Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm tốn TĨM LƯỢC Trong doanh nghiệp thương mại, cơng tác bán hàng có vai trị quan trọng, điều kiện cho doanh nghiệp tồn phát triển Tuy nhiên, để thực tốt vai trò đòi hỏi phải có phối hợp nhịp nhàng khâu từ tổ chức quản lý đến sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm… Nhu cầu nắm bắt xác tình hình hoạt động thực tế cơng ty thơng qua thơng tin kế tốn thực cần thiết người sử dụng thông tin nhà quản trị Điều địi hỏi tổ chức tốt cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác kế tốn bán hàng nói riêng Cơng ty TNHH dược phẩm Kim Long miền Bắc doanh nghiệp cần tổ chức tốt công tác kế toán, đặc biệt kế toán bán mặt hàng thuốc tân dược cần hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu ngày lớn kinh tế Qua thời gian thực tập Công ty TNHH dược phẩm Kim Long miền Bắc, nhận thức vai trò quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng đối hoạt động phát triển doanh nghiệp Vì vậy, em lựa chọn đề tài “Kế toán bán mặt hàng thuốc tân dược Công ty TNHH dược phẩm Kim Long miền Bắc ” làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Bài viết nói thực trạng kế tốn bán hàng cơng ty TNHH dược phẩm Kim Long miền Bắc, nêu lên ưu điểm hạn chế áp dụng kế toán bán hàng công ty Bài viết chia thành chương sau: Chương 1: Nêu sở lý luận kế tốn bán hàng DNTM mà cơng ty áp dụng Chương 2: Tìm hiểu thực tế cơng ty, thực trạng kế toán bán hàng sử dụng, áp dụng công ty; nhận xét ưu nhược điểm hay hạn chế công ty Chương 3: Đưa kết luận, đề xuất hạn chế công ty.Việc vận dụng, sử dụng tài khoản, phương pháp hạch tốn ảnh hưởng đến cơng ty q trình thực kế tốn bán hàng Việc tn thủ luật kế tốn cơng ty cịn nhiều hạn chế ảnh hưởng tới lợi ích, lợi nhuận cơng ty GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền i SVTH: Nguyễn Thị Thanh Lam Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm tốn LỜI CẢM ƠN Qua q trình học tập trường em có kiến thức cơng tác kế tốn, nhiên việc áp dụng, kinh nghiệm thực hành thực tế chưa có dẫn đến việc nghiên cứu đề tài gặp phải số khó khăn Song với giúp đỡ nhiệt tình Ban giám đốc, đặc biệt bảo tận tình anh, chị phịng kế tốn công ty TNHH dược phẩm Kim Long miền Bắc giúp em có kiến thức thực tế kế toán bán hàng Cùng với hướng dẫn chi tiết, chu đáo, tận tình giáo viên hướng dẫn ThS Trần Nguyễn Bích Hiền, em hồn thành khóa luận Do thời gian thực tập có hạn kiến thức nhiều hạn chế nên vấn đề trình bày khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận quan tâm, góp ý thầy giáo trường để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo, anh chị phịng kế tốn tài Cơng ty TNHH dược phẩm Kim Long miền Bắc giúp đỡ em, cung cấp cho em thông tin, kiến thức cần thiết, đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Cơ giáo Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ tạo nguồn động lực giúp em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Hà Nội, ngày tháng 05 năm 2015 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thanh Lam GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền ii SVTH: Nguyễn Thị Thanh Lam Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm tốn MỤC LỤC GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền iii SVTH: Nguyễn Thị Thanh Lam Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái Sơ đồ 1.3 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Chứng từ Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty TNHH dược phẩm Kim Long Miền Bắc GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền iv SVTH: Nguyễn Thị Thanh Lam Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Từ viết tắt BTC BCTC BH CK