Báo cáo thực tập chuyên đề Chuyên ngành Kế toán tổng hợp LỜI NÓI ĐẦU Thương mại dịch vụ là khâu trung gian nối liền sản xuất với tiêu dùng, đó Tiêu thụ là khâu cuối cùng của quá trình sản xuất, kinh doanh Thực hiện tốt khâu tiêu thụ là sở để DN đảm bảo thu hồi vốn để thực hiện tái sản xuất mở rộng, từng bước cải thiện đời sống vật chất của cán bộ công nhân viên Trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế hiện nay, các rào cản kinh tế ngày càng giảm bớt, kích thích hoạt +động thương mại ngày càng phát triển, nhiên để có thể tồn tại được mỗi doanh nghiệp phải tự chủ hoạt động kinh doanh của mình từ việc đầu tư vốn, tổ chức sản xuất, kinh doanh và việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa Cũng những doanh nghiệp thương mại khác nền kinh tế thị trường hiện nay, Công ty TNHH Thương mại Hà Dung rất chú trọng tới vấn đề tiêu thụ và kết quả tiêu thụ mọi phương diện Xuất phát từ điều đó, cùng với sự chỉ bảo tận tình của thầy giáo hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Văn Công, em đã chọn đề tài “ Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại Hà Dung ” làm chuyên đề tốt nghiệp của mình Bài chuyên đề bao gồm 03 phần: Phần 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại Hà Dung Phần 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hóa và kết quả tiêu thụ tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại Hà Dung Phần 3: Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn thương mại Hà Dung Mặc dù đã rất cố gắng thời gian thực tập, tiếp xúc với thực tế còn hạn hẹp, kiến thức còn hạn chế nên chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến và đánh giá của thầy cô giáo để em hoàn thiện nữa bài chuyên đề tốt nghiệp của mình Em xin chân thành cảm ơn! SV: Triệu Thị Hạ Lớp: Kế toán - K 09 Báo cáo thực tập chuyên đề Chuyên ngành Kế toán tổng hợp PHẦN ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HÀ DUNG 1.1 ĐẶC ĐIỂM TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HÀ DUNG 1.1.1 Đặc điểm tiêu thụ Bán hàng là khâu cuối cùng quá trình kinh doanh của doanh nghiệp thương mại, thông qua bán hàng giá trị và giá trị sử dụng của hàng hóa được thực hiện, vốn của doanh nghiệp thương mại được chuyển từ hình thái hiện vật sang hình thái giá trị, doanh nghiệp thu hồi được vốn đã bỏ ra, bù đắp được các khoản chi phí và có thêm nguồn lực để mở rộng kinh doanh Hiện Công ty TNHH Thương mại Hà Dung áp dụng một số phương thức bán hàng đó là bán buôn và bán lẻ Trong đó bán buôn là phương thức bán hàng chủ yếu của công ty, đặc trưng của bán buôn là bán với số lượng lớn hàng hóa được bán vẫn nằm lĩnh vực lưu thông Khi nghiệp vị bán buôn hàng hóa phát sinh tức là Hợp đồng kinh tế của Công ty đã được Phòng Kinh doanh và Giám đốc, đối tác thực hiện sau đó chuyển qua cho Phòng Kế toán, lập Hóa đơn GTGT, hóa đơn được lập thành liên Liên lưu tại gốc, liên giao cho khách hàng, liên dùng để toán bên cạnh đó phòng Kế toán cũng lập Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, các phiếu đõ cũng được lập thành liên Nếu việc bán hàng thu được tiền thì liên thứ của hóa đơn GTGT được dùng làm cứ để thu tiền hàng, kế toán dựa vào đó để viết Phiếu thu và thủ quỹ dựa vào đó để kiểm tra, nhận tiền hàng… Công ty áp dụng các hình thức bán buôn sau: SV: Triệu Thị Hạ Lớp: Kế toán - K 09 Báo cáo thực tập chuyên đề Chuyên ngành Kế toán tổng hợp + Bán buôn theo phương thức giao hàng trực tiếp qua kho Theo hình thức này bên mua cử đại diện trực tiếp đến kho của công ty để nhận hàng, sau giao hàng đại diện bên mua sẽ kiểm tra hàng, toán tiền hàng hoặc chứng từ nhận nợ, đó hàng hóa của công ty được xác định là tiêu thụ + Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng, chờ chấp nhận: Căn cứ vào các hợp đồng đã ký kết hoặc các đơn đặt hàng của khách hàng công ty sẽ cho xe vận chuyển hàng đến kho của bên mua hoặc một địa điểm nào đó quy định hợp đồng đã ký Hàng hóa chuyển bán vẫn thuộc quyền sở hữu của công ty, chỉ nào bên mua kiểm nhận hàng hóa, toán hoặc chấp nhận toán thì số hàng chuyển giao mới được xác định là tiêu thụ Chi phí vận chuyển công ty chịu và được tính vào chi phí bán hàng của mình Phương thức bán lẻ: là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng hoặc các tổ chức kinh tế, đơn vị kinh tế, tập thể mua hàng về dùng, và bán với số lượng nhỏ Với phương thức này công ty áp dụng hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp Nhân viên bán hàng hoàn toàn chịu trách nhiệm về vật chất, số lượng hàng đã bán ở cửa hàng đồng thời chịu trách nhiệm quản lý tiền bán hàng ngày Nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền của khách hàng và giao hàng cho khách hàng Thị trường tiêu thụ của Công ty TNHH Thương mại Hà Dung là các công ty, cửa hàng, hộ kinh doanh, các công trình xây dựng địa bàn Hà Nội và các vùng lân cận như: Bắc Ninh, Thái Nguyên, Phú Thọ, Hưng Yên, Hải Dương … Hàng hóa của Công ty phong phú, đa dạng về chủng loại, số lượng tiêu thụ nhiều phục vụ cho các công trình xây dựng, các cửa hàng, hộ kinh doanh vật tư ngành nước nhằm phục vụ cho nhu cầu của các đối tượng SV: Triệu Thị Hạ Lớp: Kế toán - K 09 Báo cáo thực tập chuyên đề Chuyên ngành Kế toán tổng hợp 1.1.2 Đặc điểm kết tiêu thụ Kết quả tiêu thụ được thể hiện qua chỉ tiêu lãi ( lỡ ) về tiêu thụ Hiện kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH Thương mại Hà Dung được xác định sau: Lãi ( lỡ ) thuần Trong đó = Lãi ( lỡ ) gộp Lãi ( lỡ ) gộp = + Thu tài chính Doanh thu thuần Doanh Doanh = thu bán - thương thuần hàng mại - chính - Chi phí bán hàng - - Chi phí QLDN Gía vốn hàng bán Giảm Chiết khấu thu Chi tài - Hàng giá hàng bán bị bán - trả lại Thuế TT ĐB, - Thuế GTGT, Thuế XK Công ty TNHH Thương mại Hà Dung mới thành lập được năm với kinh nghiệm của mình đã khẳng định vị trí của mình thị trường và đạt được kết quả sau: Bảng - SV: Triệu Thị Hạ Lớp: Kế toán - K 09 Báo cáo thực tập chuyên đề Chuyên ngành Kế toán tổng hợp DOANH THU TIÊU THỤ TRÊN CÁC THỊ TRƯỜNG CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI HÀ DUNG Năm 2007 Doanh thu Thị trường Hà Nội Thái Nguyên Hưng Yên Bắc Ninh Bắc Giang Lai Châu Sơn La Phú Thọ Nghệ An Tổng cộng 38.800.972.405 12.913.609.727 13.867.309.447 10.396.186.140 3.746.063.766 1.022.434.835 1.073.986.172 2.199.523.679 1.898.807.551 85.918.893.723 2008 % 45,16 15,03 16,14 12,10 4,36 1,19 1,25 2,56 2,21 100 Doanh thu 63.506.657.650 26.225.656.023 21.893.351.519 14.445.844.782 7.824.228.869 1.304.038.145 1.347.506.803 5.361.045.706 3.115.202.235 144.893.127.197 2009 % 43,83 18,01 15,11 9,97 5,40 0,90 0,93 3,70 2,15 100 Doanh thu % 120.799.422.593 41.034.918.362 39.062.578.341 28.304.360.044 10.630.144.270 2.459.021.325 2.945.702.629 5.276.649.927 5.635.257.203 256.148.054.693 47,16 16,02 15,25 11,05 4,15 0,96 1,15 2,06 2,20 100 ( Nguồn: Phòng Kinh doanh ) Do hàng hóa của Công ty đa dạng bao gồm nhiều chủng loại khác như: Ống mã kẽm, ống nhựa PVC, ống nhựa PPR … với các đường kính, chiều dài của ống cũng khác nhau, kèm với các ống là các loại phụ kiện như: Tờ nhiệt, cút nhiệt, rắc co, mang sông, cút ren trong, ren ngoài … nên lượng ống tiêu thụ được thì kéo theo là các phụ kiện cũng kèm theo được tiêu thụ với số lượng tương đương với ống … Hiện các mặt hàng của Công ty được chia thành nhóm hàng chính đó là Ớng nhựa PVC, PPR, ớng mạ kẽm Kết quả tiêu thụ của các