Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu tham khảo Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành và đề xuất biện pháp hạ giá thành sản phẩm ở công ty cổ phần pin Hà Nội
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Lêi nãi đầu Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gắn liền với môi trờng thị trờng định Do doanh nghiệp phải có kiến thức thị trờng giá đặc biệt cách ứng xử yếu tố chi phí đầu vào đầu nhằm đạt đợc mức lợi nhuận tối đa kinh doanh Giá sản phẩm hàng hoá nhân tố khách quan, đợc hình thành thị trờng kết tác động tổng hợp quy luật kinh doanh khách quan, quy luật cung cầu, quy luật cạnh tranh quy luật giá Trong quy luật giá trị quy luật phản ánh bên doanh nghiệp, có tính chất định đến phơng hớng sản xuất trao đổi hàng hoá thị trờng Quy luật giá trị yêu cầu nhà sản xuất hàng hoá phải không ngừng cải tiến sản xuất, tiết kiệm chi phí để chi phí đơn vị sản phẩm hàng hoá thấp giá trị lao động cần thiết bao gồm giá trị lao động khứ (NVL, thiết bị, máy móc) lao động sống Nó đợc xác định điền kiện sản xuất trung bình, trình độ khéo léo trung bình Chỉ chi phí sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp thấp giá trị lao động cần thiết doanh nghiệp có lợi nhuận Chi phí sản phẩm sản xuất nhỏ so với giá trị xà hội cần thiết doanh nghiệp có nhiều lÃi Ngợc lại, doanh nghiệp bị lỗ sản xuất nhiều bị lỗ Trên thực tế công nghiêp chi phí không đợc ký hiệu sẵn cách ững xử phải nghiên cứu, thông qua trình phân tích biến động chi phí sản xuất kinh doanh nhằm xác định cách ứng xử ớc tính chúng Phân tích biến động chi phí sản xuất kinh doanh giúp doanh nghiệp nhận diện hoạt động sinh chi phí triển khai chi phí dựa hoạt động Nó có ý nghĩa quan trọng việc kiểm soát chi phí để lập kế hoạch định sản xuất kinh doanh cho tơng lai Gắn liền với chi phí kinh doanh giá thành sản phẩm Có thể nói chi phí giá thành hai mặt khác trình sản xuất Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Có thể nói giá thành sản phẩm tiêu chất lợng phản ánh đo lờng kết kinh doanh Đồng thời tiêu giá thành giữ chức thông tin kiểm tra chi phí giúp cho ngời quản lý có sở để đề định đắn, kịp thời Muốn tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm phải nâng cao chất lợng công tác Phân tích giá thành sản phẩm cách tốt để hiểu biết nguyên nhân, nhân tố làm cho chi phí biến động ảnh hởng tới giá thành Từ ngời quản lý có định tối u Trên sở nhận thức tầm quan trọng công tác phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành, qua thời gian thực tập, công tác công ty cổ phần Pin Hà Nội em chọn đề tài Phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành đề xuất biện pháp hạ giá thành sản phẩm công ty cổ phần pin Hà nội đóng góp đề xuất vào việc hạ giá thành sản phẩm công ty Hà Nội, ngày.tháng.năm 2006 Sinh viên Ngun Träng Hµi Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 PhÇn Cơ sở lý luận chung chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm i Các kiến thức chi phí giá thành Chi phí sản xuất kinh doanh 1.1 Khái niệm chi phÝ s¶n xuÊt - kinh doanh Chi phÝ s¶n xt kinh doanh lµ biĨu hiƯn b»ng tiỊn cđa toµn hao phí lao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp đà bỏ có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ định (tháng, quý, năm) Nh vậy, đợc tính chi phí kỳ hạch toán hao phí tài sản lao động có liên quan đến khối lợng sản phẩm sản xuất kỳ khoản chi