3/3/2012 1 Vũ Hữu Đức Lập Dự toán ngân sách 2 Mục tiêu • Sau khi học xong chương này, người học có thể: –Giải thích được vai trò của công việc lập dự toán ngân sách của doanh nghiệp. –Triển khai việc lập dự toán tổng thể của một doanh nghiệp. –Nhận thức các vấn đề cần chú ý nhằm bảo đảm sự thành công của dự toán ngân sách. 3/3/2012 2 3 Nội dung •Tổng quan • Quy trình lập dự toán (DN sản xuất) •Dự toán cho doanh nghiệp thương mại •Dự toán cho doanh nghiệp dịch vụ 4 Tổng quan •Tại sao phải lập dự toán? Nguồn lực Mục tiêu Hoạt động Dự toán 3/3/2012 3 5 Tổng quan •Tại sao phải lập dự toán? Mục tiêu Nguồn lực có thể huy động Nguồn lực cần thiết 6 Dự toán là gì? •Dự toán là diễn giải định lượng kế hoạch hoạt động nhằm xác định cách thức huy động và sử dụng nguồn lực trong một thời kỳ nhất định. • Các loại dự toán –Dự toán đầu tư (capital budget) –Dự toán hoạt động (operating budget) –Dự toán tài chính (financial budget) 3/3/2012 4 7 Dự toán ngân sách •Là một hệ thống các dự toán cấu thành kế hoạch hoạt động và tài chính của doanh nghiệp trong một thời kỳ. •Bao gồm các dự toán về bán hàng, sản xuất, nguyên vật liệu, nhân công, chi phí sản xuất chung, chi phí ngoài sản xuất, tiền, kết quả kinh doanh và cân đối kế toán. 8 Vai trò của dự toán 1. Hoạch định và xác lập mục tiêu 2. Truyền thông 3. Phối hợp 4. Ủy quyền 5. Thúc đẩy 6. Sử dụng hiệu quả nguồn lực 7. Giải quyết mâu thuẫn 8. Đánh giá thành quả 3/3/2012 5 9 Vai trò của dự toán •Chỉ rõ các tác động đã nêu trong từng khâu của quá trình dự toán Lậpdự toán Thựchiện dự toán Đánh giá kết quả 10 Lập dự toán ngân sách 1 •Lập dự toán hoạt động –Dự toán bán hàng –Dự toán sản xuất –Dự toán nguyên vật liệu, nhân công và chi phí SX chung. –Dự toán chi phí ngoài sản xuất –Dự toán kết quả kinh doanh 3/3/2012 6 11 Sơ đồ Dự toán bán hàng Dự toán sản xuất Dự toán NVLTT Dự toán NCTT Dự toán CPSXC Dự toán CP ngoài SX Dự toán GT-GVHG-TP Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh 12 Dự toán bán hàng •Vai trò của dự toán bán hàng •Nội dung dự toán bán hàng • Phân tích các nhân tố tác động đến dự toán bán hàng 3/3/2012 7 13 Dự toán bán hàng • Thông tin đầu ra –Sản lượng tiêu thụ và doanh thu • Thông tin đầu vào –Sản lượng tiêu thụ – Đơn giá bán • Công thức Doanh thu = SLTT x ĐGB 14 Dự toán bán hàng Dự báo Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1 Số lượng bán Đơn giá bán Doanh thu bán hàng Công ty ABC có sản lượng tiêu thụ dự kiến 3 tháng của quý 1 lần lượt là 500, 2500 và 2200 sản phẩm may. Đơn giá bán dự kiến là 180 (ngàn đồng)/sản phẩm. 3/3/2012 8 15 Dự toán bán hàng • Phân tích các nhân tố tác động – Các biến bên ngoài: •Bối cảnh kinh tế • Tình hình thị trường và khách hàng… – Các biến bên trong: •Chiến lược giá • Ngân sách quảng cáo, khuyến mãi… •Phương pháp lập – Điều chỉnh dựa trên thực tế kỳ trước –Sử dụng các mô hình dự báo 16 Dự