Phân tích báo cáo tài chính GVHD Ts:Đặng Thị Ngọc Lan CHƯƠNG1 : GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ HỢP TÁC XÃ THƯƠNG MẠI QUẬN 3 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển : Ngày 20/8/1976 HTXTM( Hợp tác xã thương mại)Quận 3 đầu tiên được xây dựng và sau 4 tháng lần lượt 25 HTX tiêu thụ của phường trong quận 3 được thành lập . Tháng 02/1977 để đáp ứng yêu cầu hướng dẫn nghiệp vụ theo ban ngành ban vận động HTX tiêu thụ quận 3 hình thành và chức năng ngày càng mở rộng . Ngày 12/5/1978 Liên Hiệp HTX Mua Bán Quận 3 được thành lập do đại hội thành viên bầu ra tiếp nhận từ ban quản lý HTX Mua Bán Quận 3 và công ty tổng hợp thương nghiệp HTXTM Quận 3 . Ngày 01/01/1997 HTX bắt đầu có hiệu lực , các hoạt động đi vào chuyển mới theo luật HTX và nghị định 16/CP của chính phủ , ngày 21/12/1997 các HTX phường đã chuyển đổi thành Liên HTX TM Quận 3. Trước mắt Liên Hiệp HTX mua bán quận 3 đã đổi tên mới là HTXTM Quận 3 theo chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0016 ban hành ngày 24/02/1998 do UBND Quận 3 cấp và tên gọi mới tồn tại đến ngày nay . Theo luật HTX năm 2003, HTX hoạt động như một loại hình doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, tự chủ, tự chịu trách nhiệm về các nghĩa vụ tài chính trong phạm vi vốn điều lệ, vốn tích lũy và các nguồn vốn khác theo quy định của HTX  Tên , địa chỉ , tư cách pháp nhân Hợp Tác Xã Thương Mại Quận 3 Trụ sở chính : 171 Trần Quốc Thảo , Phường 9 , Quận 3 Tên giao dịch : Distric 3 Commerical Cooperative Tên viết tắt : HTXTM Q.3 Điện thoại : 8436213-8444182-8436277 MST: 0301451221-1 Giám đốc đại diện : Chú Nguyễn Sự SVKT :Nguyễn Thị Thu Trang 1 Phân tích báo cáo tài chính GVHD Ts:Đặng Thị Ngọc Lan HTXTM Quận 3 được thừa kế từ liên hiệp HTX Mua bán Quận 3 chuyển đổi theo luật HTX từ năm 1998 với khởi điểm đầu tiên gồm • Ban quản trị :5 người • Ban kiểm soát : 3 người • Với 45 xã viên • Vốn điều lệ 49.000.000, vốn góp tối thiểu 1.000.000 Nguồn vốn tiếp nhận từ Liên Hiệp HTX Mua Bán Quận 3 sai chuyển đổi là 1.024.929.281 đồng . Trong đó : • Vốn cố định :261.239.924 dồng  Chức năng và nhiệm vụ của HTX TM Quận 3 - Chức năng: HTXTM Quận 3 có chức năng là lưu thông hàng hóa và phân phối từ công ty liên doanh sản xuất , xí nghiệp đến tay người tiêu dùng thông qua các cửa hàng , siêu thị trong thành phố .Ngoài ra HTX còn có chức năng là nhà phân phối hàng hóa độc quyền cho các công ty cung ứng cho thị trường tất cả các mặt hàng từ thực phẩm , hàng tiêu dùng đến bách hóa nhằm đáp ứng yêu cầu tiêu dùng của khách hang - Nhiệm vụ Nhiệm vụ của HTXTM Quận 3 là kinh doanh bán sĩ và lẻ các mặt hàng từ thực phẩm , bách hóa , công nghệ thực phẩm tổng hợp , làm đại lý, nhà phân phối , nhà cung ứng cho các siêu thị trong thành phố . Hiện nay HTXTM Quận 3 đang kinh doanh trên 4 lĩnh vực : Bán sĩ nghành công nghệ ,thực phẩm , bách hóa tại các nơi chính - 599 Điện Biên Phủ Quận 3 - 94 Cao Thắng Quận 3 - 171 Trần Quốc Thảo Quận 3 - 209 Lê Văn Sỹ Quận 3 Bán lẻ tại các cửa hàng trong 3 chợ - Nguyễn Văn Trỗi SVKT :Nguyễn Thị Thu Trang 2 Phân tích báo cáo tài chính GVHD Ts:Đặng Thị Ngọc Lan - Vườn Chuối - Bàn Cờ Tổ chức phân phối độc quyền qua mạng lưới tiếp thị tại quận 1,3,5,10, Phú Nhuận cho các công ty . - Công ty liên doanh Lever VN - Công ty liên doanh Elida P/S - Công