Đang tải... (xem toàn văn)
Một số kiến nghị về hạch toán các khoản dự phòng nhằm nâng cao hiệu quả quản lý trong các doanh nghiệp
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN LỜI MỞ ĐẦU Khoản phải trả nhà cung cấp là một trong những khoản mục trọng yếu trong kiểm tốn báo cáo tài chính. Đây là khoản mục có rủi ro tiềm tàng cao. Khi thực hiện kiểm tốn khoản mục này, kiểm tốn viên phải thiết kế và vận dụng các thủ tục kiểm tốn sao cho rủi ro phát hiện là thấp nhất. Kiểm tốn khoản mục này đòi hỏi sự chuẩn bị cơng phu và sự thực hiện chu đáo. Để thực hiện kiểm tốn khoản phải trả nhà cung cấp, kiểm tốn viên phải là người có kinh nghiệm và có khả năng xét đốn nghề nghiệp. Là một sinh viên chun ngành kiểm tốn, sau một thời gian thực tập tại Phòng Kiểm tốn các ngành Thương mại - Dịch vụ Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế tốn và Kiểm tốn (AASC), em đã có cơ hội tiếp xúc với quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính cũng như kiểm tốn khoản phải trả nhà cung cấp do Cơng ty thực hiện. Nhận thức được tầm quan trọng của kiểm tốn khoản mục này trong kiểm tốn báo cáo tài chính, em đã chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản phải trả nhà cung cấp trong kiểm tốn báo cáo tài chính do Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế tốn và Kiểm tốn (AASC) thực hiện” cho khố luận tốt nghiệp của mình. Để minh hoạ cho quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả nhà cung cấp do AASC thực hiện, em đã đưa vào khố luận tình hình thực tế kiểm tốn khoản mục này do Cơng ty thực hiện tại hai khách hàng ABC và XYZ. Nhà máy ABC là chi nhánh của Cơng ty cổ phần E chun kinh doanh trong lĩnh vực thiết bị bưu điện, là khách hàng thường xun của AASC. Nhà máy ABC chun sản xuất các thiết bị chun ngành bưu chính, viễn thơng, điện tử. Còn Cơng ty XYZ là một doanh nghiệp thương mại chun bn bán, xuất nhập khẩu các loại vật tư nơng nghiệp. Nội dung của khố luận gồm ba chương: Lê Thị Thảo Kiểm tốn 45A 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN Chương I: Những vấn đề lý luận về kiểm tốn khoản phải trả nhà cung cấp trong kiểm tốn báo cáo tài chính Chương II: Thực trạng kiểm tốn khoản phải trả nhà cung cấp trong kiểm tốn báo cáo tài chính do Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế tốn và Kiểm tốn (AASC) thực hiện Chương III: Một số nhận xét và kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản phải trả nhà cung cấp trong kiểm tốn báo cáo tài chính do AASC thực hiện Do hạn chế về thời gian cũng như trình độ, khố luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót. Em rất mong nhận được sự góp ý của các thầy cơ giáo, các anh chị trong Cơng ty và các bạn để khố luận được hồn thiện. Lê Thị Thảo Kiểm tốn 45A 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1. Đặc điểm khoản mục phải trả nhà cung cấp với vấn đề kiểm toán 1.1.1. Khái niệm Theo quan niệm chung nhất, nợ phải trả bao gồm số tiền vốn mà doanh nghiệp đi vay nhằm bổ sung phần thiếu hụt vốn kinh doanh và các khoản phải trả khác phát sinh trong quan hệ thanh toán. Xét theo thời hạn phải trả thì nợ của doanh nghiệp được chia thành hai loại: nợ ngắn hạn và nợ dài hạn. Nợ ngắn hạn là các khoản nợ mà doanh nghiệp sẽ phải trả trong vòng 1 năm hoặc 1 chu kỳ hoạt động kinh doanh thông thường nếu nó dài hơn 1 năm. Nợ dài hạn là các khoản phải trả có thời hạn trên 1 năm hoặc nhiều hơn 1 chu kỳ kinh doanh thông thường. Khoản phải trả nhà cung cấp là các khoản nợ nhà cung cấp do mua sắm các yếu tố đầu vào cho quá trình sản xuất kinh doanh như nguyên vật liệu, máy móc thiết bị, điện, nước, sửa chữa tài sản cố định, bảo trì, bảo dưỡng… Theo thời hạn thanh toán, khoản phải trả nhà cung cấp có hai loại: phải trả nhà cung cấp ngắn hạn và phải trả nhà cung cấp dài hạn. Phải trả nhà cung cấp ngắn hạn