ phần Đầu tư 111 5,500,000 Truyền thông Việt Nam Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Nguời lập biểu (ký ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký ghi rõ họ tên) Công ty Cổ Phần Truyền thông Việt Liên Kết 5,500,000 5,500,000 Hà Nội, ngày31 tháng 03 năm 2010 Giám đốc (ký ghi rõ họ tên) Mẫu số S38 - DN (Ban hành theo QĐ s: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trởng BTC) S CHI TIẾT TÀI KHỎAN Tên TK: 331 – Phải trả khách hàng Tân khách hàng: Công ty Cổ phần Vistakin Nguyễn Thị Thanh Phương 64 Lớp: Kê toán 48D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tháng Năm 2010 Chứng từ TT Ngày Số hiệu tháng PC 02/03 012776 Diễn Giải Số dư đầu kỳ Thanh tóan tiền hàng cho nhà cung cấp Vistakin Nợ Có Số dư Nợ Có 7,98 0,000 111 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Nguời lập biểu (ký ghi rõ họ tên) Số phát sinh TK ®èi øng 7,980,000 7,980,000 - Kế tốn trưởng (ký ghi rõ họ tên) Hà Nội, ngày31 tháng 03 năm 2010 Giám đốc (ký ghi rõ họ tên) Từ số liệu số chi tiết tài khoản 331, cuối tháng kế tốn tơng hợp in sổ Tổng hợp chi tiết tài khoản 331 - Phải trả khách hàng CÔNG TY CP TT Việt Liên kết Đ/C: P2203 Tịa nhà 24T Trung Hịa Nhân Chính Thanh Xn – Hà Nội SỐ TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 331 – Phải trả khách hàng Tháng 03 Năm 2010 Đơn vị: VNĐ Nguyễn Thị Thanh Phương 65 Lớp: Kê toán 48D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phát sinh tăng Phát sinh giảm - 5,500,000 5,500,000 7,98 0,000 - 7,980,000 STT Tài khoản ngân hàng Số dư đầu A B Số dư đầu kỳ BCĐ 626,436,937 Công ty Cổ phần Đầu tư Truyền thông Việt Nam Công ty Cổ phần Vitaskin Số dư cuối - Công ty Cổ phần Quốc tế Truyền thông 60,000,000 - 60,000,000 Nhà cung cấp Mỹ phẩm Salonzo 6,540,800 8,129,000 4,291,000 10,378,800 Nhà cung cấp Mỹ phẩm Ha Na 17,814,720 21,949,760 11,093,000 28,671,480 Nhà cung cấp sản phẩm Happy – Công ty TNHH Nhật Tường 127,342,940 91,843,940 1,222,400 217,964,480 Tổng phát sinh Tháng 3/2010 459,260,190 559,772,650 Số dư cuối kì BCĐ (4) =(1) +(2) –(3) 525,924,477 2.2.2.3 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ toán với người bán Căn vào chứng từ, kế toán vào sổ kế toán Nhật ký chung (tr41) Cuối tháng, tổng hợp in sổ TK 331 –Phải trả khách hàng CÔNG TY CP TT Việt Liên Kết Đ/C: P2203 Tòa nhà 24T Trung Hòa Nhân Chính Thanh Xuân – Hà Nội SỔ CÁI Nguyễn Thị Thanh Phương 66 Lớp: Kê toán 48D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tên TK: 331– TK phải trả khách hàng Tháng 03 Năm 2010 Chứng từ Số Ngày Đơn vị: VNĐ TK Số tiền phát sinh đ/ư Diễn giải TK phát sinh Nợ Nợ Có Có 626,436,937 Số dư đầu kỳ PC 012776 02/03 Thanh toán tiền ncc Vistakin T1 1111 3311vt 1111 7,980,000 PC 012777 02/03 Thanh toán tiền ncc Salonzo T1 1111 3311slz 1111 4,291,000 1111 6,093,000 1111 1,222,400 PC 012778 PC 012779 Thanh toán tiền ncc HaNa 1111 3311hana T1 Thanh toán tiền ncc Nhật 02/03 1111 3311dai Tường T1 Mua dịch vụ cty CP ĐTvà 642 642 22/3 TT VN Thuế 10% GTGT 1331 1331 22/3 khấu trừ Thanh toán tiền đăng báo 1111 3311hnm 31/3 HNM 02/03 Tổng phát sinh Tháng 3/2010 Số dư cuối kỳ BCĐ 3311hnm 5,000,000 3311hnm 500,000 1111 5,500,000 559,772,650 459,260,190 525,924,477 Số dư cuối kỳ sổ TK 331 sau đối chiếu với số dư cuối kỳ bảng tổng hợp chi tiết