CPDP DNTM DT GTGT HTK KD KH QĐ TK TNHH TSCĐ TSCP TTĐB VNĐ XK Tiếng Việt Nghĩa tiếng Việt Bộ Tài Báo cáo tài Bán hàng Chiết khấu Cổ phần Dược phẩm Doanh nghiệp thương mại Doanh thu Giá trị gia tăng Hàng tồn kho Kinh doanh Khách hàng Quyết định Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Tỷ suất chi phí Tiêu thụ đặc biệt Việt Nam đồng Xuất GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền v SVTH: Nguyễn Thị Thanh Lam Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế tốn – Kiểm tốn PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Những năm gần đây, kinh tế Việt Nam chuyển sang kinh tế thị trường có quản lý vĩ mô Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Với chế này, doanh nghiệp thực vận động để tồn phát triển Các doanh nghiệp đơn vị kinh tế độc lập tự chủ tài chính, tự hạch tốn tự chịu trách nhiệm kết hoạt động kinh doanh Để tồn phát triển chế thị trường, điều kiện định doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá mình, có doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh để quay vòng bù đắp cho chi phí bỏ ra, thu lãi tái sản xuất tích luỹ để đầu tư mở rộng quy mơ kinh doanh Vì vậy, việc bán hàng vấn đề cần quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Trong kinh tế, lĩnh vực hoạt động kinh doanh, tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Có thể hiểu trình kinh doanh doanh nghiệp việc mua vào bán loại hàng hoá theo nhu cầu khách hàng Trong bán hàng khâu cuối có sở để lập kế hoạch tiêu thụ cho kỳ kinh doanh tới, có thu nhập để bù đắp chi phí, trả lương cho cán công nhân viên đạt mục tiêu lợi nhuận Đó lý để nhà quản lý doanh nghiệp phải nghiên cứu, hoàn thiện phương pháp quản lý nhằm thúc đẩy q trình tiêu thụ hàng hố Một cơng cụ quản lý quan trọng có vai trị tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động tiêu thụ kế tốn Kế tốn bán hàng phận công việc phức tạp chiếm tỷ trọng lớn tồn cơng việc kế tốn Việc tổ chức hợp lý q trình hạch tốn kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá yêu cầu cần thiết không riêng với doanh nghiệp Công ty TNHH Dược phẩm Kim Long Miền Bắc công ty hoạt động lĩnh vực phân phối sản phẩm dược phẩm thực phẩm chức Qua nghiên cứu lý luận công tác kế tốn bán hàng qua tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Dược phẩm Kim Long miền Bắc, em nhận thấy cơng tác kế tốn bán hàng đơn vị tương đối tốt số vấn đề tồn ảnh hưởng không nhỏ đến kết kinh doanh đơn vị GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền SVTH: Nguyễn Thị Thanh Lam Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán Xuất phát từ cần thiết tầm quan trọng kế toán việc hạch toán bán hàng, qua trình học tập nghiên cứu trường tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Dược phẩm Kim Long miền Bắc, em định sâu vào nghiên cứu tìm hiểu đề tài “Kế tốn bán mặt hàng thuốc tân dược Công ty TNHH Dược phẩm Kim Long miền Bắc” Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài Em nghiên cứu đề tài với mục đích nghiên cứu lý luận kế toán bán hàng doanh nghiệp Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán doanh nghiệp hành, đồng thời sở lý luận cho nghiên cứu thực trạng kế toán bán hàng Công ty TNHH Dược phẩm Kim Long miền Bắc Trên sở so sánh khác lý luận thực tiễn, phát ưu, nhược điểm cịn tồn kế tốn bán hàng để đưa giải pháp nhằm khắc phục hạn chế tồn + Về lý luận : Bài viết làm rõ lý luận kế toán bán hàng theo chuân mực kế toán hành quy định tài liên quan Nghiên cứu chi tiết lý thuyết bán hàng theo chuẩn mực kế toán Việt Nam theo chế độ kế toán hành như: phương thức bán hàng, phương thức tốn, phương pháp tính giá trị hàng tồn kho, điều kiện ghi nhận