Đề tài thảo luận : Thiên Đường Thuế và các hoạt động chuyển giá – rửa tiền. Nhóm Capricorn Thành viên 1. Trần Trường Thành. Mã SV CQ512723 MỤC LỤC PHẦN I THIÊN ĐƯỜNG THUẾ 1.1.Khái niệm 1.2.Đặc điểm của thiên đường thuế a)Thuế suất áp dụng b)Khai báo tài chính quốc tế 1.3.Tác hịa của thiên đường thuế a)Tạo điều kiện cho hoạt động chuyển giá b)Che giấu thu nhập bất chính c)Giảm khả năng điều tiết của ngân sách quốc gia 1.4.Lợi ích mà các thiên đường thuế thu được 1.5.Hình ảnh một số thiên đường thuế PHẦN II HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TẠI CÁC THIÊN ĐƯỜNG THUẾ 2.1.Khái niệm 2.2.Các hình thức chuyển giá a) Chuyển giá thông qua hình thức nâng cao giá trị tài sản góp vốn b) Chuyển giá bằng cách nâng khống trị giá tài sản vôhình c) Nhập khẩu nguyên vật liệu từ công ty mẹ ở nước ngoài, hoặc từ công ty đối tác trong liên doanh với giá cao d)Chuyển giá thông qua hình thức nâng chi phí các đơn vị hành chính và quản lý e)Thực hiện chuyển giá thông qua việc điều tiết giá mua bán hàng hóa f)Chuyển giá thông qua hình thức tài trợ bằng nghiệp vụ vay từ công ty mẹ g)Chuyển giá thông các trung tâm tái tạo hóa đơn 2.3. Tác động của chuyển giá 2.4. Các ví dụ về hoạt động chuyển giá PHẦN III HOẠT ĐỘNG RỬA TIỀN 3.1.Khái niệm 3.2.Ai cần rửa tiền 3.3.Quy trình rửa tiền 3.4.Tác động của rửa tiền 3.5.Biện pháp phòng chống rửa tiền PHẦN IV BIỆN PHÁP NÀO CHO CÁC THIÊN ĐƯỜNG THUẾ PHẦN I.THIÊN ĐƯỜNG THUẾ 1.1 Khái niệm: “Quốc gia hoặc những nơi có thuế suất thấp hơn đáng kể so với các nước khác hoặc không đánh thuế đối với các công ty, cá nhân nước ngoài.” Theo tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế OECD thì có 3 tiêu chí trong việc xác định xem một hệ thống pháp lý có phải là thiên đường thuế hay không. 1. Không đánh thuế hoặc chỉ là thuế danh nghĩa. Thiên đường thuế không đánh thuế hoặc chỉ tồn tại thuế danh nghĩa và coi khu vực hoặc đất nước mình là nơi để người ở những quốc gia khác tìm đến khi muốn tránh những mức thuế cao ở nước họ. 2. Bảo vệ thông tin cá nhân. Thiên đường thuế thường có luật hoặc các biện pháp hành chính để các cá nhân hoặcdoanh nghiệp thu được lợi ích do các quy định chặt chẽ và những bảo vệ khác chống lại sự thanh tra-kiểm tra của các cơ quan thuế nước ngoài. Điều này ngăn cản quá trình truyền thông tin về người nộp thuế được hưởng lợi từ hệ thống quy định pháp luật. 3. Thiếu minh bạch. Thiếu minh bạch trong các điều khoản hành chính và luật pháp là một yếu tố giúp xác định thiên đường thuế. Theo OECD luật phải được áp dụng thống nhất và cởi mở. Thiếu minh bạch gây ra khó khăn cho các cơ quan quản lý thuế của nước ngoài khi muốn áp dụng hiệu quả luật của nước họ. Các thiên đường thuế thường chỉ là những quốc gia hay các đảo có diện tích rất nhỏ,dân số ít, nhưng tập trung 1 số lượng rất lớn các công ty trên toàn thế giới đăng ký trụ sở hoạt động. Các công ty này phần lớn không có