Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Lao động – Xă hội MỤC LỤC SV: Phạm Mạnh Hùng Lớp: C11-KTA Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Lao động – Xă hội LỜI MỞ ĐẦU Một doanh nghiêp, xã hội coi phát triển lao động có suất, có chất lượng, đạt hiệu cao Như vậy, nhìn từ góc độ "Những vấn đề sản xuất" lao động yếu tố quan trọng trình sản xuất kinh doanh Nhất tình hình kinh tế bắt đầu chuyển sang kinh tế tri thức lao động có trí tuệ, có kiến thức, có kỹ thuật cao trở thành nhân tố hàng đầu việc tạo suất chất lượng lao động Trong trình lao động người lao động hao tốn lượng sức lao động định, muốn q trình sản xuất kinh doanh diễn liên tục người lao động phải tái sản xuất sức lao động Trên sở tính tốn sức lao động mà người lao động bỏ với lượng sản phẩm tạo doanh thu thu từ lượng sản phẩm đó, doanh nghiệp trích phần để trả cho người lao động tiền cơng người lao động (tiền lương) Tiền lương (hay tiền công) phần sản phẩm xã hội Nhà nước phân phối cho người lao động cách có kế hoạch, vào kết lao động mà người cống hiến cho xã hội biểu tiền phần thù lao lao động để tái sản xuất sức lao động bù đắp hao phí lao động cơng nhân viên bỏ q trình sản xuất kinh doanh Tiền lương gắn liền với thời gian kết lao động mà công nhân viên thực hiện, tiền lương phần thu nhập công nhân viên Trong doanh nghiệp việc trả lương cho cơng nhân viên có nhiều hình thức khác Tiền lương mà doanh nghiệp trả cho người lao động dựng để bù đắp sức lao động mà người lao động bỏ Xét mối quan hệ lao động tiền lương có quan hệ mật thiết tác động qua lại với Như vậy, chiến lược kinh doanh doanh nghiệp, yếu tố người ln đặt vị trí hàng đầu Người lao động phát huy hết khả sức lao động mà họ bỏ đền bù xứng đáng dạng tiền lương Gắn với tiền lương khoản trích theo lương gồm Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí Cơng đồn Đây quỹ xã hội thể quan tâm toàn xã hội đến người lao động SV: Phạm Mạnh Hùng Lớp: C11-KTA Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Lao động – Xă hội Có thể nói rằng, tiền lương khoản trích theo lương vấn đề doanh nghiệp người lao động quan tâm Vì việc hạch tốn, phân bổ xác tiền lương khoản trích theo lương vào giá thành sản phẩm phần giúp cho doanh nghiệp có sức cạnh tranh thị trường nhờ giá hợp lý Qua góp cho người lao động thấy quyền nghĩa vụ việc tăng suất lao động, từ thúc đẩy việc nâng cao chất lượng lao động doanh nghiệp Mặt khác việc tính đúng, tính đủ tốn kịp thời tiền lương cho người lao động động lực thúc đẩy họ hăng say sản xuất yên tâm tin tưởng vào phát triển doanh nghiệp Là cụng ty kinh doanh chủ yếu lĩnh vực xây dựng, nờn cụng ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn đầu tư Vạn Tường việc xây dựng chế trả lương phù hợp, hạch toán đủ toán kịp thời nhằm nâng cao đời sống, tạo niềm tin, khuyến khích người lao động hăng say làm việc việc cần thiết đặt hàng đầu Nhận thức vấn đề trên, thời gian thực tập cơng ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn đầu tư Vạn Tường tơi chọn đề tài “Kế toán tiền lương cà khoản trích theo lương cơng ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn đầu tư Vạn Tường” Chuyân đề gồm phần: Chương I: Đặc điểm sản xuất kinh doanh cụng ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn đầu tư Vạn Tường Chương II: Thực trạng cụng tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương cụng ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn đầu tư Vạn Tường Chương III: Nhận xét, đánh giỏ số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cụng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cụng ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn đầu tư Vạn Tường Trong trình thực tập nghiên cứu, sưu tầm tài liệu tơi giúp đỡ nhiệt tình cơ, chơ cụng ty đặc biệt cụ chơ phịng kế tốn Bờn cạnh hướng đẫn tận tình giáo Lờ Thị Thanh Hương giúp em hoàn thành chuyên đề Em xin chõn thành cám ơn mong nhận góp ý kiến để nõng cao thêm chất lượng đề tài SV: Phạm Mạnh Hùng Lớp: C11-KTA Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Lao động – Xă hội CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ VẠN TƯỜNG I Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lý kinh doanh cụng ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn đầu tư Vạn Tường Quá trình hình thành phát triển cơng ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn đầu tư Vạn tường Công ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn đầu tư Vạn Tường doanh nghiệp tư nhân đựoc thành lập theo định số 00891 Do sở kế hoạch Thành phố Hà Nội cấp ngày 07/09/2002 UBND TP Hà Nội Trụ sở giao dịch công ty tại số 28 ngõ 259 Phố Vọng Công ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn đầu tư Vạn Tường từ thành lập đến không ngừng đầu tư vào sản xuất kinh doanh, xây dựng hoàn thiện dần máy tổ chức quản lý, trang bị thêm máy móc thiết bị dây chuyền thi cơng xây dựng, đảm bảo lực chất lượng thi công cơng trình Địa bàn hoạt động cơng ty Hà Nội vùng lân cận Công ty có chức nhiệm vụ chủ yếu tư vấn đầu tư thi cơng cơng trình dân dụng cơng trình cơng nghiệp… Đồng thời tiến hành quản lý sử dụng có hiệu quả, bảo toàn phát triển nguồn vốn Chức nhiệm vụ công ty TNHH tư vấn đầu tư Vạn Tưịng Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, cơng ty có chức nhiệm vụ sau: -Xây dựng chiến lược phát triển hàng năm để phù hợp với mục đích đặt nhu cầu thị trường, ký kết tổ chức hợp đồng kinh tế ký vối đối tác -Đổi đại hố cơng nghệ phương thức quản lý, tiền thu từ chuyển nhượng tài sản phải dùng tái đầu tư đổi thiết bị công nghệ công ty -Thực nghĩa vụ người lao động theo quy định luật lao động, luật công đoàn -Thực quy định của nhà nước bảo vệ tài ngun mơi trường, quốc phịng an ninh quớc gia -Thực hiên chế độ báo cáo thống kê, kế toán, báo cáo định kỳ theo quy định cơng ty chịu trách nhiệm tính xác thực SV: Phạm Mạnh Hùng Lớp: C11-KTA Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Lao động – Xă hội -Chịu kiểm tra Bộ xây dựng: tuân thủ quy định tra quan tài quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định pháp luật Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn đầu tư Vạn Tường hoạt động chủ yếu lĩnh vực xây dựng bản: thi cơng cơng trình dân dụng… Do đặc điểm xây dựng nên thời gian hoàn thành công trình dài hay ngắn tuỳ thuộc vào công trình có quy mơ lớn hay nhỏ Trong q trình thi cơng ln có giám sát phịng kỹ thuật kiểm tra chất lượng bên A Và đội phải chịu trách nhiệm an toàn lao động chất lượng cơng trình Đặc điểm tổ chức máy quản lý tổ chức kinh doanh tai công ty TNHH tư vấn đầu tư Vạn Tường Để đảm bảo sản xuất có hiệu quản lý tốt trình sản xuất, Công ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn đầu tư Vạn Tường tổ chức máy quản lý gọn nhẹ Về cấu máy quản lý: Trong ban lãnh đạo Cơng ty gồm: - Một Giám đốc người có quyền lực cao nhất, chịu trách nhiệm quan chức năng, chủ quản, với khách hàng với tập thể cán công nhân viên Công ty - Một Phó giám đốc người Giám đốc uỷ quyền đạo hoạt động sản xuất vấn đề kỹ thuật, đảm bảo cho trình sản xuất - từ khâu chuẩn bị sản xuất, sản xuất đến khâu kiểm tra, đánh giá kết - tiến hành thông suốt, liên tục Đồng thời người phụ trách nhân tổ chức cung ứng vật tư cho sản xuất Cùng trưởng ban quản đốc phân xưởng: - Phòng tài kế tốn: Ngồi việc cung cấp thơng tin tình hình tài chính, kết kinh doanh làm sở cho Ban giám đốc định kinh doanh cịn cung cấp đầy đủ, xác tài liệu cung cấp, dự trữ sử dụng loại tài sản để góp phần quản lý sử dụng loại tài sản hợp lý Theo dõi hợp đồng kinh tế với khách hàng, thực nhiệm vụ lao động tiền lương để cung cấp cho Giám đốc phòng ban có liên quan tình hình lao động, tiền lương tiền thưởng - Phòng kế hoạch - vật tư: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch dài hạn, ngắn hạn, kế hoạch sản xuất – tiêu thụ, kế hoạch giá thành Nghiên cứu, khảo sát thị trường, đề xuất với Ban giám đốc giải pháp cụ thể kinh tế đối ngoại sở qui định hành Nhà nước Có kế hoạch dự trù vật liệu, nhiên liệu, máy móc thiết bị Tổ chức thiết lập mối quan hệ kinh tế với sở nước Chỉ SV: Phạm Mạnh Hùng Lớp: C11-KTA Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Lao động – Xă hội đạo việc xác định, ký kết theo dõi thực hợp đồng kinh tế Đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời số lượng, chất lượng chủng loại vật tư cho sản xuất,phải thường xuyên tổ chức tình hình nhập - xuất vật tư cách chặt chẽ cịn có nhiệm vụ lập chứng từ nhập xuất vật tư - Phịng kỹ thuật: Có nhiệm vụ thiết kế, chế tạo vẽ, mơ hình để phục vụ cho sản xuất Các phòng ban khơng phải hồn thành nhiệm vụ mà phải phối hợp lẫn đảm bảo cho hoạt động sản xuất công ty liên tục TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CƠNG TY Hội đơng quản trị Ban giám đốc Tổ chức hành Tài kế toán Kế hoạch vật tư Thiết kế kỹ thuật Ghi Chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức Kết kinh