LOGO CƠ SỞ DẪN LIỆU KHOẢN PHẢI THU www.themegallery.com I . Khái quát chung cơ sở dẫn liệu.  1.Khái niệm cơ sở dẫn liệu.  - Cơ sở dẫn liệu là sự khẳng định một cách công khai hoặc ngầm định của Ban quản lý về sự trình bày của các bộ phận trên báo cáo tài chính (hoặc cơ sở dẫn liệu là những giải trình của nhà quản lý về những khoản mục trên báo cáo tài chính). www.themegallery.com  2.Vai trò:  Cơ sở dẫn liệu có tác dụng đối với KTV ở cả 3 giai đoạn của quá trình kiểm toán  - Giai đoạn lập kế hoạch KT: Phát hiện rủi ro và sai phạm có thể xẩy ra trong BCTC. Xác định những thủ tuc kiểm soát cơ bản mà doanh nghiệp xây dựng và duy trì để đưa ra trình tự và tủ tục kiểm toán phù hợp .  - Giai đoạn thực hiện kiểm toán: Giúp KTV xác đinh được mục tiêu các thử nghiệm minh đang thực hiện để đưa ra quyết định hiệu quả.  - Giai đoạn kết thuc kiểm toán: CSDL là căn cứ để KTV xác định ,đánh giá tính đầy đủ và thích hợp của các bằng chứng kiểm toán. www.themegallery.com  3.Các yêu cầu chung của CSDL : - Hiện hữu phát sinh - Đầy đủ - Chính xác - Quyền và nghĩa vụ - Đánh giá - Trình bày và công bố. www.themegallery.com II. Cơ sở dẫn liệu của khoản mục nợ phải thu.  Nợ phải thu là khoản mục xuất hiện khi doanh nghiệp chấp nhận bán vật tư hàng hóa, hay cung cấp dịch vụ của mình theo phương thức trả trước hay phương thức bán chịu thì xuất hiện nợ phải thu khách hàng.  Nó thể hiện phần tài sản của doanh nghiệp đang bị chiếm dụng trong quá trình thanh toán. www.themegallery.com 1. Những yêu cầu cơ bản - Hiện hữu và quyền - Đầy đủ - Chính xác - Đánh giá - Trình bày và công bố www.themegallery.com 2 Kiểm tra tính sự hiện hữu và quyền đối với khoản phải thu.  2.1.Xem xét số dư các khoản phải thu.  Trường hợp các khoản phải thu được xác định là trọng yếu trong báo cáo tài chính và có khả năng khách nợ sẽ phúc đáp thư yêu cầu xác nhận các khoản nợ thì kiểm toán viên phải lập kế hoạch yêu cầu khách nợ xác nhận trực tiếp các khoản phải thu hoặc các số liệu tạo thành số dư của khoản phải thu www.themegallery.com  2.2.Thời điểm gửi thư xác nhận  Tốt nhất là ngay sau thời điểm kết thúc niên độ Tuy nhiên, KTV có thể gửi thư xác nhận trước thời điểm kết thúc niên độ và phải kiểm tra những nghiệp vụ giữa thời điểm xác nhận và thời điểm kết thúc niên độ. Thông thường, cách làm này được chấp nhận khi kiểm soát nội bộ của đơn vị được đánh giá là hữu hiệu và khoảng cách giữa hai thời điểm không quá xa. www.themegallery.com  2.3. Dạng thư yêu cầu.  - Dạng A: ghi rõ số nợ phải thu và yêu cầu khách nợ xác nhận là đúng hoặc bằng bao nhiêu  - Dạng B: không ghi rõ số nợ phải thu mà yêu cầu khách nợ ghi rõ số nợ phải thu hoặc có ý kiến khác www.themegallery.com  2.4. Kiểm toán viên phải thực hiện các thủ tục thay thế hoặc phải tiếp tục điều tra, phỏng vấn khi:  - Không nhận được thư phúc đáp;  - Thư phúc đáp xác nhận số nợ khác với số dư của đơn vị được kiểm toán;  - Thư phúc đáp có ý kiến khác. [...]... chiếu số liệu trên BCTC với các sổ chi tiết, bảng kê và các chứng từ gốc (đơn đặt hàng, phiếu giao hàng, hóa đơn, lệnh bán chịu, các hóa đơn về việc ghi nhận giảm trừ doanh thu , từ đó giảm trừ khoản phải thu ) www.themegallery.com  + Kiểm tra các khoản mục có liên quan đến nợ phải thu xem có bị ghi nhầm giữa các khoản mục không  + Tiến hành kiểm tra việc thu tiền nếu ghi nhận giảm nợ phải thu khi... hạch toán hay không  + Kiểm tra các khoản mục có liên quan đến nợ phải thu xem có bị ghi nhầm giữa các khoản mục không  + Kiểm tra việc phản ánh từ chứng từ lên sổ đúng kỳ hay không www.themegallery.com 5 Kiểm tra tính đánh giá nợ phải thu  Bước1: Xem xét và kiểm tra quá trình lập dự phòng Dữ liệu dùng làm cơ sở để lập dự phòng Bằng chứng cần thu thập Tình trạng khoản nợ: giá trị, thời hạn thanh toán... chính