Đang tải... (xem toàn văn)
Thực tế công tác kế toán NVL- CCDC tại Công ty cổ phần cơ khí may Gia Lâm
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 LỜI NÓI ĐẦU Chuyển sang nền cơ chế thị trường và thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, mối quan tâm hàng đầu của các DN Việt Nam hiện nay là thực hiện bảo toàn và phát triển vốn KD với mục đích cuối cùng là bảo toàn lợi nhuận. Để đạt được mục đích này thì DN phải áp dụng nhiều biện pháp mà 1 trong những biện pháp quan trọng đối với các DN đó là SX SP ra phải có chất lượng cao, giá thành hạ, tức là chi phí bỏ ra phải tiết kiệm tới mức tối đa trên cơ sở hợp lý có kế hoạch. Đối với một DNSX, vật tư chiếm tỉ trọng lớn và là nhân tố chính cấu tạo nên sản phẩm vì vậy mua, quản lý, và sử dụng NVL là vấn đề có ý nghĩa rất lớn góp phần vào việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành và nâng cao chất lượng sản phẩm đó là kế toán mà kế toán NVL- CCDC luôn được xác định là một trong những khâu quan trọng nhất của toàn bộ công tác kế toán trong DNSX. Để đạt được những yêu cầu cần có, DN cần phải quan tâm đến tất cả các khâu trong quá trình SX để làm thế nào giảm được chi phí SX và hạ giá thành SP. Về vấn đề đặt ra trước mắt DN là phải hạch toán đầy đủ, chính xác NVL- CCDC một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình SX vì quá trình SX của một DN sẽ không thể tiến hành được, cũng như NVL- CCDC cũng đóng vai trò cần thiết trong quá trình SX, vì nó là quá trình kết hợp với VL để tạo thành một thực thể hoàn chủnh của một sản phẩm. Do đó việc hạch toán chính xác NVL- CCDC là một vấn đề quan trọng của việc hạch toán đầy đủ, một cách cẩn thận, về chi phí SX và giá thành SP, đồng thời góp phần làm giảm sự thất thoát và lãng phí vật tư. Như vậy, nếu việc quản lý về NVL- CCDC được tiến hành một cách đầy đủ, chặt chẽ sẽ làm giảm chi phí về NVL- CCDC và lúc đó lợi nhuận sẽ tăng lên một cách chính đáng. Tuy nhiên, trong quá trình thực tập tại công ty, được tiếp xúc với công tác kế toán ở công ty, em thấy được tầm quan trọng của công tác kế toán NVL- CCDC trong SX KD. Em muốn hiểu rõ hơn nữa về phần kế toán này, và em đã chọn lựa đề tài “ Kế toán NVL- CCDC “ tại Công Ty Cổ Phần Cơ Khí May Gia Lâm. Kết hợp giữa lý luận và thực tiễn củng cố được phần lý thuyết đã học và nghiên cứu để xử lý thành thạo các tình huống phát sinh trong thực tế hoạt động KD, đồng thời nắm vững và tuân thủ chế độ tài chính kế toán hiện hành. Ngoài phần mở đầu và kết luận chuyên đề của em được chia làm ba phần chính: Chương 1: Các vấn đề chung về kế toán NVL- CCDC. Chương 2: Thực tế công tác kế toán NVL- CCDC tại Công Ty Cổ Phần Cơ Khí May Gia Lâm. Trang 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chương 3: Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán NVL- CCDC tại Công Ty Cổ Phần Cơ Khí May Gia Lâm. Qua quá trình thực tập tại Công Ty Cổ Phần Cơ Khí May Gia Lâm được sự giúp đỡ của, chỉ đạo tận tình của các cô, các chú, các anh trong phòng Tổ Chức Kế Toán đã giúp đỡ em và tạo điều kiện tốt nhất để em hoàn thành chuyên đề thực tập của mình. Do sự hiểu biết còn hạn chế nên chuyên đề không thể tránh khỏi những sai sót em mong nhận được ý kiến đóng góp của cô chú, anh chị và các thầy cô giáo. Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Phạm Thị Ngân và các cô chú, anh chị trong phòng Tài chính Kế toán đã giúp đỡ em rất nhiều trong thời gian qua để em hoàn thành chuyên đề của mình. Trang 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 CHƯƠNG 1: Các vấn đề chung về kế toán NVL-CCDC 1. Khái niện và đặc điểm vai trò của NVL-CCDC trong SXKD 1.1 Khái niệm và các đặc điểm của NVL-CCDC. • Khái niệm: - NVL trong các DNSX là đối tượng LĐ, một trong ba yếu tố căn bản để sử dụng trong quá trình SXKD, cung cấp dịch vụ, là cơ sở vật chất chế tạo nên cơ sở vật chất của SP. - CCDC là những tư liệu LĐ không thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐHH. Ngoài ra những tư liệu LĐ không có tính bền vững như đồ dùng bằng sành sứ, gốm, thuỷ tinh, giầy dép . dù thoả mãn định nghĩa và tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐHH nhưng vẫn coi là CCDC. • Đặc điểm NVL-CCDC: - NVL: + Chỉ tham gia vào một chu kỳ SX chế tạo SP và cung cấp dịch vụ. + Khi tham gia vào quá trình SX NVL thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu và giá trị được chuyển toàn bộ một lần vào CPSXKD. - CCDC: + Tham gia vào nhiều chu kì SX, vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị chỉ bị hao mòn dần dịch chuyển từng phần vào CPSXKD trong kỳ. + CCDC thường có giá trị nhỏ hoặc thời gian sử dụng ngắn được quản lý và hạch toán như tài sản lưu động. 1.2 Vai trò của NVL-CCDC trong SXKD. NVL-CCDC có vai trò hết sức quan trọng đối với hoạt động SXKD của DN. Nếu thiếu NVL-CCDC thì không thể tiến hành được hoạt động SX vật chất nói chung và từng DN nói riêng. Trong DN chi phí về VL thường chiếm tỉ trọng lớn từ 55%-60% tổng giá trị SP.Do vậy việc cung cấp NVL-CCDC kịp thời có ảnh hưởng to lớn đến việc thực hiện kế hoạch SXSP của DN. Việc cung cấp NVL-CCDC còn giữ vai trò quan trọng đối với chất lượng SP vì chất lượng SP phụ thuộc trực tiếp vào chất lượng của NVL-CCDC.Mà chật lượng SP là một trong những nhân tố quết định DN có uy tín và trụ vững trên thị trường hay không. Bên cạnh chất lượng SP được đảm bảo thì phải nói đến giá cả của SP. Giá cả của thành phẩm hợp lý sẽ tạo cho DN có sức mạnh cạnh tranhcao trong cơ chế thị trường hện nay. điều đó khiến DN phải quản lý NVL-CCDC chặt chẽ nhằm hạ thấp chi phí SX trong chừng mực nhất định. Giảm mức tiêu hao NVL-CCDC trong SX còn là cơ sở tăng thêm SP cho XH. Trang 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Có thể nói rằng NVL-CCDC giữ vai trò quan trọng không thể tiếu được trong quá trình SX. 2. Phân loại và đánh giá NVL-CCDC 2.1 Phân loại NVL-CCDC 2.1.1 Phân loại NVL Việc phân loại NVL trong các DNSX thành các loại, các nhóm, các thứ theo tiêu thức phân loại nhất định tuỳ thuộc yêu cầu quản lý và phù hợp với từng DN. Vì vậy có một số tiêu thức phân loại như sau: a, Căn cứ vào nội dung kinh tế và vai trò của NVL trong quá trình KD - NVL chính <bao gồm cả bán thành phẩm, mua ngoài> đối với DNXS NVL chính là đối tượng LĐ chủ yếu cấu thành nên thực thể SP như: sắt thép, xi măng Trong XD cơ bản, bông trong các đơn vị dệt, vải trong các DN may Riêng bán thành phẩm mua ngoài là NVL với mục đích tiếp tục quá trình SXSP như sợi mua ngoài trong các đơn vị