TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP MỤC LỤC SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ MINH THƯ LỚP QTTC K8 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Trong công đổi cơng nghiệp hố đại hố đất nước, thời kỳ chuyển từ kinh tế bao cấp sang kinh tế thị trường có quản lý, điều tiết nhà nước, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp yêu cầu có đổi mạnh mẽ mang tính khách quan cấp bách, tự chịu trách nhiệm hiệu sản xuất kinh doanh, bảo tồn nguồn vốn hạch tốn có lãi để tồn phát triển Hơn kinh tế thị trường muốn cho doanh nghiệp có đủ sức cạnh tranh tồn phát triển bền vững nhiệm vụ thuộc nhà quản lý doanh nghiệp Điều đòi hỏi nhà doanh nghiệp phải quan tâm đến hiệu sản xuất kinh doanh (SXKD) Hoạt động SXKD có hiệu hay không phụ thuộc chủ yếu vào cách thức quản lý sử dụng hợp lý nguồn lực: Con người, kỹ thuật, vật tư, thiết bị, nguồn vốn v.v sử dụng nguồn lực để tối đa hóa lợi nhuận câu hỏi đặt cho tất nhà lý doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường để có yếu tố đầu vào địi hỏi doanh nghiệp phải có lượng vốn tiền tệ định Với loại hình pháp lý tổ chức, doanh nghiệp có phương thức thích hợp để tạo lập số vốn tiền tệ ban đầu, từ nguồn vốn DN mua sắm máy móc, thiết bị, nguyên vật liệu, để tiến hành sản xuất sau sả xuất xong, DN thực bán hàng hóa thu tiền bán hàng Với số tiền bán hàng, DN sử dụng để bù đắp khoản chi phí vật chất tiêu hao, trả tiền công cho người lao động, khoản chi phí khác, nộp thuế cho nhà nước phần lại lợi nhuận sau thuế, DN tiếp tục phân phối số lợi nhuận Như trình hoạt động DN trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ hợp thành hoạt động tài DN Trong q trình làm phát sinh, tạo dòng tiền bao hàm dòng tiền vào, dòng tiền gắn liền với hoạt động đầu tư hoạt động kinh doanh SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ MINH THƯ LỚP QTTC K8 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP thường xuyên DN Phân tích hoạt động tài phân tích mối quan hệ tài DN với nhà nước, với chủ thể kinh tế khác, người mua hàng người bán hàng ; mối quan hệ tài DN với người lao động DN, với chủ sở hữu Trên sở giúp cho DN xác định nhu cầu sử dụng vốn DN; sử dụng hiệu nguồn vốn, quản lý chặt chẽ khoản thu, chi, đảm bảo khả toán DN; kiểm sốt thường xun tình hình hoạt động tài DN Qua phân tích tình hình tài DN đánh giá hiệu sử dụng vốn, điểm mạnh, điểm yếu quản lý dự báo trước tình hình tài DN, từ giúp cho nhà lãnh đạo, quản lý DN kịp thời đưa định thích hợp điều chỉnh hoạt động kinh doanh tài DN Nhận thức rõ tầm quan trọng phân tích tài DN, qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Phương Mai Quảng Ninh từ việc tìm hiểu thực tế tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty, số liệu thu thập thời gian thực tập kiến thức tiếp thu trình học tập trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, em chọn đề tài “Phân tích tình hình tài đề xuất số biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Cổ phần Phương