Đang tải... (xem toàn văn)
Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Toàn cầu hóa, mở cửa kinh tế là nhân tố khách quan tạo ra cơ hội phát triển nhanh chóng cho các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp xây dựng Việt Nam nói riêng. Tuy nhiên cùng với sự phát triển nhanh chóng của các doanh nghiệp xây dựng đặt ra cho các nhà quản lý những vấn đề mới phát sinh cần phải giải quyết như: hiệu quả sản xuất kinh doanh, hiệu quả sử dụng các nguồn lực, chất lượng, giá cả, và thực hiện chiến lược. Hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm các chính sách và thủ tục kiểm soát được thiết kế nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp đạt được các mục tiêu: ngăn ngừa và phát hiện những gian lận và sai sót trong quá trình kiểm soát chi phí sản xuất kinh doanh, quản lý kinh tế của doanh nghiệp nhằm bảo vệ tài sản của đơn vị, độ tin cậy của các thông tin trên báo cáo tài chính, cung cấp thông tin đúng đắn và kịp thời nhằm phục vụ cho các nhà quản lý trong việc đưa ra các quyết định kinh tế. Xuất phát từ những lý do trên, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trở thành vấn đề có tính cấp bách trong quản lý tại các doanh nghiệp xây dựng, có ý nghĩa về cả lý luận và thực tiễn trong giai đoạn hiện nay. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, Tác giả đã lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc kiểm soát chi phí tại Công ty Cổ phần LICOGI 15” làm đề tài nghiên cứu cho luận án thạc sỹ của mình.
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan mọi số liệu sử dụng trong luận văn này là trung thực và kết quả nghiên cứu trong luận án này chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào tại bất cứ cơ sở đào tạo nào. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ trong quá trình thực hiện và hoàn thành luận văn đã được cảm ơn. Mọi thông tin trích dẫn sử dụng trong luận văn đều đã ghi rõ nguồn gốc. Tác giả luận văn Trịnh Thị Lan Anh LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn tới các thầy cô giáo trong Bộ môn Kế toán, Kiểm toán và Phân tích, tới các thầy cô của Viện Đào tạo Sau Đại học, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, và tới tập thể cán bộ công nhân viên Công ty Cổ phần LICOGI 15 đã quan tâm, tạo điều kiện giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp. Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành và sự biết ơn sâu sắc tới TS. Trần Mạnh Dũng (CPA) người hướng dẫn khoa học, đã tận tâm giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp này. Tuy nhiên do nhận thức còn hạn chế và thời gian nghiên cứu có hạn nên luận văn không thể tránh khỏi những thiếu sót. Tôi xin chân thành cảm ơn những ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo trong trường, của các thầy cô trong Hội đồng phản biện và của quý độc giả đã giúp cho luận văn ngày càng hoàn thiện. Cuối cùng, tôi xin bày tỏ sự biết ơn sâu sắc tới gia đình đã động viên giúp đỡ tôi trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thành luận văn. Tác giả luận văn Trịnh Thị Lan Anh MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ viii CHƯƠNG 1 1 TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 1.1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 1 1.2. Tổng quan các đề tài nghiên cứu 2 1.3. Mục tiêu nghiên cứu 5 1.4. Câu hỏi nghiên cứu 5 1.5. Phạm vi nghiên cứu của đề tài 6 1.6. Phương pháp nghiên cứu 6 1.7. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 6 1.8. Kết cấu của đề tài 7 CHƯƠNG 2 8 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC KIỂM SOÁT CHI PHÍ TẠI DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 8 2.1. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý doanh nghiệp 8 2.1.1. Bản chất của hệ thống kiểm soát nội bộ 8 2.1.2. Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ 10 2.1.2.1. Môi trường kiểm soát 10 2.1.2.2. Hệ thống kế toán 13 2.1.2.3. Các thủ tục kiểm soát 13 2.1.2.4. Bộ phận kiểm toán nội bộ 15 2.1.3. Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý doanh nghiệp 16 2.2. Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chi phí sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp xây lắp 17 2.2.1. Đặc điểm của chi phí sản xuất 17 2.2.1.1. Chi phí sản xuất 18 2.2.1.2. Chi phí ngoài sản xuất 20 2.2.2. Đặc điểm của chi phí xây lắp ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ về chi phí 21 2.2.3. Đặc điểm của kiểm soát nội bộ chi phí sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp xây lắp 23 2.2.3.1. Kiểm soát nội bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 23 2.2.3.2. Kiểm soát nội bộ chi phí nhân công trực tiếp 25 2.2.3.3. Kiểm soát nội bộ chi phí sử dụng máy thi công 27 2.2.3.4. Kiểm soát nội bộ với chi phí sản xuất chung 29 2.2.3.5. Kiểm soát nội bộ với chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác 30 2.2.3.6. Kiểm soát nội bộ chi phí tài chính 30 Kết luận Chương 2 31 CHƯƠNG 3 33 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC KIỂM SOÁT CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 15 33 3.1. Tổng quan về Công ty Cổ phần LICOGI 15 33 3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần LICOGI 15 33 3.1.2. Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần LICOGI 15 34 3.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần LICOGI 15 36 3.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần LICOGI 15 40 3.2. Hệ thống kiểm soát nội bộ về chi phí sản xuất kinh doanh tại Công ty Cổ phần LICOGI 15 42 3.2.1. Môi trường kiểm soát chi phí 42 3.2.1.1. Đặc thù về quản lý 42 3.2.1.2. Cơ cấu tổ chức 43 3.2.1.3. Chính sách nhân sự 43 3.2.1.4. Công tác kế hoạch 44 3.2.1.5. Ban kiểm soát 45 3.2.2. Hệ thống kế toán chi phí 46 3.2.2.1. Hệ thống chứng từ chi phí 46 3.2.2.2. Hệ thống tài khoản kế toán chi phí 48 3.2.2.3. Hệ thống sổ kế toán chi phí 49 3.2.2.4. Hệ thống báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh 49 3.2.3. Thủ tục kiểm soát 50 3.2.4. Hoạt động kiểm soát nội bộ đối với chi phí sản xuất 54 3.2.4.1. Hoạt động kiểm soát chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 54 3.2.4.2. Hoạt động kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp 58 3.2.4.3. Hoạt động kiểm soát chi phí sử dụng máy thi công 60 3.2.4.4. Hoạt động kiểm soát chi phí sản xuất chung 67 3.2.4.5. Hoạt động kiểm soát chi phí tài chính 69 3.2.4.6. Hoạt động kiểm soát chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác 70 3.3. Đánh giá thực trạng về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chi phí tại Công ty Cổ phần LICOGI 15 72 3.3.1. Các kết quả đạt được của đề tài 72 3.3.2. Những mặt hạn chế của đề tài 73 3.3.3. Nguyên nhân của các tồn tại của đề tài 76 Kết luận Chương 3 77 CHƯƠNG 4 78 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ 78 THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC KIỂM SOÁT 78 CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 15 78 4.1. Sự cần thiết và nguyên tắc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chi phí 78 4.1.1. Sự cần thiết hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chi phí tại Công ty Cổ phần LICOGI 15 78 4.1.2. Nguyên tắc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chi phí tại Công ty Cổ phần LICOGI 15 79 4.2. Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc kiểm soát chi phi tại Công ty Cổ phần LICOGI 15 80 4.2.1. Hoàn thiện các nhân tố trong môi trường kiểm soát 80 4.2.2. Hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán 84 4.2.3. Hoàn thiện hoạt động kiểm soát chi phí sản xuất kinh doanh 89 4.2.3.1. Hoàn thiện hoạt động kiểm soát chi phí NVL trực tiếp 89 4.2.3.2. Hoàn thiện hoạt động kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp 93 4.2.3.3. Hoàn thiện hệ thống kiểm soát chi phí sử dụng máy thi công 94 4.2.3.4. Hoàn thiện hoạt động kiểm soát chi phí sản xuất chung 94 4.2.3.5. Hoàn thiện hoạt động kiểm soát chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác 95 4.3. Những đóng của đề tài nghiên cứu 95 4.4. Những hạn chế của đề tài nghiên cứu và hướng đề xuất cho các nghiên cứu trong tương lai 96 4.5. Kết luận đề tài nghiên cứu 96 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Viết đầy đủ (tiếng việt) BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BTC Bộ Tài chính BXD Bộ Xây dựng CBCNV Cán bộ công nhân viên CN XD&SXVLXD Chi nhánh xây dựng và sản xuất vật liệu xây dựng CGVT Cơ giới vật tư CP Cổ phần HĐQT Hội đồng quản trị HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ KSNB Kiểm soát nội bộ NVL Nguyên vật liệu TCVN Tiêu chuẩn Việt Nam TT Thông tư TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng cơ bản DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 