hoặc cực ít nhânviên làm việc tại đó. VD Liechtenstein - một thiên đường thuế, là một quốc gia nhỏ ở Tây Âu với diện tích 160 km2, nằm giữa Thụy Sĩ và Áo, có dân số chỉ 35.000 người(năm 2006). Công quốc này rất yên bình. Thủ đô Vaduz thậm chí không có đường ray xe lửa và cả nước chẳng có một sân bay nào. Người đứng đầuCông quốc, Thái tử Alois, nếu muốn ra nước ngoài bằng máy bay phải lái xe hơi đến sân bay ở nước láng giềng Áo. Tuy nhiên, Liechtenstein lại nổi tiếng thịnh vượng và giàu có bậc nhất thế giới. Đây là một trung tâm tài chính toàn cầu với gần 74.000 doanh nghiệp đến từ khắp nơi trên thế giới đăng ký hoạt động. Năm 2000, Tổ chức Hợp tác kinh tế và Phát triển OECD công khai bản danh sách đen bất hợp tác về thuế, trong đó có 33 quốc gia để xảy ra vấn nạn rửa tiền bị cảnh báo. Hiện nay, danh sách đen chỉ còn lại 3 quốc gia, đó là Monaco , Liechtenstein và Andorra. 1.2 Đặc điểm : 1.2.1 Về thuế suất áp dụng : -Mức thuế suất áp dụng rất thấp VD Trở lại với Liechtenstein, thuế áp đặt cho các công ty rất ưu đãi. Mức thuế tối đa là 18%, so vớimức trung bình của châu Âu có thể lên tới 30% - Nếu có, chỉ áp thuế trên danh nghĩa VD Trước đây, khi còn bị coi là 1 thiên đường trốn thuế, Gibraltar - nằmgiữa Tây Ban Nha và Anh, các công ty ở đây hàng năm chỉ phải nộp có mỗimột khoản thuế lợi tức là 400 EUR, thấp đến mức gần như không đáng kể.Sau khi bị dư luận phê phán và bị coi là không phù hợp với luật thuế của EU, chính sách thuế đã được thay đổi lại là: không áp thuế theo doanh thuhay lợi nhuận mà theo số nhân công làm việc cho công ty đó với mức 4.500EUR/đầu người. Nhưng vì đại đa số - nếu như không nói là gần hết - các công ty ở đây không hầu như không có nhân viên làm việc và thường chỉ domột văn phòng luật sư ở Gibraltar quản lý nên quy định mới về thuế này chỉ là danh nghĩa. -Không áp nhiều loại thuế VD Andorra- quốc gia nằm giữa biên giới Pháp và Tây Ban Nha, không thu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập hay thuế tài sản. 1.2.2 Về khai báo tài chính quốc tế : - Thiếu minh bạch thông tin, đề cao bảo mật thông tin tài chính cá nhân. Các khách hàng được phép mở tài khoản mà có thể ẩn danh. Bất hợp tác trong khai báo tài chính quốc tế. Hạn chế các nhà điều tra nước ngoài tiếp cận thông tin. Không cho phép các thanh tra thuế nước ngoài điều tra hoạt động trốn thuế trong lãnh thổ. VD Thụy Sỹ - quốc gia cũng được biết đến với cái tên “thiên đường thuế”Tại Thụy Sĩ áp dụng Luật bảo mật ngân hàng, theo đó các thông tin về cáctài khoản của khách hàng được bảo mật hoàn toàn, ngay cả các tổ chức haythanh tra có thẩm quyền trên quốc tế cũng không được cung cấp thông tin.Theo ước tính, lượng tài sản trốn thuế đang được cất giữ tại các ngân hàngở Thụy Sỹ vào khoảng 4.700 tỷ USD. Từ thế chiến thứ hai, Đức quốc xã vàcả những người Do Thái đều đánh giá cao dịch vụ bí mật của Thụy Sỹ. Sauchiến tranh, nhiều tên