dệt. - VL phụ là loại VL chỉ có tác dụng phụ trong quá trình SX chế tạo SP hoặc phục vụ cho công tác quản lý SP, SX, bảo quản đóng gói SP như: Thuốc tẩy, thuốc nhuộm trong dệt - Nhiên liệu là loại VL bao gồm ở các thể: Lỏng, rắn, khí dùn để phục vụ cho công nghệ SXSP cho các phương tiện vận tải. - Thiết bị XD cơ bản là các loại thiết bị cần lắp và thiết bị không cần lắp, công cụ, khí cụ, vật kết cấu, vật tư XD cho việc XDCB. - Vật liệu khác là loại VL thải ra trong quá trình SX để chế tạo SP gỗ, sắt, thép vụn hoặc phế liệu thu hồi trong quá trình thanh lý TSCĐ Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý và hạch toán chi tiết cụ thể của từng loại DN mà trong từng loại NVL nêu trên sẽ được chia thành từng nhóm, từng thứ, từng quy cách . b, Căn cứ vào nguồn gốc của NLVL - NVL mua ngoài - NVL thuê ngoài gia công chế biến - NVL tự gia công chế biến c, Căn cứ vào mục đích sử dụng - NVL trực tiếp dùng cho SXSP - NVL dùng cho nhu cầu khác: quản lý SX, QLBH, QLDN 2.1.2 Phân loại CCDC Cũng như NVL, CCDC trong các DNSX khác nhau cũng có sự phân chia khác nhau, song nhìn chung CCDC được chia thành các loại sau: - DC giá lắp dây chuyền dùng cho SX - DC đồ nghề - DC quản lý - DC quần áo bảo hộ - Khuân mẫu đúc các loại - Lán trại tam thời Trang 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Các loại bao bì dùng để đựng hàng hoá, VL Trong công tác QL CCDC được chia làm 3 loại: + CCDC lao động + Bao bì luân chuyển + Đồ dùng cho thuê Ngoài ra có thể chia CCDC thành CCDC đương dùng và CCDC trong kho. Tương tự đối với VL, trong từng loại CCDC cần được phân loại chi tiết thành từng nhóm, từng thứ tuỳ theo yêu cầu của trình độ quản lý trong DN 2.2 Đánh giá NVL-CCDC 2.2.1 Nguyên tắc đánh giá NVL-CCDC Để phục vụ công tác quản lý, hạch toán VL-CCDC phải thực hiện để đánh giá NVL-CCDC. Đánh giá NVL-CCDC dùng tiền để biểu thị giá trị của NVl-CCDC theo nguyên tắc nhất định. Kế toán Nhập - Xuất - Tồn kho NVL-CCDC phải phản ảnh theo giá trị thực tế. Tuy nhiên trong không ít DN để đơn giản hoá và giảm bớt khối lượng ghi chép, tính toán hàng ngày có thể sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình Nhập- Xuất NVL-CCDC. Song dù đánh giá theo giá hạch toán thì kế toán vẫn phải đảm bảo việc phán ảnh tình hình N- X NVL-CCDc trên các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết theo giá thực tế 2.2.2 Giá gốc NVL-CCDC nhập- xuất kho a) Giá gốc NVL-CCDC nhập kho Tuỳ theo từng nguồn nhập mà giá thực tế của NVL-CCDC bao gồm các khoản chi phí khác nhau. Giá gốc NVL-CCDC bao gồm: + Giá mua, chi phí mua, chiphí chế biến, chi phí liên quan trực tiếp khác có liên quan phát sinh để có hàng tồn kho ở địa điểm, trạng thái hiện tại + Nguồn nhập • Giỏ gốc NVL-CCDC nhập kho do mua ngoài: Bao gồm giá mua ghi trên hoá đơn, thuế nhập khẩu phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu phải nộp (nếu có) , chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, . NVL –CCDC từ nơi thu mua về đến kho của DN , công tác chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc thu mua NVL- CCDC và số hao hụt tụ nhiên trong định mức • Giá gốc của NVL tự chế biến bao gồm: Giá thực tế của NVL, VL xuất kho chế biến và chi phí chế bíên • Giá gốc của NVL , VL