Đang tải... (xem toàn văn)
Việc tổ chức hợp lý hóa quá trình hạch toán kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa là yêu cầu hết sức cần thiết với bất cứ một doanh nghiệp nào
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời nói đầu Trong năm qua thực đờng lối phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trờng, theo định hớng xà hội chủ nghĩa nỊn kinh tÕ níc ta ®· cã sù biÕn ®ỉi sâu sắc phát triển mạnh mẽ Để thỏa mÃn ngày tốt nhu cầu tiêu dùng xà hội nâng cao chất lợng sống hàng loạt doanh nghiệp đời Chính nhờ doanh nghiệp mà hàng hóa đến tay ngời tiêu dùng, khách hàng cách nhanh đợc đảm bảo số lợng, chất lợng, giá cả, thời gian cấu chủng loại doanh nghiệp góp phần làm cho kinh tế sôi động phức tạp với chất kinh tế thị trờng Đi đôi với việc hình thành doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp nói riêng trình quản lý cho có hiệu nhất, mang lại lợi ích cho doanh nghiệp nhà nớc Một công cụ để quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phận kế toán tài Nhiệm vụ kế toán tài thu thập, xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế tài cho nhiều đối tợng khác bên nh bên doanh nghiệp Đặc biệt trình tiêu thụ hàng hóa định đến tồn phát triển doanh nghiệp, kế toán tiêu thụ hàng hóa đóng vai trò quan trọng Nó phận công việc phức tạp chiếm tỷ trọng lớn toàn công việc kế toán doanh nghiệp kế toán tiêu thụ hàng hóa góp phần tích cực việc cung cấp thông tin tình hình kinh doanh doanh nghiệp để nhà quản trị định mở rộng hay thu hẹp quy mô kinh doanh, từ mang lại hiệu qu¶ kinh tÕ cao cho doanh nghiƯp ViƯc tỉ chøc hợp lý trình hạch toán kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa yêu cầu cần thiết doanh nghiệp Vì mà doanh nghiệp phải không ngừng cải tiến hoàn thiện Dơng Mỹ Hải Lớp K40 A15 Báo cáo thực tập tốt nghiệp công tác kế toán cho phù hợp với điều kiện doanh nghiệp kinh tế Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề đó, với kiến thức đà học nghiên cứu trờng, đồng thời quan thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán Công ty TNHH Điện tử Tin học Quốc Tuấn nên em chọn đề tài: "Kế toán thành phẩm - bán hàng xác định kết bán hàng Lấy ví dụ minh họa Công ty TNHH Điện tử Tin học Quốc Tuấn" Để giải đề tài cần kết hợp lý luận với thực tiễn công tác kế toán doanh nghiệp để phân tích, đánh giá giúp ta thấy đợc kết đợc, đồng thời vạch hạn chế thiếu sót từ đa ý kiến đề xuất hay phơng hớng, biện pháp để hoàn thiện kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp Nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm chơng: Chơng I: Các vấn đề chung chế độ tài chính, kế toán thành phẩm bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thơng mại Chơng II: Tình hình thực tế công tác kế toán thành phẩm - bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Điện tử Tin học Quốc Tuấn Chơng III: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán Công ty TNHH Điện tử Tin học Quốc Tuấn Dơng Mỹ Hải Lớp K40 A15 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chơng I Các vấn đề chung I Những vấn đề chung nghiệp vụ bán hàng hóa doanh nghiệp 1.1 Khái niệm thành phẩm, bán hàng ý nghĩa công tác bán hàng a Khái niệm thành phẩm phân biệt thành phẩm với sản phẩm * Khái niệm thành phẩm sản phẩm: - Thành phẩm: sản phẩm đà kết thcus toàn quy trình công nghệ sản xuất doanh nghiệp tiến hành thuê gia công chế biến đà đợc kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật quy định đà nhập kho thành phẩm - Sản phẩm trình sản xuất kết trình sản xuất, chế tạo sản phẩm, gồm thành phẩm, nửa thành phẩm, dịch vụ đà cung cấp * Phân biệt thành phẩm với sản phẩm: - Xét mặt giới hạn: + Thành phẩm kết cung cấp trình sản xuất gắn với quy trình công nghệ sản xuất định phạm vi doanh nghiệp + Sản phẩm kết trình sản xuất, cung cấp dịch vụ - Xét mặt phạm vi: + Thành phẩm sản phẩm hoàn thành giai đoạn cuối quy trình công nghệ sản xuất + Sản phẩm bao gồm thành phẩm nửa thành phẩm b Khái niệm bán hàng chất trình bán hàng * Khái niệm bán hàng: Bán hàng trình bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất bán hàng hóa mua vào, cung cấp dịch vụ thực công việc đà thỏa thuận Dơng Mỹ Hải Lớp K40 A15 Báo cáo thực tập tốt nghiệp theo hợp đồng nhiều kỳ kế toán nh cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phơng thức cho thuê hoạt động * Bản chất trình bán hàng Là trình hoạt động kinh tế bao gồm hai mặt: Doanh nghiệp đem bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ đồng thời đà thu đợc tiền có quyền thu tiền ngời mua Quá trình bán hàng thực chất trình trao đổi quyền sở hữu ngời bán ngời mua thị trờng hoạt động c ý nghĩa công tác bán hàng Hoạt động bán hàng điều kiện kiên giúp doanh nghiệp tồn phát triển Qua hoạt động bán hàng doanh nghiệp có doanh thu, nhanh chóng thu hồi đợc vốn kinh doanh đồng thời tạo lợi nhuận cho doanh nghiệp Có lợi nhuận doanh nghiệp có điều kiện để thực phân phối lợi ích vật chất doanh nghiệp nhà nớc, doanh nghiệp với ngời lao động doanh nghiệp với chủ doanh nghiệp Doanh nghiệp cần phẩm phối hợp hài hòa ba lợi ích: Lợi ích nhà nớc nhà nớc thu đợc thuế từ doanh nghiệp, lợi ích doanh nghiệp doanh nghiệp có lÃi lợi ích ngời lao động đợc doanh nghiệp trả lơng Nh trình bán hàng doanh nghiệp có đặc điểm sau: + Có thỏa thuận trao đổi ngời bán ngời mua, ngời bán đồng ý bán, ngời mua đồng ý mua trả tiền chấp nhận trả tiền + Có thay đổi quyền sở hữu hàng hóa ngời bán ngời mua, ngời bán quyền sở hữu ngời mua có quyền sở hữu hàng hóa đà mua + Trong trình bán hàng đơn vị bán cung cấp cho khách hàng khối lợng hàng hóa định đợc nhận lại từ khách hàng khoản tiền gọi doanh thu bán hàng (DTBH) Số doanh thu sở để xác định kết bán hàng Dơng Mỹ Hải Lớp K40 A15 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2 Các phơng pháp xác định giá gốc thành phẩm a Nguyên tắc ghi sổ kế toán thành phẩm Giá trị thành phẩm phải đợc ghi nhận theo giá gốc (trị giá thực tế), trờng hợp giá trị thực đợc thấp giá gốc giá trị thành phẩm phải phản ánh theo giá trị thực đợc Trong thực tế, doanh nghiệp thờng sản xuất nhiều mặt hàng hoạt động nhập, xuất thành phẩm doanh nghiệp có biến động lớn nhiều nguyên nhân, để phục vụ cho việc hạch toán hàng ngày kịp thời, kế toán thành phẩm sử dụng giá hạch toán để ghi chép vào phiếu nhập, phiếu xuất ghi sổ kế toán chi tiết thành phẩm b Giá gốc thành phẩm nhập kho Trong trờng hợp hàng hóa nhập kho phải xác định xác giá gốc nhằm đảm bảo nguyên tắc giá phí hàng hóa Giá gốc thành phẩm nhập kho đợc xác định theo trờng hợp nhập * Doanh nghiệp sản xuất : Thành phẩm phận sản