Mai Quảng Ninh” làm đồ án tốt nghiệp Kết cấu đồ án gồm phần: Phần 1: Cơ sở lý thuyết phân tích tài doanh nghiệp Phần 2: Phân tích tình hình tài Công ty Cổ phần Phương Mai Quảng Ninh Phần 3: Đề xuất số biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Cổ phần Phương Mai Quảng Ninh Trong thời gian thực tập Công ty thân em cố gắng tìm tịi học hỏi kiến thức thực tế, tìm tịi tài liệu để hồn thành đồ án tốt nghiệp mình, song thời gian làm đồ án có hạn, kiến thức lý thuyết kiến thức thực tế SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ MINH THƯ LỚP QTTC K8 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP hạn chế nên đồ án em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp bảo thầy cô Em xin gửi lời cám ơn chân thành đến thầy giáo Ths Nguyễn Quang Chương, thầy cô giáo viện kinh tế Quản lý trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, đồng chí Ban Giám Đốc, phịng ban nghiệp vụ cơng ty Cổ phần Phương Mai Quảng Ninh tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành đồ án Em xin chân thành cám ơn ! ng Bí, ngày 05 tháng 12 năm 2012 Sinh viên thực Nguyễn Thị Minh Thư SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ MINH THƯ LỚP QTTC K8 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP PHẦN I CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm vai trị phân tích tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp: Phân tích tài DN phân tích hệ thống mối quan hệ kinh tế gắn liền với việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ DN để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh DN Các quan hệ tài DN: - Quan hệ tài DN với nhà nước: quan hệ thể chủ yếu chỗ DN thực nghĩa vụ tài với Nhà nước nộp khoản thuế, lệ phí vào ngân sách nhà nước - Quan hệ tài DN với chủ thể kinh tế tổ chức xã hội khác Quan hệ tài DN chủ thể kinh tế khác mối quan hệ đa dạng phong phú thể việc toán, thưởng phạt vật chất DN chủ thể kinh tế khác cung cấp hàng hóa dịch vụ cho (bao hàm loại dịch vụ tài chính) Quan hệ tài DN với tổ chức xã hội khác DN thực tài trợ cho tổ chức xã hội - Quan hệ tài DN người lao động doanh nghiệp thể việc DN tốn trả tiền cơng, tiền lương thực thưởng phạt vật chất người lao động; Quan hệ tài DN với chủ sở hữu DN thể trọng việc đầu tư, góp vốn hay rút vốn chủ sở hữu DN việc phân chia lợi nhuận sau thuế DN - Quan hệ tài nội DN mối quan hệ toán phận nội DN hoạt động kinh doanh, việc hình thành sử dụng nguồn quỹ DN Như xét hình thức, tài DN là quỹ tiền tệ trình tạo lập, phân phối, sử dụng vận động gắn liền với hoạt động DN Xét SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ MINH THƯ LỚP QTTC K8 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP chất, Tài DN quan hệ kinh tế hình thức giá trị nảy sinh gắn với việc tạo lập, sử dụng quỹ tiền tệ DN trình hoạt động DN 1.1.2 Ý nghĩa phân tích tài chính: Phân tích tài trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tình hình tổ chức thực hiện hành q khứ tình hình tài DN với tiêu trung bình ngành, thơng