Báo cáo thực tập chuyên ngành Khoa kế toán MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ Sinh viên: Bùi Ngọc Thuý Kế toán 6 – Khó 38NG Báo cáo thực tập chuyên ngành Khoa kế toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Sinh viên: Bùi Ngọc Thuý Kế toán 6 – Khó 38NG Báo cáo thực tập chuyên ngành Khoa kế toán DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Error: Reference source not found Sơ đồ 2.2. Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Error: Reference source not found Sơ đồ 2.3. Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư. Error: Reference source not found Sinh viên: Bùi Ngọc Thuý Kế toán 6 – Khó 38NG Báo cáo thực tập chuyên ngành Khoa kế toán LỜI MỞ ĐẦU Nước ta là một nước có nền kinh tế đang phát triển, do đó sự phát triển kinh tế là một bước chuyển mới để đưa nước ta chuyển sang một nền kinh tế phát triển trong tương lai. Nền kinh tế thị trường đang đi trên con đường tăng trưởng và phát triển theo định hướng Xã hội chủ nghĩa. Để tồn tại và không ngừng lớn mạnh đòi hỏi các Doanh nghiệp phải quan tâm tới tất cả các khâu trong quá trình sản xuất từ khi bỏ vốn ra cho đến khi thu được tiền về, làm sao chi phí bỏ ra ít nhất mà đem lại được lợi nhuận cao nhất. Có như vậy thì mới thực hiện được nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước, cải thiện đời sống người lao động và nâng cao hiệu quả cho doanh nghiệp mang lại tích lũy tái sản xuất mở rộng. Trong điều kiện đó hạch toán kế toán - một công cụ quan trọng trong hệ thống các công cụ quản lý của doanh nghiệp, càng khẳng định được vị trí và vai trò của nó. Kế toán thông qua các chức năng của mình để cung cấp các thông tin càn thiết cho việc quản lý và điều hành của lãnh đạo doanh nghiệp. Trong các doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu là yếu tố đầu vào chiếm một vị trí cực kỳ quan trọng. Chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ lệ rất lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất. Vì vậy việc tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu một cách khoa học chặt chẽ, hợp lý và hiệu quả sẽ giúp quá trình sản xuất diễn ra nhịp nhàng, đúng kế hoạch đồng thời tiết kiệm được chi phí, làm giảm gíá thành sản phẩm và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động trong doanh nghiệp. Xuất phát từ vị trí và tầm quan trọng của công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu kết hợp với việc tìm hiểu thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Thương mại Thái Bình Dương. Trên cơ sở những kiến thức đã được học và tích luỹ trong nhà trường cùng sự giúp đỡ nhiệt tình của Th.S Mai Vân Anh và các cán bộ phòng kế toán của Công ty Cổ phần Thương Sinh viên: Bùi Ngọc Thuý Kế toán 6 – Khó 38NG 1 Báo cáo thực tập chuyên ngành Khoa kế toán mại Thái Bình Dương. Em đã chọn và đi sâu nghiên cứu đề tài: “ Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Thương mại Thái Bỡnh Dương” làm chuyên đề thực tập chuyên ngành cho mình. Ngồi phần Mở đầu và Kết luận, chuyên đề này gồm 3 phần chính: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý Nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Thương mại Thái Bình Dương. Chương 2: Thực trạng kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Thương mại Thái Bình Dương. Chương 3: Hoàn thiện kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Thương mại Thái Bình Dương. Do trình độ chuyên môn còn hạn chế và sự hiểu biết thực tế chưa nhiều nên rất có thể chuyên đề của em còn có những thiếu sót, hạn chế. Vì vậy, em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của Giáo viên hướng dẫn Th.S Mai Vân Anh và Phòng kế toán Công ty Cổ phần Thương mại Thái Bình Dương để hoàn thiện chuyên đề và công tác kế toán của em sau này. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Bùi Ngọc Thuý Kế toán 6 – Khó 38NG 2 Báo cáo thực tập chuyên ngành Khoa kế toán CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI THÁI BÌNH DƯƠNG. 1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Thương mại Thái Bình Dương. Công ty Cổ phần Thương mại Thái Bình Dương là một đơn vị chuyên về sản xuất kinh doanh hàng may mặc. Do vậy nguồn nguyên liệu của công ty rất đa dạng. Nguyên vật liệu là nhân tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất, việc cung cấp nguyên vật liệu có đầy đủ kịp thời hay không sẽ ảnh hưởng rất nhiều đến việc thực hiện kế hoạch sản xuất. Trong điều kiện khí hậu của nước ta nhiệt đới nóng và ẩm mà nguyên vật liệu chính của công ty là vải từ đó thấy được nguyên vật liệu chính để sản xuất sản phẩm phải được kiểm tra kỹ lưỡng theo đúng hợp đồng mua đã ký kết về chất lượng, mầu sắc, tiêu chuẩn…Nguyên vật liệu nhập kho phải được bảo quản tốt, tố chức hệ thống kho sạch sẽ, hợp lý. Mã hoá nguyên vật liệu dựa vào chính nguyên vật liệu đó, đặt tên cho nguyên vật liệu sau đó gắn kèm số cho nguyên vật liệu. Ví dụ: Vải-VTS1,VTS2,VTS3…( Vải tuytsi màu số…). 1.2. Đặc điểm luân chuyển và phân loại nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần Thương mại Thái Bình Dương. Để tiến hành sản xuất một cách thường xuyên liên tục, công ty cần sử dụng một khối lượng lớn nguyên vật liệu gồm nhiều chủng loại khác nhau, mỗi loại có một chức năng, công dụnh riêng. Công ty đã tiến hành phân loại vật liệu một cáh khoa học, hợp lý tạo điều kiện cho việc sử dụng vật liệu có hiệu quả cao. Căn cứ vào công dụng của vật liệu trong quá trình sản xuất, vật liệu của Sinh viên: Bùi Ngọc Thuý Kế toán 6 – Khó 38NG 1 Báo cáo thực tập chuyên ngành Khoa kế toán công ty được phân loại như sau: - Nguyên vật liệu chính là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm như: vải… + Vải của khách hàng (May gia công) : Vải của khách hàng → Kho vải của Công ty → Xuất về xưởng sản xuất → Thành phẩm của xưởng khi sản xuất xong được chuyển về kho thành phẩm của Công ty. + Vải của Công ty: Được thu mua từ các Nhà cung cấp sau đó được nhập vào kho vải của Công ty. Một phần vải được giữ lại để làm nguyên vật liệu dự trữ, phần còn lại được xuất đi để sản xuất hàng may sẵn và đặt may cho khách hàng ở tại cửa hàng may đo. - Vật liệu phụ: Vật liệu phụ cũng có nhiều loại khác nhau, có tác dụng và chức năng nhất định, nó có vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất góp phần tạo ra sản phẩm may mặc có chất lượng cao, mẫu mã đẹp, chất lượng cao phục vụ cho nhu cầu công nghệ. Vật liệu phụ của công ty bao gồm các loại sau: Nhãn, mác, khuy, phụ kiện trang trí, chỉ may, tơ vắt sổ…. - Nhiên liệu: Là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho quá trính sản xuất như: than, dầu nhờn, dầu máy,…. - Phụ tùng thay thế: là các loại phụ tùng, chi tiết của các loại máy móc thiết bị mà công ty sử dụng như: Kim máy khâu, kéo, búa, bàn là,… - Vật liệu khác và phế liệu thu hồi. Mỗi loại đều có kho chứa riêng phục vụ cho việc sản xuất hàng hoá của Công ty. 1.3. Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần Thương mại Thái Bình Dương. Công ty luôn có những yêu cầu chật chẽ trong tổ chức quản lý nguyên vật liệu. Từ công tác thu mua, xây dựng định mức, sử dụng như thế nào, kiểm kê Sinh viên: Bùi Ngọc Thuý Kế toán 6 – Khó 38NG 2 Báo cáo thực tập chuyên ngành Khoa kế toán nguyên vật liệu để có những quyết định đúng đắn. -Công tác thu mua: +Giám đốc: Là người quyết định trong công tác thu mua nguyên vật liệu. Khi nhận được giấy đề nghị mua nguyên vật liệu “A” từ Bộ phận sản xuất Giám đốc yêu cầu Kế toán nguyên vật liệu kiểm tra số lượng trên sổ sách rồi ra quyết định. Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ và tiêu hao nguyên vật liệu, phát hiện và xử lý kịp thời vật liệu thừa ứ đọng kém phẩm chất, ngăn ngừa sử dụng vật liệu lãng phí. +Kế toán nguyên vật liệu: Kiểm tra sổ sách về nguyên vật liệu “A”. Giấy đề nghị mua nguyên vật liệu “A” đã duyệt được chuyển qua Bộ phận thu mua để tiến hành thu mua. +Thủ quỹ: Chi tiền theo giấy đề nghị mua đã được Giám đốc duyệt. Lập phiếu chi có ký nhận giữa Thủ quỹ và người nhận tiền. +Thủ kho: Nhận hàng theo phiếu giao hàng, kiểm tra số lượng đã đúng với giấy đề nghị của Bộ phận sản xuất và đủ số lượng chưa. -Xây dựng định mức: +Giám đốc: Đưa ra những định mức tiêu chuẩn trong cách dùng nguyên vật liệu của Công ty. Giám đốc quan sát, nguyên cứu định mức sao cho phù với quá trình sản xuất. +Kế toán: Tính toán định mức dựa trên định mức mà Giám đốc đã xây dựng sẵn để lập bảng định mức cho Bộ phận sản xuất. Mở các loại sổ sách, thẻ chi tiết về vật liệu đúng chế độ, đúng phương pháp quy định giúp cho lãnh đạo công tác kế toán trong phạm vi ngành và toàn bộ nền kinh tế. Tham gia kiểm kê đánh giá vật liệu, theo đúng chế độ quy định của nhà nước, lập kế toán về báo cáo nguyên vật liệu phục vụ cho công tác lãnh đạo và Sinh viên: Bùi Ngọc Thuý Kế toán 6 – Khó 38NG 3 Báo cáo thực tập chuyên ngành Khoa kế toán quản lý điều hành, phân tích kinh tế. -Sử dụng: +Bộ phận sản xuất: Trong quá trình sản xuất cần sử dụng nguyên vật liệu một cách hợp lý, tiết kiệm đúng mục đớch, định mức mà Công ty đã đề ra. Bộ phận sản xuất cần xác định được mức dự trữ thích hợp vói từng loại nguyên vật liệu nhằm đảm bảo cho quá trình sản xuất được diễn ra liên tục. +Thủ kho: Là người quản lý kho và bảo quản nguyên vật liệu. Nguyên vật liệu phải được thủ kho thường xuyên sắp xếp, phân loại để kiểm soát chặt chẽ tránh tình trạng dự trữ quá nhiều gây ra ứ động vốn của Công ty. Tổ chức ghi chộp, phản ánh chính xác, kịp thời số lượng, chất lượng và giá trị thực tế của từng loại, từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ nhập, xuất, tồn kho, vật liệu công cụ tiêu hao cho sản xuất. -Kiểm kê: Trong quá trình Thủ kho xuất dựng phải có phiếu Xuất kho cho Bộ phận sản xuất. Công ty sẽ có những đợt kiểm kê định kỳ, Thủ kho và Kế toán nguyên vật liệu sau kỳ kiểm kê lập “Biên bản kiểm kê”. Biên bản kiểm kê sẽ đuợc ký xác nhận giữa Thủ kho, Kế toán nguyên vật liệu và Kế toán trưởng ký duyệt trước sau đó trình Giám đốc ký. Kế toán nguyên vật liệu sẽ so sánh giữa “Biên bản kiểm kê” với “Sổ sách” nếu có chênh lệch thì cần đưa ra kiến nghị với Kế toán trưởng để xin ý kiến chỉ đạo của Giám đốc. Trong các doanh nghiệp sản xuất các hoạt động xuất nhập kho nguyên