xuất phận s¶n xt phơ cđa doanh nghiƯp s¶n xt ph¶i đợc ghi nhận theo giá thành sản xuất thực tế, bao gåm: chi phÝ nguyªn liƯu, vËt liƯu trùc tiÕp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung để sản xuất thành phẩm * Thuê chế biến: Thành phẩm thuê công chế biến đợc ghi nhận theo giá thành thực tế gia công chế biÕn, bao gåm: chi phÝ nguyªn liƯu, vËt liƯu trùc tiếp Chi phí thuê gia công chi phí khác có liên quan trực tiếp đến trình gia c«ng nh: chi phÝ vËn chun bèc dì giao, nhận gia công c Giá gốc thành phẩm xuất kho: GIá trị thành phẩm xuất kho phải tuân thủ nguyên tắc tính theo giá gốc, nhng thành phẩm đợc nhập từ nguồn nhập hạch toán khứ kỳ kế toán khác Do quản lý giá xuất kho việc xác dịnh giá vốn hàng bán Đây yêu cầu quản lý quan Dơng Mỹ Hải Lớp K40 A15 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp träng gióp cho việc xác định kết kinh doanh đợc đầy đủ xác Các phơng pháp xác định trị giá vốn hàng hóa đà tiêu thụ đợc áp dụng doanh nghiệp là: * Phơng pháp tính theo giá đích danh (giá thực tế lô nhập) Theo phơng pháp này, hàng hóa đợc quản lý sở lô hàng riêng biệt Hàng hóa đợc theo dõi tình hình xuất, nhập, tồn theo nhóm hàng, lô hàng Phơng pháp đảm bảo trị giá xuất kho kịp thời, xác vả số lợng lẫn giá Công thức xác định: Giá vốn hàng hóa xuất kho tiêu thụ = Pi x Q Trong đó: i : nhóm hàng, lô hàng Pi : giá mua thực tế nhóm hàng i Qi : Số lợng hàng i xuất kho tiêu thụ * Phơng pháp bình quân gia quyền (sau lần nhập cuối kỳ) Theo phơng pháp này, ngời ta dựa vào đơn giá mua bình quân hàng xuân chuyển kỳ để xác định trị giá vốn hàng xuất kho kỳ Đơn giá mua bình quân tính cho kỳ hạch toán tính trớc lần xuất dùng Trị giá vốn hàng hoá xuất kho Đơn giá mua bình quân hàng luân chuyển kỳ = = Số lợng hàng hoá Xuất kho Đơn giá bình quân x gia quyền cuối kỳ Trị giá mua hàg Trị giá mua hàng tồn đầu kỳ + hoá nhập kỳ Số lợng hàng hoá Tồn đầu kỳ + Số lợng hàng hoá Nhập kỳ * Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc (FiFo) Quản lý hàng hóa theo nhóm hàng, lô hàng, lô nhập trớc xuất trớc, nhập sau xuất sau, đảm bảo đơn giản việc bố trÝ kho hµng, vËn chun hµng hãa thn tiƯn, hµng hóa xuất đảm bảo đợc chất lợng nhng Dơng Mỹ Hải Lớp K40 A15 Báo cáo thực tập tốt nghiệp khó xác định giá trị thực tế Nh vậy, hàng hóa tồn kho cuối kỳ bao gồm hàng hóa mua vào sau Công thức: Trị giá vốn hàng hoá xuất kho kỳ = Giá mua thực tế đơn vị hàng hoá nhập kho theo lần nhập kho x Số lợng hàng hoá xuất kho kỳ thuộc số lợng lần nhập kho * Phơng pháp nhập sau, xuất trớc (LiFo) Lô hàng nhập sau đợc u tiên xuất trớc, hàng hóa tồn lại cuối kỳ hàng tồn đầu kỳ Phơng pháp đảm bảo tính theo giá trị thực tế hàng hóa nhng hàng hóa xuất bán sau không đảm bảo chất lợng yêu cầu quản lý kho hàng cao Hiện áp dụng phơng pháp hàng xuất bán sau bị coi lỗi mốt, lạc hậu ảnh hởng không nhỏ đến kết kinh doanh Công thức Trị giá vốn hàng hoá xuất kho kỳ = Giá mua thực tế đơn vị hàng hoá nhập kho theo lần nhập kho x Số lợng hàng hoá xuất kho kỳ thuộc số lợng lần nhập kho Đồng thời với việc quản lý giá nhập kho, giá xuất kho hàng hóa doanh nghiệp phải lập dự định theo dõi việc thực giá bán hàng hóa Đối với trình tiêu thụ đòi hỏi phải xây dựng biểu giá phù hợp cho mặt hàng, cho địa điểm kinh doanh Nếu có biểu giá thích hợp hàng