Tổng hợp & trình bày: Vũ Đức Hiển Tại TP.HCM ngày 12/02/2014 Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh Phòng Tuyên truyền Hỗ trợ Người nộp thuế 2 1) Luật thuế Tài nguyên số 45/2010/QH12 ngày 25/11/2009 (hiệu lực 01/7/2010) 2) Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 (hiệu lực 01/7/2010) 3) Thông tư số 105/2010/TT-BTC ngày 23/07/2010 (hiệu lực 01/7/2010) 4) Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của BTC hướng dẫn một số điều của Luật quản lý thuế (hiệu lực 20/12/2013) 5) Nghị quyết 712/2013/UBTVQH13 ngày 16/12/2013 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội về biểu mức thuế suất thuế tài nguyên (hiệu lực từ ngày 01/02/2014) thay thế Nghị quyết số 928/2010/UBTVQH12 ngày 19/4/2010 của Ủy ban thường vụ Quốc hội (Hiệu lực từ ngày 01/07/2010 đến hết ngày 31/01/2014) Cơ sở pháp lý 3 Điều 2. Đối tượng chịu thuế Điều 3. Người nộp thuế Điều 4. Căn cứ tính thuế Điều 5. Sản lượng tài nguyên tính thuế Điều 6. Giá tính thuế tài nguyên Điều 7. Thuế suất thuế tài nguyên Điều 8. Khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế. Điều 9. Miễn, giảm thuế tài nguyên Nội dung 4 Luật Biển Việt Nam - Chương 2: Vùng Biển Việt Nam 5 Ðiều 8. Xác định đường cơ sở Ðường cơ sở dùng để tính chiều rộng lãnh hải Việt Nam là đường cơ sở thẳng đã được Chính phủ công bố. Chính phủ xác định và công bố đường cơ sở ở những khu vực chưa có đường cơ sở sau khi được Ủy ban Thường vụ Quốc hội phê chuẩn. Ðiều 9. Nội thủy Nội thủy là vùng nước tiếp giáp với bờ biển, ở phía trong đường cơ sở và là bộ phận lãnh thổ của Việt Nam. Ðiều 10. Chế độ pháp lý của nội thủy Nhà nước thực hiện chủ quyền hoàn toàn, tuyệt đối và đầy đủ đối với nội thủy như trên lãnh thổ đất liền. Ðiều 11. Lãnh hải Lãnh hải là vùng biển có chiều rộng 12 hải lý tính từ đường cơ sở ra phía biển. Ranh giới ngoài của lãnh hải là biên giới quốc gia trên biển của Việt Nam. Ðiều 13. Vùng tiếp giáp lãnh hải Vùng tiếp giáp lãnh hải là vùng biển tiếp liền và nằm ngoài lãnh hải Việt Nam, có chiều rộng 12 hải lý tính từ ranh giới ngoài của lãnh hải. Luật Biển Việt Nam – Chươyu890ng 2: Vùng Biển Việt Nam 6 Ðiều 14. Chế độ pháp lý của vùng tiếp giáp lãnh hải 1. Nhà nước thực hiện quyền chủ quyền, quyền tài phán quốc gia và các quyền khác quy định tại Ðiều 16 của Luật này đối với vùng tiếp giáp lãnh hải. 2. Nhà nước thực hiện kiểm soát trong vùng tiếp giáp lãnh hải nhằm ngăn ngừa và xử lý hành vi vi phạm pháp luật về hải quan, thuế, y tế, xuất nhập cảnh xảy ra trên lãnh thổ hoặc trong lãnh hải Việt Nam. Ðiều 15. Vùng đặc quyền kinh tế Vùng đặc quyền kinh tế là vùng biển tiếp liền và nằm ngoài lãnh hải Việt Nam, hợp với lãnh hải thành một vùng biển có chiều rộng 200 hải lý tính từ đường cơ sở. Ðiều 17. Thềm lục địa Thềm lục địa là vùng đáy biển và lòng đất dưới đáy biển, tiếp liền và nằm ngoài lãnh hải Việt Nam, trên toàn bộ phần kéo dài tự nhiên của lãnh thổ đất liền, các đảo và quần đảo của Việt Nam cho đến mép ngoài của rìa lục địa. Trong trường hợp mép ngoài của rìa lục địa này cách đường cơ sở chưa đủ 200 hải lý thì thềm lục địa nơi đó được kéo dài đến 200 hải lý tính từ đường cơ sở. Trong trường hợp mép ngoài của rìa lục địa này vượt quá 200 hải lý tính từ đường cơ sở thì thềm lục địa nơi đó được kéo dài không quá 350 hải lý tính từ đường cơ sở hoặc không quá 100 hải lý tính từ đường đẳng sâu 2.500 mét (m). Luật Biển Việt Nam - Chương 2: Vùng Biển Việt Nam 7 Ðiều 18. Chế độ pháp lý của thềm lục địa 1. Nhà nước thực hiện quyền chủ quyền đối với thềm lục địa về thăm dò, khai thác tài nguyên. 