ty cổ phần bánh kẹo Biên Hòa Là nhà phân phối độc quyền của 42 siêu thị trong thành phố 1.2Tổ chức bộ máy quản lý của HTXTM Quận 3 1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy 1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban -Giám đốc là người do đại hội xã viên bầu ra , trực tiếp chịu mọi trách nhiệm về mọi hoạt động của HTX theo từng bộ phận công việc và vận hành của đơn vị - Phó giám đốc là người hỗ trợ cho Giám đốc ,phụ trách nhân sự , mạng lưới bán lẻ, đóng góp những ý kiến quyết định quan trọng trong việc điều hành đơn vị SVKT :Nguyễn Thị Thu Trang 3 Phó Giám Đốc GIÁM ĐỐC Kế Toán Trưởng Tổ Chức Các Nhà Phân Phối Kho vận chuyể n bốc xếp Mậu dịch viên Kế toán các nhà phân phối Thủ Kho Đội bán hàng, Tài xế, Giao Hàng Phân tích báo cáo tài chính GVHD Ts:Đặng Thị Ngọc Lan -Kế toán trưởng là người đứng đầu hệ thống kế toán của đơn vị chịu trách nhiệm về nghiệp vụ kế toán và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc. Có nhiệm vụ giúp giám đốc xây dựng các chỉ tiêu tài chính , kiểm tra việc thực hiện các chỉ tiêu tài chính để báo cáo kịp thời với giám đốc về kết quả hoạt động kinh doanh của HTX trong từng chu kỳ , quý ,năm .Đồng thời giúp giám đốc nắm được tình hình sử dụng vốn , chế độ quản lý kinh tế tài chính chung toàn đơn vị trong từng thời kỳ -Tổ kho vận có tổ chức vận chuyển và bảo quản hàng hóa trong kho . -Tổ thu mua có trách nhiệm đi mua hàng hóa ở các đơn vị sản xuất kinh doanh chịu sự quản lý của phòng kinh doanh. -Tổ tiếp thị và giao hàng có nhiệm vụ chào hàng tìm mối tiêu thụ , giao hàng và nghiên cứu thị trường. 1.3 Tổ chức công tác kế toán 1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán Đơn vị áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán phân tán. Tại phòng kế toán của trụ sở chính và đơn vị phụ thuộc. Tại phòng kế toán của trụ sở chính thực hiện : Thu nhận toàn bộ chứng từ phát sinh tại trụ sở chính phân loại xử lý tính toán ghi chép lưu trữ chứng từ kế toán. Mở sổ ghi sổ khóa sổ kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết toàn bộ các đối tựơng kế toán của trụ sở chính và trên các các báo cáo của đơn vị phụ thuộc Lập báo cáo kế toán của trụ sở chính và lập báo cáo chung của toàn đơn vị . Tại các đơn vị phụ thuộc có tổ chức kế toán riêng thực hiện nội dung công tác kế toán theo sự chỉ đạo của kế toán trưởng cấp trên như Thu nhận toàn bộ chứng từ phát sinh tại đơn vị phụ thuộc phân loại xử lý tính toán ghi chép lưu trữ chứng từ kế toán. Mở sổ ghi sổ khóa sổ kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết toàn bộ các đối tựơng kế toán của trụ sở chính và trên các các báo cáo của đơn vị phụ thuộc Lập báo cáo kế toán nội bộ và báo cáo tài chính thuế (nếu có) tại đơn vị phụ thuộc và nộp về trụ sở chính . SVKT :Nguyễn Thị Thu Trang 4 Phân tích báo cáo tài chính GVHD Ts:Đặng Thị Ngọc Lan 1.3.2 .Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán. 1.3.3 Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban. - Kế toán trưởng phụ trách điều hành hệ thống kế toán của HTX, tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán ,tình hình tài chính và thông tư kế toán khi bản quyết toán lập xong kế toán trưởng chịu trách nhiệm toàn bộ về mọi số liệu ghi trong bản quyết toán và duyệt đúng hạn các báo cáo tài chính quy định đồng thời thuyết minh phân tích quá trình hoạt động kinh doanh. Ngoài ra còn theo dõi sổ đăng ký chứng từ và sổ chi tiết , kiểm tra tiến hành ghi sổ cái và lập bảng cân đối kế toán , bảng thống kê TSCĐ, bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh .Thu nhập số liệu để báo cáo quyết toán năm .Căn cứ chứng từ lao động đề tính lương cho các bộ phận CNV - Phó phòng kế toán phụ trách việc theo dõi nhập hàng , xuất hàng cho các cửa hàng bán buôn,anh của mỗi chu kỳ .