3/8/2013 Mục tiêu • Sau học xong chương này, người học có thể: Lập Dự tốn ngân sách – Giải thích vai trị cơng việc lập dự toán ngân sách doanh nghiệp – Triển khai việc lập dự toán tổng thể doanh nghiệp – Nhận thức vấn đề cần ý nhằm bảo đảm thành cơng dự tốn ngân sách Vũ Hữu Đức Nội dung Tổng quan • • • • • Tại phải lập dự toán? Tổng quan Quy trình lập dự tốn (DN sản xuất) Dự tốn cho doanh nghiệp thương mại Dự toán cho doanh nghiệp dịch vụ Hoạt động Nguồn lực Mục tiêu Dự toán 3/8/2013 Tổng quan Dự tốn gì? • Tại phải lập dự toán? • Dự toán diễn giải định lượng kế hoạch hoạt động nhằm xác định cách thức huy động sử dụng nguồn lực thời kỳ định • Các loại dự tốn Mục tiêu Nguồn lực huy động – Dự toán đầu tư (capital budget) – Dự toán hoạt động (operating budget) – Dự tốn tài (financial budget) Nguồn lực cần thiết Dự toán ngân sách • Là hệ thống dự tốn cấu thành kế hoạch hoạt động tài doanh nghiệp thời kỳ • Bao gồm dự toán bán hàng, sản xuất, nguyên vật liệu, nhân cơng, chi phí sản xuất chung, chi phí ngồi sản xuất, tiền, kết kinh doanh cân đối kế tốn Vai trị dự tốn Hoạch định xác lập mục tiêu Truyền thông Phối hợp Ủy quyền Thúc đẩy Sử dụng hiệu nguồn lực Giải mâu thuẫn Đánh giá thành 3/8/2013 Vai trò dự tốn Lập dự tốn ngân sách • Chỉ rõ tác động nêu khâu q trình dự tốn • Lập dự tốn hoạt động Lập dự toán Thực dự toán – Dự toán bán hàng – Dự toán sản xuất – Dự toán ngun vật liệu, nhân cơng chi phí SX chung – Dự tốn chi phí ngồi sản xuất – Dự toán kết kinh doanh Đánh giá kết 10 Sơ đồ Dự tốn bán hàng • Vai trị dự tốn bán hàng • Nội dung dự tốn bán hàng • Phân tích nhân tố tác động đến dự toán bán hàng Dự toán bán hàng Dự toán sản xuất Dự toán NVLTT Dự toán NCTT Dự tốn CPSXC Dự tốn CP ngồi SX Dự tốn GT-GVHG-TP 11 Dự toán kết hoạt động kinh doanh 12 3/8/2013 Dự toán bán hàng Dự toán bán hàng • Thơng tin đầu Cơng ty ABC có sản lượng tiêu thụ dự kiến tháng quý 500, 2500 2200 sản phẩm may Đơn giá bán dự kiến 180 (ngàn đồng)/sản phẩm – Sản lượng tiêu thụ doanh thu • Thơng tin đầu vào – Sản lượng tiêu thụ – Đơn giá bán Dự báo Tháng • Cơng thức Tháng Tháng Quý Số lượng bán Doanh thu = SLTT x ĐGB Đơn giá bán Doanh thu bán hàng 13 14 Dự toán bán hàng Dự báo sản xuất • Phân tích nhân tố tác động • Thơng tin đầu – Các biến bên ngồi: – Sản lượng cần sản xuất • Bối cảnh kinh tế • Tình hình thị trường khách hàng… • Thơng tin đầu vào – Sản lượng tiêu thụ – Các biến bên trong: • Chiến lược giá • Ngân sách quảng cáo, khuyến mãi… • Phương pháp lập • Cơng