hóa đợc tiêu thụ nhiều hơn, đáp ứng đợc nhu cầu tiêu dùng tốt Ngoài ra, cần phải theo dõi việc thực giá kỳ để tránh tình trạng tiêu cực nh: nâng giá, giảm giá Hệ thống chúng từ sổ sách kế toán công cụ phản ánh xác tình hình tiêu thụ hàng hóa đặc biệt biến động giá thời điểm 1.3 Khái niệm DTBH, khoản giảm trừ DTBH, nguyên tắc xác định DTBH kết bán hàng a Khái nhiệm doanh thu điều kiện ghi nhận doanh thu: Dơng Mỹ Hải Líp K40 A15 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp * Khái niệm doanh thu Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đợc kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thờng doanh nghiệp góp phần tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu doanh nghiệp bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp đà thu đợc thu đợc nh: DTBH, doanh thu cung cÊp dÞch vơ, doanh thu hoạt động tài chính, tiền lÃi, tieenfbanr quyền, cổ tức lợi nhuận đợc chia * Điều kiện ghi nhận doanh thu: - DTBH đợc ghi nhận thỏa mÃn ®ång thêi tÊt c¶ ®iỊu kiƯn sau: + Doanh nghiệp đà chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu, sản phẩm hàng hóa cho ngời mua + Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nh ngời sở hữu hàng hóa kiểm soát hàng hóa + Doanh thu đợc xác định tơng đối chắn + Doanh nghiệp đà thu đợc thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng + Xác định đợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng - Doanh thu cđa giao dÞch cung cÊp dÞch vơ đợc xác định thỏa mÃn điều kiện sau: + Doanh thu đợc xác định tơng đối chắn + Có khả thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ + Xác định đợc phần công việc đà hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán + Xác định đợc chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ - Doanh thu phát sinh từ tiền lÃi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận đợc chia doanh nghiệp đợc ghi nhận thỏa mÃn điều kiện sau: + Có khả thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch + Doanh thu đợc xác định tơng đối chắn Dơng Mỹ Hải Lớp K40 A15 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp b Kh¸i niệm khoản giảm trừ doanh thu * Chiết khấu thơng mại Là khoản doanh nghiệp giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với khối lợng lớn * Hàng bán bị trả lại: Là doanh thu lợng hàng hóa thực đợc tiêu thụ nhng bị ngời mua trả lại hàng giao cho ngời mua không chất lợng thời gian quy định * Giảm giá hàng bán: Là số giảm giá cho ngời mua số lợng hàng hóa đà tiêu thụ nguyên nhân chủ quan thuộc ngời bán nh: hàng phẩm chất, không đảm bảo số lợng, chất lợng, chủng loại, thời gian địa điểm giao hàng nh đà quy định * Các loại thuế có tính vào giá bán: Là: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp - Thuế tiêu thụ đặc biệt đợc đánh vào doanh thu doanh nghiệp sản xuất số mặt hàng đặc biệt mà nhà nớc không khuyến khích sản xuất, hạn chế mức tiêu thụ không phục vụ cho nhu cầu thiết thực đời sống nhân dân xà hội nh: rợu, bia, thuốc - Thuế xuất đợc đánh vào hàng hóa dịch vụ xt khÈu khái biªn giíi ViƯt Nam - Th GTGT theo phơng pháp trực tiếp 1.4 Các phơng thức bán phơng thức toán a Các phơng thức bán Trong kinh tế thị trờng với mục đích bán đợc nhiều hàng nhất, đảm bảo thu hồi vốn nhanh đạt lợi nhuận cao nhất, doanh nghiệp lựa chọn