3.1: Cơ cấu lao động tại công ty cổ phần LICOGI 15 Error: Reference source not found Bảng 3.2: Biên bản bàn giao vật liệu Error: Reference source not found Bảng 3.3: Nhật trình xe máy thi công Công trình đường cao tốc Nội Bài – Lào Cai Error: Reference source not found Bảng 3.4: Hợp đồng thuê thiết bị thi công Error: Reference source not found Bảng 3.5: Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành Error: Reference source not found Bảng 3.6: Giấy đề nghị thanh toán Error: Reference source not found Bảng 4.1: Bảng phân tích sự biến động chi phí NVL trực tiếp Error: Reference source not found Bảng 4.2: Bảng phân tích chi phí sản xuất chung Error: Reference source not found Bảng 4.3: Bảng tổng hợp chi phí công trình Nhà máy Thủy điện Bắc Hà Error: Reference source not found SƠ ĐỒ 3.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần LICOGI15 viii Công ty Cổ phần LICOGI 15 là một đơn vị kinh tế hoạt động độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân. Cơ cấu tổ chức quản lý ở công ty được mô tả tại sơ đồ về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần LICOGI 15. viii Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần LICOGI 15 được tổ chức theo mô hình kết hợp giữa trực tuyến và chức năng viii 3.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần LICOGI 15 viii Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ 16 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ quy trình sản xuất xây lắp tại Công ty CP LICOGI 15 36 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 37 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 41 CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Toàn cầu hóa, mở cửa kinh tế là nhân tố khách quan tạo ra cơ hội phát triển nhanh chóng cho các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp xây dựng Việt Nam nói riêng. Tuy nhiên cùng với sự phát triển nhanh chóng của các doanh nghiệp xây dựng đặt ra cho các nhà quản lý những vấn đề mới phát sinh cần phải giải quyết như: hiệu quả sản xuất kinh doanh, hiệu quả sử dụng các nguồn lực, chất lượng, giá cả, và thực hiện chiến lược. Hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm các chính sách và thủ tục kiểm soát được thiết kế nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp đạt được các mục tiêu: ngăn ngừa và phát hiện những gian lận và sai sót trong quá trình kiểm soát chi phí sản xuất kinh doanh, quản lý kinh tế của doanh nghiệp nhằm bảo vệ tài sản của đơn vị, độ tin cậy của các thông tin trên báo cáo tài chính, cung cấp thông tin đúng đắn và kịp thời nhằm phục vụ cho các nhà quản lý trong việc đưa ra các quyết định kinh tế. Xuất phát từ những lý do trên, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trở thành vấn đề có tính cấp bách trong quản lý tại các doanh nghiệp xây dựng, có ý nghĩa về cả lý luận và thực tiễn trong giai đoạn hiện nay. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, Tác giả đã lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc kiểm soát chi phí tại Công ty Cổ phần LICOGI 15” làm đề tài nghiên cứu cho luận án thạc sỹ của mình. 1.2. Tổng quan các đề tài nghiên cứu Các công trình nghiên cứu trước đây về đề tài hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đều có mục tiêu và phạm vi nghiên cứu nhất định. Qua quá trình tham khảo các công trình nghiên cứu có thể chia thành 02 nhóm đề tài sau: Thứ nhất, nhóm các đề tài nghiên cứu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các chuyên ngành và các lĩnh vực cụ thể. Thứ hai, nhóm các đề tài nghiên cứu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ giới hạn trong một nội dung cụ thể. i [...]... về hệ thống kiểm soát nội bộ với việc kiểm soát chi phí tại doanh nghiệp xây lắp Chương 3: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ đối với việc kiểm soát chi phí tại Công ty Cổ phần LICOGI 15 Chương 4: Phương hướng và các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc kiểm soát chi phí tại Công ty Cổ phần LICOGI 15 8 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC KIỂM SOÁT CHI PHÍ... về hệ thống kiểm soát nội bộ với việc kiểm soát chi phí tại doanh nghiệp xây lắp Chương 3: Thực trạng về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với việc kiểm soát chi phí tại Công ty Cổ phần LICOGI 15 Chương 4: Phương hướng và các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc kiểm soát chi phí tại Công ty Cổ phần LICOGI 15 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC KIỂM SOÁT CHI. .. quan đến vấn đề hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ việc kiểm soát chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần LICOGI như thế nào? 6 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ với việc kiểm soát chi phí tại Công ty cổ phần LICOGI 15? Làm thế nào để khắc phục những tồn tại của hệ thống kiểm soát nội bộ với việc kiểm soát chi phí tại Công ty cổ phần LICOGI 15? 