PHẦN MỞ ĐẦU I. Tính cấp thiết của đề tài Hệ thống ngân hàng trong bất kỳ nền kinh tế nào cũng giữ vai trò quan trọng trong quá trình ổn định và phát triển kinh tế - xã hội. Với tư cách là một định chế tài chính trung gian, hệ thống ngân hàng có vai trò điều tiết nền kinh tế thông qua các hoạt động nghiệp vụ của mình. Tính hiệu quả trong hoạt động kinh tế phụ thuộc rất lớn vào chất lượng hoạch định và thực thi chính sách tiền tệ một cách có hiệu quả và chất lượng hoạt động của hệ thống ngân hàng. Tuy nhiên, hoạt động kinh doanh ngân hàng lại là loại hình kinh doanh chứa đựng nhiều rủi ro, việc đảm bảo an toàn trong hoạt động ngân hàng không chỉ được các nhà kinh doanh ngân hàng quan tâm mà còn là mối quan tâm của người gửi tiền, của các cơ quan quản lý Nhà nước, của cả xã hội vì bất kỳ một sự phá sản nào của Ngân hàng đều gây ảnh hưởng dây chuyền đến nền kinh tế. Để ngăn ngừa những tổn thất và các rủi ro có thể xảy ra trong quá trình hoạt động kinh doanh ngân hàng, ngoài các biện pháp thanh tra, giám sát của các cơ quan quản lý Nhà nước, đòi hỏi các ngân hàng phải có biện pháp hữu hiệu tự bảo vệ mình. Biện pháp quan trọng và có ý nghĩa thiết thực nhất với các ngân hàng thương mại là phải thiết lập, củng cố hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị mình. Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam là một trong những ngân hàng lớn và có uy tín nhất tại Việt Nam, trải qua 45 năm hoạt động và là Ngân hàng thương mại quốc doanh đầu tiên thực hiện chào bán cổ phiếu lần đầu ra công chúng vào tháng 12/2007. Bề dày lịch sử phát triển và hoạt động đã khẳng định vị thế của Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam và Ngân hàng cũng nhận thức rõ tầm quan trọng của phát 1 triển bền vững, đặc biệt trong giai đoạn hội nhập WTO và trong quá trình chuyển đổi loại hình sở hữu hiện nay. Ý thức được tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ trong sự phát triển của NH TMCP NTVN, đề tài: “Nâng cao chất lượng kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam” đã được lựa chọn nghiên cứu. II. Mục đích Trên cơ sở hệ thống hoá và phân tích về lý luận và kinh nghiệm hoạt động kiểm soát nội bộ nói chung và tại các Ngân hàng thương mại nói riêng, luận văn phân tích đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát nội bộ tại NH TMCP NTVN, đưa ra những giải pháp và kiến nghị nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát nội bộ tại đơn vị. III. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: là hoạt động kiểm soát nội bộ của NH TMCP Ngoại thương VN. - Phạm vi: Luận văn nghiên cứu chủ yếu về hoạt động kiểm soát nội bộ của NH TMCP NTVN. Về thời gian: Luận văn tập trung xem xét, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ của NHNTVN từ năm 2005-2007. IV. Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp duy vật biện chứng và duy vật lịch sử làm phương pháp chủ đạo, ngoài ra còn sử dụng các phương pháp như: thống kê, tổng hợp, phân tích, dùng hệ thống sơ đồ bảng biểu để trình bày. V. Bố cục của luận văn Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn gồm 3 chương: Chương 1: Kiểm soát nội bộ và chất lượng kiểm soát nội bộ trong Ngân hàng thương mại. Chương 2: Thực trạng chất lượng kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam. Chương 3: Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam. 2 CHƯƠNG 1 KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ CHẤT LƯỢNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1. HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA NHTM 1.1.1. Khái niệm về kiểm soát nội bộ 1.1.1.1. Khái niệm Kiểm tra, kiểm