kỳ hạch toán Chi tiêu giảm đơn loại vật t, tài sản, tiền vốn doanh nghiệp đợc dùng vào mục đích Tổng số chi tiêu kỳ doanh nghiệp bao gồm chi tiêu cho trình cung cấp (chi mua sắm vật t, hàng hoá, ), chi tiêu cho trình sản xuất kinh doanh (chi cho sản xuất, chế tạo sản phẩm, công tác quản lý ) chi tiêu cho trình tiêu thụ (chi vận chuyển, bốc dỡ, quảng cáo ) Chi phí chi tiêu hai khái niệm khác nhng có quan hệ mật thiết với Chi tiêu sở phát sinh chi phí, chi tiêu không cã chi phÝ Tỉng sè chi phÝ kú cđa doanh nghiệp bao gồm toàn giá trị tài sản hao phí tiêu dùng hết cho trình sản xuất kinh doanh tính vào kỳ 1.2 Phân loại chi phÝ s¶n xuÊt - kinh doanh Chi phÝ s¶n xt doanh nghiƯp bao gåm rÊt nhiỊu lo¹i, nhiỊu khoản khác nội dung kinh tế, tính chất, công dụng, vai trò, vị trí Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 trình kinh doanh Hạch toán chi phí sản xuất theo loại nâng cao tính chi tiết thông tin hạch toán, phục vụ đắc lực cho công tác kế hoạch hoá quản lý nói chung đồng thời có sở tin cậy cho việc phấn đấu giảm chi phí, nâng cao hiệu kinh tế chi phí Để thuận lợi cho công tác quản lý hạch toán cần thiết phải tiến hành phân loại chi phí sản xuất Xuất phát từ mục đích yêu cầu khác quản lý, chi phí sản xuất đợc phân loại theo tiêu thức khác Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh việc xếp chi phí sản xuất kinh doanh vào loại, nhóm khác theo đặc trng định Trên thực tế có nhiều cách phân loại chi phí khác cách phân loại đáp ứng nhiều cho mục đích quản lý, hạch toán, kiểm tra, kiĨm so¸t chi phÝ ph¸t sinh ë c¸c gãc độ khác Sau số cách phân loại chủ yếu: 1.2.1 Phân loại theo yếu tố chi phÝ XÕp c¸c chi phÝ xuÊt ph¸t tõ cïng mét nguồn lực gọi yếu tố chi phí mà không quan tâm đến chi phí dùng vào mục đích phi, công việc theo cách phân loại này, để phục vụ cho việc tập hợp quản lý chi phí theo nội dung kinh tế ban đầu đồng mà không xét đến công dụng cụ thể, địa điểm phát sinh chi phí, chi phí sản xuất đợc phân theo yếu tố theo quy định hành toàn chi phí đợc chia làm u tè sau: Ỹu tè nguyªn liƯu, vËt liƯu: Bao gồm toàn giá trị nguyên, vật liệu chính, vËt liƯu phơ, phơ tïng thay thÕ, c«ng cơ, dơng cụ, nhiên liệu, động lực mà doanh nghiệp đà sử dụng cho hoạt động sản xuất quản lý sản xuất kỳ (loại trừ số dùng không hết nhập lại kho phế liệu thu hồi) Yếu tố tiền lơng khoản phụ cấp lơng: gồm tổng số tiền lơng phụ cấp mang tính chất lơng phải trả cho toàn công nhân, viên chức, khoản trích theo lơng BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lơng phụ cấp lơng phải trả công nhân, viên chức 3.Yếu tố khấu hao TSCĐ: bao gồm toàn số tiền trích khấu hao TSCĐ sử dụng phân xởng, tổ đội sản xuất kỳ Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Yếu tố dịch vụ mua ngoài: Phản ánh toàn số tiền mà doanh nghiệp đà chi trả loại dịch vụ mua từ bên phục vụ cho hoạt động sản xuất doanh nghiệp Yếu tố chi phí khác tiền: gồm toàn chi phí khác dùng cho hoạt động sản xuất kỳ yếu tố đà nêu Việc phân loại theo yếu tố có tác dụng lµ cho biÕt tû träng cđa tõng u tè chi phí để phân tích đánh giá tình hình dự toán chi phí sản xuất Đồng thời để lập báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố, cung cấp tài liệu tham khảo để lập dự toán chi phí sản xuất, lập kế hoạch cung ứng vật t, kế hoạch quỹ lơng kế hoạch vốn lu động cho kỳ sau 1.2.2 Phân loại theo khoản mục chi phí giá thành sản phẩm Căn vào ý nghĩa chi