mặt hàng được thể hiện dưới bảng sau Bảng – CƠ CẤU TIÊU THỤ THEO MẶT HÀNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI HÀ DUNG Đơn vị :VNĐ SV: Triệu Thị Hạ Lớp: Kế toán - K 09 Báo cáo thực tập chuyên đề Chuyên ngành Kế toán tởng hợp 2007 2008 2009 Năm Ớng mạ kẽm + Phụ kiện % Số tiền % Số tiền % Số tiền 45 38.663.502.17 49 70.997.632.327 51 130.635.507.893 Ống nhựa PVC + Phụ kiện 35 30.071.612.80 36 52.161.525.791 31 79.405.896.935 Ống nhựa PPR + Phụ kiện 20 17.183.778.74 15 21.733.969.080 18 46.106.649.845 100 85.918.893.72 100 144.893.127.197 100 256.148.054.693 Tổng cộng ( Nguồn: Phòng Kinh doanh ) Qua bảng số liệu ta thấy cấu tiêu thụ của từng mặt hàng của Công ty giai đoạn 2007 - 2009 tăng lên, mặt hàng tiêu thụ mạnh nhất vẫn là Ống mạ kẽm + phụ kiện chiếm phần lớn tỷ lệ tiêu thụ thị trường của Công ty 1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HÀ DUNG 1.2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động tiêu thụ Tại Công ty TNHH Thương mại Hà Dung, tổ chức quản lý hoạt động tiêu thụ có một số đăc điểm sau: - Giám đốc Công ty có trách nhiệm quản lý và điều hành tất cả các công việc của công ty như: tài chính, kinh doanh, đối ngoại… ngoài còn chịu trách nhiệm trước pháp luật về các hoạt động của công ty - Phó Giám đốc kinh doanh: Phụ trách về tình hình kinh doanh, thực hiện ký kết các hợp đồng với các đối tác - Phòng Kinh doanh: Có nhiệm vụ đề xuất các phương án kinh doanh, nghiên cứu về nhu cầu thị trường, tìm kiếm đơn đặt hàng cho công ty và quản lý các cửa hàng giới thiệu sản phẩm của mình, theo dõi tình hình hàng hóa, trì và mở rộng thị trường tiêu thụ, tìm đối tác làm ăn mới, ổn định, gia tăng doanh thu cho công ty SV: Triệu Thị Hạ Lớp: Kế toán - K 09 Báo cáo thực tập chuyên đề Chuyên ngành Kế toán tổng hợp - Phòng Kế toán: Có nhiệm vụ quyết toán các hợp đồng, tính toán hiệu quả kinh doanh các kỳ báo cáo… - Kho vật tư: Theo dõi, nắm chắc tình hình, thông tin về các mặt hàng của Công ty, khả đáp ứng nhu cầu tiêu thụ các địa bàn…, có nhiệm vụ nhập, xuất hàng theo đúng quy định của công ty, hợp đồng đã ký kết, tổng hợp nhập - xuất - tồn các loại hàng hóa để báo cáo về phòng kinh doanh, kế toán để các phòng có thể tổng hợp xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa của mình - Phòng Hành chính: Có nhiệm vụ lưu trữ các hợp đồng đã ký kết của Công ty quá trình kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm tổ chức quản lý kết tiêu thụ Căn vào nhu cầu kinh doanh kỳ tiếp theo, Phịng kinh doanh Cơng ty lên kế hoạch thu mua hàng hóa Người mua hàng đề nghị nhập kho vào Hợp đồng kinh tế Hoá đơn GTGT, Hoá đơn mua hàng người bán Sau đú hàng hóa vận chuyển Công ty, trước nhập kho phải qua Ban kiểm nghiệm hàng của Công ty để kiểm nghiệm hàng Hàng hóa nhập kho Thủ kho ghi vào Nhật ký kho Giấy xác nhận hàng hóa nhập vào Công ty (Được lập thành bản: giao cho người giao hàng dùng làm toán, thủ kho giữ làm nhập hàng vào kho, nhân viên thuộc Phòng kinh doanh lưu lại) Nhân viên Phòng kinh doanh lập phiếu nhập kho thành liên: liên lưu, liên giao cho thủ kho, liên giao cho Phòng kế toán vào cuối tháng kèm chứng từ gốc để nhân viên kế toán vật tư dùng làm lưu chứng từ, nhập liệu vào máy tốn với người bán Quy trình ln chuyển chứng từ nhập kho trình bày sơ đồ sau: SV: Triệu Thị Hạ Lớp: Kế toán - K 09 Báo cáo thực tập chuyên đề Phòng kinh doanh lên kế hoạch thu mua hàng hóa Phịng kế tốn ghi chép vào sổ sách, lưu chứng từ Chuyên ngành Kế toán tởng hợp Mua hàng (hố đơn GTGT, hợp đồng kinh tế) Phòng kinh doanh lập phiếu nhập kho thành liên Ban kiểm nghiệm hàng của Công ty Thủ kho ghi vào Nhật ký kho, giấy xác nhận hàng hóa vào Công ty Nhập kho