GV.TRẦN THỊ THANH HẢI 2  KẾ TOÁN TIỀN  Những vấn ñề chung  Kế toán thu, chi tiền  KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU  Những vấn ñề chung  Kế toán phải thu khách hàng  Kế toán phải thu khác  Dự phòng phải thu khó ñòi NỘI DUNG Tiền Tiền mặt tại quỹ Tiền gửi ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính Tiền ñang chuyển • Là một bộ phận tài sản ngắn hạn • Có tính thanh khoản cao nhất • Tồn tại trực tiếp dưới hình thức giá trị Tiền VN Ngoại tệ Vàng bạc, kim khí quý, ñá quý 4 Quy ñịnh kế toán Sử dụng ñơn vị tiền tệ thống nhất ñể ghi sổ kế toán và lập BCTC, ñó là ñồng Việt Nam, trừ trường hợp ñược phép sử dụng một ñơn vị tiền tệ khác. ðối với ngoại tệ: căn cứ vào tỷ giá hối ñoái giữa các loại tiền ñể quy ñổi về ñồng VN, ñồng thời theo dõi nguyên tệ. ðối với vàng bạc, kim khí quý, ñá quý phải ñổi sang ñơn vị tiền tệ thống nhất, ñồng thời theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất … Khi tính giá xuất, sử dụng thống nhất một trong các phương pháp LIFO, FIFO, BQGQ. 5 Lưu ý:  Kiểm kê tiền mặt, TGNH và ñối chiếu với sổ kế toán tại ñơn vị.  Không ñưa vào khoản mục này các loại tiền bị giới hạn trong thanh toán  ðôí với vàng bạc, kim khí quý, ñá quý phản ánh ở khoản mục tiền áp dụng cho các DN không có chức năng kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, ñá quý. Tiền mặt Tiền gửi NH Tiền ñang chuyển TK sử dụng 111 1111 1112 1113 112 1121 1122 1123 113 1131 1132 B Cð KT Trình bày thông tin trên BCTC Bảng Cân ðối Kế Toán Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ C u n g c ấ p t h ô n g t i n g ì c h o n g ư ờ i s d ? Giá trị tài sản (lượng tiền hiện có) vào thời ñiểm cuối kỳ. Khả năng và hiệu quả sử dụng tiền A – TS NGẮN HẠN I. Tiền và các khoản tương ñương tiền 1. Tiền 5421 Số ñầu năm Số Cuối năm MSTÀI SẢN BẢNG CÂN ðỐI KẾ TOÁN Số tiền hiện có của DN: 111, 112, 113 Sổ Cái 111 Tăng Giảm Rút TGNH 112 Thu nợ 131 Bán hàng, dvụ 511 TN HðTC, # 515, 711 Kiểm kê thừa 3381 Nộp vào NH 112 T / toán 331, 311… Mua hàng 15* Tạm ứng 141 1381 Kiểm kê thiếu 10 Một số lưu ý về Tiền gửi ngân hàng: Không ñưa vào khoản mục này các loại tiền bị giới hạn trong thanh toán Là bộ phận tiền gửi không kỳ hạn [...]... ñư c GB Có) Ngày 17: Nh n ñư c gi y báo Có ngày 15 B - K TOÁN CÁC KHO N PH I THU M c tiêu: Phân lo i n ph i thu Ch ng t , th t c liên quan Ghi chép, theo dõi các kho n n ph i thu Trình bày thông tin trên BCTC Xác ñ nh d phòng n ph i thu khó ñòi Ghi chép x lý vi c xóa s 25 26 Khái ni m: N ph i thu Là m t ph n tài s n c a DN Do DN ki m soát Và s thu ñư c LIKT trong tương lai Bán ch u cho ngư i mua ng... lai Bán ch u cho ngư i mua ng trư c ti n cho ngư i Phát sinh trong quá trình kinh doanh v i các ñ i tư ng: bán Kho n ph i thu c a nhà nư c Kho n ph i thu khác Yêu c u qu n lý: 27 N ph i thu c n ñư c h ch toán chi ti t t ng ñ i tư ng ph i thu, t ng th i h n thanh toán, theo dõi chi ti t ph i thu ng n h n, ph i thu dài h n ð nh kỳ ñ i chi u công n , xác ñ nh n tr ñúng h n, n khó ñòi ho c có kh năng không... D phòng N ph i thu khó ñòi: 31 Là d phòng ph n giá tr b t n th t c a các kho n n ph i thu quá h n thanh toán, n ph i thu