doanh thu… Cần nắm bắt lý luận để so sánh đối chiếu lý luận với thực tế cơng ty để đưa kết luận đánh giá quan trọng tiến tới giải pháp nhằm hạn chế tồn + Về thực tiễn : Đề tài dựa sở lý luận để làm rõ thực trạng kế toán bán hàng cụ thể bán mặt hàng thuốc tân dược cơng ty Qua mặt mạnh, mặt yếu,mặt thiếu làm đưa đề xuất, giải pháp cho cơng tác kế tốn bán hàng xi măng cơng ty với mục đích nâng cao chất lượng kế toán hiệu kinh doanh cơng ty Các ngun tắc hồn thiện đảm bảo theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ quy định hành Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài -Đối tượng nghiên cứu : Đối tượng nghiên cứu đề tài kế tốn bán hàng thuốc tân dược cơng ty TNHH dược phẩm Kim Long miền Bắc theo chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính, nghiệp vụ liên quan phát sinh kế tốn bán hàng cơng ty GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền SVTH: Nguyễn Thị Thanh Lam Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm tốn -Phạm vi nghiên cứu: + Về khơng gian: Tại Công ty TNHH dược phẩm Kim Long miền Bắc - Địa : Số 3, Lô M1, Khu đô thị Yên Hòa, phường Yên Hòa, quận Cầu Giấy, Hà Nội + Số liệu phân tích cơng ty lấy tháng 12 năm 2014 Phương pháp ( cách thức ) thực đề tài  Phương pháp thu thập liệu -Thu thập liệu sơ cấp: liệu thu thập trực tiếp, ban đầu từ đối tượng nghiên cứu + Phương pháp vấn trực tiếp: Phương pháp vấn cách đưa câu hỏi cho ban giám đốc, nhân viên phịng kế tốn vấn đề liên quan trực tiếp đến công tác kế toán DN tổng hợp lại kết Các câu hỏi có liên quan trực tiếp đến cấu tổ chức máy quản lý công ty, tổ chức máy kế tốn cơng tác, nghiệp vụ kế tốn cơng ty Mục đích việc vấn tìm hiểu thực trạng cơng tác bán hàng kế toán bán hàng thuốc tân dược cơng ty, từ để biết ưu điểm, hạn chế đề xuất giải pháp khắc phục tồn cơng tác kế tốn bán hàng giúp cho cơng tác kế tốn Cơng ty thực trở thành cơng cụ quản lý tài hiệu • Nội dung phiếu điều tra gồm: ( Phụ lục số 01)  Thông tin cá nhân đối tượng điều tra: Họ tên, chức vụ  Tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty gồm: I Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty: Gồm câu hỏi tổ chức công tác kế tốn, hình thức kế tốn áp dụng, chế độ kế toán… II Thực trạng kế toán bán hàng : Gồm câu hỏi phương thức bán hàng, phương thức tốn, phương thức xác định giá vốn… • Phát thu phiếu điều tra: số lượng phiếu phát phiếu, số lượng phiếu thu phiếu + Phương pháp nghiên cứu tài liệu cơng ty: Trong q trình thực luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu thu thập thông tin, số liệu công ty, tiến hành quan sát, thu nhận kinh nghiệm cán phịng kế tốn Xem xét chứng từ phát sinh hàng ngày hóa đơn GTGT, chứng từ liên quan đến bán hàng phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, bảng tổng hợp nhập xuất tồn báo cáo tổng hợp, chi tiết tình hình mua hàng, bán hàng Xem xét báo cáo tài chính, báo cáo kết hoạt động kinh doanh qua năm gần để đưa so sánh đánh giá tình hình hoạt động DN GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền SVTH: Nguyễn Thị Thanh Lam Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán -Thu thập liệu thứ cấp: thu thập liệu thu thơng qua việc tìm hiểu sách báo, tài liệu internet, thư viện tham khảo viết có liên quan Bao gồm chuẩn mực, chế độ, thông tư liên quan đến kế toán bán hàng Việc thu thập liệu bổ sung so sánh đối chiếu tình hình thực tuân thủ DN Đồng thời, nghiên cứu Luật kế toán, Luật thuế, thông tư, văn hướng dẫn Bộ tài giáo trình giảng viên biên soạn để làm sở cho luận văn tốt nghiệp  Phương pháp xử lý liệu -Phương pháp tổng hợp: sử dụng để tổng hợp kết từ câu hỏi vấn theo nội dung câu hỏi từ đưa