thức – Điều chỉnh dựa thực tế kỳ trước – Sử dụng mơ hình dự báo 15 16 3/8/2013 Dự toán sản xuất Dự toán nguyên vật liệu • Sản lượng tồn kho đầu tháng 10% sản lượng tiêu thụ tháng Dự kiến tháng tiêu thụ 2.500 sản phẩm may • Thơng tin đầu – Chi phí NVL TT • Thông tin đầu vào Dự báo Tháng Tháng Tháng – Sản lượng SX Quý Số lượng bán TP tồn cuối kỳ dự kiến • Cơng thức Tổng số thành phẩm cần có Thành phẩm tồn kho đầu kỳ 17 18 Số sản phẩm sản xuất Dự tốn ngun vật liệu Dự tốn nhân cơng trực tiếp • Thơng tin đầu – Chi phí NC TT • Thông tin đầu vào Dự báo Tháng Tháng Tháng – Định mức công – Đơn giá cơng – Sản lượng SX Q • Công thức CPNCTT = SLSX x ĐMGC x ĐGGC 19 20 3/8/2013 Dự tốn nhân cơng trực tiếp Dự tốn CP SX chung • Thơng tin đầu Định mức sản xuất 1,2 công cho đơn vị sản phẩm Đơn giá 22 (ngàn đồng) cơng – Chi phí SX chung – CPSXC cho cơng Dự báo (đơn vị tính 1.000 đồng) Tháng Tháng Tháng • Thơng tin đầu vào Quý – Định mức CPSXC biến đổi/giờ công – Định mức CPSXC cố định/tháng – Tổng số công Tổng sản phẩm sản xuất Giờ công cho sản phẩm • Cơng thức Tổng số cơng cần có CPSXC = (BPSXC đv x TGC) + ĐPSXC Đơn giá cơng 21 22 Tổng chi phí nhân cơng Dự tốn CP SX chung Dự tốn G/thành - GVHB - TP • Thơng tin đầu Định mức CPSXC biến đổi 50 (ngàn đồng) cho công; CPSXC cố định 17.600 (ngàn đồng) tháng – Giá thành sản phẩm/Giá vốn hàng bán/Thành phẩm tồn kho • Thơng tin đầu vào Dự báo (đơn vị tính 1.000 đồng) Tháng Tháng Tháng – – – – Quý Tổng số công cần có • Cơng thức Biến phí SX chung cho công GT = CPNVLTT+CPNCTT+CPSXC TP = GT x TP tồn kho GVHB = GT x SL tiêu thụ kỳ Tổng biến phí SX chung Định phí SX chung Tổng chi phí sản xuất chung 23 CP SXC phân bổ cho công CP NVLTT đơn vị CP NCTT đơn vị CPSXC đơn vị Sản lượng 24 3/8/2013 Dự toán G/thành - GVHB - TP Đơn giá Định mức Dự tốn CP ngồi sản xuất Thành tiền • Thơng tin đầu Chi phí NVL TT – Chi phí ngồi SX (bán hàng+quản lý) • Thơng tin đầu vào Chi phí NC TT – Định mức CPNSX biến đổi/1 đồng doanh thu – Định mức CPNSX cố định/tháng – Doanh thu Chi phí SX chung Giá thành đơn vị Giá vốn hàng bán • Cơng thức Giá trị TP tồn kho cuối kỳ CPNSX = (BPNSX đv x DT) + ĐPNSX 25 26 Dự tốn CP ngồi sản xuất Dự toán kết kinh doanh Định mức CPNSX biến đổi 15% doanh thu; CPNSX cố định 12.000 (ngàn đồng) tháng • Dự tốn kết kinh doanh bao gồm doanh thu chi phí để tạo lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh • Chưa xét đến chi phí tài Dự báo (đơn vị tính 1.000 đồng) Tháng Tháng Tháng Quý Tổng doanh thu Chi