trùm ma túy của Columbia, giới độc tài châu Phi và cảnhững kẻ trốn thuế từ nhiều nước đều “gửi gắm” hàng tỷ USD tại các ngânhàng Thụy Sỹ. 1.3. Tác hại của thiên đường thuế : 1.3.1 Tạo điều kiện cho hoạt động Chuyển giá : Các công ty đa quốc gia thực hịên chuyển giá đến các công ty con có trụ sở đặt tại các thiên đường thuế để hưởng mức thuế suất cực thấp tại đây. VD Công ty A tại Việt Nam sản xuất 1 sản phẩm với chi phí 10$, để có lợi nhuận, công ty phải bán với giá lớn hơn 10$. Khi có hiện tượng chuyển giá đến thiên đường thuế :Công ty A bán sản phẩm cho công ty B đặt tại thiên đường thuế với giá chỉ 7$. Như vậy A bị lỗ, không có lợi nhuậnvà sẽ không bị đánh thuế thu nhập doanh nghiệp. Như vậy Việt Nam mất 1 khoản thu từ thuế.Tuy nhiên, công ty B lại là 1 công ty con của công ty A. Tại thiên đường thuế, công ty B bán sản phẩm trên với giá lớn hơn10$ là đã có lãi. Thu nhập thu được từ việc bán sản phẩm trên chỉ bị đánh thuế với mức thuế TNDN cực thấp, nhỏ hơn rất nhiều so với việc nếu bán sản phẩm đó từ Việt Nam. VD năm 2001, khi Tập đoàn Enron của Mỹ bị điều tra, người ta phát hiện công ty này có đến 881 chi nhánh và 692 trong số đó đăng ký hoạt động chỉ riêng ở quần đảo Caimans. 1.3.2 Che giấu thu nhập bất chính : Nếu không có thiên đường thuế, khi có nguồn thu nhập này, các tổ chức, cá nhân bắt buộc phải khai báo nguồn gốc của thu nhập. Đồng thời, nếu thu nhập này lớn thì khoản tiền thuế thu nhập phải đóng là rất cao.Khi có thiên đường thuế : Tại thiên đường thuế, họ mở 1 tài khoản mới.Các thiên đường thuế thường cho phép khách hàng ẩn danh khi mở tài khoản đồng thời đảm bảo việc bảo mật thông tin ( do không chấp nhận việckhai báo tài chính với các cơ quan thanh tra quốc tế), vì vậy các tài khoản này được lập ra mà không ai biết nguồn gốc hay chủ nhân thực sự của nó.Việc không minh bạch về thông tin này thường được các đối tượng xấu,các cá nhân muốn trốn thuế lợi dụng triệt để. VD Tầng lớp siêu giàu trên thế giới giấu ít nhất 21.000 tỉ USD trong những "thiên đường thuế" bí mật, tính đến cuối năm 2010, theo một nghiên cứu lớn vừa được công bố hôm 22/7/2012 của James Henry-cựu kinh tế trưởng tại Công ty tư vấn tài chính hàng đầu thế giới McKinsey. Ông Henry cho biết 21.000 tỉ USD chỉ là một con số dè dặt và quy mô thật sự có thể lên đến 32.000 tỉ USD – tức là bằng GDP của 2 nước đứng đầu thế giới là Mỹ và Trung Quốc cộng lại 1.3.3 Các quốc gia giảm khả năng điều tiết của ngân sách : Khi xảy ra hiện tượng chuyển giá, hệ thống thuế của quốc gia bị mất một khoản thu lớn khiến cho ngân sách bị thiếu hụt, đặc biệt là vào những thời kì khủng hoảng kinh tế. Hơn nữa khi các cá nhân, tổ chức lựa chọn thiên đường thuế để gửi gắm thu nhập, số tiền gửi đáng nhẽ nằm trong hệ thống ngân hàng trong nước thì nay lại nằm tại các ngân hàng tại thiên đường thuế. Như vậy, ngân hàng cũng giảm khả năng hỗ trợ nhà nước trong việc cấp ngân