TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN Chương HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ngơ Hoàng Điệp MỤC TIÊU  Học xong chương sinh viên có thể: o Hiểu mục đích ý nghĩa BCTC o Biết kết cấu nội dung BCTC o Đọc hiểu thông tin BCTC o Phân tích cách tổng quát thông tin BCTC NỘI DUNG  Tổng quan BCTC  Bảng cânđối kế toán  Báo cáo kết kinh doanh  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Bản thuyết minh báo cáo tài  Một số hạn chế BCTC TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bản chất báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài Thơng tin BCTC u cầu BCTC Kỳ lập BCTC BẢN CHẤT CỦA BCTC  Cung cấp thông tin tổng quát chủ yếu cho đối tượng bên doanh nghiệp  Người sử dụng u cầu thơng tin: - Tình hình tài doanh nghiệp - Tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp - Tình hình lưu chuyển tiền, sử dụng tiền doanh nghiệp - Thông tin bổ sung khác HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Tình hình tạo tiền sử dụng tiền Bản thuyết minh BCTC Bảng cân đối kế tốn Tình hình tài Báo cáo kết HĐKD Tình hình kinh doanh Thơng tin bổ sung Một tranh toàn diện YÊU CẦU ĐỐI VỚI BCTC DN  BCTC phải hữu ích người sử dụng: o Thích hợp với nhu cầu thơng tin o Đáng tin cậy o Khả sơ sánh o Nhất quán trình bày YÊU CẦU LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC  Trung thực hợp lý; Lựa chọn áp dụng sách kế toán phù hợp với qui định chuẩn mực kế tốn nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy TÍNH ĐÁNG TIN CẬY CỦA THƠNG TIN  Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng Trình bày khách quan, không thiên vị Tuân thủ nguyên tắc thận trọng Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu KỲ LẬP BCTC  Niên độ báo cáo tài chính: doanh nghiệp lập báo cáo tài năm trọn vào năm dương lịch bắt đầu quý năm  Giữa niên độ: Là quý năm tài 10 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Các khái niệm Phân bổ nguồn lực kinh tế Kết cấu Bảng cân đối kế toán yếu tố BCĐKT Nguyên tắc lập Ý nghĩa tiêu Bảng cân đối kế tốn 11 KHÁI NIỆM  Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh cách tổng quát toàn giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định  Phản ánh tình hình tài doanh nghiệp 12 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH  Nguồn lực kinh tế mà DN kiểm soát  Các nguồn tài trợ  Khả toán nợ đến hạn 13 KẾT CẤU CỦA BCĐKT Tài sản Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm A Tài sản ngắn hạn B Tài sản dài hạn Tổng cộng tài sản A Nợ phải trả B Vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn 14 TÀI SẢN NGẮN HẠN  Tiền tương đương tiền  Các khoản đầu tư ngắn hạn  Các khoản phải thu ngắn hạn  Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác 15 Ví dụ: Tài sản ngắn hạn Chỉ tiêu TÀI SẢN NGẮN HẠN Đơn vị: triệu đồng Số cuối kỳ 5.464.366 Tiền tương đương tiền 3.633.780 Đầu tư tài ngắn hạn 202.000 Các khoản phải thu ngắn hạn 478.598 Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác 1.021.535 128.453 16 TÀI SẢN DÀI HẠN  Các khoản phải thu dài hạn  Tài sản cố định  Bất động sản đầu tư  Đầu tư dài hạn  Tài sản dài hạn khác 17 Ví dụ: Tài sản dài hạn Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định Bất động sản đầu tư Các khoản đầu tư tài dài hạn Tài sản dài hạn khác Số cuối kỳ 3.590.871 1.981.355 308.492 1.029.048 271.976 18 NGUỒN HÌNH THÀNH TÀI SẢN Nguồn tài trợ Ngắn hạn/Dài hạn Nợ/Vốn chủ sở hữu Có lãi/khơng lãi Đầu tư/Nội sinh 19 Ý NGHĨA CỦA NGUỒN TÀI TRỢ Ngắn hạn – dài hạn o Khả toán o Tính linh hoạt nguồn ngắn hạn Nợ phải trả o Tận dụng khoản chiếm dụng trả lãi Vốn chủ sở hữu o Các khoản tài trợ từ nguồn nội sinh cho thấy tiềm lực phát triển doanh nghiệp 20 10 CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ D.THU Chiết khấu thương mại  Giảm giá hàng bán  Hàng bán bị trả lại  Thuế xuất  Thuế tiêu thụ đặc biệt  Thuế GTGT (phương pháp trực tiếp) 27 THU NHẬP  Thu nhập khác 28 14 CHI PHÍ  Chi phí sản xuất kinh doanh o Giá vốn hàng bán o Chi phí bán hàng o Chi phí quản lý doanh nghiệp o Chi phí tài  Chi phí khác  Chi phí thuế TNDN 29 CÁC CHỈ TIÊU TRÊN BCKQKD Doanh thu bán hàng • Tồn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ghi nhận kỳ tập đồn (bán sản phẩm, cho th văn phịng…) Các khoản giảm trừ • Các khoản trừ khỏi doanh thu chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá…, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất (nếu có) Doanh thu • Doanh thu thực trừ khoản giảm trừ Số tiền doanh thu thực doanh nghiệp thực kỳ Giá vốn hàng bán • Giá vốn hàng hóa, sản phẩm dịch vụ cung cấp, bao gồm giá gốc hàng hóa nguyên vật liệu chi phí chế biến cung cấp dịch vụ 30 15 Lợi nhuận gộp • Chênh lệch giá bán giá thành/giá vốn trực tiếp hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ • Số tiền dùng trang trải chi phí hoạt động tạo lợi nhuận chủ yếu doanh nghiệp Chi phí bán hàng • Chi phí phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm chi phí vận chuyển hàng bán, lương nhân viên bán hàng, khấu hao cửa hàng, vật dụng bán hàng, quảng cáo, bảo hành… Chi phí quản lý doanh nghiệp • Chi phí trì máy quản lý chi phí chung khác tiền lương, vật dụng, khấu hao phận quản lý,… 31 Doanh thu tài • Thu nhập từ hoạt động đầu tư (cổ tức chia khoản • đầu tư khác, lãi lỗ từ kinh doanh chứng khoán, chênh lệch tỷ giá…) Chi phí tài • Chi phí lãi vay, khoản dự phịng giảm giá chứng khốn, • lỗ chênh lệch tỷ giá… Lợi nhuận từ HĐKD • Lợi nhuận mang lại từ hoạt động bình thường doanh nghiệp • Bằng lợi nhuận gộp trừ chi phí bán hàng, chi phí quản lý cộng với • phần lãi lỗ hoạt động tài 32 16 Lãi/lỗ khác • Các khoản thu nhập hay chi phí phát sinh từ hoạt động hoạt động kinh doanh bình thường doanh nghiệp, thí dụ nhượng bán, lý tài sản cố định, khoản phạt hay bồi thường… lợi nhuận trước thuế • Lợi nhuận trước tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp • Được gọi Lợi nhuận kế toán để phân biệt với thu nhập chịu thuế Chi phí thuế TNDN hành • Số thuế thu nhập DN mà doanh nghiệp phải nộp kỳ tính sở Luật thuế Chi phí thuế TNDN hỗn lại • Khoản thuế mà doanh nghiệp hoãn hay nộp trước chênh lệch tạm thời lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Lợi nhuận sau thuế 33 Ý NGHĨA CỦA BCKQKD  BCKQKD cung cấp thơng tin tài quan trọng để: o Đánh giá qui mô hoạt động kinh doanh oĐánh giá khả sinh lời 34 17 QUI MÔ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Thể qua tiêu doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ DN  o So với doanh thu bình quân ngành (Thị phần) o So năm với năm trước (tăng trưởng) 35 KHẢ NĂNG SINH LỜI  Thể lợi nhuận DN: o Lợi nhuận trước thuế: Chưa tính đến ảnh hưởng thuế TNDN o Lợi nhuận sau thuế: Hiệu kinh doanh DN, lợi ích thuộc chủ sở hữu  36 18 Lợi nhuận doanh thu So sánh lợi nhuận khả tạo lợi nhuận DN Doanh thu: 200 Doanh thu: 5.000 Chi phí: Chi phí: 100 Lợi nhuận: 100 4.900 Lợi nhuận: 100 37 LN từ hoạt động So sánh khả tạo lợi nhuận tương lai DN lợi nhuận HĐKD: 60 lợi nhuận HĐKD: 140 LNHĐTC: 30 LNHĐTC: (20) lợi nhuận khác: Tổng LN: 100 10 lợi nhuận khác: Tổng LN: (20) 100 38 19 Cơ cấu chi phí So sánh lợi nhuận tương lai doanh nghiệp doanh thu tăng 20% / giảm 20% Doanh thu: 100 Doanh thu: 100 Biến phí: 60 Biến phí: 20 Định phí: 20 Định phí: 60 Lợi nhuận: 20 Lợi nhuận: 20 39 TỶ SỐ ĐÁNH GIÁ KHẢ NĂNG SINH LỜI  Tỷ lệ lãi gộp  Tỷ lệ lãi  Tỷ lệ LN trước thuế 40 20 Tỷ lệ lãi gộp Tỷ lệ lãi gộp lợi nhuận gộp chia cho doanh thu o Đối với doanh nghiệp thương mại, thay đổi tỷ lệ lãi gộp phản ảnh tình hình cạnh tranh