kết luận đánh giá -Phương pháp so sánh: phương pháp phân tích thực thông qua việc đối chiếu thực tế DN thực với lý luận từ chuẩn mực, chế độ kế toán Đối chiếu số liệu chứng từ gốc với bảng phân bổ tổng hợp chi tiết theo đối tượng liên quan Đối chiếu số liệu cuối kỳ sổ bảng tổng hợp, chi tiết theo tài khoản, đối tượng với báo cáo tài từ có đánh giá chuẩn xác tính xác chứng từ kế toán bán hàng cơng ty  Kết phân tích liệu thu thập Qua trình thu thập liệu, phương pháp sử dụng phiếu điều tra trắc nghiệm phát cho số người phận công ty, em thu kết Phụ lục số 02 ( Phụ lục số 02: Bảng tổng hợp phiếu điều tra trắc nghiệm) Kết cấu khóa luận Nội dung khóa luận gồm chương: Chương I: Cơ sở lý luận kế toán bán hàng doanh nghiệp thương mại Chương II: Thực trạng kế tốn bán mặt hàng thuốc tân dược Cơng ty TNHH dược phẩm Kim Long miền Bắc Chương III: Các kết luận đề xuất nhằm hoàn thiện kế tốn bán hàng Cơng ty TNHH dược phẩm Kim Long miền Bắc GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền SVTH: Nguyễn Thị Thanh Lam Trường Đại học Thương Mại Khoa: Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KẾ TOÁN BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Một số khái niệm lý thuyết kế toán bán hàng doanh nghiệp thương mại 1.1.1 Một số khái niệm kế toán bán hàng doanh nghiệp thương mại Để sâu nghiên cứu tìm hiểu thêm chất kế tốn bán hàng trước hết phải hiểu thêm số thuật ngữ hiểu kế toán bán hàng Theo chuẩn mực kế toán số 14, VAS 14 “ Doanh thu thu nhập khác” ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài (trong mục Quy định chung, 03 – Các thuật ngữ chuẩn mực 14) có quy định thuật ngữ chuẩn mực hiểu sau: - Doanh thu: hiểu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Các khoản thu hộ bên thứ ba khơng phải nguồn lợi ích kinh tế, không làm tưng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không coi doanh thu - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán ( có ) - Chiết khấu thương mại: khoản doang nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Khoản giảm giá phát sinh khối lượng lô hàng mà khách hàng mua, phát sinh tổng khối lượng hàng lũy kế mà khách hàng mua quãng thời gian định tùy thuộc vào sách chiết khấu thương mại bên bán - Giảm giá hàng bán: khoản giảm trừ cho người mua toàn hay phần hàng hóa phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu - Giá trị hàng bán bị trả lại: giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán nguyên nhân như: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, phẩm chất, không chủng loại, quy cách Khi doanh nghiệp ghi nhận giá trị hàng bán bị trả lại cần đồng thời ghi giảm tương ứng trị giá vốn hàng bán kỳ GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền SVTH: Nguyễn Thị Thanh Lam Phụ lục số 12: Phiếu xuất kho số 0719 Công ty Cổ phần TNHH Dược phẩm Kim Long miền Bắc Số lô M1, Khu đô thị Yên Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội MST: 0104359604 Mẫu số: 02 - VT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày tháng 12 năm 2014 Số: 0719 Nợ: TK 632 Có: TK 156 Họ tên người nhận hàng: DS Lê Huy Tuấn Đơn vị (bộ phận): Nhà thuốc Châu Lý xuất kho: Xuất bán Xuất kho: HH01 - GL ST Tên, nhãn hiệu, quy cách, Mã số Đơn T phẩm chất vật tư (Sản vị tính Số lượng Yêu cầu A B C D Thực xuất 01 Fevintamax FVT Hộp 60 60 5.486 329.160 02 Pharmage PHAR Hộp 70 70 12.000 840.000 Cộng - 1.169.160 Tổng số tiền (viết chữ): triệu trăm sáu mươi chín ngìn trăm sáu mươi đồng/ Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày tháng 12 năm 2014 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục số 13: Phiếu thu tiền hóa theo Hóa đơn GTGT số 0001538 Cơng ty TNHH