sách. Thậm chí các nước nghèo còn không có tiền cho việc đầu tư cho y tế và giáo dục. VD Trong khi Hy Lạp đang phải hứng chịu cuộc khủng hoảng nợ công và phải nhờ đến các gói cứu trợ của IMF hay của EU thì có đến khoảng 16 Tỷ EUR đã bị người dân Hy Lạp chuyển ra nước ngoài để trốn thuế đến mức thủ tướng của Hy Lạp đã phát biểu trước toàn bộ EU rằng “Nếu không có tình trạng này thì chắc chắn Hy Lạp sẽ không bao giờ phải cần tới các gói cứu trợ” 1.4 Lợi ích mà các thiên đường thuế thu được : Các thiên đường thuế từ bỏ quyền đánh thuế của mình . Vậy bù lại họ có được lợi ích gì Lợi ích họ thu được chính là từ những khoản tiền gửi.Số tiền hiện đang nằm trong các thiên đường thuế ước tính lên đến hàng ngàn tỷ USD. Lượng tiền này được gửi vào các ngân hàng tại thiên đường thuế, các ngân hàng này tất nhiên không để khoản tiền này " chết" tại quỹ mà sẽ đem đi đầu tư khắp thế giới từ đó thu về những khoản lợi nhuận khổng lồ. Ngoài ra phí dịch vụ họ nhận được từ các dịch vụ tài chính cũng không phải là nhỏ. VD Ngân hàng và các dịch vụ tài chính bí mật chiếm tỷ trọng lớn trong nền kinh tế của Liechtenstein. Lĩnh vực này giải quyết việc làm cho 14,3%lực lượng lao động và đóng góp 30% vào GDP trị giá 2,7 tỉ euro. Công quốc này có cả thảy 15 ngân hàng và hơn 300 người được ủy thác (thường là luật sư) điều hành hàng ngàn quỹ đầu tư. 1.5 Hình ảnh một số thiên đường thuế nổi tiếng của thế giới 1. Tiểu bang Delaware, Mỹ Tiểu bang này được xem là một “thiên đường thuế” đối với các doanh nghiệp ngay trên đất Mỹ. Có quá nửa số công ty đại chúng trong danh sách 500 doanh nghiệp lớn nhất của Mỹ (Fortune 500) đăng ký tại bang này để hưởng mức thuế suất thấp và được bảo vệ bí mật thuế má. 2. Luxembourg Luật của công quốc nhỏ bé trong Liên minh châu Âu (EU) cho phép bảo vệ sự bí mật thông tin về tài sản cho các doanh nghiệp và cá nhân. Đồng thời, thuế suất doanh nghiệp thấp cũng giúp Luxembourg thu hút được những dòng vốn đầu tư khổng lồ. 3. Thụy Sỹ Thông tin khách hàng được bảo mật là điểm hấp dẫn nhất mà các nhà băng Thụy Sỹ có được đối với khách hàng. Tuy nhiên, cách đây ít lâu, chính quyền của Tổng thống Mỹ Barack Obama với quyết tâm chống trốn thuế đã gây áp lực buộc ngân hàng lớn nhất của Thụy Sỹ là UBS công bố danh tính hàng loạt khách hàng Mỹ. 4. Cayman Islands Đây là một “đích ngắm” nữa của Tổng thống Obama trong cuộc chiến chống nạn trốn thuế. Cayman Islands là một quần đảo nhỏ bé, nhưng cũng có thể được xem là một trung tâm tài chính của thế giới, nổi tiếng vì mức độ bảo mật thông tin cao và thuế suất thấp. 5. Bermuda Bermunda là một địa chỉ đăng ký kinh doanh ưa thích của các công ty Mỹ. Nhiều doanh nghiệp chuyển trụ sở tới các “thiên đường thuế” như Bermunda, trong khi hoạt động thực tế vẫn duy trì trên đất Mỹ. 6. Singapore Đảo quốc sư tử đang được xem là một “ứng cử viên” thay thế cho Thụy Sỹ một khi “pháo đài bí mật” trong các