soát là một chức năng quan trọng của hoạt động quản lý và được thực hiện bởi công cụ chính yếu là hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị. Các nhà quản lý, lãnh đạo của doanh nghiệp cần và có trách nhiệm cung cấp cho các cổ đông, cho các cơ quan quản lý Nhà nước, cho những nhà đầu tư tiềm năng những thông tin tài chính trên cơ sở hợp thời. Một hệ thống bao gồm nhiều chế độ và thể thức đặc thù được thiết kế để cung cấp cho các nhà quản lý sự bảo đảm hợp lý là các mục tiêu và mục đích quan trọng đối với doanh nghiệp. Những chế độ và thể thức này được gọi là các quá trình kiểm soát, và kết hợp lại hình thành nên cơ cấu kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp. Theo quan điểm kinh tế học hiện đại, quản lý kinh tế được chia thành bốn chức năng cơ bản là: lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo và kiểm tra, kiểm soát. Trong đó, kiểm tra, kiểm soát không chỉ được coi là một kênh của quản lý mà được thực hiện ở tất cả các khâu trong quá trình quản lý. Có nghĩa là, kiểm tra, kiểm soát giúp cho nhà quản lý đánh giá được hiệu quả của các chức năng khác trong toàn bộ quá trình hoạt động của mình. Cùng với sự phát triển của kinh tế học, hoạt động quản lý ngày càng phát triển, từ hoạt động riêng rẽ, biệt lập tương đối đến kết hợp nhiều hoạt động kiểm tra, kiểm soát và dần tiến tới hoạt động độc lập. Khi nhu cầu kiểm tra, kiểm soát chưa cao, chưa phức tạp thì kiểm tra, kiểm soát được thực hiện 3 đồng thời với các chức năng quản lý khác trên cùng bộ máy thống nhất. Nhưng khi nhu cầu này đã phát triển lên đến một trình độ cao thì kiểm tra, kiểm soát cần thiết phải tách ra thành một bộ máy riêng, có tính chất chuyên môn độc lập. Hình thức đơn giản nhất của kiểm tra, kiểm soát chính là hoạt động tự kiểm tra, kiểm soát phục vụ quản trị nội bộ doanh nghiệp hay nói cách khác đó là hoạt động kiểm soát nội bộ. Nghĩa là, kiểm soát nội bộ là hoạt động tự thân của đơn vị, do đơn vị tự lập ra, tự tiến hành các thủ tục và các bước kiểm soát nhằm tự chấn chỉnh trong nền nếp hoạt động của mình. Hoạt động kiểm soát nội bộ sẽ hiệu quả khi chúng được hình thành và thực hiện theo một hệ thống (hệ thống kiểm soát nội bộ). Theo Hiệp hội kế toán Anh quốc (EAA – England Association of Accountant): “ Một hệ thống kiểm soát toàn diện có kinh nghiệm tài chính và các lĩnh vực khác được thành lập bởi Ban quản lý nhằm: - Đảm bảo các hoạt động kinh doanh của đơn vị phải được tiến hành trong trật tự và có hiệu quả. - Đảm bảo tuyệt đối tuân thủ các đường lối kinh doanh của Ban quản trị. - Giữ tài sản an toàn. - Đảm bảo tính toàn diện và chính xác của số liệu hạch toán. Những thành phần riêng lẻ của Hệ thống kiểm soát nội bộ được coi là hoạt động kiểm tra nội bộ”. Theo Viện kiểm toán độc lập Hoa Kỳ (American Institute of Certified Public Accountant – AICPA): “ Kiểm soát nội bộ là một cơ cấu tổ chức cộng với toàn bộ biện pháp, giải pháp kết hợp trong kinh doanh nhằm: - Bảo đảm an toàn tài sản. 4 - Kiểm soát tính chính xác, tin cậy của số liệu hạch toán. - Thúc đẩy hiệu quả trong kinh doanh. - Khuyến khích sự tuân thủ đường lối quản lý đã được chấp thuận.” Theo Liên đoàn kế toán Quốc tế (The International Federation of Accountant - IFAC) : “Hệ thống kiểm tra của toàn đơn vị là toàn bộ các phương pháp, các bước công việc mà các nhà quản lý doanh nghiệp phải tuân theo. Hệ thống kiểm tra nội bộ giúp cho các nhà quản lý đạt được mục tiêu một cách chắc chắn theo trình tự và kinh doanh có hiệu quả kể cả tôn trọng các quy chế quản lý, giữ an toàn tài sản, ngăn chặn, phát hiện sai phạm và gian lận; ghi chép kế toán đầy đủ, chính