B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP.HCM j NGUYN TH MINH C D TOÁN NGÂN SÁCH TI CÔNG TY PEPSICO VIT NAM – NGÀNH FOODS THC TRNG VÀ MT S GII PHÁP HOÀN THIN Chuyên ngành: K toán – Kim toán Mã s: 60.34.30 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN: PGS.TS PHM VN DC THÀNH PH H CHÍ MINH – 2010 1 MỤC LỤC Trang Trang bìa Trang phụ bìa Lời cam ñoan Mục lục Danh mục các chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ ñồ Mở ñầu CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 1 1.1 Khái quát chung về dự toán ngân sách: 1 1.1.1 Khái niệm: 1 1.1.2 Phân loại dự toán: 1 1.1.2.1 Phân loại theo chức năng: 1 a. Dự toán hoạt ñộng 2 b. Dự toán tài chính 2 1.1.2.2 Phân loại theo phương pháp lập: 2 a. Dự toán cố ñịnh 2 b. Dự toán linh hoạt 3 1.1.2.3 Phân loại theo thời gian: 3 a. Dự toán ngắn hạn 3 b. Dự toán dài hạn 3 1.1.2.4 Phân loại theo mức ñộ phân tích: 4 a. Dự toán từ gốc 4 b. Dự toán cuốn chiếu 4 1.1.3 Mục ñích, chức năng và lợi ích của việc dự toán : 5 1.1.3.1 Mục ñích: 5 1.1.3.2 Các chức năng cơ bản của việc dự toán: 5 1.1.3.3 Lợi ích của việc lập dự toán: 7 1.2 Quy trình lập dự toán, trình tự lập dự toán và các mô hình lập dự toán ngân sách 9 1.2.1 Quy trình lập dự toán ngân sách: 9 1.2.1.1 Giai ñoạn chuẩn bị 10 2 1.2.1.2 Giai ñoạn soạn thảo 10 1.2.1.3 Giai ñoạn kiểm soát 10 1.2.2 Trình tự lập dự toán: 11 1.2.3 Các mô hình dự toán ngân sách: 11 1.2.3.1 Mô hình ấn ñịnh thông tin từ trên xuống: 11 Nhận xét: 12 1.2.3.2 Mô hình thông tin phản hồi: 12 Nhận xét: 13 1.2.3.3 Mô hình thông tin từ dưới lên: 14 Nhận xét: 14 Nhận xét chung: 15 1.3 Nhân tố con người trong dự toán 15 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 18 Chương 2: THỰC TRẠNG DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY PEPSICO VIỆT NAM 20 2.1 Tình hình hoạt ñộng kinh doanh của Công ty PepsiCo Việt Nam: 20 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty: 20 2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ và quyền hạn: 21 2.1.2.1 Chức năng: 21 2.1.2.2 Nhiệm vụ: 21 2.1.2.3 Quyền hạn: 22 2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty PepsiCo Việt Nam: 23 2.1.3.1 Sơ ñồ tổ chức: 23 2. 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận : 23 2.1.4 Sản phẩm và ñặc ñiểm các sản phẩm của Công ty PepsiCo Việt Nam: 25 2.1.5 Quy trình công nghệ: 26 2.1.5.1 Quy trình công nghệ sản xuất bánh Snack khoai tây (NAT-PC): 26 2.1.5.2 Quy trình công nghệ sản xuất bánh Snack từ bột sắn (TAPIOCA): 27 2.1.5.3 Quy trình công nghệ sản xuất bánh Snack từ bột bắp ( EXTRUDED): 28 2.1.5.4 Quy trình công nghệ sản xuất ñậu phộng: 29 2.1.6 Đánh giá chung về tình hình hoạt ñộng và phương hướng phát triển của Công ty: 30 3 2.1.6.1 Thuận lợi: 30 2.1.6.2 Khó khăn: 30 2.1.6.3 Tình hình hoạt ñộng kinh doanh của Công ty trong những năm gần ñây: 30 2.1.6.4 Phương hướng phát triển: 31 2.