nhà băng Thụy Sỹ bị phá vỡ. 7. Hồng Kông Trước đây, vùng lãnh thổ này là một “thiên đường thuế” cho các công dân và doanh nghiệp Anh. Hồng Kông đem tới cho những ai có nhu cầu trốn thuế sự bảo mật thông tin và các doanh nghiệp mức thuế suất đáng mơ ước. PHẦN II. HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TẠI THIÊN ĐƯỜNG THUẾ 2.1 Định nghĩa Chuyển giá được hiểu là việc thực hiện chính sách giá đối với hàng hóa, dịch vụ và tàisản được chuyển dịch giữa các thành viên trong tập đoàn qua biên giới không theo giá thịtrường nhằm tối thiểu hóa số thuế của các công ty đa quốc gia (Multi National Company)trên toàn cầu. 2.2 Các hình thức chuyển giá Tùy vào hoàn cảnh kinh doanh khác nhau mà các MNC sử dụng các biện pháp khácnhau để thực hiện chuyển giá nhằm tối đa hóa lợi nhuận trên phạm vi toàn cầu. a. Chuyển giá thông qua hình thức nâng cao giá trị tài sản góp vốn Đầu tư dưới dạng liên doanh: việc nâng giá trị tài sản đóng góp sẽ làm cho phần vốn góp của bên phía có ý nâng giá trị góp vốn tăng, nhờ đó, sự chi phối trong các quyết địnhliên quan đến hoạt dộng của dự án liên doanh sẽ gia tăng và mức lời được chia sẽ tăng. Ngoài ra, khi dự án kết thúc hoạt động thì tỷ lệ trị giá tài sản được chia cao hơn.Đối với các công ty có 100% vốn đầu tư nước ngoài thì việc nâng tài sản góp vốn sẽgiúp họ tăng mức khấu hao trích hàng năm, làm tăng chi phí đầu vào. Việc tăng mứckhấu hao tài sản cố định sẽ giúp chủ đầu tư: •Nhanh hoàn vốn đầu tư cố định, nhờ đó giảm thiểu rủi ro đầu tư. •Giảm mức thuế TNDN phải đóng cho nước tiếp nhận đầu tư b. b. Chuyển giá bằng cách nâng khống trị giá công nghệ, thương hiệu…(tài sản vôhình) Việc định giá chính xác được tài sản vô hình của các nhà đầu tư hết sức khó, lợi dụngviệc này mà các MNC chủ ý thổi phồng phần góp vốn bằng thương hiệu, công thức phachế, chuyển giao công nghệ… nhằm tăng phần góp vốn của mình lên. Một số trường hợp phía góp vốn bằn tài sản vô hình có xuất trình gấy chứng nhận của công ty kiểm toán nhưng độ tin cậy, trung thực của các giấy chứng nhận này rất khó kiểm định. c. Nhập khẩu nguyên vật liệu từ công ty mẹ ở nước ngoài, hoặc từ công ty đối tác trong liên doanh với giá cao Đây là hình thức chuyển một phần lợi nhuận ra nước ngoài thông qua việc thanh toántiền hàng nhập khẩu. Ngoài ra, việc mua hàng nhập khẩu với giá đắt làm chi phí sản xuấttăng, dẫn tới lợi nhuận chịu thuế TNDN giảm. d. Chuyển giá thông qua hình thức nâng chi phí các đơn vị hành chính và quản lý Các công ty mẹ thường sử dụng các hợp đồng tư vấn hay thuê trung gian. Một số đốitác liên doanh còn bị ép nhận chuyên gia với chi phí rất cao nhưng hiệu quả lại thấp. Chi phí này phía liên doanh nước chủ nhà gánh chịu.Một số công ty thuê người quản lý doanh nghiệp FDI với lương cao, ngoài ra còn phảitrả một khoản tiền lớn cho công ty nước ngoài cung cấp nhà quản lý. Ở một số trườnghợp cũng có hiện tượng chuyển giá