xác, lập báo cáo tài chính kịp thời, đáng tin cậy”. Theo Luật các Tổ chức tín dụng tại Việt Nam, tổ chức tín dụng phải thiết lập hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ thuộc bộ máy điều hành, giúp Tổng giám đốc điều hành thông suốt, hiệu quả và đúng pháp luật mọi hoạt động nghiệp vụ của Tổ chức tín dụng. Trong quy chế về tổ chức và hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội bộ trong các tổ chức tín dụng tại Việt Nam “Kiểm tra, kiểm toán nội bộ (gọi chung là kiểm tra nội bộ) trong các tổ chức tín dụng là việc thực hiện các phương pháp giám sát, kiểm tra và kiểm toán nội bộ nhằm: bảo đảm thực hiện đúng các quy định của pháp luật, các quy chế quản lý của ngành và quy định nội bộ của Tổ chức tín dụng; hạn chế rủi ro trong hoạt động và bảo vệ an toàn tài sản; đảm bảo tính toàn diện và độ tin cậy của số liệu hạch toán”. Như vậy, hệ thống kiểm soát nội bộ là tập hợp các chính sách, các thủ tục kiểm soát do đơn vị thiết lập và duy trì nhằm điều hành toàn bộ các hoạt động của đơn vị đảm bảo các mục tiêu: - Bảo vệ tài sản và sổ sách kế toán. 5 - Bảo đảm độ tin cậy của các thông tin. - Bảo đảm duy trì và kiểm tra việc tuân thủ các quy định pháp lý, các chính sách liên quan đến hoạt động của đơn vị. - Bảo đảm hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý. * Bảo vệ tài sản và sổ sách kế toán: Tài sản của đơn vị bao gồm: - Các loại tài sản được ghi trên bảng cân đối kế toán (tài sản cố định, các khoản cho vay, đầu tư,…) - Các loại tài sản phi vật chất, tài sản vô hình như: uy tín doanh nghiệp, thương hiệu, số lượng và quan hệ khách hàng, lợi thế thương mại, quan hệ trong bộ máy lãnh đạo, giữa lãnh đạo với nhân viên, chính sách thống nhất trong công tác điều hành,… Tài sản của đơn vị có thể bị mất mát, lạm dụng hoặc hư hại do cố ý hoặc vô ý nếu không được bảo vệ với các biện pháp kiểm soát thích hợp. Các quy trình, các biện pháp tổ chức, quy chế, những biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ sẽ được áp dụng để bảo vệ tài sản của doanh nghiệp. * Bảo đảm độ tin cậy của các thông tin: Nhà quản lý phải có các thông tin chính xác để điều hành các mặt của hoạt động kinh doanh. Trong đó, thông tin kinh tế tài chính là thông tin quan trọng cho việc hình thành và ra quyết định kinh tế của các nhà quản lý. Các thông tin được sử dụng để ra các quyết định kinh doanh phải đảm bảo trung thực, khách quan, không bị lạm dụng và sử dụng sai mục đích, cụ thể là: - Độ tin cậy của cá tài liệu tài chính, kế toán do bộ phận kế toán chuẩn bị, do Giám đốc ký duyệt hoặc báo cáo với Ban giám đốc, với Hội đồng quản trị. - Tính thích đáng, phù hợp của các thông tin tài chính, kế toán. Các thông tin này phải phản ánh đầy đủ, trung thực và khách quan đối với các hoạt động kinh tế. 6 * Bảo đảm duy trì và kiểm tra việc tuân thủ các quy định pháp lý, các chính sách có liên quan đến hoạt động của đơn vị. Cơ cấu kiểm soát nội bộ được thiết kế để mang lại sự bảo đảm chắc chắn các quyết định và chế độ quản lý được thực hiện đúng quy định của pháp luật và các quy định nội bộ, đồng thời giám sát được mức hiệu quả của các chính sách áp dụng. Nhân viên của doanh nghiệp phải tuân thủ các chính sách, quyết định nội bộ, cụ thể là: - Phát hiện kịp thời những rắc rối trong kinh doanh để hoạch định và thực hiện các biện pháp đối phó. - Ngăn chặn, phát hiện các sai phạm và các gian lận trong kinh doanh. - Ghi chép kế toán đầy đủ, chính xác và đúng thể thức về các nghiệp vụ của hoạt động kinh doanh. - Lập các báo cáo tài chính kịp thời, hợp lệ và tuân theo các yêu cầu pháp định có liên quan. * Bảo đảm hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý: Các quá trình kiểm soát trong mọi tổ chức đều nhằm ngăn ngừa sự lặp lại không cần thiết các nỗ lực và sự lãng phí trong mọi lĩnh vực kinh doanh, nhằm ngăn cản sự sử dụng không hiệu quả các nguồn tiềm năng. Định kỳ, nhà quản lý đánh giá kết quả hoạt động để nâng cao hiệu năng quản lý, đảm bảo cơ cấu bộ máy đơn vị có đủ năng lực điều khiển, chỉ huy đơn vị. Như vậy, kiểm soát nội bộ trong Ngân hàng thương mại có thể khái quát như sau: - Mục tiêu của hoạt động kiểm soát nội bộ không chỉ giới hạn trong việc bảo vệ tài sản hay đảm bảo tính tin cậy của các thông tin tài chính mà còn bao trùm mọi mặt trong chính sách, biện pháp quản lý, cơ chế hoạt động của ngân hàng thương mại. 7 - Hoạt động kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thương mại trước hết là công việc của bộ máy lãnh đạo (Ban điều hành, Hội đồng quản trị). Theo đó, các nhà lãnh đạo phải thực sự có trách nhiệm trong việc hoạch định, vận dụng một cách nhất quán công tác kiểm soát nội bộ. Trách nhiệm này hàm chứa việc họ phải đảm bảo duy trì một cơ chế kiểm soát tích cực. - Hoạt động kiểm soát nội bộ phải được coi như công cụ gắn liền, hoà nhập vào toàn bộ quá trình tác nghiệp của ngân hàng chứ không phải là một hoạt động song song hay là một biện pháp bổ sung cho công tác quản trị kinh doanh theo ý muốn chủ quan của bất kỳ nhà chức trách nào. Hơn thế, mọi quy trình, thủ tục kiểm soát nội bộ phải là bộ phận không thể tách rời của quá trình kinh doanh ngân hàng thương mại. - Hoạt động kiểm soát nội bộ là một thể thống nhất, cần thiết phải được tách ra thành hoạt động riêng, một bộ máy riêng có tính chất chuyên môn độc lập. Dựa trên các định nghĩa về kiểm soát nội bộ của các tổ chức quốc tế và các phân tích nêu trên, có thể đưa ra khái niệm về kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thương mại như sau: “ Kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thương mại là một hệ thống tổ chức bộ máy cùng với toàn bộ các chính sách, các biện pháp của ngân hàng thương mại được hoạch định bởi Hội đồng quản trị và Ban giám đốc, được vận hành một cách đồng bộ, đúng pháp luật nhằm: - Bảo đảm an toàn tài sản, vốn kinh doanh của ngân hàng thương mại. - Kiểm tra, giám sát tính chính xác, độ tin cậy của các số liệu hạch toán kinh doanh, phát hiện và ngăn ngừa kịp thời các sai lầm, thiếu sót có thể xảy ra trong quá trình tác nghiệp của các bộ phận hoạt động trong ngân hàng thương mại. - Thúc đẩy kinh doanh, đảm bảo mang lại hiệu quả kinh tế bền vững nhất. 8 - Bảo đảm tuân thủ đường lối, chính sách về quản lý kinh tế của nhà nước, chế độ, thể lệ về nghiệp vụ của ngân hàng nhà nước và của bản thân ngân hàng thương mại đó”. Như vậy, hệ thống kiểm soát nội bộ là một hệ thống bao gồm các quy chế, những biện pháp, những thủ tục kiểm soát tài chính và phi tài chính do ngân hàng xây dựng và vận hành nhằm đảm bảo việc tôn trọng các quy chế quản lý, giữ gìn tài sản an toàn, duy trì chế độ ghi chép kế toán đầy đủ, chính xác, lập báo cáo tài chính đúng thời hạn. 1.1.1.2. Các mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ Các mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ đều nhằm ngăn ngừa, loại bỏ các sai sót trong quá trình ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, 7 mục tiêu cụ thể là: - Các nghiệp vụ kinh tế phải có căn cứ hợp lý. - Các nghiệp vụ kinh tế phải được phê chuẩn đúng đắn. - Các nghiệp vụ kinh tế phải được ghi sổ một cách đầy đủ. - Các nghiệp vụ kinh tế phải được đánh giá đúng đắn. - Các nghiệp vụ kinh tế phải được phân loại đúng đắn - Các nghiệp vụ kinh tế phải được phản ánh đúng hạn. - Các