báo sản xuất • Thông tin đầu ra –Sản lượng cần sản xuất • Thông tin đầu vào –Sản lượng tiêu thụ • Công thức 3/3/2012 9 17 Dự toán sản xuất •Sản lượng tồn kho đầu mỗi tháng bằng 10% sản lượng tiêu thụ trong tháng đó. Dự kiến tháng 4 sẽ tiêu thụ 2.500 sản phẩm may. Dự báo Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3Quý 1 Số lượng bán TP tồn cuối kỳ dự kiến Tổng số thành phẩm cần có Thành phẩm tồn kho đầu kỳ Số sản phẩm sản xuất 18 Dự toán nguyên vật liệu • Thông tin đầu ra – Chi phí NVL TT • Thông tin đầu vào –Sản lượng SX • Công thức 3/3/2012 10 19 Dự toán nguyên vật liệu Dự báo Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1 20 Dự toán nhân công trực tiếp • Thông tin đầu ra – Chi phí NC TT • Thông tin đầu vào – Định mức giờ công – Đơn giá giờ công –Sản lượng SX • Công thức CPNCTT = SLSX x ĐMGC x ĐGGC [...]... 3/3/2012 Dự toán kết quả kinh doanh Doanh thu Già vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí hoạt động Lợi nhuận thuần 29 Lập dự toán ngân sách 2 • Lập dự toán tài chính – Dự toán thu tiền – Dự toán mua hàng – Dự toán các khoản chi nhân công và sản xuất chung – Dự toán tiền – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự toán – Báo cáo kết quả kinh doanh dự toán – Bảng cân đối kế toán dự toán 30 15 3/3/2012 Sơ đồ Dự toán bán hàng Dự toán. .. trong việc lập dự toán của: – Khách sạn – Phòng nha khoa – Công ty dịch vụ kế toán 55 Các vấn đề cần lưu ý • Thời kỳ lập dự toán • Quy trình lập dự toán • Vấn đề con người 56 28 3/3/2012 Thời kỳ lập dự toán • Lập dự toán theo năm tài chính – Dự toán 5 năm => Năm => Quý => tháng • Lập dự toán liên tục – Dự toán được liên tục cập nhật theo thời gian 57 Quy trình lập dự toán Nhà quản lý cấp cao Nhà quản lý... 3/3/2012 Dự toán Bảng cân đối kế toán Đầu kỳ Cuối kỳ Vay ngắn hạn Phải trả người bán 3.000 Vốn chủ sở hữu 250.000 Lợi nhuận chưa phân phối 75.908 Cộng nguồn vốn 328.908 51 Dự toán cho DN thương mại Dự toán bán hàng Dự toán mua hàng 52 Dự toán CP hoạt động Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh 26 3/3/2012 Dự toán cho DN thương mại Dự toán bán hàng Dự toán thu tiền Dự toán mua hàng Dự toán XDCB Dự toán chi... kinh doanh dự toán – Bảng cân đối kế toán dự toán 30 15 3/3/2012 Sơ đồ Dự toán bán hàng Dự toán thu tiền Dự toán NVL Dự toán mua NVL Dự toán NCTT Dự toán chi NCTT Dự toán CPSXC Dự toán chi CPSXC Dự toán CPNSX Dự toán chi CPNSX Dự toán KQKD Dự toán XDCB Dự toán Tiền Các Báo cáo Tài chính Dự toán 31 Dự toán thu tiền • Thông tin đầu ra – Tiền thu mỗi kỳ – Nợ phải thu cuối kỳ • Thông tin đầu vào – Nợ phải... toán cho DN thương mại Dự toán bán hàng Dự toán thu tiền Dự toán mua hàng Dự toán XDCB Dự toán chi mua Dự toán Tiền Dự toán CPHĐ Dự toán chi CPHĐ Dự toán KQKD Các Báo cáo Tài chính Dự toán 53 Dự toán cho DN dịch vụ • Về nguyên tắc không khác doanh nghiệp sản xuất, ngoại trừ các vấn đề