ở khâu này khi công ty cung cấp nguồn nhân lực cũnglà công ty con của cùng một tập đoàn.Một số trường hợp còn thực hiện chuyển giá thông qua hình thức đào tạo ở nước ngoài: cử chuyên viên, công nhân sang học tập, thực tập tại công ty mẹ với chi phí cao.Một hình thức chuyển giá của công ty có vón FDI là trả lương, chi phí cho chuyên giatư vấn được gởi đến từ công ty mẹ. Loại hình tư ván này rất khó xác định số lượng vàchất lượng để xác định chi phí cao hay thấp. Lợi dụng điều này, nhiều công ty FDI thực hiện hành vi chuyển giá mà thực chất là chuyển lợi nhuận về nước dưới danh nghĩa là phídịch vụ tư vấn. e. Thực hiện chuyển giá thông qua việc điều tiết giá mua bán hàng hóa Khi thuế nhập khẩu cao thì công ty mẹ bán nguyên liệu, hàng hóa với giá thấp nhằmtránh nộp thuế nhập khẩu nhiều. Trong trường hợp này, công ty mẹ sẽ tăng cường hoạt động tư vấn, huấn luyện, hỗ trợ tiếp thị với giá cao để bù đắp lại hoặc mua lại sản phẩmvới giá thấp. Đối với hàng hóa nhập khẩu mà thuế suất thấp, thì công ty ký hợp đồng nhập khẩu với giá cao nhằm nâng chi phí để tránh thuế. f. Chuyển giá thông qua hình thức tài trợ bằng nghiệp vụ vay từ công ty mẹ Bằng hình thức này, các công ty con tạo ra cơ cấu vốn và nguồn vốn bất hợp lý nhưdùng nguồn vốn vay từ công ty mẹ để tài trợ cho tài sản cố định và tài sản đầu tư dài hạnmà không tăng vốn góp và vốn chủ sở hữu nhằm đẩy chi phí hoạt động tài chính lên caonhư chi phí chênh lệch tỷ giá, chi phí lãi vay… và chuyển một phần lợi nhuận về nướcdưới dạng lãi vay, chi phí bảo lãnh vay vốn để tránh thuế, tránh lỗ do chênh lệch tỷ giá về sau. g. Chuyển giá thông các trung tâm tái tạo hóa đơn Tru n g t â m t á i t ạ o h óa đơ n đ ó n g v a i t r ò n g ư ờ i t ru n g g i a n g i ữ a c ô n g t y m ẹ v à các công ty con. Hàng hóa trên chứng từ hóa đơn thì được bán từ công ty nơi sảnxuất hàng hóa qua trung tâm tái tạo hóa đơn và sau đó thì trung tâm này lại bán lại chocông ty phân phối bằng cách xuất hóa đơn và chứng từ kèm theo. Thông qua việc này sẽđịnh vị lại loại ngoại tệ của cả đơn vị sản xuất và trung tâm tái tạo hóa đơn. Nhưng trênthực tế, hàng hóa được chuyển giao trực tiếp từ công ty sản xuất qua thẳng công ty phân phối mà không qua trung tâm tái tạo hóa đơn. Hình thức này thường xảy ra trong ngành dược phẩm. 2.3 Tác động của hoạt động chuyển giá dưới góc độ các quốc gia liên quan a. Dưới góc độ các quốc gia đóng vai trò là thiên đường thuế Tác động tích cực: Khi có hoạt động chuyển giá ngược, do nước thu hút đầu tư cómức thuế thu nhập thấp làm tăng thu nhập cho nước tiếp nhận vốn. Tác động tiêu cực: •Cơ cấu vốn của nền kinh tế ở quốc gia tiếp nhận vốn sẽ bị đột ngột thay đổi do việc thực hiện hành vi chuyển giá của các MNC làm các luồng vốn chảy vào nhanh mạnh, sau đó lại có xu hướng chảy ra trong thời gian ngắn. Hậu quả là tạo ra một bức tranh kinh tế bị sai lệch ở các quốc gia này trong các thời