qua thấy thực trạng tài DN thời điểm khứ, dự báo cho tương lai Qua phân tích tài đánh giá đầy đủ, xác tình hình phân phối, sử dụng quản lý loại vốn, nguồn vốn, vạch rõ khả tiềm tàng vốn DN Trên sở đề biện pháp nâng cao hiệu sử dụng nguồn vốn nguồn lực khác DN Phân tích tình hình tài công cụ quan trọng chức quản trị có hiệu DN, phân tích q trình nhận thức hoạt động kinh doanh, sở cho định đắn tổ chức quản lý, đánh giá điều hành hoạt động SXKD DN để đạt mục tiêu hiệu kinh doanh cao Phân tích tình hình tài cơng cụ khơng thể thiếu phục vụ cho công tác quản lý cấp trên, quan tài chính, ngân hàng để đánh giá tình hình thực chế độ, sách tài nhà nước, xem xét việc cho vay vốn 1.2 Nhiệm vụ, mục tiêu phân tích tài 1.2.1 Nhiệm vụ phân tích tài doanh nghiệp Phân tích tình hình tài DN bao gồm nhiệm vụ sau đây: - Phân tích khái quát tình hình tài DN - Phân tích mức độ đảm bảo nguồn vốn ngắn hạn cho việc tài trợ tài sản ngắn hạn thực tế DN SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ MINH THƯ LỚP QTTC K8 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP - Phân tích tình hình khả tốn DN - Phân tích hiệu sử dụng vốn DN - Phân tích khả sinh lời vốn kinh doanh - Phân tích tốc độ chu chuyển vốn ngắn hạn 1.2.2 Mục tiêu phân tích tài chính: Mục tiêu phân tích tài nhằm tìm điểm mạnh, điểm yếu để giải tốt mối quan hệ tài phát sinh DN với Nhà nước, với thị thường bên nội DN Phân tích tình hình tài phải cung cấp đầy đủ thơng tin hữu ích, cần thiết phục vụ cho chủ DN đối tượng quan tâm khác như: Các nhà đầu tư, ngân hàng, tổ chức tín dụng cho vay khác, khách hàng người sử dụng thơng tin tài khác, giúp họ có tranh đầy đủ tài DN từ có định đắn cho việc đầu tư, chấp nhận cho vay, chấp nhận cung cấp hàng hóa dịch vụ Phân tích tài phải cung cấp thông tin quan trọng cho chủ DN, nhà đầu tư, nhà cho vay, người sử dụng thơng tin tài khác việc đánh giá khả tính chắn dịng tiền mặt vào, tình hình sử dụng vốn kinh doanh, tình hình khả tốn DN Phân tích tình hình tài phải cung cấp thơng tin nguồn vốn chủ sở hữu, khoản nợ, kết trình, tình làm biến đổi nguồn, khoản nợ DN 1.3 Nội dung phân tích tài doanh nghiệp 1.3.1 Phân tích cấu tài sản nguồn vốn: Phân tích tình hình vốn nguồn vốn DN tiến hành thơng qua nhóm tiêu sau: SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ MINH THƯ LỚP QTTC K8 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP 1.3.1.1 Nhóm tiêu phân tích tình hình biến động quy mơ tài sản DN: Phân tích chung biến động quy mơ tài sản DN nhằm mục đích đánh giá kết trạng thái tài DN dự đoán rủi ro tiềm tài tương lai DN 1.3.1.2 Nhóm tiêu phân tích tình hình biến động quy mơ nguồn vốn Doanh nghiệp: Từ tiêu phản ánh quy mô tài sản nguồn vốn DN cho thấy số tổng cộng bảng cân đối kế tốn phản ánh quy mơ tài sản mà DN có thời điểm, đồng thời phản ánh khả huy động nguồn vốn vào trình SXKD DN 1.3.1.3 Nhóm tiêu phản ánh cấu tài sản DN Phân tích cấu tài sản doanh nghiệp vấn đề có ý nghĩa quan trọng Nếu DN có cấu vốn hợp lý khơng phải sử