TK 331 tháng03/2010, ghi vào Bảng cân đối cuối tháng 03/2010 công ty CHƯƠNG III HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THÔNG VIỆT LIÊN KẾT Nguyễn Thị Thanh Phương 67 Lớp: Kê toán 48D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC NGHIỆP VỤ THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THƠNG VIỆT LIÊN KẾT 3.1.1 Ưu điểm Sau thời gian thực tập cơng ty, em nhận thấy cơng tác kế tốn phần hành kế toán vốn tiền Ban lãnh đạo công ty quan tâm trọng cả, thực chặt chẽ Giám đốc công ty thường xuyên kiểm tra giám sát Thủ tục kế tốn vốn tiền cơng ty có ưu điểm nhanh chóng gọn nhẹ Kế tốn tiền mặt ghi sổ kế tốn, có bàn làm việc cạnh thủ quỹ, nên dễ dàng theo dõi, kiểm soát thường xuyên liên tục số tồn quỹ tiền mặt thực tế đối chiếu với sổ quỹ, sổ tài khoản tiền Chứng từ kế toán luân chuyển từ kế tốn tiền mặt đến thủ quỹ nhanh chóng thuận tiện Cũng theo mà nghiệp vụ toán người bán – người mua, toán đơn giản gọn nhẹ, nhanh chóng xác Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung Excel, hình thức ghi sổ máy tính đơn giản Hệ thống chứng từ kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán công ty giống với mẫu quy định hợp lý, hợp yêu cầu quản lý, phản ánh đầy đủ nghiệp vụ vốn băng tiền tốn phát sinh cơng ty Cơng ty chưa có giao dịch làm ăn với doanh nghiệp nước ngoài, vốn tiền cơng ty bao gồm Việt Nam Đồng, khơng cần theo dõi chi tiết tài khoản tiền mặt, số lượng sổ liên quan đên tiền mặt cơng ty hơn, quy trình hạch tốn đơn giản so với doanh nghiệp có hoạt động làm ăn Xuất – nhập hàng hóa – dịch vụ với nước ngồi, có nghiệp vụ hạch toán ngoại tệ phức tạp 3.1.2 Nhược điểm Nguyễn Thị Thanh Phương 68 Lớp: Kê toán 48D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bên cạnh ưu điểm trên, kế tốn cơng ty khơng thể tránh khỏi yếu điểm định, làm hạn chế cơng tác kế tốn khiến cơng tác kế tốn chưa thực hiệu Tiền mặt quỹ công ty đặt két sắt phịng kế tốn, thủ quỹ quản lý, nhiên kế toán tiền mặt thủ quỹ làm việc sát cạnh nhau, khơng có tách biệt đề phòng cắp bảo mật thông tin sổ sách cá nhân đảm nhiệm, điều chưa đảm bảo yêu cầu cơng tác quản lý quỹ tiền mặt, phải có tách biệt người ghi sổ người quản lý – thủ quỹ, hạn chế tối đa trường hợp xảy làm ảnh hưởng đến lợi ích công ty Quy mô vốn tiền Cơng ty cịn hạn chế Vốn tiền tài sản thể khả tốn nhanh cơng ty Khi quy mô vốn tiền không đáp ứng nhu cầu toán đơn vị, xuất nhiều khoản nợ phải trả (nợ phải trả nhà cung cấp, nợ phải trả nhân viên, ), không đủ chi trả cho hoạt động có tính chất thường xun cơng ty, gây ảnh hưởng tâm lý không tốt nhân viên công ty uy tín khách hàng quen thuộc Về cơng tác quản lý nghiệp vụ tốn, số lượng kế toán viên nghiệp vụ toán cơng ty ít, cơng việc khơng phân cơng tách biệt rõ ràng mà có đan xen cơng việc, người làm phần công việc người Bên cạnh đó, Vietlink Media cơng ty hoạt động nhiều lĩnh vực sản phẩm hàng hóa – dịch vụ công ty lại đa dạng, hướng tới nhiều đối tượng khách hàng Điều làm cho khối lượng chứng từ lưu trữ quy mơ sổ sách kế tốn nghiệp vụ tốn lớn, cơng tác kế tốn tốn khơng phân cơng rõ ràng, kế tốn trưởng khó để quản lý, theo dõi kiểm sốt xát xao nghiệp vụ tốn cơng ty Nguyễn Thị Thanh Phương 69 Lớp: Kê toán 48D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty Vietlink năm 2009 cịn