nhiều phơng thức bán hàng khác theo loại hàng hóa, khách hàng, thị trờng thời điểm khác * Kế toán bán hàng theo phơng thức bán hàng trực tiếp" Dơng Mỹ Hải Lớp K40 A15 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bán hàng trực tiếp phơng thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp kho (Hay trực tiếp phân xởng không qua kho) doanh nghiệp Khi giao hàng cung cấp dịch vụ cho ngời mua doanh nghiệp đà nhận đợc tiền có quyền thu tiền ngời mua, giá trị hàng hóa đà đợc thực trình bán đà bán hoàn thành * Kế toán bán hàng theo phơng thức gửi hàng cho khách hàng: Phơng thức gửi hàng phơng thức bên bán gửi hàng cho khách hàng theo điều kiện hợp đồng kinh tế đà ký kết Số hàng gửi thuộc quyền kiểm soát bên bán, khách hàng toán chấp nhận toán lợi ích rủi ro đợc chuyển giao toàn cho bên mua, giá trị hàng hóa đà đợc thực thời điểm bên bán đợc ghi nhận doanh thu bán hàng * Kế toán bán hàng theo phơng thức gửi đại lý, ký gửi bán giá hởng hoa hồng Phơng thức bán hàng gửi đại lý, ký gửi bán giá hởng hoa hồng phơng thức bên giao đại lý (chủ hàng) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý, ký gửi (bên đại lý) để bán hàng cho doanh nghiệp Bên nhận đại lý, ký gửi phải bán hàng theo giá bán đà quy định đợc hởng thù lao dới hình thức hoa hồng Cơ sở nhận làm đại lý bán hàng hóa dới hình thức phải lập hóa đơn theo quy định đồng thời lập bảng kê hàng hóa bán gửi sở có hàng hóa gửi bán đại lý để sở lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ Cơ sở đại lý bán hàng theo hình thức phải kê khai, tính nộp thuế GTGT hàng hóa bán đại lý tiền hoa hồng thu đợc từ hoạt động đại lý Cơ sở bán đại lý giá theo quy định bên chủ hàng, hởng hoa hồng bán giá thấp giá quy định bên chủ hàng phải kê khai, nộp thuế theo giá bán chủ hàng quy định * Kế toán bán hàng theo phơng thức trả chậm, trả góp Dơng Mỹ Hải 10 Lớp K40 A15 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ nhật ký chung Tháng năm 2006 Trang sổ 14 Ngày Chứng từ Diễn giải Số CT Ngày tháng 2/4 PC32 Thanh toán lơng T3 TKĐƯ 6421 111 2/4 PC32 Thanh toán lơng T3 641 111 Bán hàng cho C.ty 2/4 2/4 Số phát sinh Nợ Có 3.000.000 300.000 6.670.000 667.000 Minh Cơng Ghi nhận giá vốn PNK16 hàng bán 53.878.000 632 53.878.000 156 2/4 0024354 Ghi nhËn doanh thu 131 53.878.000 64.306.000 5111 3331 2/4 NhËp 9632 CPU C.ty 58.460.000 5.846.000 156 71.100.000 133 Minh ChÝnh 7.110.000 112 TrÝch 2/4 khÊu hao TSC§ 6426 78.210.000 299.000 214 2/4 TrÝch KH TSC§ 641 299.000 299.000 214 5/4 73491 5/4 Tổng đài ĐT, ĐT 6427 133 5/4 73491 5/4 Tổng đài ĐT, ĐT 641 133 299.000 2.393.000 239.300 111 2.632.300 2.394.000 239.400 111 7/4 7/4 7/4 PXK17 7/4 7/4 0024355 7/4 2.633.400 Bán hàng cho DNTN T&T Ghi nhận giá vốn hàng bán 632 10.902.000 156 Ghi nhËn doanh thu 111 10.902.000 13.035.000 5111 3331 10/4 95079 Dơng Mỹ Hải 10/4 Tủ văn phòng 6422 133 84 11.850.000 1.185.000 636.500 63.650 Líp K40 A15 B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp Ngày tháng Chứng từ Số CT Ngày 10/4 85079 Diễn giải TKĐƯ 111 10/4 Tủ văn phòng 641 133 111 15/4 108744 15/4 Cíc §TD§ 6427 133 111 15/4 108744 15/4 Cíc §TD§ 641 133 111 15/4 698987 15/4 Cớc điện thoại 641 133 111 15/4 698987 15/4 Cớc điện thoại 642 133 111 15/4 15/4 Bán hàng cho công ty Matexim T.Long 632 Số phát sinh