dụng vốn có hiệu quả, mà cịn tiết kiệm vốn q trình SXKD nhóm tiêu bao gồm: a Tỷ trọng TSNH tổng tài sản DN: Chỉ tiêu lớn chứng tỏ TSNH cao Trong TSNH cần xem xét số tiêu sau đây: - Tỷ trọng tiền tổng TSNH Tiền bao gồm: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển Chỉ tiêu cao chứng tỏ tiền mặt DN nhiều, song tiêu đảm bảo mức độ vừa phải, tiêu cao, biểu tiền DN nhàn rỗi lớn, vốn không sử dụng triệt để, không huy động vào trình SXKD dẫn đến hiệu sử dụng vốn thấp Nếu tiêu thấp gây khó khăn lớn cho DN, trí khơng đảm bảo cho q trình SXKD DN tiến hành liên tục Điều dẫn đến việc sử dụng vốn hiệu SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ MINH THƯ LỚP QTTC K8 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP - Tỷ trọng khoản đầu tư tài ngắn hạn tổng tài sản ngắn hạn: tiêu phản ánh khả tạo nguồn lợi tức thời gian ngắn cho DN - Tỷ trọng khoản phải thu khách hàng, ứng trước cho người bán: tiêu cao chứng tỏ khoản phải thu DN lớn, rủi ro cao DN cần phải có sách thúc đẩy thu hồi cơng nợ vốn DN bị chiếm dụng nhiều gây khó khăn cho DN q trình SXKD - Tỷ trọng hàng tồn kho tổng TSNH: hàng tồn kho bao gồm: hàng mua đường, nguyên vật liệu tồn kho, công cụ dụng cụ kho, chi phí SXKD dở dang, hàng hóa tồn kho, hàng hóa đường tiêu thụ, hàng gửi bán Chỉ tiêu cao chứng tỏ hàng tồn kho của DN lớn, DN cần chi tiết mặt hàng tồn kho, xác định rõ nguyên nhân tồn kho tìm biện pháp giải dứt điểm mặt hàng tồn đọng nhằm thu hồi vốn, góp phần sử dụng vốn có hiệu - Tỷ trọng tài sản ngắn hạn khác tổng tài sản ngắn hạn: Tài sản ngắn hạn khác gồm: tiền tạm ứng, chi phí trả trước, chi phí phải trả, chi phí chờ kết chuyển, khoản chấp, ký cược quỹ ngắn hạn, tài sản thiếu chờ sử lý - Tỷ trọng chi phí nghiệp tổng tài sản ngắn hạn b Tỷ trọng tài sản dài hạn tổng tài sản: Chỉ tiêu lớn chứng tỏ sở vật chất kỹ thuật DN cao, quy mô lực sản xuất DN ngày mở rộng Trong phần cần xem xét tiêu sau: -Tỷ trọng khoản phải thu dài hạn: tiêu lớn chứng tỏ khoản phải thu dài hạn khách hàng, phải thu dài hạn nội khoản phải thu dài hạn khác DN lớn DN cần xem xét nguyên nhân tìm giải pháp thúc đẩy q trình tốn hạn SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ MINH THƯ LỚP QTTC K8 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP - Tỷ trọng TSCĐ tổng tài sản dài hạn: Chỉ tiêu lớn phản ánh sở vật chất kỹ thuật DN cao, quy mô lực sản xuất DN cao, DN có khả phát triển sản xuất - Tỷ trọng bất động sản đầu tư tổng tài sản dài hạn: tiêu tổng hợp phản ánh toàn giá trị lại loại bất động sản đầu tư thời điểm lập báo cáo Chỉ tiêu cao chứng tỏ quy mô kinh doanh bất động sản đầu tư DN lớn - Tỷ trọng khoản đầu tư tài dài hạn tổng số tài sản dài hạn Các khoản đầu tư tài dài hạn khác, sau trừ khoản dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn Chỉ tiêu phản ánh khả tạo nguồn lợi tức lâu dài cho DN Thông qua tiêu trên, quản trị DN đánh giá cấu tài sản DN sở cấu tài sản quản trị DN rút kết luận cần thiết tình hình tài DN sở đưa giải pháp kinh tế để