kì khác nhau. •Đối với các quốc gia được coi là thiên đường về thuế, họ là người được hưởng lợi từ hoạt động chuyển giá trong ngắn hạn, nhưng trong dài hạn, họ phải đương đầu với các khó khăn tài chính khi các MNC thoái vốn do các thu nhập không bền vững trước đây trong ngắn hạn không phản ánh chính xác sức mạnh của nền kinh tế. •Với việc thực hiện hành vi chuyển giá và thao túng thị trường, chính phủ các nước tiếp nhận đầu tư sẽ khó khăn hơn trong việc hoạch định chính sách điều tiết nền kinh tế vĩ mô và khó khăn trong việc thúc đẩy các ngành sản xuất trong nước phát triển. •Hoạt động chuyển giá sẽ phá vỡ cán cân thanh toán quốc tế và các kế hoạch kinh tế của các quốc gia tiếp nhận đầu tư, chính vì thế nếu không kiểm soát tốt sẽ dễ dẫn tới bị lệ thuộc về kinh tế của chính quốc, về lâu dài có thể dẫn tới lệ thuộc về chính trị. b.Dưới góc độ các quốc gia bị ảnh hưởng của chuyển giá Tác động tích cực: Quốc gia đó sẽ được ngoại tệ nhiều hơn nhờ đó góp phần cải thiện cán cân thương mại, cán cân thanh toán quốc tế. Tác động tiêu cực: [...]... mô: • Sự lưu chuyển các luồng tiền trong thế giới ngầm gây ra những đột biến trong cầu tiền tệ và bất ổn định lãi suất và tỷ giá hối đoái • Hoạt động kinh tế ngầm tác động xấu đến hướng đầu tư, chuyển từ các khoản đầu tư cẩn trọng sang đầu tư rủi ro cao làm giảm tốc độ tăng trưởng kinh tế • Hoạt động rửa tiền làm giảm tính hiệu quả của các công cụ tiền tệ của chính phủ, kích thích các hành vi tội phạm... dụng các biện pháp cần thiết khi có nghi vấn hoặc khi đã xác định được vi phạm cụ thể Ngoài ra trong luật còn quy định chức năng của nhiều bộ và ban ngành trong việc phối hợp phòng chống rửa tiền PHẦN IV BIỆN PHÁP NÀO CHO CÁC THIÊN ĐƯỜNG THUẾ Sau những thực tế ở trên thì câu hỏi được đặt ra ở đây là biện pháp có thể được đưa ra để xử lý các thiên đường thuế này Trên thực tế, các chủ đề liên quan đến thiên. .. soát thuế với những nước có yêu cầu.Theo đó, những thỏa thuận song phương ký với các quốc gia khác đều có những quy định rất nghiêm ngặt Các ngân hàng Thụy Sĩ đồng ý cung cấp thông tin tài khoản của công dân các nước này nhưng chỉ trong những trường hợp gian lận thuế cụ thể Sau khi ký 12 hiệp ước, Thụy Sĩ đã được OECD xóa tên khỏi danh sách đen về các thiên đường thuế Thụy Sĩ còn đề nghị chuyển tiền thuế. .. phải báo cáo các giao dịch có giá trị cao Bước 2, phân tán: gửi tiền thông qua các giao dịch tài chính khác nhau nhằm thay đổi hình thức và làm cho người ta khó theo dõi càng nhiều giao dịch tài chính càng tốt, đặc biệt là các giao dịch xuyên quốc gia, nhằm tạo ra một mạng lưới giao dịch chằng chịt, phức tạp và khó lần dấu vết Chuyển giao giữa các ngân hàng, giữa các tài khoản khác nhau mang các tên khác... hợp của các ngân hàng Và mới đây nhất, luật phòng chống rửa tiền đã được quốc hội ban hành Trong luật quy định rõ quyền hạn và trách nhiệm của các tổ chức tín dụng nói