2. Quyền chủ quyền quy định tại khoản 1 Ðiều này có tính chất đặc quyền, không ai có quyền tiến hành hoạt động thăm dò thềm lục địa hoặc khai thác tài nguyên của thềm lục địa nếu không có sự đồng ý của Chính phủ Việt Nam. 3. Nhà nước có quyền khai thác lòng đất dưới đáy biển, cho phép và quy định việc khoan nhằm bất kỳ mục đích nào ở thềm lục địa. 4. Nhà nước tôn trọng quyền đặt dây cáp, ống dẫn ngầm và hoạt động sử dụng biển hợp pháp khác của các quốc gia khác ở thềm lục địa Việt Nam theo quy định của Luật này và các điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên, không làm phương hại đến quyền chủ quyền, quyền tài phán quốc gia và lợi ích quốc gia trên biển của Việt Nam. Việc lắp đặt dây cáp và ống dẫn ngầm phải có sự chấp thuận bằng văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền của Việt Nam. 5. Tổ chức, cá nhân nước ngoài được tham gia thăm dò, sử dụng, khai thác tài nguyên, nghiên cứu khoa học, lắp đặt thiết bị và công trình ở thềm lục địa của Việt Nam trên cơ sở điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên, hợp đồng ký kết theo quy định của pháp luật Việt Nam hoặc được phép của Chính phủ Việt Nam. Luật Biển Việt Nam - Chương 2: Vùng Biển Việt Nam 8 Các tài nguyên thiên nhiên trong phạm vi đất liền, hải đảo, nội thuỷ, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế và thềm lục địa thuộc chủ quyền và quyền tài phán của VN: 1. Khoáng sản kim loại; 2. Khoáng sản không kim loại; 3.Dầu thô (Khoản 2 Điều 3 Luật Dầu khí năm 1993: Dầu thô" là hydrocarbon ở thể lỏng trong trạng thái tự nhiên, asphalt, ozokerite và hydrocarbon lỏng thu được từ khí thiên nhiên bằng phương pháp ngưng tụ hoặc chiết xuất ); 4.Khí thiên nhiên (Khoản 3 Điều 3 Luật Dầu khí năm 1993: "Khí thiên nhiên" là toàn bộ hydrocarbon ở thể khí, khai thác từ giếng khoan, bao gồm cả khí ẩm, khí khô, khí đầu giếng khoan và khí còn lại sau khi chiết xuất hydrocarbon lỏng từ khí ẩm.); 5.Khí than (Khoản 3 Điều 1 Luật SĐBS Luật Dầu khí năm 2008: Khí than là hydrocarbon, thành phần chính là methane ở thể khí hoặc lỏng, được chứa trong các vỉa than hoặc trong các vỉa chứa lân cận ); Điều 2. Đối tượng chịu thuế 9 Các tài nguyên thiên nhiên trong phạm vi đất liền, hải đảo, nội thuỷ, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế và thềm lục địa thuộc chủ quyền và quyền tài phán của VN: … 6. Sản phẩm của rừng tự nhiên, bao gồm các loại thực vật và các loại sản phẩm khác của rừng tự nhiên, trừ động vật và hồi, quế, sa nhân, thảo quả do NNT trồng tại khu vực rừng tự nhiên được giao khoanh nuôi, bảo vệ; 7. Hải sản tự nhiên, gồm động vật và thực vật biển; 8. Nước thiên nhiên, bao gồm nước mặt và nước dưới đất; 9.Yến sào thiên nhiên; 10.Tài nguyên thiên nhiên khác do BTC chủ trì phối hợp với các