Nỵ Cã 700.150 636.500 63.650 700.150 125.258 12.525,8 137.783,8 125.260 12.526 137.786,9 159.939 15.993,9 175.932,9 159.940 15.994 175.934 38.078.000 156 112 15/4 0024356 15/4 Ghi nhËn doanh thu 22/4 15800 22/4 Níc 38.078.000 45.448.700 5111 3331 6427 133 41.317.000 4.131.700 50.000 5.000 111 22/4 15800 22/4 Níc 641 133 55.000 30.000 3.000 111 27/4 10395 27/4 Công ty Minh Cơng toán nợ 112 33.000 64.306.000 131 29/4 29/4 29/4 PXK19 29/4 64.306.000 Bán hàng cho tổng công ty Trờng Sơn Ghi nhận giá vốn hàng bán 632 36.972.000 156 29/4 0024357 29/4 Ghi nhËn doanh thu 112 36.972.000 44.058.300 511 3331 Cuối 30/4 Dơng Mỹ Hải tháng 40.053.000 4.005.300 kÕt chun 30/4 KÕt chun gi¸ vèn 911 85 139.830.000 Lớp K40 A15 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngày tháng Chứng từ Số CT Ngày Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có hàng bán 632 30/4 30/4 Kết chuyÓn chi phÝ QLDN 911 139.830.000 2.599.500 642 30/4 30/4 KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN 911 2.599.500 9.250.500 641 30/4 30/4 Kết chuyển doanh thu bán hàng 9.250.500 151.680.00 511 911 30/4 30/4 KÕt chuyÓn sang TK 421 911 151.680.000 3.000.000 421 KÕt 30/4 chuyÓn 3.000.000 CF 30/4 QLDN tÝnh sang kú 242 4.064.198 sau 642 KÕt 30/4 chuyÓn 4.064.198 CF 30/4 QLDN tÝnh sang kú 242 4.064.199 sau 641 Dơng Mỹ Hải 86 4.064.199 Lớp K40 A15 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ Tài khoản 111 - Tiền mặt Tháng năm 2006 Ngày Chứng từ Sè CT Ngµy 1/4 PC32 2/4 PC32 2/4 PC32 5/4 Số d đầu tháng Thanh toán lơng T3 Thanh toán lơng T3 Tổng đài ĐT, ĐT 5/4 PC32 5/4 Tổng đài ĐT, ĐT 14 7/4 PT27 7/4 DNTN T&T toán tiền hàng 14 10/4 PC34 10/4 Tủ văn phòng 14 10/4 PC34 10/4 Tủ văn phòng 14 15/4 PC35 15/4 Cớc điện thoại 14 15/4 PC35 15/4 Cớc điện thoại 14 15/4 PC36 15/4 Cớc điện thoại di động 14 tháng 1/4 2/4 2/4 5/4 Dơng Mỹ Hải Trang Diễn giải TKĐƯ Nợ 10.510.000 NKC 14 14 14 87 Líp K40 A15 Sè ph¸t sinh 642 641 642 133 641 133 5112 3331 642 133 641 133 642 133 641 133 642 133 Cã 3.000.000 6.670.000 2.393.000 239.300 2.394.000 239.400 11.850.000 1.850.000 636.500 63.650 636.500 63.650 159.940 15.994 159.393 15.993,9 125.258 12.526 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 15/4 PC36 15/4 Cớc điện thoại di động 14 22/4 PC37 22/4 Níc 14 22/4 PC37 22/4 Níc 14 30/4 Sè tån cuèi th¸ng 125.260 12.526 50.000 5.000 30.000 3.000 5.393.563 Ngời giữ ghi số (ký) Dơng Mỹ Hải 641 133 642 133 641 133 KÕ to¸n trëng (ký) 88 Líp K40 A15 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Sỉ Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng Tháng năm 2006 Ngày tháng 1/4 15/4 9632 10305 2/4 15/4 Diễn giải Số d đầu tháng Thanh toán tiền hàng cho C.ty CP Minh Chính Công ty Matexim Thăng Long toán tiền hàng Trang NKC TKĐƯ 14 156 71.100.000 3331 2/4 Chøng tõ Sè CT Ngµy 1/4 Sè phát sinh 7.110.000 Nợ 73.750.000 10395 27/4 29/4 10413 29/4 30/4 30/4 Công ty Minh Cơng toán nợ Tổng công ty Trờng Sơn toán tiền hàng 5111 41.317.000 14 3331 131 4.131.700 64.306.000 14 5111 40.053.000 3331 27/4 14 4.005.300 149.353.000 Số tồn cuối tháng Ngời giữ ghi số (ký) Kế toán trởng (ký) Sổ Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng Dơng Mỹ Hải 89 Líp K40 A15 Cã B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Tháng năm 