nghiệp vụ kinh tế phải được ghi đúng đắn vào sổ phụ và đuợc tổng hợp chính xác. Như vậy, kiểm tra, kiểm soát nội bộ là những hệ thống có chức năng xác minh, đánh giá, nhận xét về các đối tượng của kiểm tra, kiểm soát. Hoạt động kiểm tra, kiểm soát nảy sinh từ nhu cầu thực tế của hoạt động quản lý. Các yếu tố của hệ thống kiểm tra, kiểm soát bao gồm tất cả các yếu tố dối chiếu, xem xét, xác minh đối tượng của quản lý. Tổ chức kiểm tra, kiểm soát thể hiện tính khoa học và tính nghiệp vụ kỹ thuật về việc thực hiện các chiến lược 9 và bước đi cụ thể trong việc hoạch định chính sách và tổ chức bộ máy kiểm tra, kiểm soát trong từng cá thể doanh nghiệp cũng như của cả nền kinh tế. 1.1.1.3. Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ Đối với công tác kiểm toán, Cơ quan kiểm toán nhà nước đã ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước, trong đó quy định: “Khi xác định phạm vi, thời gian, nội dung phương pháp kiểm toán, kiểm toán viên phải nghiên cứu đầy đủ về hệ thống kiếm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán”. Thực hiện chuẩn mực này giúp kiểm toán viên đánh giá độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ phục vụ cho việc xây dựng kế hoạch và thu thập các bằng chứng kiểm toán thích hợp. Thực tế, hoạt động kiểm soát nội bộ có mặt ở hầu hết các yếu tố quan trọng liên quan đến quá trình kiểm toán. Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tốt và có độ tin cậy cao thì có thể thu hẹp phạm vi, nội dung và khối lượng công việc kiểm toán và tiết kiệm chi phí kiểm toán. Ngược lại, nếu đánh giá không đúng về tình hình, độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ thì kiểm toán viên có thể bỏ sót những nội dung trọng yếu và không tránh khỏi những rủi ro kiểm toán. Do vậy, những hiểu biết và cách đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ có ý nghĩa đặc biệt quan trọng trong quá trình kiểm toán. 1.1.2. Cơ cấu hệ thống kiểm soát nội bộ Hoạt động kiểm soát nội bộ không phải là hoạt động riêng lẻ mà trong thực tế nó cần phải tiến hành theo một hệ thống các yếu tố có tác động tương hỗ lẫn nhau. Chính sự vận hành các yếu tố này trong hệ thống theo những quy luật nhất định đã đưa toàn bộ hệ thống đạt tới mục tiêu định trước. Cơ cấu của hệ thống kiểm soát nội bộ gồm: (1)Môi trường kiểm soát (2)Hệ thống kế toán (3)Các thể thức kiểm soát (4)Giám sát độc lập ngoài kiểm soát. 10 [...]... này sẽ tác động đến một hay nhiều ngân hàng, sự điều chỉnh về quy trình, quy định, thủ tục kiểm soát và phát hiện sai sót, sơ hở của quy trình, quy chế,… tại một ngân hàng hay toàn bộ hệ thống ngân hàng 1.2 CHẤT LƯỢNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA NHTM 1.2.1 Khái niệm và các tiêu thức đánh giá chất lượng kiểm soát nội bộ của NHTM 1.2.1.1 Khái niệm Chất lượng kiểm soát nội bộ của NHTM không thoát ly khỏi khái... hoạt động của ngân hàng và hệ thống ngân hàng 29 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM 2.1 MÔ HÌNH TỔ CHỨC CỦA NGÂN HÀNG TMCP NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM 30 HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ UỶ BAN QUẢN LÝ RỦI RO UỶ BAN QUẢN LÝ RỦI RO BAN KIỂM SOÁT HĐQT BAN KIỂM SOÁT HĐQT TỔNG GIÁM ĐỐC TỔNG GIÁM ĐỐC ALCO ALCO HĐTD TW HĐTD TW PHÓ TGĐ PHÓ TGĐ Văn phòng Các... vị 1.1.2.4 Hệ thống kiểm toán nội bộ Hệ thống kiểm toán nội bộ là hệ thống trực thuộc lãnh đạo cao nhất của đơn vị, thực hiện chức năng kiểm toán các nghiệp vụ hàng ngày của đơn vị và kiểm toán bảng khai tài chính của các đơn vị trực thuộc Đội ngũ kiểm toán viên nội bộ có ảnh hưởng lớn tới chất lượng của bộ phận kiểm soát nội bộ, một đội