Bộ, ngành liên quan báo cáo CP để trình UBTVQH xem xét, quyết định. Điều 2. Đối tượng chịu thuế 10 - Tại khoản 7, Điều 2 Luật Thuế tài nguyên quy định về đối tượng chịu thuế tài nguyên: “7. Nước thiên nhiên, bao gồm nước mặt và nước dưới đất.” - Tại khoản 1, Điều 3 Luật Thuế tài nguyên quy định: “1. Người nộp thuế tài nguyên là tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên.” - Tại khoản 4, khoản 5 Điều 9 Luật Thuế tài nguyên quy định các trường hợp được miễn thuế gồm: “Điều 9. Miễn, giảm thuế …4. Miễn thuế đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện của hộ gia đình, cá nhân tự sản xuất phục vụ sinh hoạt. 5. Miễn thuế đối với nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; nước thiên nhiên do hộ gia đình, cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt.” Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp đơn vị hành chính, sự nghiệp như: Cơ quan hành chính nhà nước, bệnh viện, trường học có khai thác nước dưới đất để phục vụ tưới cây, vệ sinh, phòng cháy chữa cháy, sinh hoạt đều thuộc đối tượng nộp thuế tài nguyên và chỉ được miễn thuế tài nguyên nước thiên nhiên khai thác dùng cho các hoạt động thuộc diện được miễn thuế theo quy định nêu trên. (CV 341/TCT-CS ngày 24/1/2013 của TCT gửi CT Đà Nẵng) Thuế tài nguyên đối với khai thác nước dưới đất để phục vụ tưới cây, vệ sinh, phòng cháy chữa cháy, sinh hoạt [...]... Điều 4 Căn cứ tính thuế Thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ = Sản lượng tài nguyên tính thuế x Giá tính thuế đơn vị tài nguyên x Thuế suất thuế tài nguyên Trường hợp được cơ quan nhà nước ấn định mức thuế tài nguyên phải nộp trên một đơn vị tài nguyên khai thác thì số thuế tài nguyên phải nộp được xác định : Thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ = Sản lượng tài nguyên tính thuế x Mức thuế tài nguyên ấn định... trên Việc đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế Tài nguyên thực hiện tại cơ quan thuế địa phương nơi có tài nguyên khai thác (Cục thuế Tỉnh Đồng Nai) Sản lượng tài nguyên tính thuế là sản lượng nước mặt lấy trực tiếp từ sông Đồng Nai (tính theo đơn vị m3); giá tính thuế tài nguyên áp dụng theo quy định tại tiết 3.5 khoản 3 Điều 6 Thông tư 105/2010/TT-BTC; thuế suất thuế tài nguyên sử dụng... thì người nộp thuế không phải nộp thuế tài nguyên đối với khoản khí đồng hành này 3 Trường hợp trong quá trình khai thác dầu thô và khí thiên nhiên, người nộp thuế được phép khai thác tài nguyên khác, thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên thì thực hiện nộp thuế tài nguyên đối với từng trường hợp cụ thể theo qui định tại Thông tư này 28 Điều 6 Giá tính thuế tài nguyên Giá tính thuế tài nguyên là giá... tính thuế là sản lượng tài nguyên thực tế khai thác và được xác định như sau: Trường hợp Sản lượng tài nguyên tính thuế 1 Đối với tài nguyên khai thác xác thì sản lượng tài nguyên tính thuế làsố định được số lượng, trọng lượng lượng, trọng lượng hoặc khối lượng của hoặc khối lượng tài nguyên thực tế khai thác trong kỳ tính thuế Đối với loại tài nguyên khai thác thu được sản phẩm tài nguyên có nhiều cấp... giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên của tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế GTGT và phải được thể hiện trên chứng từ bán hàng, nhưng không được thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do UBND cấp tỉnh quy định; trường hợp giá bán tài nguyên khai thác thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do UBND cấp tỉnh thì tính thuế tài nguyên theo giá do UBND cấp tỉnh quy định Giá tính thuế tài nguyên được xác định đối... hiện khoán sản lượng tài nguyên khai thác theo kỳ tính thuế Cơ quan thuế phối hợp với cơ quan có liên quan ở địa phương xác định sản lượng tài nguyên khai thác được khoán để tính thuế tài nguyên theo hướng dẫn tại khoản 6 điều này 26 Điều 5 Sản lượng tài nguyên tính thuế 6 Đối với tài nguyên được khai thác thủ công, phân tán hoặc khai thác lưu động, không thường xuyên, sản lượng tài nguyên khai thác dự... tài nguyên quy định theo khoản 4, Điều 6 Thông tư này 1.2 Trường hợp trong tháng có phát sinh sản lượng tài nguyên khai thác, nhưng không phát sinh doanh thu bán tài nguyên thì giá tính thuế đơn vị tài nguyên được xác định theo giá tính thuế đơn vị tài nguyên bình quân gia quyền của tháng trước liền kề, nhưng nếu giá tính thuế bình quân gia quyền của tháng trước liền kề thấp hơn giá tính thuế tài nguyên. .. ra thì áp dụng giá tính thuế đơn vị tài nguyên do UBND cấp tỉnh quy định 33 Điều 6 Giá tính thuế tài nguyên 2.3 Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thông báo với cơ quan thuế việc áp dụng phương pháp xác định giá tính thuế đối với từng loại tài nguyên có khai thác theo quy định tại khoản 2, Điều này và được gửi một lần kèm theo hồ sơ đăng ký thuế hoặc hồ sơ khai thuế tài nguyên của tháng đầu tiên... vị tài nguyên khai thác Việc ấn định thuế tài nguyên được thực hiện căn cứ vào cơ sở dữ liệu của cơ quan Thuế, phù hợp với các quy định về ấn định thuế đối với DN chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ hoặc các quy định xử lý vi phạm về thuế và giá tính thuế do UBND cấp tỉnh quy định tại khoản 4, Điều 6 Thông tư này 17 Điều 5 Sản lượng tài nguyên tính thuế Sản lượng tài nguyên tính thuế. .. 4, Điều 6 Thông tư này thì tính thuế tài nguyên theo giá UBND cấp tỉnh quy định 30 Điều 6 Giá tính thuế tài nguyên 2 Trường hợp tài nguyên chưa xác định được giá bán tài nguyên khai thác theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều này thì giá tính thuế tài nguyên được xác định theo một trong những căn cứ sau: 2.1 Giá bán thực tế trên thị trường khu vực của đơn vị sản phẩm tài nguyên cùng loại, có giá trị tương . tính thuế Thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ = Sản lượng tài nguyên tính thuế x Giá tính thuế đơn vị tài nguyên x Thuế suất thuế tài nguyên Thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ = Sản lượng tài. chịu thuế Điều 3. Người nộp thuế Điều 4. Căn cứ tính thuế Điều 5. Sản lượng tài nguyên tính thuế Điều 6. Giá tính thuế tài nguyên Điều 7. Thuế suất thuế tài nguyên Điều 8. Khai thuế, nộp thuế, . tế khai thác chịu thuế tài nguyên. Điều 5. Sản lượng tài nguyên tính thuế 20 Điều 5. Sản lượng tài nguyên tính thuế Trường hợp Sản lượng tài nguyên tính thuế a. Đối với tài nguyên khai thác