Đồng thời tham mưu cho kế toán trưởng điều hành kế toán điều hành hoạt động của đơn vị. - Thủ quỹ có nhiệm vụ thu chi và quản lý tiền mặt , chi đủ theo phiếu thu , phát SVKT :Nguyễn Thị Thu Trang 5 KẾ TOÁN TRƯỞNG PHÓ PHÒNG KẾ TOÁN Thủ quỹ Kế toán chi tiết tiền lẻ Kế toán thu chi tiền mặt tạm ứng Kế toán công nợ nhà phân phối Kế toán tiền gửi ngân hàng Nhân viên thống kê Kế toán kho Phân tích báo cáo tài chính GVHD Ts:Đặng Thị Ngọc Lan lương cho nhân viên cuối ngày , ghi sổ quỹ lập báo cáo kiểm quỹ và đối chiếu với các số liệu của các sổ sách thu ,chi. - Nhân viên thống kê có nhiệm vụ thu thập số liệu , báo cáo tình hình luân chuyển hàng hóa và giá cả hàng hóa , hiệu quả hoạt động và mạng lưới kinh doanh của đơn vị , ngoài ra còn có nhiệm vụ đánh máy công văn và văn thư của HTX. - Kế toán thu chi tiền mặt tạm ứng có nhiệm vụ căn cứ vào chứng từ gốc liên quan đến việc thu chi tiền mặt đã được Giam đốc và kế toán trưởng ký duyệt , tiến hành lập phiêu thu , phiếu chi .Cuối ngày kết chuyển vào bảng kê số 1 và nhật ký chứng từ số 1-TK141 - Kế toán kho hướng dẫn thủ tục ghi chép trên thẻ kho , kế toán kho căn cứ vào chứng từ nhập xuất do thủ quỹ đưa ra để ghi sổ chi tiết mở cho từng mặt hàng nếu có chênh lệch phải xem xét lại để điều chỉnh .Tham gia kiểm kê và đối chiếu số liệu thực tế với số liệu ghi trên sổ sách nếu có phát sinh thừa thiếu phải có kiến nghị và biện pháp xử lý - Kế toán công nợ của nhà phân phối tham mưu về mặt doanh số của tiếp thị viên theo dõi việc thu tiền cuả các tiếp thị viên và viết phiếu xuất kho. - Kế toán chi tiết tiền lẻ theo dõi nhập , xuất hàng ở các quầy , căn cứ chứng từ hóa đơn của các mậu dịch viên ở các quầy gởi lên để viết phiếu nhập kho ,xuất kho , cuối tháng lập báo cáo tổng hợp bán lẻ. - Kế toán tiền gửi ngân hàng cùng với việc theo dõi số dư TK 112 và giao dịch với ngân hàng , kế toán viên theo dõi các khoản công nợ với người bán , lên lịch thanh toán đúng hạn cho người bán để được hưởng chiết khấu -Tổ trưởng nhà phân phối là người đứng đầu các nhà phân phối tại mỗi quận.Có trách nhiệm tổ chức lãnh đạo điều hành và quản lý trực tiếp mọi công việc được giao dưới góc độ quản lý toàn diện , chịu trách nhiệm trước ban Giám đốc về tiến độ thực hiện nhiệm vụ có hiệu quả , tổ chức thực hiện các mục tiêu kế hoạch của HTX có hiệu quả cao. 1.3.4 Hình thức kế toán áp dụng Đơn vị áp dụng hình thức NKCT ;hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm SVKT :Nguyễn Thị Thu Trang 6 Phân tích báo cáo tài chính GVHD Ts:Đặng Thị Ngọc Lan kê định kỳ và tính thuế theo phương pháp khấu trừ . 