thúc đẩy hoạt động SXKD DN theo chiều hướng tích cực 1.3.1.4 Nhóm tiêu phản ánh cấu nguồn vốn DN: a Tỷ trọng nguồn vốn nợ phải trả tổng nguồn vốn DN: Chỉ tiêu phản ánh toàn số tiền vay nợ DN tổng số nguồn vốn Chỉ tiêu lớn chứng tỏ tổng số nguồn vốn mà DN quản lý sử dụng chủ yếu vốn vay nợ mà có Như DN gặp nhiều khó khăn tình hình tài chính, rủi ro tài tăng, DN khơng chủ động nguồn vốn kinh doanh Để dánh giá xác tiêu ta cần xem xét tiêu sau: -Tỷ trọng nợ ngắn hạn tổng số nợ phải trả: nợ ngắn hạn bao gồm: Vay nợ ngắn hạn, phải trả cho người bán, người mua trả tiền trước, thuế khoản phải nộp cho nhà nước, phải trả công nhân viên, phải trả nội bộ, khoản phải trả phải nộp khác Chỉ tiêu lớn nợ ngắn hạn nhiều, khoản nợ phải trả cho vốn vay ngắn hạn DN cao, khả 10 SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ MINH THƯ LỚP QTTC K8 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP lễ tết ) 10.000.000,0 đồng : 200.000 m3 = 50 đồng/m3 Tổng hợp chi phí cho 1,0 m3 đá hộc theo phương án là: 9.692,5 + 1.039,1 + 500 + 450 + 50 = 11.731,6 đ/m3 So sánh hiệu biện pháp : - Sản lượng: Qtt2011 = 229 724 m3 Q dự kiến sau biện pháp = 300.000 m3 - Chi phí: Khi thực biện pháp sản lượng tăng nên tổng chi phí tăng nhiên chi phí 1m3 đá hộc giảm cụ thể: Ctt2011 = 16.580 đồng/m3 Cdự kiến= (11.731,6*200.000 +16.580*100000)/300.000 = 14.492,477đồng/m3 ∆Cđh = 16.580 – 13.348 = 3.232 đồng/m3 - Chi phí cho đơn vị sản phẩm: ∆CSP = 63.445 - 3.232 = 60.213đồng/1m3 75 SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ MINH THƯ LỚP QTTC K8 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Bảng 3.3: Bảng so sánh hiệu biện pháp Đvt : Đồng Nội St t dun Đơn vị g tính Trước biện pháp Sau biện pháp 63.445 60.213 Chênh lệch Tỷ lệ tuyệt đối % công việc Chi phí 1m3 cho (3.232) đvsp Giá vốn 229.724m hàng (734.381.683) 1.772.848.885 734.381.683 70,7 259.616.801 443.212.221 183 595 421 70,7 778.850.402 1.329.636.664 550.786.262 70,7 69,5 14.574.941.830 13.832.371.212 19.032.085.008 19.032.085.008 1.038.467.202 bán Doan h thu bán hàng Lợi trước Đồng thu nhập DN Lợi Đồng nhuận thuế Thuế Đồng Đồng nhuận sau thuế ROA % 0,033 0,056 0,023 ROE % 0,096 0,159 0,063 65,98 76 SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ MINH THƯ LỚP QTTC K8 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ROS 0.041 % ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP 0,07 0,029 70,4 Kết luận : Theo biện pháp với sản lượng tiêu thụ năm 2011 Công ty là: 229.724 m3/năm giá vốn hàng bán giảm 734.381.683 đồng/năm Giá thành đơn vị giảm 3.232 đồng/m tương đương với mức giảm 5% so với thực tế; lợi nhuận Công ty tăng, tiêu ROA; ROE; ROS tăng cao 70% so với chưa thực biện pháp II.BIỆN PHÁP 2: Đầu tư thiết bị nâng cao lực vận tải nhằm giảm chi phí cho dịch vụ vận tải th ngồi Cơng ty 3.4 Cơ sở biện pháp: Do đặc thù công trường khai thác phải nổ mìn việc gia cơng chế biến gia công chỗ mà phải vận chuyển đến khu vực gia công chế biến riêng Giai đoạn đầu vốn cịn thiếu nên Cơng