thuê ngoài gia công chế biến bao gồm : giá thực tế của NVL , Vl xuất thuê ngoài gia công chế biếnvề đơn vị, tiền thuê ngoài gia công chế biến • Giá gốc NVL nhạn góp vốn liên doanh, cổ phần là giá trị được các bên tham gia góp vốn liên doanh thống nhất đánh giá chấp thuận Như vậy giá trị thực tế của NVL đựoc ghi nhận theo giá gốc. Nhưng nếu giá trị thuần của NVL NK có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì giá trị ghi nhận phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Trong đó giá trị thuần có thể thực hiện Trang 5 Đơn giá những lần nhập trớc Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 c l giỏ bỏn c tớnh hon thnh SP v chi phớ cn thit cho vic tiờu th chỳng b) Xỏc nh giỏ tr ca NVL- CCDC tn kho Vic tớnh tr giỏ ca NVL- CCDC tn kho c thc hin theo 1 trong 4 phng phỏp quy nh trong chun mc k toỏn s 02 : Hng tn kho ú l: - PP Bỡnh quõn gia quyn: i vi PP ny : ta xỏc nh G BQGQ theo cụng thc: GBQ c tớnh cho tng loi NVL v cú th l giỏ BQ c k hoc giỏ mua BQ sau mi ln t hng. S dng PP ny n gin , d lm nhng khi lng tớnh toỏn nhiu PP Nhp trc Xut trc (FIFO) Theo PP ny , gi thit s VL no nhp troc kho thỡ xut trc. Nh vy NVL tn kho cui k l nhng NVL tn kho mi nhp vo nhng ln nhp gn nht trong k Trang 6 = ĐGBQ + SL tồn kho trớc nhập SL nhập kho TG TT tồn kho trớc khi nhập Trị giá TT nhập kho + Trị giá NVL tồn kho SL NVL tồn kho = x Đơn giá bình quân Tri giá xuất kho = SL xuất kho x TG tồn kho trong kỳ TG xuất trong kỳ TG tồn trong kỳ TG nhập trong kỳ Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 õy l PP lm cho DT hin ti khụng phự hp vi chi phớ hin ti nhng ch tiờu hng tn kho trờn bng cõn i k toỏn oc ỏnh giỏ sỏt vi giỏ thc t ti thi im bỏo cỏo PP Nhp sau- Xut trc (LIFO) Theo PP ny gi nh l NVL c mua sau thỡ c xut trc , n giỏ thc t XK l n giỏ ca lụ nhp sau hoc gn sau cựng õy l PP lm cho chi phớ ( giỏ vn hng bỏn) phự hp hn vi DT nhng ch tiờu hng Tn kho trờn BC KT khụng sỏt vi giỏ th trng ti thi im bỏo cỏo. 3.Nhim v ca k ton NVL-CCDC Xut pht t v tr yu cu qun lý ca NVL-CCDC trong DNSX cng nh v tr, vai tr ca k ton trong qun lý kinh t, qun lý DN, k ton NVL-CCDC cn thc hin tt cỏc nhim v sau: - T chc ghi chp, phn ỏnh chớnh xỏc kp thi s lng, cht lng v gi tr thc t ca tng loi, tng th NVL-CCDC nhp xut tn kho, NVL-CCDC tiu hao s dng cho SX. - Vn dng ng n cc phng phỏp hch toỏn Vl-CCDC, hng n vic kim tra, vic chp hnh cỏc nguyờn tc, th tc nhp xut thc hin y ung ch hach toỏn ban u v NVL-CCDC (lp chng t, luụn chuyn chng t) m cỏc loi s sỏch, th chi tit v VL-CCDC ng ch , ng phng php quy nh gip cho vic lónh o v ch o cụng tỏc k toỏn trong phm vi nghnh v ton b nn kinh t. - Kim tra vic thc hin k hoch thu mua, tỡnh hỡnh d tr, tiờu hao VL-CCDC phỏt hin v x lý kp thi VL-CCDC tha thiu, ng kộm phm cht. Ngn nga vic s dng VL-CCDC phi phỏp, lúng ph. - Tham gia vo kim kờ, ỏnh gi li NVL-CCDC theo ch quy nh ca nh nc, lp cc bỏo cỏo k taosn v NVL-CCDC cụng tỏc lónh o qun lý, iu hnh, phõn tớch kinh t. 4. Th tc qun lý nhp- xut kho NVL-CCDC v cc chng t k ton cỳ lin quan Trang 7 = -+ Giá TT NVL Xut Kho = SL NVL Xuất kho x Đơn giá TT của NVL nhập sau cùng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 4.1 Thủ tục nhập kho Bộ phận cung cấp vật tư cản cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồng mua hàng đó kớ kết, phiếu bỏo giỏ để tiến hành mua hàng. Khi hàng về đến nơi nếu xột thấy cần thiết phải lập ban kiểm nghiệm để kiểm tra và đỏnh giỏ hàng mua về các mặt số lượng, chất lượng và quy cỏch. Căn cứ vào kết quả kiểm nghiệm, ban kiểm nghiệm lập” Ban kiểm nghiệm vật tư” Sau đú bộ phận cung cấp hàng lập” Phiếu nhập kho “ trờn cơ sở hoỏ đơn, giấy bỏo nhận hàng và biờn bản kiểm nghiệm giao cho người mua hàng làm thủ tục nhập kho. Thủ kho sau khi cõn, đong, đo, đếm sẽ ghi số lượng thực nhập vào phiếu nhập và sử dụng để phản ỏnh số lượng nhập, tồn của từng thứ vật tư vào thẻ kho. Từng trường hợp phỏt hiện thừa thiếu lượng nhập và tồn của vật tư sai quy cách, phẩm chất, thủ kho phải báo cho bộ phận cung ứng biết và cùng người giao lập biờn bản. Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển giao phiếu Nhập kho để ghi sổ kiểm tra cho kế toỏn vật tư làm căn cứ. 4.2 Thủ tục xuất kho Căn cứ vào kế họach SXKD của DN cỏc bộ phận sử dụng vật tư viết phiếu lĩnh vật tư, căn cứ vào kế hoạch SXKD cỏc bộ phận viết phiấu lĩnh vật tư, thủ kho xuất NVL-CCDC và ghi sổ thực xuất vào phiếu xuất. Sau đú ghi số lượng xuất kho và tồn kho của từng thứ vật tư vào thẻ kho. Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển phiếu cho kế toán vật tư, kế toỏn tớnh giỏ hoàn chỉnh phiếu xuất kho để lấy số liệu ghi sổ kế toỏn 4.3 Các chứng từ kế toỏn cú liờn quan theo chế độ công tác kế toán ban hành theo QĐ số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trưỏng bộ Tài chính theo các chứng từ kế toán về NVL-CCDC bao gồm: - Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT) - Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03-VT-BLL) - Biờn bản kiểm kờ VT, SP, HH (Mẫu 08-VT) - Hoá đơn kiểm phiếu xuất kho (Mẫu 02-BH) Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của nhà nước tuỳ thuộc vào đặc điểm, tình hình cụ thể của từng DN, cú thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán hướng dẫn như: - Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức (Mẫu 04-VT) - Biên bản kiểm nghiệm Vật tư (Mẫu 05-VT) - Phiếu vật tư còn lại cuối kỳ (Mẫu 07-VT) Mọi chứng từ kế toỏn về NVL-CCDC phải được tổ chức luôn chuyển theo trình tự hợp lý, do kế toán trưởng quy định phục vụ cho việc phản Trang 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 ánh ghi chộp và tổng hợp số liệu kịp thời cuả bộ phận, các nhân tố liên quan 5. Phương pháp kế toán chi tiết NVL-CCDC Hiện nay chế độ kế toán quy định việc hạch toán NVL-CCDC được thực hiện đồng thời ở kho và phòng kế toán được tiến hành theo các phương pháp như sau: - Phương pháp ghi thẻ song song - Phương pháp sổ đối chiếu luôn chuyển - Phương pháp sổ số dư Mỗi một phương pháp trên đều có những ưu nhược điểm riêng trong việc ghi chộp, phản ánh, điều tra, đối chiếu số liệu, kế toán căn cứ vào điều kiện cụ thể từng DN về quy định, chủng loại, vật tư sử dụng, trình độ của nhân viên kế toán, mức độ ứng dụng tin học trong công tác kế toán NVL-CCDC để lựa chọn và áp dụng phương pháp kế toán chi tiết VL thích hợp phát huy hiệu quả công tác kế toán 5.1 Phương pháp ghi thẻ song song - Nguyờn tắc hạch toán + Ở kho: thủ kho ghi chộp tình hình Nhập- Xuất- Tồn trên