vật liệu luôn diễn ra. Để quản lý chặt chẽ tình hình biến động của nguyên vật liệu, kế toán phải lập chứng từ một cách kịp thời, đấy đủ và chính xác theo đúng chế độ ban đầu về nguyên vật liệu đã được nhà nước ban hành, nhưng những chứng từ hợp lệ này là cơ sở kế toán, giám sát tình hình biến động và số lượng hiện có của từng thứ nguyên vật liệu nhằm thực hiện có hiệu quả công việc Sinh viên: Bùi Ngọc Thuý Kế toán 6 – Khó 38NG 4 Báo cáo thực tập chuyên ngành Khoa kế toán quản lý nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh. 1.3.1. Tính giá nguyên vật liệu nhập kho. Ngành may đo thời trang chủ yếu mua vật liệu là vải, và mua với nhiều nguồn cung cấp khác nhau. Do vậy việc hạch toán chính xác giá trị nguyên vật liệu mua đòi hỏi phải thực hiện một cách cẩn thận và chính xác. Giá thực tế của nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho là giá chưa có GTGT cộng với chi phí thu mua thực tế, trong đó chi phí mua bao gồm: chi phí bốc dỡ, chi phí vận chuyển, bảo quản từ nơi mua về đến đơn vị, tiền thuê kho bãi, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, công tác vật tư từ nơi mua về đơn vị, công tác phí cho cán bộ thu mua , giá trị vật liệu hao hụt trừ đi các khoản chiết khấu giảm giá. Giá thực tế Giá mua Chi phí Chiết khấu, giảm của vật liệu mua ngoài = chưa có + thu mua - giá,… hàng mua nhập kho VAT thực tế được hưởng Ví dụ: Ngày 05/03/2009 có nhập kho vải KTVT khổ 160L1, với khối lượng nhập kho 950 một với đơn giá nhập 18,500đ/kg của Công ty Thời trang Hà Nội. Giá mua chưa có thuế: 17,575,000đ Thuế GTGT khấu trừ: 878,750đ Tổng giá thanh toán: 18,453,750đ Chi phí vận chuyển bằng tiền mặt: 200,000đ Như vậy, giá thực tế của Vải KTVT nhập kho là: 17,575,000đ + 200,000đ = 17,775,000đ 1.3.2. Tính giá nguyên vật liệu xuất kho. -Nguyên vật liệu xuất kho được đánh giá theo phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ. Hàng ngày, khi xuất vật liệu, kế toán chỉ theo dõi chỉ tiêu số lượng, Sinh viên: Bùi Ngọc Thuý Kế toán 6 – Khó 38NG 5 [...]... Thuý 7 Kế toán 6 – Khó 38NG Báo cáo thực tập chuyên ngành Khoa kế toán CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty Hoạch toán chi tiết là công việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình xuất nhập, tồn kho từng loại vật liệu về cả số lượng chủng loại, chất lượng, giá trị Với khối lượng vật liệu. .. Bùi Ngọc Thuý 14 Kế toán 6 – Khó 38NG Báo cáo thực tập chuyên ngành Khoa kế toán 2.1.1 Kế toán chi tiết nhập kho nguyên vật liệu Tại công ty Cổ phần Thương mại Thái Bình Dương phòng cung ứng vật tư có nhiệm vụ mua nguyên vật liệu theo bản tiên lượng vật tư được phòng kế hoạch kỹ thuật công ty lập ra Khi có nhu cầu mua ban Giám Đốc duyệt qua về số lượng, giá cả Bên cung cấp nguyên vật liệu theo đúng thoả... nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Thương mại Thái Bình Dương quan trọng và không thể thiếu được Để có thể tổ chức thực hiện được toàn bộ công tác vật liệu nói chung và kế toán chi tiết nguyên vật liệu nói riêng thì trước hết phải bằng phương pháp chứng từ kế toán để phản ánh tất cả các nghiệp vụ liên quan để xuất nhập vật liệu Đây chính là cơ sở pháp lý để vào sổ kế toán Theo chế... tiết nguyên vật liệu, sổ cái tài khoản, sổ tổng hợp nguyên vật liệu Xuất-Nhập-Tồn Sinh viên: Bùi Ngọc Thuý 15 Kế toán 6 – Khó 38NG Báo cáo thực tập chuyên ngành Khoa kế toán Ví dụ: Tháng 3 năm 2009 