Bên cạnh đó hàng hóa nhập bán lẻ bán bn cho cửa hàng chủ yếu bán cho cửa hàng tỉnh thành khu vực miền Bắc Khách hàng đến trực tiếp Fax nhu cầu đến Phòng Kinh doanh Phòng Kinh doanh sẽ chuyển nhu cầu của khách hàng đến Phòng Kế toán Tại phịng kế tốn, kế tốn viết Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn bán hàng hoặc Hóa đơn GTGT Liên 1, kế toán giữ lại Liên liên kế toán đưa cho khách hàng Khách hàng cầm liên hố đơn GTGT phiếu thu giấy tốn sau xuống kho nhận hàng Tại kho, khách hàng đưa hóa đơn cho thủ kho để nhận hàng liên thủ kho giữ lại để ghi thẻ kho, chuyển lên phòng kế toán, kế toán tổng hợp ghi sổ Liên hoá đơn GTGT giao cho khách hàng Thủ kho vào các giấy tờ đó cho xuất hàng khỏi kho Ći tháng nhân viên Phịng kinh doanh lập Phiếu xuất kho gồm liên: liên Thủ kho giữ, liên lưu, liên giao cho Phòng kế toán để lưu cập nhật số liệu vào máy tính Quy trình ln chuyển chứng từ xuất kho thể sơ đồ sau: SV: Triệu Thị Hạ Lớp: Kế toán - K 09 Báo cáo thực tập chuyên đề Nhu cầu khách hàng Phòng kế toán ghi chép vào sổ sách, lưu chứng từ SV: Triệu Thị Hạ Chuyên ngành Kế toán tổng hợp Phòng Kinh doanh Phòng kinh doanh lập phiếu nhập kho thành liên Nhân viên kế toán viết Hóa đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế, … Thủ kho làm thủ tục và xuất hàng khỏi kho Lớp: Kế toán - K 09 Báo cáo thực tập chuyên đề Chuyên ngành Kế toán tổng hợp PHẦN THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIÊU THỤ HÀNG HĨA VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HÀ DUNG 2.1 THỰC TRẠNG KẾ TỐN TỔNG HỢP TIÊU THỤ HÀNG HĨA TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HÀ DUNG 2.1.1 Kế toán tiêu thụ theo phương thức tiêu thụ trực tiếp Đây là phương thức mà đó công ty giao hàng hóa cho các khách hàng của mình trực tiếp tại kho hay cửa hàng của mình Số hàng sau bàn giao, được khách hàng kiểm nhận hoặc khách hàng toán hoặc chấp nhận toán thì số hàng hóa của công ty được chính thức coi là tiêu thụ Khi giao hàng trực tiếp cho khách hàng, kế toán tại công ty thực hiện các bút toán sau: BT1 - Phản ánh trị giá vốn hàng hóa xuất bán Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 156: Trị giá hàng hóa xuất bán BT2 - Phản ánh tổng giá toán của sản phẩm tiêu thụ Nợ TK 111, 112: Tổng giá toán đã thu bằng tiền Nợ TK 131: Tổng giá toán bán chịu cho khách hàng Có TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa ( chưa có thuế GTGT ) Có TK 33311: Thuế GTGT đầu phải nộp BT3 - Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu thuần về tiêu thụ hàng hóa Nợ TK 5111: Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ Có TK 911: Kết quả kinh doanh SV: Triệu Thị Hạ Lớp: Kế toán - K 09 10 Báo cáo thực tập chuyên đề Chuyên ngành Kế toán tổng hợp Biểu 2-7 HĨA ĐƠN Được sử dụng theo cơng văn số 17871/CT- GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu Cục thuế TP Hà Nội Ngày 15 tháng năm 2009 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HÀ DUNG SV: Triệu Thị Hạ QTTVAC ngày tháng 12 năm 2007 Mẫu số 01 GTKT-3LL-01 Ký hiệu: AA/2009T Số: 0000935 MST: 0101342419 Lớp: Kế toán - K 09 25 Báo cáo thực tập chuyên đề Chuyên ngành Kế toán tổng hợp Số 62, Đ.Trường Chinh, P.Phương Mai, Q Đống Đa, TP.Hà Nội Điện thoại: 04 38691051 * Fax: 04 38685821 Tài khoản: 540E00587 Tại: Ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gịn Cơng thương – Chi nhánh Hà Nội Họ tên người mua hàng: Anh Luyến Tên đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Thương mại Hồng Phúc Địa chỉ: Quyết Thắng – Yên Nghĩa – Hà Đông – Hà Nội Hình thức tốn: TM STT ĐƠN VỊ TÍNH SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN B C 3=1x2 A MST: 1 TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ ống nhựa TP 34 Co ống nhựa TP 34 C1 ống nhựa TP 42 C1 ống nhựa TP 60 Co ống nhựa TP 60 C1 ống nhựa TP 90 Co ống nhựa TP 90 C1 Một 1.200,00 6.346 7.615.200 Một 800,00 7.730 6.184.000 Một 400,00 10.659 4.263.600 Một 600,00 14.808 8.884.800 Một 400,00 17.981 7.192.400 Một 600,00 24.084 14.450.400 Một 400,00 28.233 11.293.200 Cộng tiền hàng hóa 59.883.600 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 5.988.360 Tổng cộng tiền toán 65.871.960 Số tiền viết chữ: Sáu mươi lăm triệu tám trăm bảy mươi mốt nghìn chín trăm sáu mươi đồng chẵn Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán hàng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2-8 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HÀ DUNG SỔ CÁI Tháng năm 2009 Tài khoản: 156 – Hàng hóa Dư đầu Phát sinh Nợ 6.132.531.000 141.119.872.00 Dư cuối 5.163.703.000 SV: Triệu Thị Hạ Có 142.088.700.000 Lớp: Kế toán - K 09 26 Báo cáo thực tập chuyên đề Chứng từ Số hiệu Ngày PN 1/01 01/09/09 Diễn giải CT 01/09/09 PN 2/01 Chuyên ngành Kế toán tổng hợp đối PX 3/01 Nợ 331 3.646.908 331 4.408.904 … … gốc Nhập hàng Công ty nhựa TNTP Nhập hàng Công ty … … ĐVT: Đồng Phát sinh TK nhựa TNTP … … Xuất kho ống mạ kẽm 05/09/09 cho Cơng ty Tân Viễn Có … 632 77.736.334 Cảnh … PX 441/12 PX 442/12 … 30/09/09 30/09/09 … … Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán Tổng cộng … 632 632 … 141.119.872.000 … 99.792.540 58.417.021 142.088.700.000 Ngày … tháng … năm … Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn - tài chính) SV: Triệu Thị Hạ Lớp: Kế toán - K 09 27 Báo cáo thực tập chuyên đề Chuyên ngành Kế toán tổng hợp 2.3.2 Thực trạng kế toán chi tiết kết tiêu thụ Kết quả tiêu thụ hàng hóa của Công ty được biểu hiện qua chỉ tiêu lãi ( lỡ ) về bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản sử dụng để hạch toán kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp TK 911 “ Xác định kết kinh doanh”, bên cạnh đó kế toán còn sử dụng các tài khoản khác có liên quan để hạch toán Chứng từ sử dụng: - Hoá đơn bán hàng ( Hoá đơn GTGT ) - Phiếu xuất kho - Phiếu thu - Giấy báo Có Ngân hàng - Các chứng từ liên quan khác Kế toán sử dụng: Sổ Cái TK 911 để theo dõi kết quả tiêu thụ Công ty Hàng ngày cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán cứ vào các chứng từ gốc, kiểm tra, định khoản, nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán, vào Sổ Nhật ký chung, lên Sổ Cái tài khoản: Sổ Cái tài khoản 511, tài khoản 632…, Sổ cái tài khoản 911 Cuối kỳ kế toán dựa vào số liệu hạch toán TK 632, 511, 515, 635, 642, 711, 811 kết chuyển sang TK 911 Sau kế tốn kết chuyển giá trị chênh lệch bên nợ bên có TK 911 sang TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” TK 421 dựng để phản ánh kết kinh doanh doanh nghiệp SV: Triệu Thị Hạ Lớp: Kế toán - K 09 28 Báo cáo thực tập chuyên đề Chuyên ngành Kế toán tổng hợp Biểu 2-9 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HÀ DUNG SỔ CÁI Tháng năm 2009 Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ Dư đầu Phát sinh Có 144.893.127.00 144.893.127.000 Dư cuối Chứng từ Số hiệu Ngày Diễn giải CT ĐVT: Đồng Phát sinh TK đối gốc Nợ Có Xuất kho ống mạ PX 1/01 02/09/09 kẽm phụ kiện cho 131 31.477.754 PK cho Công ty 131 12.201.353 Quý Hưng … Xuất hàng cho Công … CT Hạnh Nguyên Xuất kho ống PVC PX 2/01 03/09/09 … … PX 442/12 30/09/09 KC 30/09/09 KC 30/09/09 SV: Triệu Thị Hạ … ty XD Ngọc Linh KC1 – KC 511 sang 911 KC1 – KC 511 sang 911 Tổng cộng … 131 … 59.242.620 911 37.682.399.315 911 19.223.571 144.893.127.000 144.893.127.000 Lớp: Kế toán - K 09 29 Báo cáo thực tập chuyên đề Người lập biểu (Ký, họ tên) Chuyên ngành Kế toán tởng