sử dụng hình thức ghi sổ Excel, chưa lắp đặt phần mâm kế toán đơn vị (đầu năm 2010 , Ban lãnh đạo công ty lắp đặt phần mềm chun cơng tác kế tốn phịng Kế tốn, nhiên đưa vào sử dụng đơn vị nên phần mềm liên tục sửa đổi để phù hợp với hoạt động kinh doanh công ty) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ trước năm 2010 đơn vị ghi nhận thực kế toán EXCEL, cịn thủ cơng so với cơng nghệ kế tốn đại, cách ghi sổ khơng chun nghiệp ngôn ngữ ghi sổ không chuẩn xác, rườm rà, gây ảnh hưởng đến q trình tổng hợp thơng tin từ sổ Nhật ký chung Ngoài ra, với sản phẩm dịch vụ đa dạng phong phú, khối lượng nhập xuất hàng hóa mỹ phẩm nhiều, tiếp tục sử dụng hình thức ghi sổ thủ cơng ảnh hưởng đến tính xác nhanh nhẹn khai thác thơng tin kế tốn đơn vị Cơng ty chưa lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, khối lượng cơng tác kế tốn nợ phải thu công ty phức tạp số lượng khách hàng mà công ty giao dịch làm ăn phần nhiều doanh nghiệp thành lập, tiềm lực tài khả tốn khơng phải dồi Ngồi ra, kế tốn cơng ty chưa đủ chun mơn trình độ nghiệp vụ để dự tốn xác định thiệt hại xảy khách hàng không chịu trả nợ không đủ khả trả nợ Các khách hàng vãng lai không theo dõi chi tiết đối tượng khách hàng, giao dịch với khách hàng truyền thơng có giá trị hợp đồng cần tốn cao Đối tượng khách hàng cơng ty đa dạng , khả tài chưa có sở đảm bảo, khó phân loại rõ ràng khoản nợ trả thời hạn - nợ khó địi - nợ khơng có khả thu hồi để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý Nguyễn Thị Thanh Phương 70 Lớp: Kê toán 48D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp khoản nợ phải thu không địi Chính vậy, cơng ty khơng xác định lập xử lý dự phòng khoản nợ phải thu khó địi Điều khiến cơng ty gặp nhiều rủi ro phải thu hồi nợ khách hàng, bối cảnh kinh tế - thị trường bất ổn định Mặc dù việc lập dự phịng nợ phải thu khó địi Cơng ty khó khăn số lượng khách hàng phong phú, giá trị khoản nợ phải thu tương đối lớn, nhiên Công ty nên khắc phục, dựa vào danh mục khách hàng giá trị nợ phải thu để có trích lập phù hợp 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY Đầu năm 2010, cơng ty đưa phần mềm kế toán phù hợp với hệ thống kế toán đơn vị vào hoạt động Việc làm phần nhiều giúp cho công tác kế toán đơn vị giảm bớt nhiều gánh nặng, tăng độ xác cho thơng tin kế tốn, khai thách thơng tin cách nhanh chóng hiệu Điều làm cho cơng việc kế tốn phần hành kế toán vốn tiền nghiệp vụ toán đơn giản trước Tuy vậy, nên tách biệt tạo không gian làm việc kế toán tiền mặt thủ quỹ quản lý quỹ tiền mặt để hạn chế tối đa khả gây ảnh hưởng đến lợi ích đơn vị (như cấu kết, bắt tay làm sai lệch chứng từ sổ sách để lạm dụng, trộm cắp tiền quỹ công ty ) Điều không tạo cồng kềnh cho cơng tác kế tốn đơn vị mà tăng cường khả quản lý kiểm soát kế toán trưởng thủ trưởng đơn vị quỹ tiền mặt công ty Tuy nhờ phần mềm máy tính làm giảm bớt gánh nặng cho máy kế toán với hướng phát triển lên không ngừng công ty Vietlink mà cơng tác kế tốn tốn cần thêm lao động Nguyễn Thị Thanh Phương 71 Lớp: Kê toán 48D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ban lãnh đạo công ty nên tăng cường thêm số lượng nhân viên kế tốn tốn cơng nợ nhà cung cấp Kế tốn phần hành có liên hệ chặt chẽ với nghiệp vụ mua – bán hàng hóa, nhập xuất kho hàng hóa