doanh công ty TNHH tư vấn đầu tư Vạn tường năm gần (2007 – 2009) KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA NĂM (2007 – 2009) ĐVT: Triệu đồng Chênh lệch(%) 2007 2008 2009 Chỉ tiêu 08/07 09/08 Tổng doanh thu 102.651,8 116.328,2 128.539,9 13,32 10,5 Các khoản giảm trừ 0 Doanh thu 102.657,8 116.328,2 128.539,9 13,32 10,50 Lợi nhuận trước thuế 1.132,35 1.395,46 1.621,1 23,23 16,17 Lợi nhuận sau thuế 770,1 948,9 1.102,35 23,23 16,17 SV: Phạm Mạnh Hùng Lớp: C11-KTA Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Lao động – Xă hội Căn vào bảng ta thấy tổng doanh thu công ty năm 2008 tăng so với năm 2007 13.676,4 triệu đồng tương ứng với 13,32%; năm 2009 tăng so với năm 2008 12.211,7 triệu đồng tương ứng với 10,5% Như tổng doanh thu công ty có xu hướng tăng qua năm 2007 – 2009, nhiên tốc độ tăng có xu hương giảm dần Tơng doanh thu tăng đáng kể điều chứng tỏ cơng ty có nhiều cố găng dể chiếm lĩnh thị phần thị trường hoạt động sản xuất kinh doanh Qua bảng phân tích kinh doanh cơng ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn đầu tư Vạn tường qua năm 2007-2009, ta thấy cơng ty có bươc phát triển vững chắc, ngày phát triển mở rông quy mô II Hình thức kế tốn tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH tư vấn ssầu tư Vạn Tường Hình thức kế tốn Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Đặc điểm chủ yếu hình thức tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phải ghi vào sổ nhật ký mà trọng tam sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian định khoản nghiệp vụ đó, sau lấy số liệu sổ nhật ký để ghi sổ theo tưng nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Trình tự ghi sổ kế tốn: Hàng ngày, vào chứng từ gốc hợp lệ, hợp pháp, kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung cách nhập số liệu chứng từ (đã kiểm tra) vào máy vi tính Chương trình máy tự động vào sổ quỹ sổ tài khoản liên quan Những nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh có liên quan đến đối tượng cần hạch toán chi tiết (cũng cách nhập liệu máy) Cuối tháng kế toán làm bút toán tổng hợp máy tự động kết chuyển dòng tổng cộng sổ chi tiết sang sổ tài khoản liên quan, sau lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra khớp số liệu sổ Nhật ký chung với sổ chi tiết, với sổ chứng từ liên quan, kế toán trưởng lập báo cáo tài theo yêu cầu quản trị ban giám đốc cơng ty Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung công ty khái quát theo sơ đồ sau: SV: Phạm Mạnh Hùng Lớp: C11-KTA Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Lao động – Xă hội SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ THEO HÌNH THƯC NHẬT KÝ CHUNG Bảng chấm công, bảng toán lương… Sổ nhật ký chung Bảng tổng hợp toán tiền lương Sổ cái TK 334, 338 Sổ quỹ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng Từ bảng tốn lương, bảng chấm cơng kê tốn ghi vào sổ nhật ký chung nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự ngày tháng Đồng thời kế tốn ghi vào bảng tởng hợp tốn tiền lương từ chứng từ gốc thủ quỹ ghi vào sổ quỹ Từ sổ nhật ký chung kế toán ghi vào sổ tài khoản 334, 338 SV: Phạm Mạnh Hùng Lớp: C11-KTA Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Lao động – Xă hội Từ bảng tổng hợp toán tiên lương kế toán lập bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã Cuối tháng sổ nhật ký chung kế toán lập sổ TK 334, 338 Từ sổ tài khoản ta lập đươc báng cân đối số phát sinh Từ phân bổ tiền lương, bảo hiểm xã hội bảng cân đối số phát sinh ta lập báo cáo tài Tổ chức máy kế tốn Công ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn đầu tư Vạn tường doanh nghiệp nhỏ nên sử dung hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung Theo hình thức tồn cơng việc kế toan thực tập trung phòng kế tốn cơng ty Cơng ty có quy mơ nhỏ, địa bàn lại tập trung nên sử dụng hình thức tổ chức kế toán phù hợp, đảm bảo cho công tác điều tra, đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn doanh nghiệp Phịng kế tốn có nhiệm vụ cung cấp số liệu giúp cho việc quyêt định ban lãnh đạo Bộ máy kế toán tổ chức tập trung , thực hiên chức tham mưu, giúp việc giam đốc mặt tài kế tốn cơng ty: • Trưỏng phịng: Phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước giám đốc hoạt động phòng hoạt động khác cơng ty có liên quan tới tài theo dõi hoạt động tài cơng ty Thực sách chế độ cơng tác tài kế tốn • Phó phịng kiêm kế tốn tổng hợp: Ngồi cơng việc kế tốn tổng hợp