là khoản nợ nhà cung cấp do mua sắm các yếu tố đầu vào mà đơn vị phải thanh toán trong vòng 1 năm hoặc 1 chu kỳ kinh doanh bình thường. Đối với các doanh nghiệp, hầu hết các khoản phải trả nhà cung cấp là các khoản nợ ngắn hạn. Tuy nhiên, cũng có những khoản phải trả nhà cung cấp là khoản nợ dài hạn. Đó là các khoản nợ nhà cung cấp do mua sắm vật tư, hàng hóa, tài sản mà đơn vị được phép trả góp trong nhiều năm. Theo mối quan hệ giữa đơn vị và nhà cung cấp, khoản phải trả nhà Lê Thị Thảo Kiểm toán 45A 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN cung cấp được chia thành hai loại: phải trả nhà cung cấp bên ngồi và phải trả nhà cung cấp nội bộ (giữa chi nhánh với tổng cơng ty hoặc giữa các chi nhánh trong cùng tổng cơng ty…). Khoản phải trả nhà cung cấp là khoản nợ phát sinh thường xun trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, liên quan đến việc mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ nhưng chưa thanh tốn tiền cho nhà cung cấp. Bên cạnh các khoản nợ tiền mua hàng thì cũng có những trường hợp doanh nghiệp ứng trước tiền hàng cho nhà cung cấp. Như vậy, khoản phải trả nhà cung cấp có mối liên hệ rất mật thiết với nghiệp vụ mua hàng, là một khoản mục quan trọng trong chu trình mua hàng và thanh tốn. 1.1.2. Đặc điểm hạch tốn các nghiệp vụ thanh tốn với nhà cung cấp 1.1.2.1. Ngun tắc hạch tốn Theo Chế độ kế tốn ban hành kèm theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC, khi hạch tốn khoản phải trả nhà cung cấp phải tn thủ một số ngun tắc sau: • Nợ phải trả nhà cung cấp phải được hạch tốn chi tiết theo từng đối tượng phải trả. Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho nhà cung cấp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hố, dịch vụ. • Khơng phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hố, dịch vụ trả tiền ngay (bằng tiền mặt, tiền séc hoặc đã trả qua ngân hàng) • Những vật tư, hàng hố, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa có hố đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hố đơn hoặc thơng báo giá chính thức của nhà cung cấp. Lê Thị Thảo Kiểm tốn 45A 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN • Phải hạch tốn rõ ràng các khoản chiết khấu thanh tốn, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của nhà cung cấp. Ngồi ra, cần lưu ý đối với các khoản phải trả nhà cung cấp bằng ngoại tệ thì phải hạch tốn chi tiết cho từng chủ nợ theo ngun tệ và bằng đồng Việt Nam theo tỉ giá quy định. Cuối niên độ kế tốn, số dư nợ phải trả bằng ngoại tệ được đánh giá theo tỉ giá ngoại tệ bình qn liên ngân hàng tại thời điểm đó để phản ánh giá trị thực của chúng. 1.1.2.2. Tài khoản sử dụng Để hạch tốn các nghiệp vụ liên quan tới khoản phải trả nhà cung cấp, kế tốn sử dụng các tài khoản: TK 331 – Phải trả cho người bán TK 336 – Phải trả nội bộ TK 342 – Nợ dài hạn. Các tài khoản này được mở chi tiết cho từng đối tượng nhà cung cấp. Tài khoản 331: Tài khoản 331 được sử dụng để hạch tốn khoản phải trả ngắn hạn đối với nhà cung cấp bên ngồi. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 331 như sau: Lê Thị Thảo Kiểm tốn 45A 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN Bên Nợ TK 331 Bên Có - Số tiền đã trả cho nhà cung cấp - Số tiền ứng trước cho nhà cung cấp nhưng chưa nhận được vật tư, hàng hoá, dịch vụ - Số tiền nhà cung cấp chấp thuận giảm giá hàng hoá hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng - Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được nhà cung cấp chấp thuận giảm trừ vào khoản nợ phải trả nhà cung cấp - Giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại nhà cung cấp. - Số tiền phải trả cho nhà cung cấp - Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức. Số dư: Số tiền còn phải trả cho nhà cung cấp. Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền đã ứng trước cho nhà cung cấp hoặc số tiền đã trả lớn hơn số phải trả theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể. Tài khoản 336: Đối với các khoản nợ phải trả nhà cung cấp nội bộ, kế toán sử dụng tài khoản 336 – Phải trả nội bộ. Tài khoản này có kết cấu như sau: Bên Nợ TK 336 Bên Có - Các khoản phải trả nội bộ đã trả - Bù trừ nợ phải trả nội bộ với phải thu nội bộ - Khoản phải trả nội bộ phát sinh trong kỳ Số dư: Số tiền còn phải trả cho nhà cung cấp nội bộ Tài khoản 342: Lê Thị Thảo Kiểm toán 45A 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN Để hạch tốn các khoản nợ phải trả dài hạn đối với nhà cung cấp bên ngồi, kế tốn sử dụng tài khoản 342 – Nợ dài hạn. Kết cấu tài khoản này như sau: Bên Nợ TK 342 Bên Có - Chuyển nợ dài hạn thành nợ đến hạn trả - Trả nợ trước hạn - Nợ dài hạn phát sinh trong kỳ Số dư: Nợ dài hạn chưa đến hạn trả 1.1.2.3. Chứng từ sử dụng Liên quan đến khoản phải trả nhà cung cấp có các nghiệp vụ ghi nhận khoản phải trả nhà cung cấp và thanh tốn với nhà cung cấp. Tương ứng với các nghiệp vụ đó, các chứng từ được sử dụng bao gồm: • Hố đơn của nhà cung cấp: gồm các loại Hố đơn giá trị gia tăng, Hố đơn bán hàng thơng thường, Hố đơn bán lẻ. Đây là chứng từ do nhà cung cấp lập nhằm đề nghị thanh tốn cho vật tư, hàng hố, dịch vụ đã chuyển giao. • Các chứng từ thanh tốn: Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Lệnh chi, Uỷ nhiệm chi… 1.1.2.4. Sổ sách kế tốn áp dụng Để hạch tốn khoản phải trả nhà cung cấp, kế tốn sử dụng các sổ tổng hợp và sổ chi tiết như sau: • Sổ tổng hợp: bao gồm Sổ Cái TK 331 (336, 342), Nhật ký mua hàng. Sổ Cái TK 331 (336, 342) được dùng để ghi chép tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh đối với khoản phải trả nhà cung cấp trong niên độ kế tốn. Nhật ký mua hàng liệt kê danh sách các hố đơn, tên nhà cung cấp, ngày lập hố đơn và số tiền trên mỗi hố đơn. Lê Thị Thảo Kiểm tốn 45A 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN • Sổ chi tiết: Sổ chi tiết thanh tốn với người bán, Sổ chi tiết thanh tốn với người bán bằng ngoại tệ. Các sổ này được mở chi tiết cho từng nhà cung cấp, dùng để theo dõi các nghiệp vụ thanh tốn với mỗi nhà cung cấp. Ngồi ra, kế tốn còn sử dụng Bảng đối chiếu của nhà cung cấp. Đây là báo cáo do nhà cung cấp gửi (thường là hàng tháng) trong đó chỉ rõ các hố đơn mà đơn vị chưa thanh tốn. 1.2. Kiểm tốn khoản mục phải trả nhà cung cấp trong kiểm tốn báo cáo tài chính 1.2.1. Vai trò của kiểm tốn khoản phải trả nhà cung cấp trong kiểm tốn báo cáo tài chính Trong q trình kinh doanh, việc mua hàng trả chậm là hoạt động phát sinh thường xun, từ đó mỗi doanh nghiệp đều có các khoản nợ phải trả nhà cung cấp. Đó là các khoản nợ liên quan đến việc mua các yếu tố đầu vào nhưng chưa trả tiền cho nhà cung cấp. Khoản phải trả nhà cung cấp là một khoản mục quan trọng trên báo cáo tài chính của mỗi doanh nghiệp, có liên quan đến nhiều khoản mục khác như tiền, hàng tồn kho, tài sản cố định, chi phí… Do đó, các sai phạm về khoản phải trả nhà cung cấp sẽ ảnh hưởng tới các chỉ tiêu khác trên báo cáo tài chính, bao gồm cả các chỉ tiêu phản ánh tài sản, nguồn vốn cũng như các chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị. Khoản phải trả nhà cung cấp có mối quan hệ trực tiếp với q trình mua hàng của mỗi doanh nghiệp. Do đó, nó ảnh hưởng đến tổng chi phí sản xuất kinh doanh, từ đó ảnh hưởng tới lợi nhuận ròng của doanh nghiệp. Lê Thị Thảo Kiểm tốn 45A 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN Khoản phải trả nhà cung cấp là một nguồn tài trợ cho sản xuất kinh doanh và có ảnh hưởng trực tiếp đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Sai lệch trong việc ghi chép và trình bày công nợ với nhà cung cấp sẽ dẫn đến hiểu sai về tình hình tài chính thực tế của doanh nghiệp. Như vậy, có thể nói khoản phải trả nhà cung cấp là một trong những khoản mục rất quan trọng trên báo cáo tài chính, nó ảnh hưởng tới rất nhiều các chỉ tiêu khác. Sai phạm trong ghi chép và trình bày khoản phải trả nhà cung cấp có thể ảnh hưởng tới ý kiến của kiểm toán viên về báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán. Do đó, kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp là một phần hết sức quan trọng trong kiểm toán BCTC, là một bộ phận không thể tách rời trong kiểm toán báo cáo tài chính. 