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty: 32 2.2.1 Sơ ñồ tổ chức bộ máy kế toán: 32 2.2.1.1 Sơ ñồ tổ chức: 32 2.2.1.2 Diễn giải sơ ñồ: 32 2.2.2 Sơ ñồ tổ chức Phòng kế hoạch 33 2.2.2.1 Sơ ñồ tổ chức 33 2.2.2.2 Diễn giải sơ ñồ 34 2.3 Thực trạng công tác dự toán tại Công ty PepsiCo Việt Nam. 34 2.3.1 Mục ñích nghiên cứu công tác dự toán ngân sách tại Công ty PepsiCo Việt Nam 34 2.3.2 Mô hình lập dự toán tại Công ty PepsiCo Việt Nam 35 2.3.3 Trình tự lập dự toán ngân sách tại Công ty PepsiCo Việt Nam. 36 2.3.4 Các báo cáo dự toán tại Công ty PepsiCo Việt Nam. 37 2.3.4.1 Dự toán bán hàng năm 2010 37 2.3.4.2 Các dự toán chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố năm 2010 39 a. Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 39 b. Dự toán các biến phí khác liên quan ñến sản xuất 40 c. Dự toán ñịnh phí sản xuất chung 41 2.3.4.3 Dự toán ñầu tư xây dựng năm 2010 42 2.3.4.4 Dự toán khấu hao tài sản cố ñịnh năm 2010. 42 2.3.4.5 Dự toán chi phí bán hàng năm 2010 44 2.3.4.6 Dự toán chi phí vận chuyển năm 2010 45 2.3.4.7 Dự toán chi phí Marketing năm 2010 46 2.3.4.8 Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2010 46 2.3.4.9 Dự toán bảng báo cáo kết quả kinh doanh năm 2010 47 2.4 Đánh giá thực trạng công tác lập dự toán tại Công ty PepsiCo Việt Nam. 48 2.4.1 Ưu ñiểm. 48 2.4.2 Nhược ñiểm. 49 2.4.2.1 Môi trường dự toán. 49 4 2.4.2.2 Mô hình dự toán 49 2.4.2.3 Quy trình dự toán 50 2.4.2.4 Các báo cáo dự toán tại Công ty. 51 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 53 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY PEPSICO VIỆT NAM 54 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại Công ty PepsiCo Việt Nam 54 3.2 Quan ñiểm và mục tiêu hoàn thiện. 55 3.2.1 Quan ñiểm hoàn thiện 55 3.2.2 Mục tiêu hoàn thiện 55 3.3 Hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại Công ty PepsiCo Việt Nam. 56 3.3.1 Các nguyên tắc cần tuân thủ khi hoàn thiện dự toán ngân sách 56 3.3.2 Hoàn thiện quy trình lập dự toán ngân sách. 57 3.3.3 Hoàn thiện mô hình dự toán ngân sách. 59 3.3.4 Hệ thống các báo cáo dự toán ngân sách. 61 3.3.5 Kỳ dự toán ngân sách. 62 3.3.6 Hoàn thiện các báo cáo dự toán ngân sách. 63 3.3.6.1 Dự toán bán hàng 64 3.3.6.2 Dự toán sản xuất 68 3.3.6.3 Dự toán chi phí NVLTT 69 3.3.6.4 Dự toán chi phí nhân công trực tiếp 77 3.3.6.5 Dự toán chi phí sản xuất chung. 79 3.3.6.6 Dự toán giá thành 82 3.3.6.7 Dự toán thành phẩm tồn kho 83 3.3.6.8 Dự toán ñầu tư và xây dưng 84 3.3.6.9 Dự toán chi phí bán hàng. 86 3.3.6.10 Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp 88 3.3.6.11 Dự toán tiền 90 3.3.6.12 Dự toán báo cáo kết quả hoạt ñộng kinh doanh 91 3.3.6.13 Dự toán bảng cân ñối kế toán 92 3.4 Các giải pháp hỗ trợ khác ñể hoàn thiện công tác dự toán tại Công ty PepsiCo Việt Nam 92 5 3.4.1 Tổ chức bộ phận chuyên trách về dự toán 92 3.4.2 Tổ chức nguồn nhân lực trong việc thực hiện dự toán 94 3.4.3 Đầu tư trang thiết bị kỹ thuật hiện ñại phục vụ công tác dự toán 