phí giá thành sản phẩm để thuận lợi cho việc tính giá thành toàn bộ, chi phí sản xuất đợc phân chia theo khoản mục Cách phân loại dựa nguyên tắc xem xét công dụng chi phí mức phân bổ chi phí cho đối tợng, địa điểm phát sinh chi phí Về mặt hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh nay, giá thành sản xuất (giá thành công xởng) bao gồm ba khoản mục chi phí: Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp: bao gåm toàn chi phí nguyên, vật liệu chính, phụ, nhiên liệu sử dụng trực tiếp vào việc sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực lao vụ, dịch vụ Chi phí nhân công trực tiếp: gồm tiền lơng, phụ cấp lơng khoản trích cho quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ với tiền lơng phát sinh công nhân trực tiếp sản xuất Chi phí sản xuất chung: chi phí dùng chung cho hoạt động sản xuất phân xởng tổ đội sản xuất Ngoài ra, tính tiêu giá thành toàn (hay giá thành đầy đủ) tiêu giá thành bao gồm khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng Cách phân loại có ý nghĩa lớn việc cung cấp số liệu để tính giá thành cho sản phẩm hoàn thành, phục vụ cho yêu cầu qu¶n lý Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 chi phÝ sản xuất theo định mức giúp cho việc phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành 1.2.3 Phân loại chi phí theo phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất Theo cách phân loại chi phí sản xuất chia làm loại: Chi phí sản xuất trực tiếp: chi phí có quan hệ trùc tiÕp víi viƯc s¶n xt mét s¶n phÈm, công việc định đợc ghi chép từ chứng từ gốc cho đối tợng Chi phí sản xuất gián tiếp: chi phí có liên quan đến nhiều loại sản phẩm, nhiều công việc mà ghi chép riêng cho đối tợng, kế toán phải dùng phơng pháp phân bổ để tính toán chi phí cho đối tợng 1.2.4 Phân lo¹i chi phÝ theo quan hƯ cđa chi phÝ víi khối lợng công việc, sản phẩm hoàn thành Để thuận lợi cho việc lập kế hoạch điều tra chi phí, đồng thời làm để đề định kinh doanh, toàn chi phí sản xuất kinh doanh đợc phân chia theo mối quan hệ với khối lợng sản phẩm sản xuất hoàn thành kỳ Theo cách chi phí đợc chia thành định phí biến phí Chi phí biến đổi (biến phí): chi phí có thay đổi lợng tơng quan tỷ lệ thuận với thay đổi khối lợng sản phẩm sản xuất kỳ Chi phí cố định (định phí): chi phí không thay ®ỉi vỊ tỉng sè cho dï cã sù thay đổi mức độ hoạt động sản xuất thay đổi khối lợng sản phẩm sản xuất kỳ Giá thành loại giá thành 2.1 Khái niệm giá thành Khi định sản xuất loại sản phẩm doanh nghiệp cần phải tính đến tất khoản chi phí đà thực chi cho sản xuất tiêu thụ sản phẩm đó, nghĩa doanh nghiệp phải xác định đợc giá thành s¶n phÈm Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Giá thành sản phẩm biểu tiền toàn khoản hao phí lao động sống lao động vật hoá có liên quan đến khối lợng công việc, sản phẩm, lao vụ đà hoàn thành Tóm lại, giá thành sản phẩm tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh chất lợng toàn hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý kinh tế tài doanh nghiệp Giá thành đợc tính toán xác cho loại sản phẩm lao vụ cụ thể (đối tợng tính giá thành) tính toán xác định số lợng sản phẩm lao vụ đà hoàn thành 2.2 Các loại giá thành Để đáp ứng yêu cầu quản lý, hạch toán kế hoạch hoá giá thành nh yêu cầu xây dựng giá hàng hoá, giá thành đợc xem xét dới nhiều góc độ, nhiều phạm vi tính toán khác Căn vào tiêu thức khác nên doanh nghiệp giá thành đợc chia