phí biến đổi đồng doanh thu Tổng chi phí biến đổi Chi phí cố định tháng 27 Tổng chi phí hoạt động 28 3/8/2013 Dự tốn kết kinh doanh Lập dự tốn ngân sách • Lập dự tốn tài – Dự tốn thu tiền – Dự toán mua hàng – Dự toán khoản chi nhân cơng sản xuất chung – Dự tốn tiền – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự toán – Báo cáo kết kinh doanh dự toán – Bảng cân đối kế toán dự toán Doanh thu Già vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí hoạt động Lợi nhuận 29 30 Sơ đồ Dự toán thu tiền Dự toán bán hàng Dự toán thu tiền Dự toán NVL Dự toán mua NVL Dự toán NCTT Dự toán chi NCTT Dự toán CPSXC Dự toán chi CPSXC Dự toán CPNSX Dự tốn chi CPNSX Dự tốn KQKD 31 • Thơng tin đầu Dự tốn XDCB – Tiền thu kỳ – Nợ phải thu cuối kỳ • Thơng tin đầu vào Dự toán Tiền – Nợ phải thu đầu kỳ – Doanh thu kỳ – Tình hình thu hồi nợ • Cơng thức NPTCK = DT x Tỷ lệ NPT Tiền thu = NPTĐK + DT - NPTCK Các Báo cáo Tài Dự tốn 32 3/8/2013 Dự toán thu tiền Dự toán mua nguyên vật liệu • Thơng tin đầu Nợ phải thu đầu tháng 43.200 (ngàn đồng) Tỷ lệ nợ để lại tháng sau thu 30% doanh thu kỳ – Tiền chi trả người bán kỳ – Nợ phải trả người bán cuối kỳ • Thơng tin đầu vào Tháng Tháng Tháng – – – – – Quý Doanh thu Nợ phải thu đầu kỳ Nguyên vật liệu cần cho sản xuất Nguyên vật liệu đầu kỳ dự toán Đơn giá NVL Nợ phải trả người bán đầu kỳ Tình hình tốn nợ phải trả • Cơng thức Nợ phải thu cuối kỳ NPT cuối kỳ = (Nợ đầu kỳ + Hàng mua kỳ) x Tỷ lệ nợ phải trả Tiền chi trả = NPTĐK + Mua hàng kỳ - NPTCK Tiền thu kỳ 33 34 Dự toán mua nguyên vật liệu Dự tốn chi nhân cơng trực tiếp Nợ phải trả đầu tháng 3.000 (ngàn đồng), vải tồn kho đầu tháng 412m Tồn kho vải cần thiết cuối quý 1.000m Tỷ lệ nợ để lại tháng sau trả 20% nợ đầu kỳ cộng hàng mua kỳ Đơn giá vải ngàn đồng/m Tỷ lệ vải tồn cuối kỳ 20% số vải cần cho SX Tháng Tháng Tháng • Thông tin đầu – Tiền chi trả nhân công trực tiếp • Thơng tin đầu vào Q – Chi phí nhân cơng trực tiếp kỳ – Phải trả đầu kỳ, cuối kỳ nhân công trực tiếp Tổng số vải cần cho sản xuất Số vải tồn cần có cuối kỳ Số vải tồn kho đầu kỳ • Công thức Tổng số vải cần mua kỳ Chi trả NCTT = CPNCTT + Phải trả đầu kỳ Phải trả cuối kỳ Tổng giá trị vải cần mua Nợ phải trả nhà cung cấp đầu kỳ Phải trả nhà cung cấp cuối kỳ 35 Trả cho nhà cung cấp kỳ 36 3/8/2013 Dự tốn chi nhân cơng trực tiếp Dự tốn chi CPSXC • Thơng tin đầu Doanh nghiệp chi trả tồn chi phí nhân công trực tiếp kỳ – Tiền chi trả CPSXC • Thông tin đầu vào Tháng Tháng Tháng – Chi phí SXC kỳ – Chi