95 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 96 KẾT LUẬN 98 Tài liệu tham khảo Danh mục các phụ lục 6 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CP NLVTT : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CP NCTT : Chi phí nhân công trực tiếp CP SXC : Chi phí sản xuất chung CP BH & QLDN : Chi phí bán hàng và Quản lý doanh nghiệp CĐKT : Cân ñối kế toán ĐT và XD : Đầu tư và Xây dựng GTGT : Giá trị gia tăng GĐ : Giám Đốc HTK : Hàng tồn kho HHDV : Hàng hóa dịch vụ KQKD : Kết quả kinh doanh KPCĐ : Kinh phí công ñoàn NVL : Nguyên vật liệu NCTT : Nhân công trực tiếp QLSX : Quản lý sản xuất SXC : Sản xuất chung SP : sản phẩm SX : sản xuất TSCĐ : Tài sản cố ñịnh TNHH : Trách nhiệm hữu hạn QLDN : Quản lý doanh nghiệp 7 DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 2.1: Tình hình vốn, tài sản và hoạt ñộng kinh doanh qua các năm 30 Bảng 2.2: Tỷ lệ chiết khấu và hư hỏng áp dụng cho các loại sản phẩm 38 Bảng 3.1: Bảng phân bổ tỷ lệ tiền lương cho từng loại sản phẩm 79 8 DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ ñồ 1.1: Quy trình dự toán ngân sách của Stephen Brookson 9 Sơ ñồ 1.2: Mô hình thông ti từ trên xuống 11 Sơ ñồ 1.3: Mô hình thông tin phản hồi 12 Sơ ñồ 1.4: Mô hình thông ti từ dưới lên 14 Sơ ñồ 2.1: Sơ ñồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty PepsiCo Việt Nam 23 Sơ ñồ 2.2: Quy trình sản xuất bánh Snack khoai tây 26 Sơ ñồ 2.3: Quy trình sản xuất bánh Snack từ bột sắn 28 Sơ ñồ 2.4: Quy trình sản xuất ñậu phộng 29 Sơ ñồ 2.5: Sơ ñồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty PepsiCo Việt Nam 32 Sơ ñồ 2.6: Sơ ñồ tổ chức Phòng kế hoạch Công ty PepsiCo Việt Nam 34 Sơ ñồ 2.7 : Sơ ñồ mối quan hệ giữa các báo cáo dự toán Công ty PepsiCo Việt Nam 37 Sơ ñồ 3.1: Sơ ñồ mối quan hệ giữa các báo cáo dự toán ngân sách 62 Sơ ñồ 3.2: Sơ ñồ tổ chức bộ phận chuyên trách về dự toán 9 LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của ñề tài: Trong những năm gần ñây kinh tế Việt Nam ñã có những bước phát triển và tăng trưởng ngoạn mục. Sự kiện Việt Nam trở thành thành viên chính thức thứ 150 của Tổ chức thương mại thế giới (WTO) ñã tạo cơ hội cho các doanh nghiệp trong nước tham gia vào thị trường thế giới nhưng cũng ñưa ñến nguy cơ mất cả thị trường nội ñịa nếu các doanh nghiệp trong nước không ñủ sức ñương ñầu. Làm thế nào ñể tận dụng tốt cơ hội và ñương ñầu với những thách thức là mối quan tâm hàng ñầu của rất nhiều doanh nghiệp trong nước. Sử dụng các công cụ quản lý khoa học nhằm giúp các doanh nghiệp Việt Nam hiểu rõ ưu nhược ñiểm, tăng năng suất, giảm chi phí, tận dụng triệt ñể và có hiệu quả mọi nguồn lực sẵn có ñể nâng cao năng lực cạnh tranh là yêu cầu cấp thiết. Trong ñó, dự toán ngân sách ñược xem là một trong những công cụ quản lý khoa học và khá hữu ích, nó giúp nhà quản lý phán ñoán trước tình hình sản xuất kinh doanh và chuẩn bị những việc phải làm ñể hướng hoạt ñộng kinh doanh theo