kế toán nhận đuợc các chứng từ sau: Hoá đơn GTGT số 19420 ngày 05 tháng 03 năm 2009 của Công ty Thương Mại Dịch Vụ Thời Trang Hà Nội bán cho Công ty Cổ phần Thương mại Thái Bình Dương (chưa thanh toán) nguyên. .. (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Hà nội ngày 31 tháng 12 năm2009 Giám đốc (Ký,họ tên,đóng dấu) 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Thương mại Thái Bình Dương Công ty đã sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho nguên vật liệu trên sổ sách kế toán Câc tài khoản kế toán hàng tồn... tính Giá của nguyên vật liệu xuất kho Công ty áp dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ Ví dụ: Ngày 07 tháng 03 năm 2009 phân xưởng may 2 đề nghị xuất vải nhằm phục vụ cho đơn hàng 108 Giám đốc đã ký lệnh xuất kho Vật liệu xuất tại kho nguyên vật liệu chính Biểu 2.5: Phiếu xuất kho nguyên vật liệu chính Đơn vi: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI THÁI BÌNH DƯƠNG Địa chỉ: Số 8 đường TS 10 - Khu công nghiệp Tiên... xuất nguyên vật liệu thủ kho tiến hành kiểm tra chứng từ và ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ xuất nhập với phòng kế toán có ký xác nhận Cuối tháng thủ kho cộng số lượng nhập, xuất, tồn kho trên thẻ kho để đối chiếu với số liệu trên sổ chi tiết nhằm cho công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu ở công ty được chặt chẽ, chính xác Ở phòng kế toán: Định kỳ kế toán nguyên vật liệu. .. Thương mại Thái Bình Sinh viên: Bùi Ngọc Thuý 9 Kế toán 6 – Khó 38NG Báo cáo thực tập chuyên ngành Khoa kế toán Dương đã sử dụng phần mềm kế toán, sau khi đã đưa dữ liệu cần thiết vào máy, may tính sẽ đưa ra các sổ chi tiết vật tư cho ta biết tình hình Nhập-Xuất-Tồn theo chỉ tiêu số lượng đối với vật liệu xuất kho, chỉ tiêu số lượng đối với vật liệu nhập kho Sơ đồ 2.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo... riêng cho từng loại vật tư và giao cho kế toán nguyên vật liệu theo dõi Căn cứ vào hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho nhân viên vật tư đưa về làm thủ tục thanh toán, kế toán nguyên vật liệu đối chiếu với thẻ kho để hoạch toán các chi phí khác liên quan đến quá trình thu mua để tính giá của nguyên vật liệu nhập kho, nhập dữ liệu vào máy tính đồng thời lưu chứng từ lại khi đã lập xong Phần mềm kế toan trên máy... kho nguyên vật liệu Phiếu nhập kho Thẻ hoặc sổ chi tiết nguyên vật liệu Thẻ kho Kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Ghi chú: Thẻ kho Phiếu xuất kho Thẻ hoặc sổ chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật Ghi hàng ngày liệu Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng Kế toán tổng hợp Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và chi tiết, kế toán phải căn Sinh viên: Bùi Ngọc Thuý 10 Kế toán . lý Nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Thương mại Thái Bình Dương. Chương 2: Thực trạng kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Thương mại Thái Bình Dương. Chương 3: Hoàn thiện kế toán Nguyên. Khoa kế toán CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI THÁI BÌNH DƯƠNG. 1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Thương mại Thái Bình Dương. Công ty. Khoa kế toán CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 2.1. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty. Hoạch toán chi tiết là công việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toán