thành loại sau: - Xét theo thời điểm tính nguồn số liệu để tính giá thành, giá thành sản phẩm chia thành giá thành kế hoạch, giá thành định mức giá thành thực tế a Giá thành kế hoạch: Là giá thành sản phẩm đợc tính sở sản lợng kế hoạch Giá thành kế hoạch phận kế hoạch doanh nghiệp tính, giá thành kế hoạch đợc tính trớc tiến hành hoạt động sản xuất mục tiêu phấn đấu doanh nghiệp, để so sánh, phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch giá thành hạ giá thành Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 b Giá thành định mức: Giá thành định mức đợc tính sở định mức chi phí hành thời điểm định kỳ (thờng ngày đầu tháng) Giá thành tính cho đơn vị sản phẩm phận quản lý định mức doanh nghiệp tính đợc tính trớc tiến hành trình sản xuất Giá thành định mức thớc đo để xác định kết việc sử dụng tài sản, vật t, lao động sản xuất giúp cho đánh giá đắn giải pháp kinh tế kỹ thuật mà doanh nghiệp đà thực c Giá thành thực tế: Là tiêu đợc tính sở số liệu chi phí sản xuất thực tế đà phát sinh tập hợp đợc kỳ sản lợng sản phẩm thực tế đà sản xuất hoàn thành kỳ Giá thành thực tế đợc tính sau kết thúc trình sản xuất Giá thành thực tế đợc coi tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh kết phấn đấu doanh nghiệp việc tổ chức sử dụng giải pháp kinh tế, tổ chức kỹ thuật trình sản xuất sở để xác định kết hoạt ®éng s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp - XÐt theo phạm vi phát sinh chi phí giá thành đợc chia thành giá thành sản xuất giá thành tiêu thụ: d Giá thành sản xuất (hay giá thành công xởng): Là tiêu phản ánh tất chi phí sản xuất tính cho sản phẩm, công việc, lao vụ đà hoàn thành phạm vi phân xởng sản xuất (chi phí vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp chi phí sản xuất chung) Giá thành sản xuất đợc tính cho sản phẩm hoàn thành nhập kho, sản phẩm gửi bán sản phẩm đà bán Giá thành sản xuất để tính trị giá vốn hàng bán tính toán lÃi gộp hoạt động sản xuất kinh doanh e Giá thành tiêu thụ (giá thành toàn bộ): Là tiêu bao gồm giá thành sản xuất sản phẩm cộng thêm chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng tính cho sản phẩm Giá thành toàn sản phẩm đợc tính để xác định kết sản phẩm đà Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 tiêu thụ Do vậy, giá thành tiêu thụ đợc gọi giá thành đầy đủ hay giá thành toàn đợc tính theo công thức: Giá thành toàn = Giá thành sản sản phẩm tiêu thụ xuất sản phẩm 2.3 Phân biệt chi phí giá thành + Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí bán hàng Chi phí sản xuất giá thành sản phẩm hai mặt biểu trình sản xuất, có mối quan hệ mật thiết với nội dung chúng hao phí lao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp đà bỏ trình hoạt động sản xuất Chi phí sản xuất kỳ sở để tính toán, xác định giá thành sản phẩm, công việc, lao vụ đà hoàn thành Việc sử dụng tiết kiệm hợp lý chi phí sản xuất có ảnh hởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm Tuy nhiên, chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có khác định, khác thể hiện: - Chi phí sản xuất gắn liền với thời kỳ phát sinh chi phí giá thành sản phẩm gắn với khối lợng sản phẩm, lao vụ đà sản xuất hoàn thành - Chi phí sản xuất kỳ bao gồm chi phí sản xuất đà trả trớc nhng cha phân bổ cho kỳ chi phí phải trả kỳ trớc nhng kỳ phát sinh thực tế Ngợc lại, giá thành sản phẩm liên quan đến chi phí phải trả kỳ chi phí trả trớc phân bổ kỳ - Chi phí sản xuất kỳ không liên quan đến sản phẩm đà hoàn thành mà liên quan đến sản phẩm dở dang cuối kỳ sản phẩm hỏng, giá thành sản phẩm không liên quan đến chi phí sản xuất sản phẩm dở dang cuối kỳ sản phẩm hỏng nhng lại liên quan đến chi phí sản xuất dở dang kỳ trớc chuyển sang Có thể phản ánh mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm qua công thức: Tổng giá thành sản phẩm Chi phí s¶n Chi phÝ s¶n = xuÊt dë dang + xuÊt phát sinh đầu kỳ kỳ Chi phí sản - xuÊt dë dang cuèi kú Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Khi giá trị sản phẩm dở dang (chi phí sản xuất dở dang) đầu kỳ cuối kỳ ngành sản xuất sản phẩm dở dang tổng giá thành sản phâm tổng chi phí sản xuất phát sinh kỳ Việc phân biệt giúp cho công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hoạt động có hiệu máy kế toán doanh nghiệp, đảm bảo cho giá thành sản phẩm đợc phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời ii phơng pháp tính giá thành sản phẩm Đối tợng hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành phân bổ chi phí 1.1 Đối tợng hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành Do có khác giới hạn tập hợp chi phí hạch toán chi phí sản xuất sản phẩm hoàn thành cần phải tính giá thành đơn vị Việc hạch toán trình sản xuất phân làm hai giai đoạn giai đoạn xác định đối tợng tập hợp chi phí giai đoạn xác định tính giá thành sản phẩm Về thực chất giai đoạn xác định đối tợng tính giá thành sản phẩm việc xác định sản phẩm, bán thành phẩm, công việc, lao vụ định đòi hỏi phải tính giá thành đơn vị Đối tợng sản phẩm cuối giai đoạn sản xuất hay dây truyền sản xuất tuỳ theo yêu cầu hạch toán kinh tế nội tiêu thụ sản phẩm Để phân biệt đợc đối tợng hạch toán chi phí sản xuất đối tợng tính giá thành chúng đồng làm một, cần dựa vào đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất, vào loại hình sản xuất, vào yêu cầu trình độ quản lý tỉ chøc kinh doanh Trong mèi quan hƯ cđa ®èi tợng hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành thì: - Về chất: Chúng phạm vi giới hạn để tập hợp chi phí phục vụ cho việc quản lý, phân tích, kiểm tra chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Do giá bán giảm làm cho chi phí bình quân cho 1000 đ sản lợng giảm theo lợng 3,57 đ Để nghiên cứu giá bán lại giảm ta phải xem xét hai nguyên nhân sau : + Do chất lợng sản phẩm công ty đà đáp ứng đợc nhu cầu hay cha , có thu hút đợc ngời tiêu dùng nhờ mẫu mà , quảng cáo không + Nếu nguyên nhân khách quan nh đối thủ cạnh tranh , cung cầu thị trờng , sách điều chỉnh giá nhà nớc Đây nguyên nhân khách quan Qua hai phần phân tích ta thấy giá thành công ty thực tế cao so với kế hoạch Để hiểu rõ nguyên nhân nghiên cứu tác động yếu tố chi phí giá thành II.7 phân tích yếu tố chi phí giá thành sản phẩm Phân tích chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp Chi phÝ nguyªn vËt liệu trực tiếp bao gồm chi phí nguyên vật liệu , phụ trực tiếp tạo sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc tÝnh nh sau : n V = ∑ PI M I i =1 V : kho¶n mơc vËt liƯu giá thành Pi : Đơn giá vật liệu Mi : mức tiêu hao vật liệu i tính đơn vị sản phẩm a) Đánh giá chung tình hình chi phí vật liệu phơng pháp so sánh Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Bảng 28 : Bảng đánh giá tổng hợp chi phí nguyên vật liệu cho 1000 sản phẩm Đơn vị : đồng Tên sản phẩm Pin R20 Pin R14 Pin R40 Pin R6P Céng VËt t Vật t phụ định mức