mục tiêu ñã ñịnh một cách dễ dàng hơn. Tuy nhiên theo khảo sát, hiện nay không phải doanh nghiệp nào cũng sử dụng và sử dụng công cụ này một cách có hiệu quả và Công ty Pepsico Việt Nam cũng không là ngoại lệ. Dù nghành hàng thực phẩm ñã ñi vào hoạt ñộng 5 năm nhưng việc lập dự toán ngân sách của công ty vẫn còn nhiều khiếm khuyết. Từ việc nhận thức sự cần thiết của công tác lập dự toán ngân sách ñối với Công ty trong giai ñoạn hiện nay, tác giả ñã chọn ñề tài “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công Ty Pepsico Việt Nam” làm luận văn tốt nghiệp với mong muốn là ñề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác dự toán ngân sách ñể góp phần nâng cao hiệu quả hoạt ñộng và năng lực cạnh trạnh của Công ty. 2. Mục tiêu của ñề tài : Hệ thống hóa những vấn ñề lý luận về dự toán ngân sách Đánh giá thực trạng về công tác dự toán ngân sách tại Công ty Đề ra những giải pháp hoàn thiện công tác lập dự toán tại Công ty. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu các vấn ñề về dự toán ngân sách ngắn hạn và chủ yếu là nghiên cứu dự toán ngân sách ngắn hạn tại Công ty PepsiCo Việt Nam. 4. Phương pháp nghiên cứu [...]... trên cơ s phương pháp lu n duy v t bi n ch ng, ngoài ra còn s d ng các phương pháp nghiên c u c th khác như: phương pháp ti p c n quan sát, phương pháp t ng h p, phân tích, th ng kê 5 K t c u lu n văn L im ñ u Chương 1: T ng quan v d toán Chương 2: Th c tr ng công tác d toán ngân sách t i Công ty PepsiCo Vi t Nam Chương 3: Hoàn thi n công tác d toán ngân sách t i Công ty PepsiCo Vi t Nam K t lu n Ngoài... công vi c kinh doanh và qu n lý ngày càng thu n l i và hi u qu hơn 28 CHƯƠNG 2: TH C TR NG CÔNG TÁC D TOÁN NGÂN SÁCH T I CÔNG TY PEPSICO VI T NAM 2.1 Tình hình ho t ñ ng kinh doanh c a Công ty: 2.1.1 L ch s hình thành và phát tri n cu Công ty: Năm 1991 Công ty nư c gi i khát Qu c T (IBC) ñư c thành l p do liên doanh gi a SP.Co và Macondray – Singapore v i t l góp v n 50 %-5 0% t i Vi t Nam theo quy t ñ... Công ty có 1 nhà máy ho t ñ ng theo s qu n lý, 33 ch ñ o th ng nh t c a Công ty Các ñơn v tr c thu c Công ty th c hi n ch ñ h ch toán n i b , ph thu c Công ty Công ty liên doanh Ph m Asset: chuyên s n xu t bánh Snack theo h p ñ ng liên doanh gi a 2 bên, Công ty có h i ñ ng qu n tr riêng, có tư cách pháp nhân và t ch u trách nhi m trư c pháp lu t 2.1.4 S n ph m và ñ c ñi m các s n ph m c a Công ty PepsiCo. .. d toán tài chính, d toán c ñ nh, d toán linh ho t, d toán ng n h n, d toán dài h n, d toán g c, d toán cu n chi u D toán ngân sách nên l p theo m t trình t h p lý g m 3 giai ño n: chu n b , so n th o và theo dõi Các báo cáo trong h th ng d toán ngân sách có m i liên h ch t ch v i nhau và ñư c l p theo m t trình t nh t ñ nh kh i ñ u là d toán tiêu th và k t thúc là d toán các báo cáo tài chính D toán. .. b d toán ngân sách, ti p theo ñó là so n th o d toán ngân sách và cu i cùng là theo dõi và ki m tra vi c