dược phẩm Kim Long miền Bắc Số lô M1, Khu thị n Hịa, Mẫu số 01-TT Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày Cầu Giấy, Hà Nội 20/03/2006 Bộ trưởng BTC PHIẾU THU Quyển số: Số: 34 Ngày tháng 12 năm 2014 Nợ: 1111 Có: 5111, 3331 Họ tên người nộp tiền: DS Lê Huy Tuấn - Nhà thuốc Châu Địa chỉ: 17 Triều Khúc, Thanh Xuân, Hà Nội Lý nộp: Thanh toán tiền hàng Số tiền: 1.227.618đ Viết chữ: Một triệu hai trăm hai mươi bảy nghìn sáu trăm mười tám đồng./ Kèm theo: 01 HĐ GTGT Chứng từ gốc: AA/11P-0001538 Đã nhận đủ số tiền:Một triệu hai trăm hai mươi bảy nghìn sáu trăm mười tám đồng / Ngày tháng 12 năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) + Tỷ lệ ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: Phụ lục số 14: Hóa đơn GTGT số 0001588 Phụ lục số 15: Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại số 0755 Công ty Cổ phần TNHH Dược phẩm Kim Long miền Bắc Số lô M1, Khu đô thị Yên Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội MST: 0104359604 Mẫu số: 02 - VT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI Ngày 16 tháng 12 năm 2014 Số: 0755 Nợ: TK 632 Có: TK 156 Họ tên người giao hàng: Trần Minh Tâm Đơn vị (bộ phận): Công ty Cổ phần Dược phẩm Bắc Ninh Lý nhập kho: Nhập hoàn trả Nhập kho: HH01 - GL Tên, nhãn hiệu, quy cách, STT phẩm chất vật tư (Sản phẩm hàng hóa) A 01 B Pharmagel Mã số Đơn vị tính C D PHAR Hộp Số lượng Đơn giá 100 Thành tiền 12.000 1.200.000 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 5% 1.200.000 Tiền thuế GTGT 60.000 Tổng cộng tiền hàng + + 1.260.000 Tổng số tiền (viết chữ): triệu hai trăm sáu mươi chín ngìn đồng chẵn/ Số chứng từ gốc kèm theo: Phụ lục số 16 : Sổ chi tiết tài khoản 131 Ngày 16 tháng 12 năm 2014 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM KIM LONG MIỀN BẮC Số lơ M1, Khu thị n Hịa, Cầu Giấy, Hà Nội Mẫu số S31 – DN (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA ( NGƯỜI BÁN) Tài khoản: 131- Phải thu khách hàng Đối tượng: Công ty Cổ phần Dược Phú Thọ (0001533) Từ ngày: 01/12/2014 đến ngày 31/12/2014 Loại tiền: VNĐ Số dư nợ đầu kì Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu A C Thời hạn Ngày tháng B TK đối ứng 03/12/2014 0001538 03/12/2014 03/12/2014 0001538 03/12/2014 12/12/2014 0001569 12/12/2014 12/12/2014 0001569 12/12/2014 19/12/3014 0001579 19/12/2014 49.125.230 Số phát sinh Số dư Nợ D E Xuất bán hàng thuốc 51111 ( HĐ 0001538) Xuất bán hàng thuốc 33311 ( HĐ 0001538) Xuất bán hàng thuốc tân 5111 dược (HĐ 0001569) Xuất bán hàng thuốc tân 33311 dược (HĐ 0001569) Xuất bán hàng thuốc tân 5111 dược (HĐ 0001579) Có Nợ Có 21.795.151 70.920.381 1.089.758 72.010.139 23.371.680 95.381.819 1.168.584 96.550.403 2.666.666 99.217.069 19/12/3014 0001579 19/12/2014 23/12/2014 0001587 23/12/2014 31/12/2014 0001596 31/12/2014 31/12/2014 0001596 31/12/2014 Xuất bán hàng thuốc dược (HĐ 0001579) Nhận chuyển khoản trả hàng Xuất bán hàng thuốc dược (HĐ 0001596) Xuất bán hàng thuốc dược (HĐ 0001596) tân 5111 2.666.666 tiền 112103 99.217.069 45.564.330 53.786.072 tân 5111 14.731.800 68.517.872 tân 33311 736.590 69.254.462 Sổ có 01 trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang số 01 Tổng phát sinh nợ: 65.693.562 Ngày mở sổ: / / Tổng phát sinh có: 45.564.330 Số dư nợ cuối kỳ: 69.254.462 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 NGƯỜI GHI SỔ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Phụ lục số 17 : SỔ CÁI TK 511 CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM KIM LONG MIỀN BẮC Số lô M1, Khu thị n Hịa, Cầu Giấy, Hà Nội Mẫu số S03b – DNN ( Ban hành theo định số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Từ ngày: 01/12/2014 