1.2.2. Những sai phạm thường gặp đối với khoản mục phải trả nhà cung cấp Khoản phải trả nhà cung cấp là một khoản mục quan trọng trên báo cáo tài chính. Những sai lệch về khoản phải trả nhà cung cấp có thể gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính về các mặt: Thứ nhất, về tình hình tài chính, các tỉ suất quan trọng trong việc đánh giá tình hình tài chính thường liên quan đến nợ phải trả trong đó có khoản phải trả nhà cung cấp. Do đó, các sai lệch trong việc ghi chép hoặc trình bày khoản phải trả nhà cung cấp trên báo cáo tài chính có thể làm sai lệch các tỉ suất về khả năng thanh toán, làm cho người sử dụng hiểu sai tình hình tài chính của đơn vị. Thứ hai, về kết quả hoạt động kinh doanh, nợ phải trả nhà cung cấp có mối quan hệ mật thiết với chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó, những sai lệch trong ghi chép và trình bày khoản phải trả nhà cung cấp có Lê Thị Thảo Kiểm toán 45A 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN thể dẫn đến những sai lệch trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Xuất phát từ những rủi ro tiềm tàng nêu trên, các sai phạm thường gặp đối với khoản mục phải trả nhà cung cấp là: Một là, khoản phải trả nhà cung cấp bị cố tình ghi giảm hoặc không được ghi chép đầy đủ. Việc khai thiếu nợ phải trả nhà cung cấp dẫn đến kết quả làm tăng khả năng thanh toán một cách giả tạo. Đồng thời, có thể dẫn đến khả năng chi phí không được tính toán đầy đủ, làm cho lợi nhuận cũng tăng lên một cách giả tạo so với thực tế. Do vậy, kiểm toán viên phải quan tâm đặc biệt đến mục tiêu Trọn vẹn – Tính đầy đủ của việc ghi chép các khoản phải trả nhà cung cấp. Hai là, ghi khống khoản phải trả nhà cung cấp. Việc phản ánh các khoản nợ phải trả nhà cung cấp không có thật làm thay đổi các tỉ suất tài chính, dẫn đến sai lệch tình hình tài chính của doanh nghiệp, cũng là dấu hiệu của hành vi gian lận rút tiền công quỹ. Ba là, không phân loại và trình bày đúng nợ phải trả hay nợ phải thu khi lập báo cáo tài chính. Trong trường hợp này, kết quả kinh doanh của kỳ kế toán không bị ảnh hưởng nhưng khả năng thanh toán thực tế của đơn vị bị hiểu sai do các tỉ suất về khả năng thanh toán bị sai lệch. Trên đây là các sai phạm thường gặp đối với khoản mục phải trả nhà cung cấp, cũng là những vấn đề mà kiểm toán viên rất quan tâm khi tiến hành kiểm toán khoản mục này. 1.2.3. Công việc kiểm soát nội bộ đối với khoản phải trả nhà cung cấp Khoản phải trả nhà cung cấp là khoản mục gắn trực tiếp với quá trình mua hàng, là một phần rất quan trọng cấu thành chu trình mua hàng và thanh toán. Vì vậy, công việc kiểm soát nội bộ đối với khoản mục này không thể Lê Thị Thảo Kiểm toán 45A 10 [...]... ty, các chính sách tài chính - kế toán Tham khảo kết quả kiểm toán của năm trước giúp kiểm toán viên tiết kiệm thời gian, công sức trong việc nhanh chóng nắm bắt được bản chất của các số liệu, các vấn đề cần lưu ý, những yếu kém trong việc ghi sổ các nghiệp vụ cũng như các hoạt động kiểm soát đối với khoản mục Thực hiện các cuộc phỏng vấn: Kiểm toán viên tiến hành phỏng vấn nhà quản lý doanh nghiệp, ... cung cấp bao gồm: Kiểm toán Báo cáo tài chính thường niên; Kiểm toán hoạt động của các dự án; Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư các công trình xây dựng cơ bản; Kiểm toán xác định vốn, giá