ty th phương tiện vận chuyển chủ yếu xe công nông Việc thuê phương tiện vận chuyển làm Công ty khoản chi phí th ngồi khơng nhỏ mà khơng chủ động sản xuất giai đoạn công ty không sản xuất kịp để đáp ứng u cầu thị trường Bên cạnh cơng nông bị cấm lưu hành việc cung cấp đá vào nhà máy xi măng vận chuyển tiêu thụ gặp nhiều khó khăn Từ thực tế em mạnh dạn đề xuất phương án đầu tư phương tiện vận tải để giảm chi phí thuê 3.5.Nội dung biện pháp: Như ta biết năm 2011 Công ty phải sử dụng phương tiện thuê để vận chuyển toàn số đá hộc từ công trường khai thác gia công chế biến chở đá dăm vào nhà máy xi măng Lam Thạch tiêu thụ với số lượng thực là: 173.496m3đá loại 77 SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ MINH THƯ LỚP QTTC K8 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Đơn giá thuê áp dụng là: 3.990đồng / m3 Số tiền phải trả : 692.249.040 đồng -Ta đưa phương án đầu tư thiết bị vận tải gồm Loại thiết bị Xe DONGFENG số lượng 02 Định mức bản: Theo số liệu thống kê cung đoạn đường vận chuyển đá từ bãi đá vào đến địa điểm gia công chế biến 585m Như hai lượt = 585m x = 1.170m Với số lượng đá bình quân ngày phải vận chuyển đá là:173.496 m3/300ngày (năm) = 578,23 m3 / ngày +Các tính kỹ thuật xe: Xe ben cơng suất 8,0m3/chuyến Nhiên liệu ( Dầu điegen ) Thời gian sử dụng khấu hao 05 năm Vốn đầu tư theo giá thị trường: 350.000.000 đồng / xe +Phương pháp tính lực vận chuyển: 578,23 m3/ngày : m3 /xe = 72 chuyến/ ngày vận chuyển hết số đá cần dùng ngày Cung đoạn vận chuyển từ bãi khai thác khu gia công chế biến :585m x lượt = 1,17km Theo phương pháp bấm thống kê thực tế trường Thời gian xe đường là: 06phút / 01 chuyến Thời gian xúc hàng : 05 phút / 01 chuyến Như 01 chuyến đá + bốc hàng = 11 phút /chuyến +Theo thiết kế 01 ngày làm việc = x 60 phút = 420 phút Như xe vận chuyển số lượng đá ngày là: 420 phút /11 phút = 38 chuyến/ ngày Để vận chuyển hết số đá cần phải có 02 xe x 38 chuyến = 76 chuyến x 8m3 /chuyến = 608 m3 78 SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ MINH THƯ LỚP QTTC K8 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Tổng hợp chi phí theo phương án a.Chi phí nguyên vật liệu: ( theo định mức số 492 / QĐ-KTCN ngày 20 tháng năm 2011) Dầu diegen: định mức 0,5 lít / 01km x 1,17 x 21.500 = 12.577,5 đồng / chuyến Dầu phụ: 0,05 % x 0,5 x 1,17 x 33.850 đ = 990 đ/chuyến Chi phí sửa chữa : Định mức = 1.673 đ/chuyến ∑ = (12.577,5 + 990 + 1.673đ) : 8,0 m3 = 1.905 đ/ m3 b Chi phí nhân cơng : (Định biên người/xe, thợ bậc 2/3 hệ số 3,2 ) Chi lương cho lái xe : 3,2 x 1.050.000 x / 25 ngày = 268.800 đồng / ngày Tiền lương cho chuyến = 268.800 đ / 38chuyến/ngày = 7.073,7 đ/chuyến Chi phí lương quản lý phân xưởng + xí nghiệp : 10 % x 7.073,7 = 707,37 đồng/chuyến Chi phí BHXH + BHYT + BHTN + kinh phí cơng đồn phải nộp là: 23% x (7073,7+707,37 ) = 1.789,6 đ/ chuyến Tổng chi phí tiền lương : ( 7073,7+707,37+1789,6 ) / m3 = 1.196,3 đồng/ m3 c Chi phí khấu hao TSCĐ : ( Khấu hao phân bổ năm) 350.000.000 / năm / 