sách kế toán đối với nợ phải thu, bao gồm cả việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi trên cơ sở sổ kế toán tổng hợp và chi tiết Đánh gía tính đúng đắn của chính sách này với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành  - Kiểm tra qua trình tính toán các chỉ tiêu nọ phải thu mà đơn vị thực hiện  - Nếu cần thiết có thể kiểm tra lại các chỉ tiêu nợ phải thu để đối chiếu với số liệu của đơn vị - Kiểm tra... cần thiết có thể kiểm tra lại các chỉ tiêu nợ phải thu để đối chiếu với số liệu của đơn vị - Kiểm tra việc bù trừ không thích hợp giữa các khoản phải thu với các khoản ứng trước của khách hàng - Việc phân loại nợ phải thu thành các khoản phải thu ngắn hạn và phải thu dài hạn, bằng cách kiểm tra hợp đồng về điều kiện thanh toán www.themegallery.com ... www.themegallery.com  Ngoài ra, KTV có thể thu thập  - Quyết định của cấp có thẩm quyền về xử lý xóa nợ không thu hồi được của doanh nghiệp (nếu có) www.themegallery.com  5.2.2 Kiểm tra việc xoá sổ khoản nợ:  -Biên bản của Hội đồng xử lý nợ của doanh nghiệp  - Bảng kê chi tiết các khoản nợ phải thu đã xóa  - Sổ kế toán, chứng từ, tài liệu chứng minh khoản nợ chưa thu hồi được, www.themegallery.com ... BCTC để xác nhận khoản dự phòng đã lập Sai phạm: Sau ngày kết thúc năm TC nhưng trước ngày lập BCTC thì có đơn xin gia hạn nợ của KH, đã được BLĐ chấp nhận nhưng kế toán vẫn chưa sửa khoản dự phòng  tăng chi phí  giảm thu TNDN www.themegallery.com  5.2 Kiểm tra việc xử lý tài chính các khoản nợ không có khả năng thu hồi:  5.2.1 Điều kiện xác định nợ phải thu không có khả năng thu hồi www.themegallery.com... xem xét các chứng từ liên quan (đơn đặt hàng, lệnh bán hàng, hóa đơn…) và đối chiếu với dữ liệu thu thập khi kiểm kê để xác định chính xác thời điểm ghi nhận doanh thu và Nợ phải thu; - Rà soát các nghiệp vụ bán hàng gần thời điểm cuối kỳ có giá trị lớn www.themegallery.com 3 Kiểm tra tính đầy đủ của nợ phải thu  + Kiểm tra các thủ tục kiểm soát nội bộ với chu trình bán hàng mà đơn vị sử dụng để đảm... đánh giá số dư nợ phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ tại thời điểm lập báo cáo tài chính  - Kiểm tra số liệu về tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính  Kiểm tra số liệu về tỷ giá tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ www.themegallery.com 6 Kiểm tra việc trình bày công bố nợ phải thu  - Kiểm tra... thông tin từ cơ quan đăng kí kinh doanh, kênh thông tin đại chúng… www.themegallery.com  + So sánh khoản dự phòng đã lập của các kỳ kế toán trước với kết quả thực tế của các kỳ đó nhằm xem xét các bằng chứng đã thu thập về độ tin cậy đối với các phương pháp lập dự phòng của đơn vị  + Xem xét các thủ tục phê duyệt khoản dự phòng của Giám đốc www.themegallery.com  Bước 2, KTV lập một khoản dự phòng... giữa các khoản mục không  + Tiến hành kiểm tra việc thu tiền nếu ghi nhận giảm nợ phải thu khi khách hàng đã trả, kết hợp kiểm tra việc ghi nhận nợ phải thu và doanh thu, việc xuất hàng hóa trong kho… www.themegallery.com 4 Kiểm tra tính chính xác nợ phải thu  4.1 Kiểm tra việc cộng dồn  + Kiểm tra việc cộng dọc, cộng ngang trên bảng kê  Đối chiếu số dư đầu năm trên Bảng kê, sổ chi tiết với số dư . LOGO CƠ SỞ DẪN LIỆU KHOẢN PHẢI THU www.themegallery.com I . Khái quát chung cơ sở dẫn liệu.  1.Khái niệm cơ sở dẫn liệu.  - Cơ sở dẫn liệu là sự khẳng định một cách. nghĩa vụ - Đánh giá - Trình bày và công bố. www.themegallery.com II. Cơ sở dẫn liệu của khoản mục nợ phải thu.  Nợ phải thu là khoản mục xuất hiện khi doanh nghiệp chấp nhận bán vật tư hàng hóa,. báo cáo tài chính (hoặc cơ sở dẫn liệu là những giải trình của nhà quản lý về những khoản mục trên báo cáo tài chính). www.themegallery.com  2.Vai trò:  Cơ sở dẫn liệu có tác dụng đối với