phí phi tiền tệ (khấu hao) – Phải trả đầu kỳ, cuối kỳ CPSXC Q Tổng chi phí nhân cơng Số tiền chưa tốn đầu kỳ • Cơng thức Số tiền chưa toán cuối kỳ Chi trả CPSXC = CPSXC - Khấu hao + Phải trả đầu kỳ - Phải trả cuối kỳ Chi trả nhân công trực tiếp kỳ 37 38 Dự toán chi CPSXC Dự tốn chi CPNSX • Thơng tin đầu Doanh nghiệp chi trả tồn chi phí sản xuất chung kỳ, ngoại trừ chi phí khấu hao 22.000 (ngàn đồng)/tháng Tháng Tháng Tháng – Tiền chi trả CPNSX • Thơng tin đầu vào – Chi phí NSX kỳ – Chi phí phi tiền tệ (khấu hao) – Phải trả đầu kỳ, cuối kỳ CPNSX Quý Tổng chi phí SX chung CP khấu hao • Công thức CP SX chung tiền Chi trả CPNSX = CPNSX + Khấu hao + Phải trả đầu kỳ - Phải trả cuối kỳ Tiền chưa toán đầu kỳ Tiền chưa toán cuối kỳ 39 Chi trả SX chung kỳ 40 10 3/8/2013 Dự toán chi CPNSX Dự toán chi xây dựng Là dự toán mua sắm, đầu tư tài sản cố định doanh nghiệp Doanh nghiệp chi trả toàn chi phí ngồi sản xuất kỳ Khơng có TSCĐ dùng cho bán hàng quản lý Tháng Tháng Tháng Quý Tháng Tháng Tháng Tổng chi phí hoạt động Chi XDCB CP khấu hao Trả nợ mua thiết bị kỳ trước - Dư nợ chuyển sang kỳ sau CP HĐ chung tiền Trả tiền XDCB kỳ Tiền chưa toán đầu kỳ 40.000 Quý 50.000 90.000 - - - - - - - 40.000 - 50.000 90.000 Tiền chưa toán cuối kỳ 41 Chi trả CPHĐ kỳ 42 Dự tốn tiền Dự tốn tiền • Mục đích Tiền đầu tháng 100.000 (ngàn đồng) Số dư tiền định mức 100.000 (ngàn đồng) Lãi suất vay 1% tháng – Cân đối tiền doanh nghiệp sở xác định lượng tiền thừa thiếu kỳ kinh doanh so với mức số dư tối thiểu tiền Tháng • Đầu vào Tháng Quý Thu tiền bán hàng – Các dự toán thu, chi tiền bao gồm XDCB – Lãi suất Chi trả tiền mua NVL Chi trả tiền NCTT • Phương thức Chi trả CPSX chung – Sử dụng nợ vay để điều hòa dòng tiền 43 Tháng Tiền đầu kỳ Chi trả CP hoạt động 44 Tiền từ HĐKD 11 3/8/2013 Dự toán tiền Tháng Dự toán Báo cáo KQHĐKD Tháng Tháng • Sử dụng bảng dự tốn kết hoạt động • Bổ sung điều chỉnh từ hoạt động tài hay hoạt động khác Quý Tiền từ HĐKD Chi đầu tư XDCB Tiền cuối kỳ trước vay Số dư tiền định mức Doanh thu Tiền thừa (thiếu) Giá vốn hàng bán Vay Lãi gộp Trả nợ vay Trả lãi vay 45 Chi phí hoạt động Chi phí lãi vay Tiền cuối kỳ Lợi nhuận 46 Dự toán Báo cáo LC tiền tệ Dự tốn Báo cáo LC tiền tệ • Sắp xếp lại dự toán tiền cho phù hợp với biểu mẫu BCLCTT trực tiếp Lưu chuyển tiền từ HĐ ĐT Lưu chuyển tiền từ HĐKD Chi đầu tư XDCB Thu tiền bán hàng Tiền từ HĐĐT Chi trả nhà cung cấp mua NVL Lưu chuyển tiền từ HĐTC Chi trả tiền nhân công trực tiếp Vay Chi trả CPSX chung