12 tháng / 7.600 m3 = 767,54 đ / m3 d Chi phí dịch vụ thuê (lãi suất ngân hàng tiền vay 18% /năm) 350.000.000 x 18 % = 63.000.000đ/ năm Lãi suất phân bổ cho m3 kế hoạch : 63.000.000đ / 12 tháng / 7.600 m3 = 690,79 đ / m3 e Chi phí khác tiền (lệ phí lưu thơng + bảo hiểm + hành chính, phát sinh) Tổng chi phí bình qn bảo hiểm + lệ phí lưu thông là: 4.000.000 đồng / năm / 12 tháng / 7600 m3/ t háng = 43,86 đồng / m3 Chi phí khác tiền : ( Bảo vệ , thưởng cuối năm , phát sinh ) 13.223.000 đồng /năm 86.748 m3 = 152,43 đồng/ m3 79 SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ MINH THƯ LỚP QTTC K8 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP ∑ = 43,86 + 152,43 = 196,29 đồng/ m3 Tổng hợp chi phí cho 01 m3 đá theo phương án : 1.905 + 1.196,3 + 767,54 + 690,79 + 196,29 = 4.755,98 đồng / m3 2.3 Kết dự kiến: Khi chưa thực biện pháp chi phí th ngồi năm 2011 là:5.365 đ/m3 thuê vận chuyển là: 5.083 đ/m3 Ctn2011 = 5.083 đồng/m3 Cdự kiến= 4.755,98 đồng/m3 ∆Ctn = 5.083 – 4.755,98 = 327 đồng/m3 - Chi phí cho đơn vị sản phẩm: ∆CSP = 63.445 – 327 = 63.118 đồng/1m3 80 SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ MINH THƯ LỚP QTTC K8 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Bảng 3.4 Bảng so sánh hiệu biện pháp Đvt : Đồng Đơn vị Stt Nội dungcơngviệc Trước biện tính pháp 1m3 63.445 Chi phí cho đvsp Giá vốn hàng bán Doanh thu bán hàng Đồng Lợi nhuận trước Đồng Đồng tuyệt đối 63.118 19.032.085.008 1.038.467.202 259.616.801 Tỷ lệ % (327) 229.724m3 14.574.941.830 14.650.061.1578 thuế Thuế thu nhập DN Sau biện pháp Chênh lệch 0,5 (75.119.748) 0,5 19.032.085.00 1.113.586.950 75.119.748 7,23 278.396.737, 18.779.936, 5 7,23 Đồng Lợi nhuận sau thuế 778.850.402 835.190.212,5 56.339.810, 7,23 ROA % 3,3 3,5 0,2 6,06 ROE % 9,6 9,9 0,3 3,02 ROS % 4,1 4,4 0,3 7,3 Như số liệu thực tế Cơng ty th ngồi vận chuyển đá khu vực gia công chế biến với tổng khối lượng vận chuyển năm 2011 229.724 m Nếu áp dụng biện pháp tồn chi phí tiết kiệm giảm số tiền - 75.119.478 đồng tương đương với giảm - 327 đồng/ m3 So sánh với trước áp dụng biện pháp giảm với tỷ lệ - 0,5 % 81 SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ MINH THƯ LỚP QTTC K8 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP III Tổng hợp kết áp dụng biện pháp: Bảng 3.5: So sánh hiệu áp dụng tổng hợp biện pháp: ĐVT: đồng Nội St dung t cơng việc Chi phí cho đvsp Giá vốn hàng bán Doan h thu bán hàng Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập DN Lợi nhuận sau thuế Đơn vị tính Trước biện pháp Sau biện pháp Chênh lệch tuyệt đối 1m3 63.445 59.886 (3.559) Tỷ lệ % 5,6 229.724m3 14.574.941.830 13.757.251.461 Đồng 19.032.085.008 19.032.085.008 1.038.467.202 1.847.968.633 809.501.431 77,95 259.616.801 461.992.158 202.375.357 77,95 778.850.401 1.385.976.475 607.126.073 77,95 (809.501.431) 5,6 Đồng Đồng Đồng ROA % 3,3 5,7 ROE % 9,6 15,9 ROS % 4,1 7,3 2,4 6,3 66,05 3,2 Như vậy, ta áp dụng đồng thời biện pháp hạ giá thành sản phẩm giá thành tồn sản phẩm Công ty