1.3.5 Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ đang áp dụng Chú thích Ghi hằng ngày: Ghi hằng tháng: Đối chiếu kiểm tra: Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi đã làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết. - Cuối tháng phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng, trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tính tổng số phát sinh nợ, số phát sinh có của từng tài khoản trên sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh. SVKT :Nguyễn Thị Thu Trang 7 Chứng từ ghi sổ Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Sổ chi tiết Sổ cái Bảng cân đối phát sinh Sổ đăng ký CTGS Sổ quỹ Chứng từ gốc Phân tích báo cáo tài chính GVHD Ts:Đặng Thị Ngọc Lan - Sau khi đối chiếu có sự trùng khớp,đúng với số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ chi tiết) được dung để lập báo cáo tài chính. - Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ. - Tổng số dư nợ và tổng số dư có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản trên bảng tổng hợp chi tiết. 1.3.6 Hệ thống các chứng từ ,sổ sách đang áp dụng - Chứng từ luân chuyển - Bảng kê hàng hóa - Hóa đơn thuế GTGT - Phiếu thu - Phiếu chi - Phiếu xuất kho - Giấy báo nợ - Bảng kê hóa đơn , chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào -Bảng kê hóa đơn , chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra - Tờ khai thuế GTGT - Giấy báo thuế Đơn vị sử dụng sổ sách theo hình thức NKCT Số 8-TK-511 để theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hóa , bộ phận kế toán tại đơn vị mở sổ chi tiết cho TK 511 và 131, TK 611 bán lẻ TK 611 bán buôn TK 611 phân phối Và các hệ thống tài khoản theo quy định của Bộ Tài Chính Hệ thống báo cáo tài chính sử dụng: Gồm các báo cáo như sau: - Bảng cân đối kế toán. - Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. SVKT :Nguyễn Thị Thu Trang 8 Phân tích báo cáo tài chính GVHD Ts:Đặng Thị Ngọc Lan - Bảng lưu chuyển tiền tệ. - Thuyết minh báo cáo tài chính 1.3.7 Tổ chức vận dụng chế độ phương pháp kế toán Đơn vị sử dụng Phần mềm ACCNET của công ty cổ phần Lạc Việt để theo dõi hàng hóa của công ty .Hằng ngày KTV chỉ cần nhập phiếu thu -chi ,phần mềm giúp kế toán phân ra từng loại bảng kê ,hàng hóa dịch vụ mua vào ,bán ra ,các loại thuế suất. KTV nhập số liệu vào từng phần hành họ quản lý .Cuối tháng kế toán đối chiếu với các chứng từ gốc và điều chỉnh sai sót (nếu có) Phần mềm này giúp kế toán đối chiếu số liệu công nợ giữa nhập thô và hạch toán trên phần mềm ,từ đó kế toán biết mình hạch toán đúng hay sai. 1.4 Kết quả kinh doanh năm gần đây Một số chỉ tiêu tổng hợp kết quả HĐKD Năm 2004 – Năm 2006 Đơn vị tính: đồng CHỈ TIÊU 2004 2005 2006 Tổng tài sản 20.120.320.650 25.316.270.456 35.326.450.120 Doanh thu thuần 42.326.150.320 52.123.450.126 60.156.320.450 Lợi nhuận trước thuế 1.251.326.452 1.011.320.478 1.560.320.715 Lợi nhuận sau thuế 990.326.450 948.320.156 1.011.312.150 Nợ phải trả 12.123.342.126 18.326.145.323 22.326.150.320 Nợ phải thu 8.990.365.120 12.450.321.201 15.126.328.420 Thu nhập bình quân (đồng/ng/tháng) 1.825.523 1.974.406 2.389.405 1.5 Tình hình thuận lợi, khó khăn ,phương hướng phát triển. 