hợp Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm … Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn - tài chính) Biểu 2-10 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HÀ DUNG SỔ CÁI Tháng năm 2009 Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Nợ Dư đầu Phát sinh Dư cuối Có 141.693.762.000 141.693.762.000 SV: Triệu Thị Hạ Lớp: Kế toán - K 09 30 Báo cáo thực tập chuyên đề Chuyên ngành Kế toán tổng hợp ĐVT: Đồng Chứng từ Số hiệu Diễn giải CT Ngày TK Phát sinh đối Nợ 1561 27.162.344 1561 10.586.558 gốc Có Xuất kho ống mạ kẽm PX 1/01 02/09/09 phụ kiện cho CT Hạnh Nguyên Xuất kho ống PVC PX 2/01 03/09/09 … … PX 441/12 30/0909 PX 442/12 30/09/09 KC PK cho Công ty Quý 30/09/09 Hưng … … Xuất hàng cho Công ty mỏ địa chất Xuất hàng cho Công ty XD Ngọc Linh KC1 – KC 632 sang 911 … 1561 1561 … 99.792.540 58.417.021 911 Tổng cộng Người lập biểu (Ký, họ tên) … 36.617.152.518 141.693.762.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 141.693.762.000 Ngày … tháng … năm … Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn - tài chính) Biểu 2-11 CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HÀ DUNG SỔ CÁI Tháng năm 2009 Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh Nợ Dư đầu Phát sinh Dư cuối Có 145.097.113.000 145.097.113.000 SV: Triệu Thị Hạ Lớp: Kế toán - K 09 31 Báo cáo thực tập chuyên đề Chuyên ngành Kế toán tổng hợp ĐVT: Đồng Chứng từ Số hiệu Diễn giải CT Ngày KC 2 KC1 – KC 511 30/09/09 KC 30/09/09 … sang 911 KC1 – KC 511 sang 911 KC2 – KC 911 … KC 7 30/09/09 KC 30/09/09 … 30/09/09 KC đối gốc 30/09/09 KC TK sang 4212 … KC1 – KC 641 sang 911 KC1 – KC 641 sang 911 KC1 – KC 821 sang 911 Tổng cộng Người lập biểu (Ký, họ tên) Phát sinh Nợ Có 5111 27.382.953.763 5113 19.571.908 4212 197.489.067 … … 6411 388.636.882 6414 47.502.411 8211 … 11.061.737 145.097.113.000 Kế toán trưởng 145.097.113.000 Ngày … tháng … năm … Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn - tài chính) PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HÀ DUNG 3.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI HÀ DUNG SV: Triệu Thị Hạ Lớp: Kế toán - K 09 32 Báo cáo thực tập chuyên đề Chuyên ngành Kế toán tổng hợp 3.1.1 Đánh giá thực trạng kế toán tiêu thụ Hiện tại Công ty TNHH Thương mại Hà Dung chưa có sách chiết khấu toán, chiết khấu thương mại để khuyến khích cho khách hàng, mặc dù Công ty có sách tốn sách giá hợp lý linh hoạt lại chưa áp dụng biện pháp đẩy mạnh tiêu thụ hữu hiệu chiết khấu tốn cho khoản toán trước thời hạn chiết khấu thương mại cho khách hàng mua với khối lượng lớn, với những khách hàng tiềm Bên cạnh đó việc thực hiện ký kết các hợp đồng kinh tế vẫn còn chưa khoa học, hợp đồng chưa có bộ phận kiểm tra, ký nháy trước chuyển cho Phó Giám đốc kinh doanh, Giám đốc điều này dẫn đến việc lãnh đạo công ty mất thời gian kiểm duyệt, khách hàng phải chờ lâu Ngoài việc xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng còn gặp nhiều khó khăn, số lượng mặt hàng tiêu thụ lớn, nhiều loại mặt hàng, kế toán bán hàng không đáp ứng được yêu cầu Việc tiêu thụ hàng hóa tại Công ty đôi lúc còn gặp khó khăn chưa có sự liên kết với bộ phận kho vật tư vì số lượng hàng thực tế không đáp ứng được với yêu cầu của khách hàng về chủng loại, số lượng… 3.1.2 Đánh giá thực trạng kế toán kết tiêu thụ Tại Công ty TNHH Thương mại Hà Dung nghiệp vụ tiêu thụ diễn hàng ngày, thường xuyên liên tục Cơng ty lại có mối quan hệ với nhiều khách hàng, ngân hàng đối tác cung cấp thơng tin đầy đủ, kịp thời xác kết tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa giúp ban lãnh đạo đưa định, chiến lược kinh doanh trung dài hạn Cũng thông qua kết tiêu thụ mà ban