nên kế tốn viên nên phải xen kẽ, liên hệ giúp đỡ công tác quản lý khoản nợ phải thu, người kiểm tra công việc người kia, nhiên khơng nên để trường hợp nhiều kế tốn làm phần hành, phải rạch rịi phân cơng cơng việc cho kế tốn cách cụ thể rõ ràng, để tiện cho công tác kiểm tra, quản lý quy trách nhiệm có sai sót, mát xảy Công ty nên thường xuyên đào tạo hướng dẫn lại, có hình thức xử lý sai phạm cách kịp thời Trong giai đoạn đầu đưa phần mềm kế toán hoạt động đơn vị, Công ty cần phải thuê chuyên gia để hướng dẫn nhân viên kế toán thực hành ghi sổ phần mềm kế toán mới, thường xuyên cập nhật bổ túc kiến thức phần mềm kế tốn cho nhân viên Cơng ty nên lập dự phịng phải thu khó địi để tránh rủi ro việc thu hồi nợ Đối với khách hàng mua dịch vụ truyền thông – giá trị cung cấp dịch vụ lớn, công ty phải có thời gian định để hồn thành sản phẩm - dịch vụ nên công ty thường yêu cầu khách hàng toán trước ứng trước khoản tiền (được hai bên thỏa thuận đồng ý, điều khoản toán ghi rõ hợp đồng) để tránh rủi ro, tránh gặp phải nợ xấu, nợ khó đòi Thực phân loại kiểm tra từng khách hàng, đặc biệt khách hàng thường xuyên có khối lượng – giá trị giao dịch lớn, theo dõi đánh giá khoản nợ phải thu này, khoản dễ dàng tốn, khoản khó thu hồi, lập danh sách theo dõi khoản nợ, lập dự phòng phải thu khó địi KẾT LUẬN Nguyễn Thị Thanh Phương 72 Lớp: Kê toán 48D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mới hoạt động lĩnh vực truyền thông đa phương tiện ba năm, công ty Cổ phần Truyền thông Việt Liên Kết dần khẳng định vị chỗ đứng làng truyền thơng Công ty không ngừng mở rộng quy mô – ngành nghề hoạt động, trở thành doanh nghiệp có tốc độ phát triển bền vững, tạo lòng tin nhiều bạn hàng, đối tác nhiều khu vực – tỉnh thành nước Để có thành cơng đáng kể này, cơng tác kế tốn cơng ty phát huy vai trị quản lý kinh tế thơng qua giám sát cách chặt chẽ tài sản – nguồn vốn công ty thông qua khâu trình hoạt động, ảnh hưởng nhiều kế toán vốn tiền nghiệp vụ tốn cơng ty Trong thời gian thực tập, em tìm hiểu nghiệp vụ kế tốn vốn nghiệp vụ tốn Vietlink, nhận thấy trình độ lý luận thực tiễn thân cịn nhiều hạn chế nên chun đề em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp, góp ý giáo hướng dẫn giúp em hoàn thiện chuyên đề Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn Nam Thanh hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề này, xin cảm ơn chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Truyền thơng Việt Liên Kết nhiệt tình giúp em học tập rèn luyện cơng tác kế tốn đơn vị Hà Nội, ngày 12 tháng 05 năm 2010 Sinh viên Nguyễn Thị Thanh Phương Nguyễn Thị Thanh Phương 73 Lớp: Kê toán 48D Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Trang Nguyễn Thị Thanh Phương 74 Lớp: Kê toán 48D ... TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THÔNG VIỆT LIÊN KẾT 1.1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THÔNG VIỆT LIÊN KẾT 1.1.1 Đặc điểm vốn tiền. .. thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THÔNG VIỆT LIÊN KẾT 2.1 THỰC TRẠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY 2.2.1 Thủ... Thực trạng kế toán vốn tiền nghiệp vụ tốn Cơng ty Cổ phần Truyền thơng Việt Liên Kết Chương III: Hồn thiện kế toán vốn tiền nghiệp cụ tốn Cơng ty Cổ phần Truyền thơng Việt Liên Kết Do thời gian