1.5.1 Thuận lợi: SVKT :Nguyễn Thị Thu Trang 9 Phân tích báo cáo tài chính GVHD Ts:Đặng Thị Ngọc Lan Từ khi thành lập đến nay đơn vị đã nhận được sự quan tâm và tạo điều kiện thuận lợi của các cơ quan nhà nước để phát triển hoạt động kinh doanh và thực hiện nhiệm vụ của mình . Đơn vị đã hoạt động tích cực và hoàn thành tốt chỉ tiêu đề ra ,bảo đảm số lượng, chất lựơng với người tiêu dùng và giữ vững được uy tín trên thị trường. Đây cũng là điều kiện tốt để đơn vị có hướng phát triển rộng đến tất cả các địa bàn trên thành phố . Ngoài ra ,đơn vị cũng nhận được sự tín nhiệm ủng hộ và hợp tác lâu dài của các đối tác, các tổ chức xí nghiệp, giúp đơn vị phân phối được số lượng hàng lớn - Về mặt nhân lực , đơn vị có một đội ngũ cán bộ công nhân viên trẻ có tâm huyết ,nhiệt tình ,năng động và có tinh thần cầu tiến trong công việc cũng như luôn nâng cao trình độ chuyên môn để đáp ứng nhu cầu và sự phát triển của đơn vị. Hiện nay đất nước ta đã gia nhập vào tổ chức thương mại thế giới WTO, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp trong nước cũng như các công ty trong việc mua bán ,trao đổi hàng hóa ,giúp công ty có được thị trường và nguồn hàng rộng lớn. Ban lãnh đạo trong công ty là những người có năng lực ,tâm huyết với nghề Đặc biệt họ là những người lãnh đạo giỏi luôn đưa ra những quyết định sáng suốt ,tất cả vì mục tiêu chung là đưa công ty ngày càng phát triển mạnh hơn - Toàn thể cán bộ xã viên và ban lãnh đạo trong công ty luôn có sự đoàn kết , tương trợ , thương yêu và giúp đỡ lẫn nhau .Đây chính là điều tất yếu làm nên sự thành công và vững mạnh của HTX thương mại Quận 3. 1.5.2 Khó khăn Bên cạnh những thuận lợi ,công ty còn gặp rất nhiều khó khăn .Phần lớn HTX có nguồn vốn nhỏ, khả năng tiếp cận thị trường vốn hạn chế, không thể tiếp cận với các kênh huy động vốn hiện đại như thị trường chứng khoán do luật không cho phép, không được cấp vốn, khả năng tích luỹ vốn yếu. Các phương tiện vận tải và trang thiết bị của công ty chưa đủ nhiều để đáp ứng cho việc vận chuyển hàng hóa đến tay người tiêu dùng . SVKT :Nguyễn Thị Thu Trang 10 [...]... CHƯƠNG 2 : THỰC TIỄN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI HỢP TÁC XÃ THƯƠNG MẠI QUẬN 3 2.1 Khái niệm, mục đích , tác dụng cuả việc phân tích BCTC SVKT :Nguyễn Thị Thu Trang 11 Phân tích báo cáo tài chính GVHD Ts:Đặng Thị Ngọc Lan 2.1.1 Khái niệm : Phân tích báo cáo tài chính là quá trình xem xét , kiểm tra ,đối chiếu và so sánh số liệu về tình hình tài chính hiện hành và quá khứ Tình hình tài chính của đơn vị với những... 4. 739 .586.227 1.048. 136 . 237 46.284.041 4.978.955.567 ( 73. 804 .33 4) 0 239 .36 9 .34 0 (6,58) 0, 5,05 9.999.2 53. 404 9. 437 .090.111 (562.1 63. 2 93) (5,62) 2 Trả trước người bán 3. Thuế và các khoản phải nộp 4 Phải trả CNV 5 Phải trả nội bộ 6 Các khoản phải trả khác 7.Vay ngắn hạn SVKT :Nguyễn Thị Thu % (50,04 Trang 20 Phân tích báo cáo tài chính cộng GVHD Ts:Đặng Thị Ngọc Lan 37 .285.904 .39 3 32 . 238 .7 93. 666 (5.047.110.727)... qua đó các nhà phân tích có thể thấy 2.1.2 Mục đích của việc phân tích báo cáo tài chính Giúp nhà phân tích đánh giá chính xác sức mạnh tài chính ,khả năng sinh lãi tiềm năng hiệu quả hoạt động kinh doanh ,đánh giá những triển vọng cũng như rủi ro trong tương lai của doanh nghiệp để từ đó đưa ra quyết định cho thích hợp 2.1 .3 Tác dụng của việc phân tích báo cáo tài chính Tình hình tài chính của doanh... mô chung 2007 2008 5 6 1 2 36 .4 93. 521.972 32 .676.069.424 (3. 817.452.548) (10,46%) 0,82 0,80 I Vốn bằng tiền II Đầu tư NH 1 .32 9.629.566 1 .32 9.629.566 100.000.000 0 100.000.000 0,00% 0, 03 0, 03 0,00 III Các KPT 18.8 43. 262.879 15.860.677.776 (2.982.585.1 03) (15, 83% ) 0,42 0 ,39 IV Hàng tồn kho 14.648.682.910 14.458. 