2006 Ngày tháng 1/4 27/4 0024354 10395 2/4 27/4 Diễn giải Số d đầu tháng Công ty TNHH Minh Cơng toán chậm Công ty TNHH Minh Cơng toán nợ Số tồn cuối tháng Trang NKC TKĐƯ 14 5111 58.460.000 3331 2/4 Chứng từ Số CT Ngày 1/4 5.846.000 14 Ngời giữ ghi số (ký) Dơng Mỹ Hải Số phát sinh Nợ 112 64.306.000 KÕ to¸n trëng (ký) 90 Líp K40 A15 Cã B¸o cáo thực tập tốt nghiệp Sổ Tài khoản 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ Tháng năm 2006 Ngày tháng 1/4 2/4 Chứng từ Số CT Ngày 1/4 79387 2/4 5/4 73491 5/4 10/4 95079 10/4 15/4 15/4 22/4 30/4 698987 108744 15800 15/4 15/4 22/4 30/4 DiÔn giải Số d đầu tháng Công ty CP Minh Chính Công ty TNHH thơng mại đầu t phát triển Công ty TNHH sản xuất thơng mại Việt Hùng Bu điện TP Hà Nội Công ty thông tin di động CN công ty liên doanh Lavie Hà Nội Tạm kª khai nép VAT Sè d cuèi kú Trang NKC TKĐƯ 14 112 Nợ 3.848.308 3.555.000 14 111 478.700 14 111 127.300 14 14 14 14 111 111 111 3331 31.988 25.052 8.000 Ngời giữ ghi số (ký) Dơng Mỹ Hải Số phát sinh 15.168.000 3.538.652 Kế toán trởng (ký) 91 Líp K40 A15 Cã B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp Sổ Tài khoản 156 - Hàng hóa Tháng năm 2006 Ngày tháng 1/4 2/4 2/4 7/4 15/4 29/4 Chøng tõ Sè CT Ngµy 1/4 PX16 9632 PX17 PX18 PX19 2/4 2/4 7/4 15/4 29/4 Ngêi lËp (Đà ký) Dơng Mỹ Hải Trang Diễn giải Số d đầu tháng số phát sinh tháng Ghi nhận giá vốn hàng bán Nhập CPU công ty Minh Chính Ghi nhận giá vốn hàng bán Ghi nhận giá vốn hàng bán Ghi nhận giá vốn hàng bán Cộng số phát sinh Số d cuối kỳ TKĐƯ Nợ 113.284.000 NKC 14 14 14 14 14 14 Kế toán trởng (Đà ký) 92 Líp K40 A15 Sè ph¸t sinh 632 112 632 632 632 Cã 53.878.000 77.100.000 184.3843.000 44.550.000 10.902.000 38.078.000 36.972.000 139.830.000 Lập ngày tháng năm Giám đốc (Đà ký) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ Tài khoản 333 Thuế khoản phải nộp NN Tháng năm 2006 Ngày tháng 2/4 7/4 15/4 29/4 30/4 Chøng tõ Sè CT Ngµy 002454 2/4 0024355 7/4 0024356 15/4 0024357 29/4 30/4 Ngêi lËp (§· ký) Trang Diễn giải Công ty TNHH Minh Cơng Doanh nghiệp t nhân T& T Tổng công ty CP MATEXIM Thăng long Tổng công ty xây dựng Trờng sơn Tạm kê khai nép VAT D cuèi kú NKC 14 14 14 14 Nợ 131 111 112 112 133 Kế toán trởng (Đà ký) Sổ Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng CCDV Dơng Mỹ Hải 93 Lớp K40 A15 Số phát sinh TKĐƯ 15.168.000 15.168.000 Có 5.846.000 1.185.000 4.131.700 4.005.300 11.451.000 Lập ngày tháng năm Giám đốc (Đà ký) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tháng năm 2006 Ngày tháng 1/4 2/4 7/4 15/4 29/4 Chứng từ Sè CT Ngµy 1/4 0024354 0024353 0024356 0024357 2/4 7/4 15/4 29/4 Ngời lập (Đà ký) Dơng Mỹ Hải Trang Diễn giải Số d đầu kỳ Số phát sinh th¸ng Ghi nhËn doanh thu Ghi nhËn doanh thu Ghi nhËn doanh thu Ghi nhËn doanh thu KÕt chuyÓn doanh thu bán hàng Cộng số phát sinh Số d cuối kỳ Nợ NKC Kế toán trởng (Đà ký) 94 Lớp K40 A15 Số phát sinh TKĐƯ 131 111 112 112 Có 58.460.000 11.850.000 41.317.000 40.053.000 151.680.000 Lập ngày tháng năm Giám đốc (Đà ký) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán Tháng năm 2006 Ngày tháng 1/4 2/4 7/4 15/4 29/4 30/4 Chøng tõ Sè CT Ngµy 1/4 PXK16 PXK17 PXK18 PXK19 2/4 7/4 15/4 29/4 30/4 Ngêi lËp (Đà ký) Dơng Mỹ Hải Trang Diễn giải Nợ NKC Số d đầu kỳ Số phát sinh tháng Ghi