thẻ kho về mặt số lượng + Ở phòng kế toán: Sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết để ghi chộp tình hình Nhập- Xuất- Tồn của từng thứ vật liệu về mặt số lượng và giá trị - Trình tự kế toán chi tiết theo phương pháp ghi thẻ song song 1) Hàng ngày căn cứ vào chứng từ N- X- T vật tư hợp pháp, hợp lệ thủ kho tiến hành nhập, xuất kho và ghi số lượng NVL-CCDC thực tế N- X- T. Hàng ngày sau khi ghi xong vào thẻ kho phải chuyển những chứng từ N- X cho phòng kế toán cú kèm theo giấy nhận chứng từ do thủ kho lập. 2) Hàng ngày hoặc định kỳ ghi nhận được chứng từ N- X vật tư, kế toỏn phải kiểm tra chứng từ kế toán, hoàn chỉnh chứng từ, ghi đơn giá, tính thành tiền phân loại chứng từ, sau đó ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết. 3) Định kỳ hoặc cuối kỳ kế toán chi tiết vật tư và thr kho đối chiếu số liệu giữa thẻ kho và sổ (thẻ) kế toán chi tiết. 4) Căn cứ vào số liệu tổng hợp từ cỏc sổ (thẻ) kế toán chi tiết để lập bảng kờ tổng hợp N- X- T. Mỗi thứ vật tư ghi một dũng, sau đó tổng hợp theo từng nhóm, từng loại NVL-CCDC. Số liệu này dựng để đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp. - Ưu nhược điểm: + Ưu điểm: việc ghi đơn giản, rừ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu, phỏt hiện sai sút trong việc ghi chộp quản lý. Trang 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 + Nhược điểm: việc ghi chộp giữa kho và phòng kế toán cũng bị trùng lặp về chỉ tiêu, số lượng, khối lượng ghi chộp nhiều, cụng việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu dồn vào ngày cuối tháng nên không đảm bảo yêu cầu kịp thời của kế toán. Sơ đồ kế toán chi tiết VL-CCDC theo phương pháp ghi thẻ song song Ghi chú : ghi hàng ngày đối chiếu kiểm tra ghi cuối tháng 5.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Nguyên tắc hạch toán Trang 10 Sổ chi tiết VL-CCDC Bảng tổng hợp N-X-T Thẻ kho CT Xuất Sổ tổng hợp CT.Nhập [...]... Ty Cơ Khí May Gia Lâm thành Công Ty Cổ Phần Cơ Khí May Gia Lâm, theo Quyết định số 1200/2003 QĐ- BCN Công Ty Cổ Phần Cơ Khí May Gia Lâm là Sở hữu của các cổ đông được thành lập trên cơ sở Cổ phần hoá Doanh Nghiệp Nhà Nước Công ty có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, có tài khoản mở tại Ngân Hàng, có vốn điều lệ do các cổ đông góp vốn Tên công ty: Công Ty Cổ Phần Cơ khí May Gia Lâm Tên giao dịch... - Giám đốc công ty: Là người điều hành công ty và chịu trách nhiệm trước HĐQT về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao 1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công Ty Cổ Phần Cơ Khí May Gia Lâm Hiện nay công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Toàn bộ các công tác kế toán của công ty được tập trung tai phòng kế toán Bộ máy kế toán thực hiện từ khâu thu nhận chứng từ, phân... nghiệp may Được sự giúp đỡ nhiệt tình của Công Hoà Liên Bang Đức đã ba lần viện trợ từ năm 1979 đến năm 1986, Xí nghiệp đã trang bị đươợc nhiều máy móc, thiết bị đồng thời bộ máy quản lý của Xí nghiệp cũng được thay đổi để phù hợp với từng thời kỳ Ngày 6/1/1979 Xí nghiệp đổi tên thành Xí nghiệp cơ khí may Gia Lâm Ngày 24/1/1994 Xí nghiệp cơ khí may Gia Lâm đổi tên thành Công ty cổ phần cơ khí may Gia Lâm. .. và phát triển Công Ty Cổ Phần Cơ Khí