TT/định định mức TT/định TT TT KH møc KH møc 562960,6 572162,6 +1,634 82310,2 70530,1 -14,3 323433,3 352932,9 +9,12 52992,8 70125,9 +32,33 5555613,0 5605042,8 +0,889 372333,4 315638,7 -15,2 229516,7 232326,2 +1,22 41660 484471,7 +16,52 6671523,6 6762464,5 +1,363% 549296,4 504766,4 -8,1 Nguồn: Phòng kế hoạch Bảng 29 : Hàm lợng vật t sản phẩm KH 2005 Đơn vị : đồng Tên sản phÈm Pin R20 Pin R14 Pin R40 Pin R6P VËt t Định l- Thành ợng ống tiền/sản kẽm phẩm ( g/cái ) ( đ/ ) 14 256.95 167.05 123.3 2262.18 77.94 VËt t chÝnh VËt t phụ Tổng Định lThành Thành Thành ợng bao tiền/SP tiền/sản tiền/SP than ( đ/ ) phẩm (đ/ ) ( g/cái ) ( đ/ ) 52 216.75 171.26 644.96 37.5 156.56 90.46 414.07 545.5 2274 1667 6150.05 7.6 31.68 162.55 272.17 Nguồn: Phòng kế hoạch Bảng 30 : Hàm lợng vật t sản phẩm TH 2005 Tên sản phẩm Pin R20 Pin R14 Pin R40 Pin R6P Vật t Định lThành ợng ống tiền/SP kẽm ( đ/ ) ( g/cái ) 14 259.842 169.99 123.3 2292.756 83.88 VËt t chÝnh VËt t phụ Tổng Định lThành ợng bao tiền/SP Vật t phụ Tổng than (đ/ ) ( g/cái ) 52 218.196 171.742 649.78 37.5 158.03 90.95 418.97 545.5 2289.288 1672.096 6201.01 7.6 34.65 163.54 282.07 Nguồn: Phòng kế hoạch Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Bảng 31 : So sánh hàm lợng vật t TH với KH đơn vị sản phẩm năm 2005 Tên sản phẩm Pin R20 Pin R14 Pin R40 Pin R6P KH TH 644.96 414.07 6150.05 272.17 % Chªnh lƯch 649.78 4.82 0.747 418.97 4.9 1.183 6201.01 50.96 0.828 282.07 9.9 3.637 Nguồn: Phòng kế hoạch Phân tích chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp giá thành đơn vị sản phẩm lơng trả cho công nhân trực tiếp sản xuất khoản trích theo tỷ lệ tiền lơng cho quỹ: KPCĐ, BHXH, BHYT Bảng 32 : Bảng phân tích tổng quỹ lơng công ty: Sản phẩm Sản lợng Kế hoạch Tổng quỹ lơng Thực tế Kế hoạch Tỷ lệ % Hoàn thành Thực tế Pin R20 60325000 63049369 8415047940 8847818830.8 KH + 105.1 Pin R14 745000 784984 104840989.2 111421539.5 + 106.27 Pin R40 200000 213113 124956216 133148970.3 +106.56 Pin R6P 25000000 27828836 1268740000 1456995406.08 + 114.83 Tæng céng 86270000 91875318 991358514.5 + 106.41 10549384747 Nguån: Phòng kế hoạch Bảng 33 : Bảng phân tích quỹ lơng công nhân trực tiếp công ty: Chỉ tiêu Giá trị tổng sản lợng Quỹ lơng công nhân trực tiếp Số lợng công nhân trực tiếp Tiền lơng bình quân/ngời/tháng Số kế hoạch Số thực tÕ 72098800 78707800 846583500 935684800 500 530 1693167 1765443 Nguån: Phòng kế hoạch Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Đánh giá chung Gọi TL1, TL0 tổng quỹ lơng kế hoạch công ty, G1, G0 giá trị sản lợng công ty Ta có: TL = TL1 - TL0 G1 = Go 935.684.800 - 846.583.500 : 78.707.800 72.098.800 = +11.498.477,887 (đ) TL>0 quỹ tiền lơng không hợp lý quy mô sản xuất TL = TL1 = 935.684.800 - 846.583.500 = 89.101.300 (đ) b) Phân tích yếu tố ã Nhân tố : số lợng công nhân trùc tiÕp ∆LN = (N1 - N0 ).L0 = (530 - 500) 1693167 = 50795010 (đ) * Nhân tố : tiền lơng công nhân sản xuất LL =(L1 - L0 ).N1 = (1765443 - 1693167).530 = 38306280 (®) Tổng hợp nhân tố L = LN + LL= 50795010 + 38306280 = 89101290 (đ) c) Kết luận Công ty dà vợt tiêu tuyệt đối quỹ tiền lơng công nhân trực tiếp 89101300 (đ) số công nhân tăng , lơng bình quân tăng -So sánh với tiêu giá trị tổng sản lợng 78707800000 = 109,166 72098800000 tăng 9,166% Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 530 - Chỉ tiêu kế hoạch ngời lao động = x 100% = 106 % tăng % 500 Nh số tăng lao động