sau: – Thay dự toán mua nguyên vật liệu bằng các vật liệu, dụng cụ – Chi phí nhân công trong nhiều trường hợp là định... từ HĐTC Tăng/giảm tiền trong kỳ Tiền đầu kỳ 48 Tiền cuối kỳ 24 3/3/2012 Dự toán Bảng cân đối kế toán • Căn cứ vào các bảng dự toán đã lập để xác định số dư cuối kỳ của: – – – – – – – Tiền Hàng tồn kho Nợ phải thu Tài sản cố định (đã trừ hao mòn) Phải trả người bán Các khoản vay Lợi nhuận chưa phân phối 49 Dự toán Bảng cân đối kế toán Đầu kỳ Tiền Nợ phải thu Cuối kỳ 100.000 43.200 Nguyên vật liệu 3.708... đv x DT) + ĐPNSX 26 13 3/3/2012 Dự toán CP ngoài sản xuất Định mức CPNSX biến đổi là 15% doanh thu; CPNSX cố định là 12.000 (ngàn đồng) 1 tháng Dự báo (đơn vị tính 1.000 đồng) Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1 Tổng doanh thu Chi phí biến đổi trên 1 đồng doanh thu Tổng chi phí biến đổi Chi phí cố định mỗi tháng 27 Tổng chi phí hoạt động Dự toán kết quả kinh doanh • Dự toán kết quả kinh doanh bao gồm doanh... Doanh nghiệp chi trả toàn bộ chi phí ngoài sản xuất trong kỳ Không có TSCĐ dùng cho bán hàng và quản lý Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1 Tổng chi phí hoạt động CP khấu hao CP HĐ chung bằng tiền Tiền chưa thanh toán đầu kỳ Tiền chưa thanh toán cuối kỳ 41 Chi trả CPHĐ trong kỳ Dự toán chi xây dựng cơ bản Là dự toán về mua sắm, đầu tư tài sản cố định của doanh nghiệp Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Chi XDCB 50.000... trả tiền NCTT Chi trả CPSX chung Chi trả CP hoạt động 44 Tiền thuần từ HĐKD 22 3/3/2012 Dự toán tiền Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1 Tiền thuần từ HĐKD Chi đầu tư XDCB Tiền cuối kỳ trước vay Số dư tiền định mức Tiền thừa (thiếu) Vay Trả nợ vay Trả lãi vay 45 Tiền cuối kỳ Dự toán Báo cáo KQHĐKD • Sử dụng bảng dự toán kết quả hoạt động • Bổ sung các điều chỉnh từ hoạt động tài chính hay hoạt động khác Doanh... nhân công Số tiền chưa thanh toán đầu kỳ Số tiền chưa thanh toán cuối kỳ Chi trả nhân công trực tiếp trong kỳ 37 Dự toán chi CPSXC • Thông tin đầu ra – Tiền chi trả CPSXC • Thông tin đầu vào – Chi phí SXC trong kỳ – Chi phí phi tiền tệ (khấu hao) – Phải trả đầu kỳ, cuối kỳ CPSXC • Công thức Chi trả CPSXC = CPSXC - Khấu hao + Phải trả đầu kỳ - Phải trả cuối kỳ 38 19 3/3/2012 Dự toán chi CPSXC Doanh nghiệp . cáo kết quả kinh doanh dự toán –Bảng cân đối kế toán dự toán 3/3/2012 16 31 Sơ đồ Dự toán bán hàng Dự toán thu tiền Dự toán NVL Dự toán mua NVL Dự toán NCTT Dự toán chi NCTT Dự toán CPSXC Dự toán. từng khâu của quá trình dự toán Lậpdự toán Thựchiện dự toán Đánh giá kết quả 10 Lập dự toán ngân sách 1 Lập dự toán hoạt động Dự toán bán hàng Dự toán sản xuất Dự toán nguyên vật liệu, nhân. chung. Dự toán chi phí ngoài sản xuất Dự toán kết quả kinh doanh 3/3/2012 6 11 Sơ đồ Dự toán bán hàng Dự toán sản xuất Dự toán NVLTT Dự toán NCTT Dự toán CPSXC Dự toán CP ngoài SX Dự toán