chung, và cụ thể ở đây là các ngân hàng Luật chỉ ra một ngân hàng cần phải : _Nhận biết rõ các khách hàng của mình, đồng thời cập nhật thông tin thường xuyên các khách hàng đó _Mọi thông tin có được đều phải chuyển giao cho các cơ quan... Âu đều tập trung tại Anh và Pháp, vàToyota cũng tuyên bố lợi nhuận hoạt động ở khu vực châu Âu của mình trong sổ sách kếtoán so với tập đoàn ở Nhật Bản trong cùng thời kỳ Nhưng lợi nhuận lại không phát sinhtại UK, bởi đây là một trong nơi có luật thuế TNDN cao nhất ở châu Âu PHẦN III HOẠT ĐỘNG RỬA TIỀN 3.1 Khái niệm về rủa tiền Theo định nghĩa, rửa tiền” là việc biến đổi thu nhập phi pháp thành tài. ..Tác động rõ ràng nhất là việc bị thất thoát nguồn thu lớn từ thuế, từ đó sẽ làm mất cân đối trong hoạt động thu chi của NSNN 2.4 Các ví dụ về hoạt động chuyển giá a)Google Trong năm 2008, doanh thu từ quảng cáo tại Anh của Google đạt 1,6 tỷ bảng, tương đương với 2,57 tỷ USD và bằng 14% doanh thu toàn cầu của hãng Đáng lẽ ra Google phải đóng khoản thuế TNDN 450 triệu bảng Anh,... nhánh và công ty con trong và ngoài nước tại những nơi như Turks &Caicos, Bermuda và Mauritius Trong đó có 441 công ty và chi nhánh được thành lập ở Cayman Islands, nơi mà lợi nhuận doanh nghiệp không bị đánh bất kỳ loại thuế nào Cụthể như: Lợi nhuận 1,785 tỷ USD của Enron từ năm 1996 đến năm 2000 thì không nộpthuế Nó cũng tránh thuế ở các nước đang phát triển như Ấn Độ và Hungary c)Toyota Việc chuyển giá. .. bất chính để gửi vào các ngân hàng nhiều lần để số lượng mỗi lần không đến mức phải khai báo, mua các công cụ tiền tệ hay hàng hóa xa xỉ đắt tiền, chuyển lậu tiền ra nước ngoàikẻ rửa tiền chèn tiền bẩn vào một tổ chức tài chính hợp pháp, thường là dưới hình thức tiền mặt gửi ngân hàng Đây là bước nguy hiểm nhất của quá trình rửa tiền bởi vì một lượng lớn tiền mặt dễ gây nghi ngờ và các ngân hàng được... 1930 từng khiến các nhà điều tra thuế của nhiều nước “đổ bộ” vào Thụy Sĩ, làm chao đảo ngành ngân hàng nước này và là tiền đề cho sự ra đời về luật bí mật ngân hàng năm 1934 Lịch sử đang lặp lại Với khoản thâm hụt ngân sách khổng lồ vì khủng hoảng kinh tế, các quốc gia bắt đầu điều tra tài khoản bí mật của những “đại gia” nước mình tại Thụy Sĩ Thu hồi các khoản trốn thuế, gian lận thuế cũng là một . gia 1.4.Lợi ích mà các thiên đường thuế thu được 1.5.Hình ảnh một số thiên đường thuế PHẦN II HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TẠI CÁC THIÊN ĐƯỜNG THUẾ 2.1.Khái niệm 2.2 .Các hình thức chuyển giá a) Chuyển giá thông. Đề tài thảo luận : Thiên Đường Thuế và các hoạt động chuyển giá – rửa tiền. Nhóm Capricorn Thành viên 1. Trần Trường Thành. Mã SV CQ512723 MỤC LỤC PHẦN I THIÊN ĐƯỜNG THUẾ 1.1.Khái. công ty mẹ g )Chuyển giá thông các trung tâm tái tạo hóa đơn 2.3. Tác động của chuyển giá 2.4. Các ví dụ về hoạt động chuyển giá PHẦN III HOẠT ĐỘNG RỬA TIỀN 3.1.Khái niệm 3.2.Ai cần rửa tiền 3.3.Quy