th c hi n d toán ngân sách 1.2.1.1 Giai ño n chu n b : Đây là bư c kh i ñ u và cũng là khâu quan tr ng nh t trong toàn b quy trình l p d toán ngân sách Trong giai ño n này, c n ph i làm rõ các m c tiêu c n ñ t ñư c c a doanh nghi p vì t t c các báo cáo d toán ngân sách ñ u ñư c xây d ng d a vào... càng hoàn thi n hơn thì m i kỳ d toán c n ph i thư ng xuyên theo dõi, ñánh giá tình hình d toán ñ t ñó xem xét l i các thông tin, cơ s l p d toán ngân sách và có nh ng ñi u ch nh c n thi t ñ ng th i rút kinh nghi m cho l n l p d toán ngân sách ti p theo 1.3.2 Trình t l p d toán: Trong quá trình l p d toán ngân sách thì D toán tiêu th là d toán ñư c l p ñ u tiên và là cơ s ñ l p các d toán khác D a vào... nhi u d toán như: d toán tiêu th , d toán s n xu t, d toán chi phí nguyên li u v t li u tr c ti p, d toán chi phí nhân công tr c ti p, d toán chi phí s n xu t chung, d toán chi phí bán hàng, d toán chi phí qu n lý doanh nghi p, d toán ti n, d toán báo cáo k t qu ho t ñ ng kinh doanh, d toán b ng cân ñ i k toán D a vào tiêu th c phân lo i mà d toán ngân sách ñư c chia thành các lo i như: d toán ho t... hình tài chính c a Công ty Phòng K Toán : t ch c th c hi n toàn b công tác tài chính k toán c a Công ty, giám sát ki m tra vi c th c hi n công tác k toán các ñơn v tr c thu c, l p các báo cáo tài chính, báo cáo k toán qu n tr , báo cáo theo yêu c u c a T ng Công ty, t ch c b o qu n, lưu tr các tài li u k toán ch ng t và s li u, ñôn ñ c vi c thanh toán và ñ i chi u công n k p th i và ñúng ch ñ ; theo... vào D toán tiêu th và D toán t n 20 kho b ph n d toán s ti n hành l p D toán s n xu t, D toán s n xu t s là cơ s ñ ti n hành l p các d toán chi phí như: D toán chi phí nguyên v t li u tr c ti p, D toán chi phí nhân công tr c ti p, D toán chi phí s n xu t chung Ngoài ra, D toán tiêu th còn là cơ s ñ l p D toán chi phí bán hàng và D toán chi phí qu n lý doanh nghi p và các d toán tài chính như: D toán. .. trong d toán ngân sách C n huy ñ ng s tham gia c a các c p qu n lý cũng như nhân viên th a hành vào qua trình d toán 27 Tóm l i, l p d toán ngân sách là công vi c quan tr ng và c n thi t giúp doanh nghi p ch ñ ng hơn trong ho t ñ ng c a mình T nh ng l i ích mà công tác l p d toán mang l i cho th y các doanh nghi p c n nghiên c u ng d ng và ngày càng hoàn thi n hơn công tác d toán t i ñơn v mình ñ công . cứu công tác dự toán ngân sách tại Công ty PepsiCo Việt Nam 34 2.3.2 Mô hình lập dự toán tại Công ty PepsiCo Việt Nam 35 2.3.3 Trình tự lập dự toán ngân sách tại Công ty PepsiCo Việt Nam. . về dự toán Chương 2: Thực trạng công tác dự toán ngân sách tại Công ty PepsiCo Việt Nam Chương 3: Hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại Công ty PepsiCo Việt Nam Kết luận Ngoài ra,. SÁCH TẠI CÔNG TY PEPSICO VIỆT NAM 54 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại Công ty PepsiCo Việt Nam 54 3.2 Quan ñiểm và mục tiêu hoàn thiện. 55 3.2.1 Quan ñiểm hoàn