ngũ nhân viên đầy đủ cả về số lượng và chất lượng có thể giúp doanh... hoạt động kiểm soát nội bộ là rõ ràng Nhưng trên thực tế, do sự khác biệt về thể chế chính trị mà quan điểm định hướng cho hoạt động kiểm soát nội bộ giữa các cơ quan kiểm soát và trong các thời kỳ khác nhau có thể khác nhau Điều này đôi khi có thể làm giảm chất lượng thực sự của hệ thống kiểm soát nội bộ - Điều kiện hoạt động Cơ sở vật chất và trang thiết bị phục vụ hoạt động kiểm soát nội bộ cũng như... Về chi phí: Chi phí cho hoạt động kiểm soát nội bộ có thể được định lượng rõ ràng như: Chi lương nhân viên, chi phí thuê chuyên gia,…Tuy nhiên có thể giảm chi phí đào tạo bằng biện pháp đào tạo tại chỗ, kết hợp với các phòng ban chức năng khác để tự đào tạo nhân viên kiểm soát 26 1.2.1.2 Tiêu thức đánh giá chất lượng kiểm soát nội bộ của NHTM Chất lượng kiểm soát nội bộ của NHTM được đánh giá trên các... pháp quan trọng để bảo vệ tài sản bằng cách: ban hành nội quy, quy định về kiểm soát vào, ra ngân hàng; quy định về tham khảo tài liệu kế toán và các dữ liệu lưu trữ trong máy điện toán 1.1.5 Mối quan hệ giữa hoạt động kiểm soát của Ngân hàng Trung ương với kiểm soát nội bộ của các ngân hàng thương mại Hoạt động kiểm soát của Ngân hàng Trung ương (NHTW) bao gồm hoạt động thanh tra, giám sát đối với các... của hoạt động kiểm soát Ngược lại, với một hệ thống quy trình, quy chế thiếu đồng bộ, không rõ ràng và không phù hợp với thực tiễn sẽ gây ra sự lãng phí nguồn lực kiểm soát, làm giảm chất lượng kiểm soát - Sự độc lập của hệ thống kiểm soát Với chức năng kiểm soát nội bộ hoạt động của các NHTM, hệ thống kiểm soát phải thực sự được chủ động và độc lập trong việc phân bổ các nguồn lực kiểm soát, trong quá... doanh nghiệp Kiểm soát nội bộ đóng vai trò chính trong hoạt động của các hệ thống quản lý rủi ro của ngân hàng bằng cách: cung cấp phản hồi chính xác, khách quan và kịp thời cho nhóm quản trị ngân hàng (2) Không lãng phí các nguồn lực: -Về con người: Hệ thống kiểm soát nội bộ có chất lượng cần tập hợp được các kiểm soát viên am hiểu quy trình nghiệp vụ, nắm vững quy chế, chế độ của ngành ngân hàng nói... của bản thân mỗi ngân hàng thương mại để có các bước kiểm soát phù hợp và không làm ảnh hưởng nhiều tới công việc của các nhân viên khác Số lượng kiểm soát viên rõ ràng là phải phụ thuộc vào quy mô của ngân hàng, tuy nhiên theo chuyên gia Gunter Hofmann tham gia trong chương trình hợp tác của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và tổ chức hợp tác kỹ thuật Đức thì số lượng hợp lý là 01 kiểm soát viên cho 80... chính thức của các kiểm soát viên: các kiểm soát viên và hệ thộng kiểm soát có quyền thực hành những biện pháp tức thì khi có sự vi phạm quy chế, hay khi phát sinh những vấn đề làm ảnh hưởng đến lợi ích sự an toàn của bản thân ngân hàng 27 1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm soát nội bộ của NHTM 1.2.2.1 Nhân tố khách quan - Sự hoàn thiện của khung thể chế Mọi hoạt động kiểm soát đều dựa trên . soát nội bộ tại Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam. Chương 3: Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam. 2 CHƯƠNG 1 KIỂM. 1 KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ CHẤT LƯỢNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1. HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA NHTM 1.1.1. Khái niệm về kiểm soát nội bộ 1.1.1.1. Khái niệm Kiểm tra, kiểm soát là. của luận văn Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn gồm 3 chương: Chương 1: Kiểm soát nội bộ và chất lượng kiểm soát nội bộ trong Ngân hàng thương mại. Chương 2: Thực trạng chất lượng kiểm soát