lãnh đạo đánh giá xác trực trạng tình hình tài doanh nghiệp, đề biệ pháp cải thiện tình hình phát triển mở rộng thị trường tiêu thụ Như vậy, hoàn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ nhằm nâng cao hiệu làm việc máy kế tốn nói SV: Triệu Thị Hạ Lớp: Kế toán - K 09 33 Báo cáo thực tập chuyên đề Chuyên ngành Kế toán tởng hợp chung phần hành kế tốn tiêu thụ nói riêng Nhờ ban lãnh đạo đưa định kinh doanh xác, kịp thời Khẳng định vị trí mình thị trường 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện + Hoàn thiện về phương pháp hạch tốn chiết khấu toán: Cơng ty nên áp dụng chính sách chiết khấu toán cho khách hàng vì số tiền chiết khấu toán thực chất khoản chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ cho việc sớm thu hồi lượng vốn bị khách hàng trả chậm, chiếm dụng Chính áp dụng sách chiết khấu tốn cho khách hàng góp phần giảm lượng vốn bị khách hàng chiếm dụng Và phát sinh khoản chiết khấu toán cho khách hàng, kế toán cơng ty hạch tốn sau: - Khi chấp nhận chiết khấu cho khách hàng: Nợ TK 635 : Tổng số tiền chiết khấu cho khách hàng Có TK 111, 112: Số tiền trả cho khách hàng Có TK 131 : Trừ vào số tiền phải thu khách hàng Có TK 3388 : Số chiết khấu chập nhận chưa toán cho người mua - Cuối kỳ, kế toán kết chuyển sang tài khoản xác định kết quả: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài + Hồn thiện về phương pháp hạch tốn chiết khấu thương mại: Chiết khấu thương mại khoản tiền mà doanh nghiệp thưởng cho khách hàng khách hàng mua với khối lượng lớn Đây biện pháp kích thích tiêu thụ có hiệu cao Để hạch toán khoản chiết khấu thương mại kế toán sử dụng tài khoản 521 – “Chiết khấu thương mại” - Phản ánh số chiết khấu thương mại phát sinh kỳ: SV: Triệu Thị Hạ Lớp: Kế toán - K 09 34 Báo cáo thực tập chuyên đề Chuyên ngành Kế toán tổng hợp Nợ TK 521: Số chiết khấu thương mại chấp nhận toán cho khách hàng Có TK 111, 112: Nếu tốn tiền mặt Có TK 131; Nếu trừ vào khoản phải thu khách hàng - Cuối kỳ kết chuyển: Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 521: Chiết khấu thương mại + Một số biện pháp khác - Việc lý hợp đồng thiết phải có chữ ký nháy kế tốn để theo dõi đôn đốc công tác thu hồi nợ - Tận dụng triệt để nguồn lực vốn có Công ty và các mối quan hệ, hợp đồng kinh tế để đạt hiệu kinh doanh cao - Phấn đấu mở rộng thêm thị trường tiêu thụ để gia tăng doanh thu tiêu thụ hàng hóa của Công ty - Cần tiếp tục bồi dưỡng, đào tạo nâng cao lực, trình độ nghiệp vụ kế toán để chủ động, sáng tạo vận dụng tốt chế độ sách kế tốn Bộ Tài Chính quy định quy định chung cơng ty 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI HÀ DUNG 3.2.1 Về tài khoản sử dụng phương pháp kế tốn Hiện Cơng ty sử dụng phần mềm Sunsoft, Fast Misa Công ty đặt hàng nhằm phục vụ cho cơng tác hạch tốn kế tốn công ty Việc sử dụng phần mềm hỗ trợ nhiều cho nhân viên kế toán việc tính tốn lập sổ sách, bảng biểu, báo cáo kế toán, rút ngắn thời gian cần thiết cho việc hạch toán kế toán đáp ứng kịp thời nhu cầu thơng tin tài Ban lãnh đạo Công ty quan chức SV: Triệu Thị Hạ Lớp: Kế toán - K 09 35 Báo cáo thực tập chuyên đề Chuyên ngành Kế toán tổng hợp Về sử dụng tài khoản: Do đặc điểm kinh doanh nghiệp thương mại, nên để quản lý tốt tình hình tiêu thụ hàng hố, ngồi sử dụng tài khoản quy định, cơng ty cịn quản lý chi tiết mặt hàng kinh doanh theo mã hàng Mỗi mã hàng tương ứng cho mặt hàng ( Phân biệt chủng loại, phẩm chất, quy cách) tạo điều kiện cho kế toán thuận lợi kiểm tra, quản lý, giám sát hàng hoá, đồng thời cung cấp thơng tin kịp thời xác cho Ban lãnh đạo Công ty quan chức Về trang thiết bị: Mặc dù Phịng kế tốn trang bị bảy máy vi tính để phục vụ cơng tác hạch