May Gia Lâm ã nhiều lần thay đổi cơ cấu tổ chức và quản lý Cho đến nay thì cơ cấu tổ chức của Công ty đã có sự ổn định Căn cứ vào chức năng quản lý hành chính, đặc điểm quy trình công nghệ máy móc, thiết bị tính chất công việc và trình độ lao động mà bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo cơ cấu quản lý trực tuyến Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty có thể được... 0918.775.368 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NVL- CCDC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ MAY GIA LÂM 1 Đặc điểm chung của công ty 1.1 Quá trình hình thành và phát triển Được thành lập từ 22/9/1977 lúc đó tên tên gọi là: Xí nghiệp sửa chữa máy khâu với nhiệm vụ sửa chữa và chế tạo phụ tùng máy khâu phục vụ cho nghành may Xí nghiệp là một đơn vị hạch toán độc lập dưới sự lãnh đạo của Bộ công nghiệp và liên... ghi sổ và lập Báo cáo kế toán Hiện nay Phòng Tài Vụ của công ty gồm 5 người, trong đó trình độ Đại Học có 4 người, Cao Đẳng 1 người Mỗi nhân viên kế toán được giao nhiệm vụ phụ trách một mảng chuyên môn nhất định, cụ thể: - Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước Giám Đốc về mọi mặt hoạt đông kinh tế của công ty, có trách nhiệm tổ chức và kiểm tra công tác hạch toán của đơn vị - Kế toán TSCĐ: Phụ trách... Tk 152- NLVL Kế toán sử dụng TK 152 để phản ánh số kết chuyển giá trị của các loại NVL tồn kho Đầu kỳ và Cuối kỳ - Bên nợ: + Kết chuyển giá trị thực tế NVL tồn kho Cuối kỳ - Bên có: + Kết chuyển giá trị thực tế NVL Đầu kỳ - Số dư bên nợ + Phản ánh giá trị thực tế NVL tồn kho Cuối kỳ TK 153 -CCDC Kết cấu như TK 152 TK 151- Hàng mua đang đi đường Kế toán sử dụng TK 151 để phản ánh số kết chuyển đầu... http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN Kế toán trưởng KT.TSCĐ KT.NVLCCDC KT.Lương KT.Tổng hợp NV.Hạch toán kinh tế Ghi chú: - Quan hệ chỉ đạo - Quan hệ đối chiếu, luân chuyển số liệu 1.5 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty Xuất phát từ quy mô sản xuất, yêu cầu và trình độ quản lý của độ ngũ cán bộ kế toán công ty áp dụng phương pháp ghi sổ theo hình thức “ Nhật ký chứng... CCDC- HH mua trong kỳ - Bên nợ: + Kết chuyển giá trị thực tế của VT- HH tồn kho đầu kỳ + Trị giá thực tế của NVl- CCDC- HH mua vào trong kỳ, HH đã bán bị trả lại Trang 26 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Bên có: + Kết chuyển trị giá thực tế của NVL- CCDC- HH tồn kho Cuối kỳ (theo kết quả kiểm kê) + Trị giá thực tế Vl- CCDC- HH mua vào trả lại cho người bán hoặc được... kiểm kê và đánh giá lại tài sản Nếu đánh giá lại lớn hơn giá trị trên sổ, kế toán ghi phần chênh lệch Nợ TK 152, 153: Phần chênh lệch Có TK 142: Chênh lệch đánh giá lại tài sản 6.1.2 Phương pháp kế to¸n giảm NVL- CCDC 6.1.2.1 Kế toán tổng hợp xuât kho NVL- CCDC • Xuất NVL dùng cho SXKD Cản cứ vào giá trị thực tế NVL xuất kho kế toán ghi: Nợ TK 621, 627, 641, 642 Có TK 152 • Xuất NVL tự chế hoặc thuê . kiến nghị về công tác kế toán NVL- CCDC tại Công Ty Cổ Phần Cơ Khí May Gia Lâm. Qua quá trình thực tập tại Công Ty Cổ Phần Cơ Khí May Gia Lâm được sự. hơn nữa về phần kế toán này, và em đã chọn lựa đề tài “ Kế toán NVL- CCDC “ tại Công Ty Cổ Phần Cơ Khí May Gia Lâm. Kết hợp giữa lý luận và thực tiễn