ra, cịn phải giúp việc cho kế tốn trưởng, thay mặt kế tốn trưởng giải cơng việc phân cơng • Kế tốn tiền mặt tốn Kiểm tra tính hợp pháp chứng từ trước lập phiếu thu, chi, thủ quỹ kiểm tra đối chiếu sử dụng tồn quỹ sổ sách thực tế, theo dõi chi tiết khoản ký quỹ • Kế tốn tiền lương Thanh tốn lương thưởng phụ cấp cho đơn vị theo lệnh giám đốc; toán BHXH, BHYT cho người lao động theo quy định; theo dõi việc trích lập sử dụng quỹ lương cơng ty; tốn khoản thu, thi cơng đồn • Kế tốn cơng nợ Theo dõi khoản công nợ phải thu, phải trả công ty công ty với khách hàng SV: Phạm Mạnh Hùng Lớp: C11-KTA Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Lao động – Xă hội • Thủ quỹ Chịu trách nhiệm công tác thu, chi tiền mặt kiểm tra tồn quỹ công ty, thực kiểm kê đột xuất hoat định kỳ theo quy định SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN CƠNG TY Trưởng phịng kế tốn cơng ty Giao nhiệm vụ Báo cáo Kế toán tổng hợp Đối chiếu Kế toan băng tiền Tổng hợp Kế toán tiền lương Kế toán cụng nợ Thủ quỹ Chế độ kế toán áp dụng công ty Công ty áp dụng chế đọ kế toán theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/006 Bộ tài Chờ độ doanh nghiệp gơm phần: 3.1.Hệ thơng tài khoản kế tốn: Tài khoản kế tốn áp dụng thống theo quyêt định số 15/2006/QĐ-BTC Trong gơm 10 loại: TK loại 1, 2: Phản ánh tài sản TK loại 3, 4: Phản anh nguồn vốn TK loại 5, 7: Phản ánh doanh thu TK loại 6, 8: Phản ánh chi phí TK loại (911): Xác định kết kinh doanh TK loại 0: TK bảng SV: Phạm Mạnh Hùng Lớp: C11-KTA Chuyên đề thực tập tốt nghiệp hội Trường ĐH Lao động – Xă Đơn vị: Công ty TNHH tư vấn và đầu tư Vạn Tường Địa chỉ: Số 28 ngõ 259 Phố Vọng Hà Nội Mẫu số S38-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 334 Đối tượng: Tháng 06/2010 Loại tiền: VNĐ NT GS A Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C TK đối Diễn giải Số phát sinh Số dư Có Nợ Có E D - Số dư đầu kỳ Nợ x x - Số phát sinh kỳ 30/6 PC N080981 30/6 Trả lương cho CB CNV 06/2010 1111 77.400.077 30/6 PKTN08 0903 30/6 BHXH QII/2010 phải nộp trừ theo lương 3383 2.835.000 30/6 PKTN08 0904 30/6 30/6 PKTN08 0904 30/6 Lương SX 06/2010 phải trả Lương VP 06/2010 phải trả 1542 6421 - Cộng số phát sinh x - Số dư cuối kỳ 55.610.923 24.624.154 x 80 235 077 80 235 077 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Người ghi sở: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Phạm Mạnh Hùng 33 Lớp: C11-KTA Chuyên đề thực tập tốt nghiệp hội Trường ĐH Lao động – Xă SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN (Mẫu số S38 – DN) Mục đích: Sổ này dùng để theo dõi việc toán với công nhân viên công ty Căn Cứ và phương pháp ghi sổ: Cột A: Ghi gày tháng ghí sổ Cợt B,C: Ghi số hiệu,ngày tháng chứng từ dùng để ghi sổ Cợt D: Ghi diễn giải nội dung của nghiệp vụ phát sinh Cột E: Ghi số hiệu của tài khoản đối ứng Cợt 1, 2: Ghi số phát sinh bên Nợ hoặc bên Có của tài khoản 334 Cợt 3, 4: Ghi số dư bên Nợ hoặc bên Có của tài khoản 334 Dòng 1: Ghi số dư đầu kỳ, số liệu được lấy ở cợt 3, cợt của sổ chi tiết tài khoản của tháng trước Dòng công số phát sinh: Cuối tháng xác định số phát sinh bên Nợ Và bên Có Dòng số dư cuối kỳ được xác định sau: Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + số phát sinh tăng – số phát sinh giảm Nếu bên Nợ = Số dư bên Nợ + Số phát sinh Nợ – số phát sinh Có Nấu bên Có = Số dư bên Có + Số phát sinh Có – số phát sinh Nợ SV: Phạm Mạnh Hùng 34 Lớp: C11-KTA Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Lao động – Xă hội Căn cứ vào bảng toán tiền lương, toán làm đêm… kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH Mẫu số: 11-LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Công ty TNHH tư vấn và đầu tư Vạn Tường Bộ phận: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Tháng 06 năm 2010 Ghi Có TK TT TK 334 - phải trả CNV Lương TK 154 TK 642 Cộng Các khoản khác Cộng 39 003 392 16 650 000 55 653 392 16 607 531 974 154 24 581 685 TK 338 - Phải trả, phải nộp khác BHXH (3383) BHYT (3384) 55 610 923 24 624 154 80 235 007 (2%) 1.005.000 502.500 1.507.500 Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập bảng (Ký, họ tên) SV: Phạm Mạnh Hùng (15%) 7.537.500 2.512.500 10.050.000 35Lớp: C11-KTA Tổng cộng 64.153.423 27.639.154 91.792.577 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Lao động – Xă hội BẢNG PHÂN BỞ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH (Mẫu sớ 11-LĐTL) Mục đích: Dùng để tập hơp và phân bổ tiền lương tiền công thực tế phải trả, BHXHm BHYT và kinh phí công đoàn phải trích nộp tháng cho các đối tượng sử dụng lao động Phương pháp ghi: Kết cấu và nội dung chủ yếu của bảng phân bổ bày gồm có các cột dọc ghi có TK334, TK335, TK338 ( 3382, 3383, 3384), các dòng ngang phản ánh tiền lương, BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn tính cho các đối tượng sử dụng lao động Căn cứ vào các bảng toán lương, toán làm đêm, … kế toán tập hợp, phân loại chứng từ theo từng đối tượng sử dụng tính toán số tiền để ghi vào bảng phân bổ này theo các dòng phù hợp với các cột ghi Có TK 334 hoặc Có TK 335 Can cư vào tỉ lệ trích BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn và tổng số tiền lương phải trả ( theo quy định hiện hành ) theo từng đối tượng sử dụng tính số tiền phải trích BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn dể ghi vào các dòng phù hợp cợt CosTK 338 (3382, 3383, 3384) Số liệu của bảng phân bổ này được sử dụng để ghi bảng kê và các sổ kế toán có lien quan SV: Phạm Mạnh Hùng 36 Lớp: C11-KTA Chuyên đề thực tập tốt nghiệp hội Trường ĐH Lao động – Xă Căn cứ vào các chứng từ kế toán và sổ chi tiết kế toán ghi vào Sổ nhật ký chung Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Công ty TNHH tư vấn và đầu tư Vạn Tường Địa chỉ: 28 ngõ 259 Phớ Vọng Hà Nợi SỞ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2010 Đơn vị tính:VNĐ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng A B Đã ghi Diễn giải C Số trang trước chuyển sang STT TK dòng đối Số dư Nợ Có D E F x 221 334 80 235 077 x 222 1111 77.400.077 x 223 338 2.835.000 x 224 338 x 225 111 2.835.000 x 226 334 55.610.923 x 227 1542 x 228 334 x 229 6421 PC N080981 PKTN08 0903 PKTN08 0904 PKTN08 0904 30/6 30/6 30/6 30/6 Trả lương cho CB CNV 06/2010 Nộp BHXH QII/2010 Lương SX 06/2010 phải trả Lương VP 06/2010 phải trả 2.835.000 55.610.923 24.624.154 24.624.154 - Cộng số phát sinh -Cợng chủn sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) SV: Phạm Mạnh Hùng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 37 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: C11-KTA Chuyên đề thực tập tớt nghiệp hội Trường ĐH Lao đợng – Xă SỞ NHẬT KÝ CHUNG ( Mẫu số S03a – DN ) Mục đích: Dùng để ghi cháp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản để phục vụ việc ghi sổ cái Số liệu ghi sổ Nhật ký chung dùng làm cứ để ghi vào sổ cái Căn cứ và phương pháp ghi sổ: Cột A, B: Ghi số hiệu và ngày, tháng lập của chứng từ kế toán dùng làm cứ ghi sổ Cợt C: ghi tóm tăt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh của chứng từ kế toán Cợt D: Đánh dáu các nghiệp vụ ghi sổ Nhật ký chung đã ghi sổ cái Cột E: Ghi số thứ tự dòng cua Nhật ký chung Cợt F: Ghi số hiệu các tài khoản Nợ, Có theo định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tài khoản ghi nợ được ghi trước Tài khoản ghi có được ghi sau, mỗi tài khoản được ghi một dong riêng Cợt 1: Ghi số tiền phát sinh các tài khoản ghi Nợ Cợt 2: Ghi số tiền phát sinh các tài khoản ghi Có Cuối trang sổ, cộng số phát sinh lũy kế chuyển sang trang sau Đầu trang sổ, ghi số công trang trước chuyển sang SV: Phạm Mạnh Hùng 38 Lớp: C11-KTA Chuyên đề thực tập tốt nghiệp hội Trường ĐH Lao động – Xă Kế toán cứ vào Sở nhật ký chung để lập lên Sĩ̉ cái Đơn vị: Công ty TNHH tư vấn và đầu tư Vạn Tường Địa chỉ: Số 28 ngõ 259 Phố Vọng Hà Nội Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỞ CÁI Năm 2010 TK334 – Phải trả cơng nhân viên NT GS Chứng từ Số hiệu A B Ngày tháng C Nhật ký TK chung đối Trang STT ứng sổ dòng E Diễn giải D - Số dư đầu kỳ Số dư Nợ Có - Số phát sinh kỳ 30/6 PC N080981 30/6 Trả lương cho CB CNV 06/2010 222 1111 77.400.077 223 3383 2.835.000 30/6 PKTN08 0904 30/6 Lương SX 06/2010 phải trả 226 1542 55.610.923 30/6 PKTN08 0904 30/6 Lương VP 06/2010 phải trả 229 6421 24.624.154 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ - Sở này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sở… Người ghi sở (Ký, họ tên) SV: Phạm Mạnh Hùng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 39 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp: C11-KTA Chuyên đề thực tập tốt nghiệp hội Trường ĐH Lao đợng – Xă SỞ CÁI (Mẫu sớ S03b – DN ) Mục đích: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh niên độ kế toán theo tài khoản kế toán được quy định hệ thống tài khoản kế toán áp dụng doing nghiệp Kết cấu và phương pháp ghi