037 .794 (190.645.116) (1 ,30 %) 0 ,33 0 ,35 V TS LĐ khác 735 .0 23. 331 927.724.288 192.700.957 26,22%... 38 .672.056 24.199.791 (14.472.265) (37 .42%) 95.641.690.216 106.412.967.4 63 10.771.277.247 11.26% 92.490.675 .36 7 101.827.759.856 9 .33 7.084.489 10,10% 3. 151.014.850 4.585.207.600 1. 434 .192.750 45.5% 1. 734 .106.578 1.510.160 .38 0 -2 23. 946.198 (12,91)% 37 2.987.768 579.191.972 206.204.204 55,28% 209.028 .34 1 481 .34 9.959 272 .32 1.618 130 ,28% 2. 431 .187.4 23 3.581.199.250 1.150.011.827 0.47% 662.926.575 860.8 23. 404... giảm (562.1 63. 2 93 đ) tương ứng tỷ lệ giảm 5.62% Tuy nhiên cũng có các khoản tăng lên đáng kể như các khoản phải trả tăng 239 .36 9 .34 0 đ ,tỷ lệ tăng 5.05% Các khoản phải trả 1 Phải trả người bán Năm 2007 chênh lệch Số tiền (5.0 03. 236 .34 1) 18.297.9 23. 737 Năm 2008 13. 294.687 .39 6 2.6 83. 705.709 3. 209.647.590 525.941.881 16 ,39 39 7.210.704 2 23. 992.724 (1 73. 217.980) ( 43, 61) 1.121.940.571 46.284.041 4. 739 .586.227... 0,02 8.185.162. 730 8.260.819.800 75.657.070 0.92% 0,18 0.2 1 .32 9 .36 2. 730 1.496.465.662 167.102. 932 12,57% 0, 03 0,04 620 .30 0.000 620 .30 0.000 0 0,00% 0,01 0,02 6. 235 .500.000 5.8 93. 000.000 (34 2.500.000) (5,49%) 0,14 0,14 251.054. 138 251.054. 138 0 44.678.684.702 40. 936 .889.225 (3. 741.795.477) (8 ,37 %) 34 .602.198.684 29.159. 430 .150 4.978.955.567 29.029.146.077 29.159. 430 .150 4.978.955.567 (5.5 73. 052.607) B... nghiệp phải nộp đối với nhà nước Việc phân tích báo cáo tài chính là điều cần thiết đáp ứng yêu cầu của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế 2.2 Phân tích tình hình biến động và MQH của các khoản mục trong bảng CĐKT và báo cáo KQKD Để thấy rõ hơn thực trạng tài chính của đơn vị , người phân tích báo cáo tài chính phải đi sâu vào xem xét sự phân bổ về tỷ trọng của TS, NV, cũng... TK 131 giúp cho việc hạch toán này dễ dàng ,nhanh gọn , tuơng đối hợp lý, cụ thể kế toán ghi Nợ TK111 Có TK 131 Khi mậu dịch viên nộp báo cáo bán hàng , kế toán ghi : Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 33 31 3. 2 Kiến nghị Qua thời gian thực tập tại HTX quận 3 ,trên cơ sở đối chiếu phân tích giữa lý luận và thực tiễn về hoạt động kinh doanh , đặc biệt về công tác kế toán tại đơn vị em có một vài kiến nghị sau : 3. 2.1... người quan tâm như nhà quản lý , chủ sở hữu ,người cho vay Phân tích báo cáo tài chính để nhà quản lý có thể định hướng hoạt động ,lập kế hoạch ,kiểm tra tình hình thực hiện và điều chỉnh quá trình hoạt động sao cho có lợi nhất Qua bảng phân tích báo cáo tài chính chủ sở hữu có thể biết được tình hình lợi nhuân và khả năng trả nợ ,sự an toàn của tiền vốn bỏ ra Thông qua báo cáo tài chính giúp họ đánh giá . Phân tích báo cáo tài chính GVHD Ts:Đặng Thị Ngọc Lan CHƯƠNG1 : GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ HỢP TÁC XÃ THƯƠNG MẠI QUẬN 3 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển : Ngày 20/8/1976 HTXTM( Hợp tác xã. thích hợp 2.1 .3 .Tác dụng của việc phân tích báo cáo tài chính . Tình hình tài chính của doanh nghiệp được nhiều nhóm người quan tâm như nhà quản lý , chủ sở hữu ,người cho vay .Phân tích báo cáo. báo cáo kế toán nội bộ và báo cáo tài chính thuế (nếu có) tại đơn vị phụ thuộc và nộp về trụ sở chính . SVKT :Nguyễn Thị Thu Trang 4 Phân tích báo cáo tài chính GVHD Ts:Đặng Thị Ngọc Lan 1 .3. 2