đến ngày: 31/12/2014 Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 01/12/2014 0001533 01/12/2014 02/12/2014 0001535 02/12/2014 02/12/2014 0001536 02/12/2014 ……… 19/12/2014 ……… 0001579 ……… 19/12/2014 20/12/2014 0001582 20/12/2014 …… 31/12/2014 …… 0001596 31/12/2014 31/12/2014 0001597 31/12/2014 Diễn giải Xuất bán hàng thuốc ( HĐ 0001533) Xuất bán hàng thuốc ( HĐ 0001535) Xuất bán hàng thuốc ( HĐ 0001536) ………………… Xuất bán hàng thuốc tân dược ( HĐ 0001579) Xuất bán hàng thuốc (HĐ 0001582) Xuất bán hàng thuốc đông y (HĐ 0001596) Xuất bán hàng thuốc tân dược Nhật ký chung STT Trang số dòng Tk đ.ứng Số tiền 131111 6.369.000 131111 26.998.147 131111 9.333.330 Nợ Có …… 46 … 131111 48 131111 10.171.422 90 131111 17.142.852 90 131111 23.028.561 ( HĐ 0001597) Cộng chuyển sang trang sau Số trang trước chuyển sang 31/12/2014 0001600 31/12/2014 31/12/2014 31/12/2014 31/12/2014 0001601 0001605 31/12/2014 31/12/2014 31/12/2014 0 Xuất bán hàng vật tư y tế ( HĐ 0001600) Xuất bán hàng vật tư y tế Xuất bán hàng thuốc tân dược ( HĐ 0001605) Kết chuyển doanh thu 5111 -> 911 91 131111 1.732.316.167 1.732.316.167 74.496.250 91 96 15 131111 131111 240.318 14.731.800 96 911 Sổ có 05 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 05 Ngày mở sổ: / / NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) 1.821.784.535 Tổng phát sinh nợ: Tổng phát sinh có: Số dư nợ cuối kỳ: Ngày 31 tháng 12 năm 2014 KẾ TOÁN TRƯỞNG ( Ký, họ tên) Phụ lục số 18: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 1.821.784.535 1.821.784.535 GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu) CƠNG TY TNHH DƯỢC PHẨM KIM LONG MIỀN BẮC Số lô M1, Khu đô thị Yên Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội Mẫu số S03b – DNN ( Ban hành theo định số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Từ ngày: 01/12/2014 đến ngày: 31/12/2014 Ngày tháng ghi 01/12/2014 02/12/2014 02/12/2014 ……… 06/12/2014 …… 31/12/2014 …… 31/12/2014 31/12/2014 Chứng từ Số hiệu 0001533 0001535 0001537 ……… 0001540 ……… 00016055 …… PXCL12 Diễn giải Ngày tháng 01/12/2014 02/12/2014 02/12/2014 ……… 06/12/2014 … 31/12/2014 ……… 31/12/2014 31/12/2014 Xuất bán hàng thuốc ( HĐ 0001533) Xuất bán hàng thuốc ( HĐ 0001535) Xuất bán hàng thuốc ( HĐ 0001537) ………………… Xuất bán hàng thuốc ( HĐ 0001540) … Xuất bán hàng thuốc tân dược ( HĐ 0001605) ……… Chênh lệch nhập xuất: 02493 – Kim tiền thảo, hộp chai *100 viên – Việt Nam Kết chuyển giá vốn hàng bán Nhật ký chung Trang số STT dòng 4 …… 14 Tk đ.ứng 1561 Số tiền Nợ 7.779.596 24.948.000 8.586.670 ………… 1.533.846 91 13 1561 11.057.106 91 20 1561 33 95 911 Sổ có 05 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 05 Ngày mở sổ: / / NGƯỜI GHI SỔ ( Ký, họ tên) 1561 1561 1561 Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có Số dư cuối kỳ KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Có … 1.548.950.132 1.548.950.132 1.548.950.132 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu) GVHD: Th.S Trần Nguyễn Bích Hiền SVTH: Nguyễn Thị Thanh Lam ... lượng công việc công tác bán hàng 2.2 Thực trạng kế toán bán mặt hàng thuốc tân dược Công ty TNHH Dược phẩm Kim Long miền Bắc 2.2.1 Đặc điểm nghiệp vụ bán mặt hàng thuốc tân dược Công ty TNHH Dược. .. ty TNHH Dược phẩm Kim Long miền Bắc 2.1.2.1 Tổng quan công ty TNHH Dược phẩm Kim Long miền Bắc a Giới thiệu chung công ty - Tên công ty: + Tên đầy đủ : Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Dược Phẩm Kim. .. Kết cấu khóa luận Nội dung khóa luận gồm chương: Chương I: Cơ sở lý luận kế toán bán hàng doanh nghiệp thương mại Chương II: Thực trạng kế toán bán mặt hàng thuốc tân dược Công ty TNHH dược phẩm