sổ: Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ Cợt B, C: Ghi số hiệu và ngày, tháng lập của chứng từ kế toán dùng làm cứ ghi sổ Cợt D: ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh Cột E: Ghi số trang của sổ Nhật ký chung đã ghi nghiệp vụ này Cợt G: Ghi số dòng của sổ Nhật ký chung đã ghi nghiệp vụ này Cợt H: Ghi số hiệu các tài khoản đối ứng liên quan đến nghiệp vụ phát sinh với tài khoản Sổ Cái này ( Tài khoản ghi Nợ ghi trước, tài khoản ghi có ghi sau ) Cợt 1, 2: Ghi số tiền phát sinh bên Nợ hoặc bên Có của tài khoản theo từng nghiệp vụ kinh tế Đầu tháng, ghi số dư đầu kỳ của tài khoản vào dong đầu tiên, cợt số dư ( Noqj hoặc Có) Cuối tháng, công số phát sinh Nợ, số phát sinh Có, tính số dư và cộng lũy kế số phát sinh từ đầu quý của từng tài khoản để làm cứ lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính SV: Phạm Mạnh Hùng 40 Lớp: C11-KTA Chuyên đề thực tập tốt nghiệp hội Trường ĐH Lao động – Xă CHƯƠNG III NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN LAO ĐÔNG-TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Công ty TNHH tư vấn và đầu tư Vạn Tường là một doanh ngiệp hoat động các lĩnh vực xây dựng Từ thành lập đến nay, gặp nhiều khó khăn cơng ty không ngừng mở rộng phát triển Công ty ln hồn thành nhiệm vụ sản xuất, nâng cao đời sống anh em công nhân, thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước Trong có phần đóng góp khơng nhỏ Phịng Tài vụ của cơng ty Cơng tác kế tốn Xí nghiệp không ngừng nâng cao chất lượng, đảm bảo yêu cầu cung cấp thơng tin tương đối đầy đủ, xác, kịp thời Đội ngũ cán bộ, nhân viên phịng kế tốn người qua đào tạo chuyên ngành kế toán trường đại học (như Học viện Tài chính, Đại học Kinh tế quốc dân) phải cập nhật thông tin để có thay đổi sách, chế độ, chuẩn mực kế tốn kế tốn viên cập nhật kịp thời có kế hoạch thay đổi cho phù hợp Tuy máy Công ty hoạt động tốt bên cạnh những ưu điểm có số nhược điểm cần khắc phục hồn thiện Nhận xét, đánh giá chung về thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH tư vấn và đầu tư Vạn Tương 1.1 Ưu điểm - Công ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung Đây tổ chức phù hợp với tình hình thực tế Xí nghiệp Cơng việc kế tốn tổ, đội, xí nghiệp trực thuộc chủ yếu hạch toán vật tư, tiền lương, BHXH, khấu hao TSCĐ, tập hợp chi phí sản xuất vào bảng biểu như: Bảng phân bổ vật liệu, khấu hao, phân bổ tiền lương, kết chuyển chi phí để báo gửi phịng tài vụ cơng ty Kế tốn cơng ty hạch tốn tổng hợp số liệu chung tồn cơng ty lập báo cáo kế tốn định kỳ Việc áp dụng hình thức có tác dụng tạo điều kiện thuận lợi để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng * Về quản lý lao động SV: Phạm Mạnh Hùng 41 Lớp: C11-KTA Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Lao đợng – Xă hội -Cơng ty có lực lượng lao động có kiến thức chuyên môn nghiệp vụ cao Đội ngũ công nhân trải qua nhiều năm lao động, đúc rút nhiều kinh nghiệm có khả đáp ứng đầy đủ nhu cầu xí nghiệp - Bên cạnh đội ngũ cán quản lý không ngừng nâng cao kiến thức chuyên môn nghiệp vụ, cụ thể: Trong năm gần xí nghiệp thu hút lực lượng lao động đông đảo cán kỹ thuật trẻ, có lực trình độ cao Chính nhờ vào đầu tư chất xám đó, với nỗ lực đội ngũ cán cơng nhân viên tồn cơng ty tạo nên công ty đứng vững thị trường trước biến động thời mở cửa Trong năm qua, công ty quan tâm đến đội ngũ cán công nhân viên: quản lý thời gian lao động, quản lý chất lượng lao động, bố trí sử dụng lao động, quản lý chất lượng lao động, bố trí sử d lao động xí nghiệp tốt, đưa vào phân tích chất lượng lao động thơng qua việc theo dõi chất lượng lao động, lãnh đạo xí nghiệp bố trí lao động hợp lý sản xuất, qua điều chỉnh hợp lý đơn giá tiền lương sản phẩm * Về sở phương pháp xây dựng đơn giá lao động - tiền lương cơng ty Cơ sở tính tiền lương thời gian công ty ngày làm việc thực tế dua vao bảng chấm công tại mỗi đơn vị, bậc lương cán công nhân viên hiệu sản xuất chung công ty Đảm bảo quyền lợi người lao động theo qui định Luật lao động * Về qui mô quản lý hạch tốn Cơng ty xây dựng mơ hình quản lý hạch tốn khoa học, hợp lý, có liên kết phòng ban đạo ban giám đốc cơng ty, điều phù hợp với yêu cầu kinh tế Từ cơng việc hạch tốn bán đầu đến việc kiểm tra hợp lý, hợp lệ chứng từ tiến hành cẩn thận, đảm bảo số liệu hạch tốn có pháp lý, tránh sai lệch nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc lập luân chuyển chứng từ theo qui định hành, cung cấp kịp thời số liệu cho