trị doanh nghiệp; Kiểm toán tuân thủ luật định; Kiểm toán các doanh nghiệp tham gia niêm yết trên thị trường chứng khoán; Kiểm toán tỷ lệ nội địa hoá; Kiểm toán doanh nghiệp Nhà nước phục vụ công... TOÁN • Việc hạch toán các nghiệp vụ là hoàn toàn phù hợp với các quy định, các chuẩn mực kế toán hiện hành • Quá trình thanh toán được thực hiện theo đúng các quy định và tuân thủ pháp luật nhà nước • Các thông tin về nghiệp vụ, các khoản nợ phải trả nhà cung cấp phải đảm bảo được trình bày trung thực và hợp lý 1.3.3.4 Lập và phát hành Báo cáo kiểm toán Căn cứ những kết quả thu thập được của kiểm toán. .. 1 Tính hợp lý chung Số dư tài khoản Phải trả nhà cung cấp, các số dư chi tiết trong Sổ chi tiết các khoản phải trả đều hợp lý THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT - So sánh số dư TK phải trả nhà cung cấp của năm nay với năm trước - Kiểm tra các khoản nợ không có bên bán và các khoản phải trả có chịu lãi - Đối chiếu các khoản phải trả trong Sổ chi tiết với các năm trước (theo đối tượng) để phát hiện các biến động... được của kiểm toán khoản mục, kiểm toán viên tiến hành lập thư quản lý nêu rõ những nhận xét, những sai sót trong quá trình thực hiện tại đơn vị, đồng thời đưa ra những kiến nghị Sau khi hoàn thành công việc kiểm toán khoản mục, kiểm toán viên tổng hợp kết quả kiểm toán chuyển cho trưởng đoàn kiểm toán; trên cơ sở tổng hợp kết quả kiểm toán của các phần hành còn lại, trưởng đoàn kiểm toán sẽ lập và phát... KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN Cách ly trách nhiệm hợp lý và đối chiếu thường xuyên giữa bộ phận kế toán với bộ phận thanh toán Quy định về việc phê chuẩn đối với các nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp Đánh số thứ tự trước các Báo cáo nhận hàng, Phiếu nhập kho, các chứng từ thanh toán Thiết kế sơ đồ tài khoản đầy đủ, phù hợp với nghiệp vụ thanh toán cho nhà cung cấp Quy định về việc ghi... được kiểm toán về những vấn đề liên quan đến kế hoạch kiểm toán và thủ tục kiểm toán nhằm nâng cao hiệu quả công việc kiểm toán và phối hợp công việc với các nhân viên của khách hàng Đối với khoản mục phải trả nhà cung cấp, kiểm toán viên đã lập kế hoạch kiểm toán trên cơ sở thực hiện các bước công việc sau: a Thu thập thông tin cơ sở Trong bước công việc này, kiểm toán viên tìm hiểu về ngành nghề,... động của đơn vị Các chính sách kế toán, các hình thức kế toán phải tuân thủ theo quy định, các loại chứng từ, sổ sách được áp dụng phải tuân theo mẫu quy định của Bộ Tài chính • Kiểm toán nội bộ: Đây là một trong những nhân tố cơ bản trong hệ thống KSNB của doanh nghiệp Kiểm toán nội bộ cung cấp sự quan sát, đánh giá thường xuyên về toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp bao gồm cả tính hiệu quả của việc... nhà quản lý doanh nghiệp Nếu nhà quản lý cho rằng công tác kiểm tra, kiểm soát là không thể thiếu được đối với việc ghi nhận và thanh toán các khoản phải trả nhà cung cấp thì mỗi thành viên tham gia xử lý các nghiệp vụ phát sinh sẽ có nhận thức đúng đắn về hoạt động kiểm tra, kiểm soát và tuân thủ nội quy quy định cũng như chế độ đề ra Để có được hiểu biết đầy đủ về môi trường kiểm soát, kiểm toán. .. viên trong Công ty 2.1.5 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Sơ đồ dưới đây là mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty AASC BAN GIÁM ĐỐC Chi nhánh TP Hồ Chí Minh Chi nhánh Vũng Tàu Trụ sở chính tại Hà Nội Phòng Hành chính tổng hợp Phòng Kiểm toán Thương mại Dịch vụ Lê Thị Thảo Phòng Kiểm toán . các nghiệp vụ cũng như các hoạt động kiểm soát đối với khoản mục. Thực hiện các cuộc phỏng vấn: Kiểm toán viên tiến hành phỏng vấn nhà quản lý doanh nghiệp, . nhà quản lý doanh nghiệp. Nếu nhà quản lý cho rằng công tác kiểm tra, kiểm soát là không thể thiếu được đối với việc ghi nhận và thanh toán các khoản