nhận giá vốn hàng bán Ghi nhận giá vốn hàng bán Ghi nhận giá vốn hàng bán Ghi nhận giá vốn hàng bán Kết chuyển giá vốn hàng bán Cộng sè ph¸t sinh Sè d cuèi kú 14 14 14 14 14 Kế toán trởng (Đà ký) 95 Lớp K40 A15 Số phát sinh TKĐƯ 156 156 156 156 911 Có 53.878.000 10.902.000 38.078.000 36.972.000 139.830.000 Lập ngày tháng năm Giám đốc (Đà ký) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sổ Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng năm 2006 Ngày tháng 1/4 Chøng tõ Sè CT Ngµy 1/4 2/4 2/4 5/4 10/4 15/4 15/4 22/4 30/4 PC32 73491 95079 208744 698974 15800 2/4 2/4 5/4 10/4 15/4 15/4 22/4 30/4 Ngêi lËp (Đà ký) Diễn giải Số d đầu kỳ Số phát sinh tháng Thanh toán lơng tháng Trích khấu hao TSCĐ Tổng đài ĐT, ĐT Tủ văn phòng Cớc điện thoại Cớc điện thoại Trả tiền nớc Kết chuyển chi phÝ QLDN KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN tÝnh kú sau Céng sè ph¸t sinh Sè d cuèi kú Trang NKC TKĐƯ 14 14 14 14 14 14 14 14 14 111 214 111 111 111 111 111 911 242 Kế toán trởng (Đà ký) Sổ Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng Dơng Mỹ Hải 96 Lớp K40 A15 Số phát sinh Nợ Có 3.000.000 299.000 2.393.000 636.500 125.258 159.939 50.000 2.599.500 4.064.198 Lập ngày tháng năm Giám đốc (Đà ký) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngày tháng 1/4 Chứng từ Số CT Ngày 1/4 2/4 2/4 5/4 10/4 15/4 15/4 22/4 30/4 PC23 73491 95079 108744 698987 15800 2/4 2/4 5/4 10/4 15/4 15/4 22/4 30/4 Ngời lập (Đà ký) Tháng năm 2006 Trang Diễn giải NKC Số d đầu kỳ Số phát sinh tháng Thanh toán lơng tháng Trích khấu hao TSCĐ Trả tiền ĐT Tủ văn phòng Cớc ĐTDĐ Cớc ĐT Trả tiền nớc Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí bán hàng tính sang kỳ sau Cộng số phát sinh Số d cuối kỳ Nợ 14 14 14 14 14 14 14 14 111 214 111 111 111 111 111 911 14 242 KÕ to¸n trởng (Đà ký) Sổ Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh Tháng năm 2006 Dơng Mỹ Hải 97 Lớp K40 A15 Số phát sinh TKĐƯ Cã 6.670.000 290.000 2.394.000 636.500 125.260 159.936 30.000 6.250.500 4.064.199 Lập ngày tháng năm Giám đốc (Đà ký) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngày tháng 1/4 Chứng từ Sè CT Ngµy 1/4 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 Ngời lập (Đà ký) Dơng Mỹ Hải Diễn giải Trang NKC Số d đầu kỳ Số phát sinh tháng Kết chuyển giá vốn hàng bán KÕt chun chi phÝ QLDN KÕt chun chi phÝ b¸n hàng Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển *** Cộng số phát sinh Số d cuối kỳ TKĐƯ Nợ 632 642 641 511 421 Kế toán trởng (Đà ký) 98 Líp K40 A15 Sè ph¸t sinh Cã 139.830.000 2.599.500 6.250.500 151.680.000 3.000.000 Lập ngày tháng năm Giám đốc (§· ký) ... công tác kế toán Công ty TNHH Điện tử Tin học Quốc Tuấn nên em chọn đề tài: "Kế toán thành phẩm - bán hàng xác định kết bán hàng Lấy ví dụ minh họa Công ty TNHH Điện tử Tin học Quốc Tuấn" Để... thực tế công tác kế toán thành phẩm - bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Điện tử Tin học Quốc Tuấn Chơng III: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán Công ty TNHH Điện tử Tin học Quốc Tuấn. .. Thực tế công tác kế toán thành phẩm, bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Dịch vụ Điện tử Tin học Quốc Tuấn 2.1 Đặc điểm chung doanh nghiệp 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Nớc