năm 2011 giảm : 809.501.431 (đồng) Tương đương với mức giảm : 5,6%; lợi nhuận sau thuế DN 82 SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ MINH THƯ LỚP QTTC K8 74,4 77,6 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP tăng 809.501.431 đồng tiêu ROA, ROE, ROS tăng DN cạnh tranh tốt thị trường 83 SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ MINH THƯ LỚP QTTC K8 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Phương Mai Quảng Ninh, sâu nghiên cứu thực trạng tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty Được hướng dẫn tận tình thầy cô giáo khoa Kinh tế Quản lý trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, giúp đỡ nhân viên phịng ban lãnh đạo Cơng ty phân xưởng sản xuất trực thuộc công ty Kết hợp với kiến thức tích lũy nỗ lực thân đến đồ án với đề tài: “ Phân tích tình hình tài đề xuất số biện pháp cải thiện tình hình tài Cơng ty cổ phần Phương Mai Quảng Ninh" hoàn thành Tuy nhiên với khả hiểu biết kinh nghiệm công tác quản lý có hạn, đồ án khơng sâu phân tích tồn diện yếu tố khách quan, chủ quan tác động đến trình sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp, đặc biệt kinh tế thị trường nên phần hạn chế định Em mong tham gia bảo, góp ý kiến thầy giáo để đồ án hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình đầy trách nhiệm thầy giáo Nguyễn Quang Chương thầy cô giáo khoa Kinh tế Quản lý trường Đại học Bách Khoa Hà Nội giúp đỡ tạo điều kiện cho em hoàn thành đồ án Quảng ninh, ngày 05 tháng 12 năm 2012 Sinh viên Nguyễn Thị Minh Thư 84 SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ MINH THƯ LỚP QTTC K8 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP TÀI LIỆU THAM KHẢO Phân tích hoạt động kinh doanh TS: Phạm Văn Được – Đặng Kim Cương Nhà xuất Thống kê Phân tích hoạt động kinh doanh ThS: Lê Thị Phương Hiệp Chiến lược kinh doanh kế hoạch hóa PGS.TS: Phan Thị Ngọc Thuận Nhà xuất khoa học kỹ thuật Cơ sở quản lý tài TS Nghiêm Sĩ Thương Nhà xuất giáo dục Việt Nam - 2010 Kế tốn chi phí Nhà xuất Thống kê Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh Phạm Thị Gái Nhà xuất Thống kê Bài giảng giảng viên khoa Kinh tế Quản lý trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Các tài liệu tham khảo Công ty Cổ phần Phương Mai Quảng Ninh 85 SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ MINH THƯ LỚP QTTC K8 ... thuyết phân tích tài doanh nghiệp Phần 2: Phân tích tình hình tài Cơng ty Cổ phần Phương Mai Quảng Ninh Phần 3: Đề xuất số biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Công ty Cổ phần Phương Mai Quảng Ninh... đề tài ? ?Phân tích tình hình tài đề xuất số biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Cổ phần Phương Mai Quảng Ninh” làm đồ án tốt nghiệp Kết cấu đồ án gồm phần: Phần 1: Cơ sở lý thuyết phân. .. qua kỳ liên tiếp PHẦN II: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHƯƠNG MAI QUẢNG NINH 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần Phương Mai Quảng Ninh 2.1.1 Quá trình hình thành phát