Trả nợ vay Chi trả CP hoạt động Tiền từ HĐTC Chi trả lãi vay Tăng/giảm tiền kỳ Tiền từ HĐKD 47 Tiền đầu kỳ 48 Tiền cuối kỳ 12 3/8/2013 Dự toán Bảng cân đối kế toán Dự toán Bảng cân đối kế tốn • Căn vào bảng dự tốn lập để xác định số dư cuối kỳ của: Đầu kỳ Tiền – Tiền – Hàng tồn kho – Nợ phải thu – Tài sản cố định (đã trừ hao mòn) – Phải trả người bán – Các khoản vay – Lợi nhuận chưa phân phối 100.000 Nợ phải thu 43.200 Nguyên vật liệu 3.708 Thành phẩm 6.000 Tài sản cố định 176.000 Nguyên giá 220.000 Hao mòn (44.000) CP XDCB dở dang 49 50 Dự toán Bảng cân đối kế toán Đầu kỳ Cuối kỳ - Cộng tài sản 328.908 Dự toán cho DN thương mại Dự toán bán hàng Cuối kỳ Vay ngắn hạn Phải trả người bán 3.000 Vốn chủ sở hữu Lợi nhuận chưa phân phối 75.908 Cộng nguồn vốn 51 250.000 328.908 Dự toán mua hàng 52 Dự toán CP hoạt động Dự toán kết hoạt động kinh doanh 13 3/8/2013 Dự toán cho DN thương mại Dự toán bán hàng Dự toán thu tiền Dự toán mua hàng Dự toán cho DN dịch vụ • Về ngun tắc khơng khác doanh nghiệp sản xuất, ngoại trừ vấn đề sau: Dự toán XDCB Dự toán chi mua – Thay dự toán mua nguyên vật liệu vật liệu, dụng cụ – Chi phí nhân cơng nhiều trường hợp định phí – Phương pháp tính doanh thu thu tiền linh hoạt tùy theo ngành nghề Dự toán Tiền Dự toán CPHĐ Dự toán chi CPHĐ Dự toán KQKD Các Báo cáo Tài Dự tốn 53 54 Bài tập Các vấn đề cần lưu ý • Trình bày đặc điểm việc lập dự tốn của: • Thời kỳ lập dự tốn • Quy trình lập dự tốn • Vấn đề người – Khách sạn – Phòng nha khoa – Cơng ty dịch vụ kế tốn 55 56 14 3/8/2013 Thời kỳ lập dự tốn Quy trình lập dự tốn • Lập dự tốn theo năm tài Nhà quản lý cấp cao – Dự toán năm => Năm => Q => tháng • Lập dự tốn liên tục Nhà quản lý cấp trung gian – Dự toán liên tục cập nhật theo thời gian Nhà quản lý cấp thấp 57 58 Vấn đề người • • • • Nhận thức nhà quản lý cấp cao Mức độ thách thức dự toán Quá trình tương tác Phần thưởng 59 15 ... 3/8/2013 Vai trị dự tốn Lập dự tốn ngân sách • Chỉ rõ tác động nêu khâu trình dự tốn • Lập dự tốn hoạt động Lập dự tốn Thực dự toán – Dự toán bán hàng – Dự toán sản xuất – Dự toán nguyên vật liệu,... toán thu tiền Dự toán NVL Dự toán mua NVL Dự toán NCTT Dự toán chi NCTT Dự toán CPSXC Dự toán chi CPSXC Dự toán CPNSX Dự toán chi CPNSX Dự tốn KQKD 31 • Thơng tin đầu Dự toán XDCB – Tiền thu kỳ... bán hàng Dự toán bán hàng Dự toán sản xuất Dự toán NVLTT Dự toán NCTT Dự toán CPSXC Dự tốn CP ngồi SX Dự tốn GT-GVHG-TP 11 Dự tốn kết hoạt động kinh doanh 12 3/8/2013 Dự tốn bán hàng Dự tốn bán