1.5 Phạm vi nghiên cứu của đề tài Hệ thống KSNB có vai... CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC KIỂM SOÁT CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 15 4.1 Sự cần thiết và nguyên tắc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chi phí 4.1.1 Sự cần thiết hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc kiểm soát chi phí tại Công ty Cổ phần LICOGI 15 Công ty cổ phần LICOGI 15 là một đơn vị hoạt động trong lĩnh vực xây lắp với ngành nghề kinh... cho đến nay chưa có một công trình nghiên cứu nào về hệ thống kiểm soát nội bộ gắn với việc tăng cường kiểm soát chi phí tại Công ty Cổ phần LICOGI 15 Chính vì vậy, thực hiện đề tài nghiên cứu về Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc kiểm soát chi phí tại Công ty Cổ phần LICOGI 15 có ý nghĩa rất quan trọng cả về lý luận và thực tiễn có gắn với việc kiểm soát nội bộ tại một đơn vị cụ thể Kết... hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ đem lại cho từng đối tượng cũng khác nhau Mặt khác, tại Công ty Cổ phần LICOGI 15 chưa có đề tài nào nghiên về hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc kiểm soát chi phí tại Công ty Hiện nay, hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty còn tồn tại nhiều bất cập và chưa hợp lý dẫn đến gây lãng phí các nguồn lực Việc kiểm soát tốt chi phí giúp Công ty lập dự toán... dựng 4.2 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc kiểm soát chi phi tại Công ty Cổ phần LICOGI 15 4.2.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát Môi trường kiểm soát tại Công ty cổ phần LICOGI 15 bao gồm: hoàn thiện xiv phong cách điều hành của nhà quản lý, chính sách nhân sự, công tác kế hoạch và dự toán xây dựng công trình 4.2.2 Hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán Hệ thống chứng từ kế toán... chọn đề tài nghiên cứu là Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc kiểm soát chi phí tại Công ty Cổ phần LICOGI 15 để nghiên cứu Căn cứ vào đặc điểm chung của các doanh nghiệp xây lắp và đặc điểm riêng của Công ty Cổ phần LICOGI 15, tác giả mong muốn đưa ra các giải pháp có thể áp dụng trong thực tiễn nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bội với việc kiểm soát chi phí tại doanh nghiệp 1.3 Mục... Mục tiêu nghiên cứu Xuất phát từ tầm quan trọng của việc kiểm soát chi phí tại doanh nghiệp, mục tiêu của luận văn là giải quyết các khía cạnh của kiểm soát nội bộ vào quản lý chi phí tại Công ty Cổ phần LICOGI 15 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Khi nghiên cứu đề tài: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc kiểm soát chi phí tại Công ty Cổ phần LICOGI 15 , tác giả dự định sẽ trả lời những câu hỏi sau:... tác giả luận án tổng kết những lý luận cơ bản về hệ thống kiểm soát nôi bộ với việc kiểm soát chi phí tại doanh nghiệp xây lắp 7 - Về mặt thực tiễn, tác giả luận văn luận giải về hệ thống kiểm soát nội bộ với việc kiểm soát chi phí tại Công ty Cổ phần LICOGI 15, từ đó đưa ra một số giải pháp nhằm công tác kiểm soát chi phí cho phù hợp với đặc thù của Công ty, nhằm tăng lợi nhuận và nâng cao năng lực cạnh . thiết hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chi phí tại Công ty Cổ phần LICOGI 15 78 4.1.2. Nguyên tắc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chi phí tại Công ty Cổ phần LICOGI 15. pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc kiểm soát chi phí tại Công ty Cổ phần LICOGI 15 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC KIỂM SOÁT CHI PHÍ TẠI DOANH. về hệ thống kiểm soát nội bộ với việc kiểm soát chi phí tại doanh nghiệp xây lắp. Chương 3: Thực trạng về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với việc kiểm soát chi phí tại Công ty Cổ phần LICOGI 15. Chương