đối tượng quan tâm như: Giám đốc, phó giám đốc… Với máy quản lý gọn nhẹ, việc phân chia hợp lý làm giảm đáng kể khối lượng công việc cho tổ sản xuất tức là: Có chun mơn hóa rõ ràng, cụ thể Chính điều góp phần khơng nhỏ vào thành công công ty Đội ngũ nhân viên phịng tài kế tốn văn phịng cơng ty có trình độ chun mơn cao, nhiệt tình, trung thực động cơng việc * Về tổ chức hạch tốn lao động tính tiền lương phải trả công nhân viên SV: Phạm Mạnh Hùng 42 Lớp: C11-KTA Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Lao động – Xă hội Công ty vận dụng hình thức trả lương hợp với trình sản xuất mình, là: Trả lương khốn khối lượng Chính hình thức trả lương góp phần kích thích động viên tồn thể cơng nhân viên tồn Cơng ty lao động, làm việc hăng say Khơng vậy, công ty tiếp tục xây dựng, rà soát lại mức khoán cho đơn vị thành viên cho sát với thực tế Chính nhờ vận dụng đắn mà thu nhập người lao động ln nâng cao Đó kết chứng tỏ cách trả lương công ty tương đối phù hợp, có tác dụng kích thích người lao động việc nâng cao suất lao động * Về kế toán tiền lương khoản trích theo lương Qui trình kế tốn tiền lương chặt chẽ, khơng sai sót, nhầm lẫn cơng nhân n tâm, tin tưởng 1.2 Nhược điểm Việc luân chuyển chứng từ công ty cịn mợt sơ vấn đề gây ảnh hưởng dấn công tác kế toán Do dặc thù của ngành xây dựng là thi công nhiều nơi và thường xa công ty nên việc chuyển chứng tư còn chậm ảnh hưởng đên cơng tác hạch tốn cơng tác quản lý Ở hình thức trả lương theo thời gian nhược điểm khơng gắn liền chất lượng số lượng lao động mà người lao động tiêu hao trình lao động sản xuất Nói cách khác phần tiền lương mà người lao động hưởng không gắn liền với kết mà họ tạo Chính lẽ lên hình thức trả lương theo thời gian khơng mang lại cho người lao động quan tâm đầy đủ thành lao động mình, khơng tạo điều kiện thuận lợi để uốn nắn kịp thời sai lệch bảo thủ … Về lao động: vẫn còn lãng phí lao đông ở khối văn phòng, chua giao việc cụ thể Chưa sử dụng hợp lý những công nhân có trình độ tay nghề cao Về công tác kế toán: công ty đã sư dụng phần mềm kế toán những nhân viên có trình độ cao còn chưa nhiều Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán lao động – tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH tư vấn và đầu tư Vạn Tường Nâng cao hiệu sử dụng tổ chức lao động cách khoa học kết hợp điều chỉnh trình lao động người với yếu tố trình sản xuất để đem lại suất lao động cao, hiệu tối ưu tạo nhiều giá trị sở tuân thủ quy định chung nhà nước lĩnh vực thu nhập lao động SV: Phạm Mạnh Hùng 43 Lớp: C11-KTA Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Lao động – Xă hội Qua thời gian tìm hiểu cơng tác kế tốn nội dung đặc điểm cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH tư vấn và đầu tư Vạn Tường, dựa kiến thức lý luận hạch toán kế toán trang bị trường, em xin có số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu sử dụng lao động - Cần điều chuyển bố trí lại lao động khối phòng ban cho hợp lý, theo yêu cầu thiết thực sản xuất Giao việc cụ thể phù hợp với lực công tác cán công nhân viên, tránh lãng phí lao động tiền lương - Cơng ty nên thường xun phân tích lao động tiền lương, đạo thống việc xây dựng đơn vị tiền lương khối lượng sản phẩm công ty cho sát thực tế Nhằm phát huy hết khả cơng nhân, khuyến khích người lao động làm việc - Cần phân tích yếu tố kỹ cần thiết trước giao việc cho công nhân, loại bỏ động tác chuyển động thừa tìm cách phối hợp yếu tố nhanh tiết kiệm thời gian sức lực nhằm nâng cao xuất lao động đồng thời sở xây dựng định mức lao động - Về chứng từ luân chuyển chứng từ : kế tốn doanh nghiệp ln sử dụng thực hợp lý hợp pháp mẫu chứng từ hình thức luân chuyển chứng từ phù hợp Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh đầy đủ trung thực chứng từ sổ sách theo hình thức ghi sổ phù hợp Việc chuyển chứng từ về phòng kế toán phải đúng thời hạn để tránh ảnh hưởng đến công tác quản lý Nhờ vậy,việc phân loại tổng hợp thông tin kinh tế việc ghi sổ tổng hợp gặp nhiều thuận lợi - Định mức lao động có ý nghĩa quan trọng sở chủ yếu cho phép xác định nhu cầu lao động phận, đánh giá khách quan ý thức tổ cơng việc Từ kịp thời khích lệ người lao động vật chất tinh thần Do đó, cần thường xuyên xây dựng lại định mức cho phù hợp với tình hình thực tế công ty giá thị trường - Nâng cao trình độ tay nghề cho người lao động - Phân loại lao động vào yêu cầu công việc định hướng sản xuất mà có kế hoạch đào tạo nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho cán công nhân viên công ty Người lao động yếu mặt bồi dưỡng mặt để dựng đội ngũ có trình độ chun mơn, văn hoá kỹ thuật SV: Phạm Mạnh Hùng 44 Lớp: C11-KTA Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Lao động – Xă hội - Về công tác kế toán: Công ty cần thường xun có biện pháp nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn cho kế tốn Việc cập nhật nhanh chóng ứng dụng nhạy bén thơng tin kế tốn cơng việc cần thiết cơng ty cần có giải pháp nâng cao nghiệp vụ chuyên mơn cho kế tốn viên nâng cao ứng dụng tin học ngành hạch tốn kế tốn - Bên cạnh việc phân cơng bố trí lao động phải xuất phát từ cơng việc, cơng việc phức tạp người lao động phải có trình độ chun mơn cao ngược lại làm thời gian không việc - Khi bố trí lao động cần ý đến tâm lý tính cách người để tạo nhóm, tổ làm việc có khơng khí thoải mái, phát huy tính chủ động, sáng tạo người lao động để tăng suất lao động ngược lại - Sử dụng hợp lý sách lương, thưởng khoản trích theo lương người lao động - Khi cơng việc hồn thành phải đánh giá tình hình thực cơng việc đưa thơng tin phản hơì người lao động muốn biết ý kiến đánh giá cấp cơng việc thực Đồng thời dựa vào để quết định vấn đề tiền lương, tiền thưởng, thăng tiến cho người lao động - Phải xác định tiêu thưởng, điều liện thưởng mức độ thưởng hợp lý Vận dụng sáng tạo hình thức tiền thưởng thích hợp để có tác động tích cực đến kết sản xuất Có thể thưởng hình thức thêm phép, nghỉ… không thiết phải tiền Đi đôi với thưởng, Công ty phải xây dựng quy chế phạt để đảm bảo nghiêm túc kỷ luật + Với người khơng hồn thành nhiệm vụ chuyển làm cơng việc kỹ + Với người không đảm bảo ngày cơng hay chất lượng sản phẩm trừ lương SV: Phạm Mạnh Hùng 45 Lớp: C11-KTA Chuyên đề thực tập tốt nghiệp hội Trường ĐH Lao động – Xă KẾT LUẬN Trong trình phát triển kinh tế, xã hội quốc gia đặc biệt kinh tế hàng hoá nhiều thành phần Việt Nam, lao động – tiền lương tồn song song có mối quan hệ chặt chẽ, khăng khít với nhau, mối quan hệ tương hỗ, qua lại: lao động định mức lương, mức lương tác động đến mức sống người lao động Kế toán cần phải nắm chức năng, nhiệm vụ Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương phải vào mơ hình chung đặc trưng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, quy định ghi chép luân chuyển chứng từ để có hướng hồn thiện thích hợp Mặt khác hạch toán tiền lương hạch toán Kế toán phần hành, Kế tốn phải cung cấp thơng tin cách kịp thời xác cho nhà quản lý qua góp phần quản trị nhân đề biện pháp tăng suất lao động Nhận thức rõ điều này, Công TNHH tư vấn và đầu tư Vạn Tường sử dụng tiền lương khoản trích theo lương địn bẩy, cơng cụ hữu hiệu để quản lý khuyến khích nâng cao chất lượng sản phẩm, xuất lao động cán cơng nhân viên Để từ hiệu qủa sản xuất kinh doanh Công ty đạt mức cao nhất, đồng thời thu nhập công nhân viên ngày ổn định tăng thêm Trong q trình thực tập cơng ty TNHH tư vấn và đầu tư Vạn Tường sâu vào vấn đề lao động tiền lương công ty qua thấy vai trị, tác dụng việc tổ chức hạch toán tiền lương công tác quản lý hoạt động công ty Do điều kiện thời gian tiếp xúc với công việc thực tế không nhiều, kiến thức học trường lao động tiền lương chưa sâu, kinh nghiệm viết đề tài cịn ỏi nên khó SV: Phạm Mạnh Hùng 46 Lớp: C11-KTA Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Lao động – Xă hội tránh khỏi thiếu sót q trình thực viết chun đề Rất mong thầy cô hướng dẫn bảo thêm Qua viết này, xin chân thành cảm ơn cô giáo Lê Thị Thanh Hương hướng dẫn bảo tận tình cho tơi q trình viết chun đề Tôi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty TNHH tư vấn và đầu tư Vạn Tường, phận kế tốn cơng ty nhiệt tình giúp đỡ cung cấp số liệu cho viết SV: Phạm Mạnh Hùng 47 Lớp: C11-KTA ... hàng đầu Nhận thức vấn đề trên, thời gian thực tập cơng ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn đầu tư Vạn Tư? ??ng tơi chọn đề tài ? ?Kế toán tiền lương cà khoản trích theo lương cơng ty trách nhiệm hữu hạn tư. .. II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ VẠN TƯỜNG I Khái niệm, đặc điểm lao động - tiền lương, nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản. .. triển công ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn đầu tư Vạn tư? ??ng Công ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn đầu tư Vạn Tư? ??ng doanh nghiệp tư nhân đựoc thành lập theo định số 00891 Do sở kế hoạch Thành phố Hà