ngành, sách giá, cấu mặt hàng o Đối với doanh nghiệp sản xuất, có thêm nhân tố giá đầu vào, mức sử dụng chi phí sản lượng 41 Tỷ lệ lãi từ hoạt động KD Tỷ lệ lãi từ hoạt động kinh doanh lợi nhuận từ HĐKD (khơng tính doanh thu chi phí tài chính) doanh thu o Sự thay đổi tỷ số phản ảnh thay đổi tỷ lệ lãi gộp tình hình sử dụng chi phí hoạt động (chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp) 42 21 Tỷ lệ lợi nhuận trước thuế Tỷ số LN trước thuế LN trước thuế chia cho doanh thu o Sự thay đổi tỷ số bắt nguồn từ thay đổi tình hình lợi nhuận từ HĐKD khoản lãi/lỗ tài lãi/lỗ khác 43 Hiệu sử dụng vốn DN o Vòng quay tài sản = Tổng doanh thu / Tổng tài sản o ROE = Lợi nhuận /Vốn chủ sở hữu o ROA = Lợi nhuận / Tài sản 44 22 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 45 KHÁI NIỆM BCLCTT báo cáo tài tổng hợp phản ánh dòng tiền vào dòng tiền DN kỳ kế toán, phân thành hoạt động:  o Hoạt động kinh doanh o Hoạt động đầu tư o Hoạt động tài 46 23 DỊNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KD Là nghiệp vụ liên quan đến hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp   Chủ yếu thu từ bán hàng dịch vụ  Chi cho nguồn lực phục vụ cho hoạt động chủ yếu chi mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, trả lương, thuê mướn nhà xưởng, điện nước,… 47 DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KD Chỉ tiêu Mã số Năm Năm trước I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 01 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 02 Tiền chi trả cho người lao động 03 Tiền chi trả lãi vay 04 Tiền chi nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp 05 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 24 DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Bao gồm dòng tiền vào liên quan đến hoạt động mua lý tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không xem tương đương tiền 49 Chỉ tiêu Mã số Năm Năm trước II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 21 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 22 Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 25 DÒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH  Bao gồm dịng tiền vào liên quan đến hoạt động gây thay đổi quy mô thành phần vốn chủ sở hữu nợ vay 51 Chỉ tiêu Mã số Năm Năm trước III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 31 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 32 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 Tiền chi trả nợ thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 26 MỤC ĐÍCH CỦA BCLCTT  Giúp cho người đọc thấy được: o Hoạt động tạo tiền cho doanh nghiệp o Việc sử dụng tiền doanh nghiệp o Khả tạo tiền tương lai o Ảnh hưởng tiền đến thay đổi tình hình tài DN 53 THUYẾT MINH BCTC 54 27 KHÁI NIỆM  Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống BCTC doanh nghiệp lập để bổ sung, giải thích thơng tin hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo mà BCTC khác khơng trình bày rõ ràng chi tiết 55 MỤC ĐÍCH  Giải thích bổ sung  Chi tiết số liệu BCĐKT, BCKQKD BCLCTT 56 28 ... cânđối kế toán  Báo cáo kết kinh doanh  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Bản thuyết minh báo cáo tài  Một số hạn chế BCTC TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bản chất báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài. .. tỷ số tự tài trợ tổng TS/Nợ phải trả Tổng TS/VCSH  23 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Khái niệm Các yếu tố báo cáo KQHĐKD Ý nghĩa báo cáo KQHĐKD 24 12 KHÁI NIỆM ? ?Báo cáo KQHĐKD báo cáo tài tổng hợp,... sung khác HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Tình hình tạo tiền sử dụng tiền Bản thuyết minh BCTC Bảng cân đối kế tốn Tình hình tài Báo cáo kết HĐKD Tình hình kinh doanh Thơng