tốn Nhưng bảy máy vi tính có năm máy hình phẳng, cịn hai máy cũ hay hỏng hóc (có khơng sử dụng thời gian) nhân viên kế tốn khơng tự sửa chữa phải th ngồi thời gian gián đoạn cơng việc kế tốn viên Đối với phương pháp tính khấu hao Cơng ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Hạn chế lớn phương pháp việc thu hồi vốn chậm, khơng theo kịp mức hao mịn thực tế, hao mịn vơ hình, nên Cơng ty khơng có điều kiện để đầu tư trang thiết bị TSCĐ Về phần mềm kế toán máy: Hiện Công ty sử dụng phần mềm khác phục vụ cho mục đích khác Trong phần mềm đó, có phần mềm sử dụng lâu dựng thử, hay bị lỗi gây khó khăn cho kế tốn viên Cơng ty chưa có hoạt động kiểm tốn Điều làm cho Cơng ty khơng nhận sai sót q trình hạch tốn cịn dễ làm nảy sinh gian lận Công ty 3.2.2 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ chưa hợp lý, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh còn thiếu chứng từ gốc phiếu thu, phiếu chi, thiếu hợp đồng kinh tế SV: Triệu Thị Hạ Lớp: Kế toán - K 09 36 Báo cáo thực tập chuyên đề Chuyên ngành Kế toán tổng hợp Công ty chưa có quy định về sắp xếp chứng từ và định mức chi phí để khống chế số chi của Công ty gây thất thoát Để khắc phục tình trạng này, phòng kế toán cần có quy định về chứng từ hạch toán theo mẫu bắt buộc, hướng dẫn của Bộ Tài chính, luật kế toán, các chuẩn mực kế toán, kiểm toán Thường xuyên đào tạo đội ngũ kế toán để nâng cao nghiệp vụ và cập nhật được với các quy định hiện hành 3.2.3 Về kế toán tổng hợp Việc phản ánh vào các sở tổng hợp của kế toán còn bị vướng mắc, chưa nắm được các mã hàng, mặt hàng, chủng loại hàng để phản ánh vào sổ tổng hợp Do mặt hàng kinh doanh đa dạng nên để tổng hợp các mặt hàng vào sổ tổng hợp chưa được hợp lý, các sở còn bị trùng lặp 3.2.4 Về kế toán chi tiết Hiện Công ty sử dụng sổ chi tiết sổ chi tiết tài khoản giống nhau, gây trùng lặp cơng tác hạch tốn, phản ánh thơng tin KẾT LUẬN Trong điều kiện sản xuất kinh doanh theo chế thị trường, khơng để tồn mà cịn địi hỏi doanh nghiệp phải làm ăn có lãi, để đạt kết cao yêu cầu doanh nghiệp cần phải làm tốt cơng tác kế tốn cung cấp cho doanh nghiệp thông tin cần thiết, kịp thời quản lý sản xuất SV: Triệu Thị Hạ Lớp: Kế toán - K 09 37 Báo cáo thực tập chuyên đề Chuyên ngành Kế toán tổng hợp Thời gian thực tập Công ty TNHH Thương mại Hà Dung giúp em học hỏi thêm nhiều điều bổ ích cơng tác kế tốn doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Trong trình thực tập Công ty TNHH Thương mại Hà Dung với giúp đỡ tận tình PGS.TS Nguyễn Văn Cơng anh chị Kế tốn giúp em hồn thành báo cáo thực tập Tuy nhiên, thời gian tìm hiểu có hạn trình độ cịn hạn chế nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy anh chị phịng Kế tốn để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Văn Cơng tồn thể anh chị công ty TNHH Thương mại Hà Dung bảo tận tình tạo điều kiện tốt để em hoàn thành báo cáo Hà Nội, ngày 22 tháng 05 năm 2010 Sinh viên thực Triệu Thị Hạ SV: Triệu Thị Hạ Lớp: Kế toán - K 09 38 Báo cáo thực tập chuyên đề Chuyên ngành Kế toán tổng hợp MỤC LỤC SV: Triệu Thị Hạ Lớp: Kế toán - K 09 ... ngành Kế toán tổng hợp 1.1.2 Đặc điểm kết tiêu thụ Kết quả tiêu thụ được thể hiện qua chỉ tiêu lãi ( lỡ ) về tiêu thụ Hiện kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH Thương mại Hà Dung. .. đề Chuyên ngành Kế toán tổng hợp Kết quả tiêu thụ được thể hiện qua chỉ tiêu lãi ( lỡ ) về tiêu thụ Hiện kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH Thương mại Hà Dung được xác... tiêu thụ hàng hóa Nợ TK 5111: Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ Có TK 911: Kết quả kinh doanh BT4 - Kết chuyển giá vốn hàng bán được kết chuyển trừ vào kết quả tiêu