chưa quá h n nhưng có th không ñòi ñư c do khách n không có kh năng thanh toán M c ñích: 32 Phương ti n tài chính: bù ñ p t n th t có th x y ra b o tòan v n Phương ti n k toán: ñ m b o nguyên t c phù h p ( chi phí n khó ñòi ph i ñư c ghi nh n vào kỳ phát sinh doanh thu t vi c bán... ð i tư ng và ñi u ki n: 33 Kho n n ph i có ch ng t g c, có ñ i chi u xác nh n c a khách n v s ti n còn n , bao g m: h p ñ ng kinh t , kh ư c vay n , b n thanh lý h p ñ ng, ñ i chi u công n và các ch ng t khác Các kho n không ñ căn c xác ñ nh là n ph i thu như trên ph i x lý như m t kho n t n th t Căn c : 34 N ph i thu ñã quá h n thanh toán ghi trên h p ñ ng kinh t , các kh ư c vay n ho c các cam k... khó ñòi ho c x lý xóa s NPT 131 511, 515, 711, 333 Gi m n do CKTM, GGHB, HBBTL 521, 531, 532, 333 Dthu, TN khác Chi t kh u thanh toán 635 Thu n / nh n trư c ti n 111, 112 29 Ví d 10: Hð cung c p d ch v cho KHA, giá bán chưa thu 15trñ, VAT 10% chưa thu ti n Bán hàng Ph i thu KH A Th u LIKT ↑ TK 511 h n p Thu GTGT TK 333 TK 131 30 Ví d 12: Nh n 12 trñ ti n m t do KH tr trư c v d ch v b o trì thi t b văn... ñang chuy n 20 Là m t b ph n ti n c a ñơn v DN n p Sec, ho c TM vào NH nhưng chưa nh n gi y báo Có hay b ng sao kê c a NH DN chuy n ti n qua bưu ñi n tr cho ñơn v khác nhưng ngư i nh n chưa nh n ñư c Ch ghi nh n vào cu i kỳ Cu i kỳ k toán TK 113 TK 111 N p TM vào NH chưa nh n GBC TK 112 Nh n GBC TK 131, 511 Thu ti n khách hàng g i th ng vào NH chưa nhân GBC TK 112 Làm th t c tr ti n nhưng chưa nh n... 1:Trong tháng 6/N psinh các nghi p v : 11 Ngày 5 : Rút qu ti n m t n p vào ngân hàng: 20 trñ Ngày 8 : Thu h i n b ng ti n g i ngân hàng: 15 trñ Ngày 10 : Chi 5 trñ ti n m t mua m t s công c nh p kho Ngày 15 : Bán hàng thu 25 trñ b ng ti n g i ngân hàng Ngày 20: Ngân hàng báo ñã chuy n lãi ti n g i ngân hàng kỳ này vào tài kho n DN: 5 trñ 12 Ví d 2: Nh n v n liên doanh, góp v n c ph n do các thành viên góp... ↓ TK 244 ↑ 14 Ví d 4: Ngày 5 : N p 15 trñ vào TK ti n g i không kỳ h n N p 50 trñ vào TK ti n g i kỳ h n 6 tháng Ti n m t N 112: 15.000.000 N 128: 50.000.000 Có 111: 65.000.000 Không kỳ h n 15.000.000 ñ Mð: thanh toán TK 112 Kỳ h n 6 tháng 50.000.000 ñ Mð: ñ u tư TK 128 15 Ki m kê _ ñ i chi u: Ph i tr th a So sánh S sách Th c t S cái TM S cái TGNH thi u Ph i thu Ti n t i qu S ph NH 16 Ki m kê phát hi... ph ngân hàng: 15.000.000 ñ S dư trên S k toán : 20.000.000 ñ S K toán ði u ch nh s k toán 5.000.000 ñ N 1388: 5.000.000 Có 112: 5.000.000 TK 112 ði u ch nh ↓ S Ngân hàng TK 1388 Tài s n b thi u Ví d 6: Cu i tháng, ñơn v ti n hành ki m kê qu ti n m t Theo: Biên b n ki m kê qu : lư ng ti n m t hi n còn ñơn v là: 19.750.000 ñ S qu Ti n M t / S Cái Ti n m t: s dư vào th i ñi m này là: 20.000.000 ñ 19 Lưu... ng kinh t , các kh ư c vay n ho c các cam k t n khác N ph i thu chưa ñ n h n thanh toán nhưng t ch c kinh t ñã lâm vào tình tr ng phá s n ho c ñang làm th t c gi i th , ngư i n m t tích, b tr n, ñang b cơ quan pháp lu t truy t , giam gi , xét x , ñang thi hành án ho c ñã ch t Nh ng kho n n quá h n t 3 năm tr lên coi như n không có kh năng thu h i 139 131 (4) ( 2a ) 004 ( 2b ) 642 (6) ( 3b ) (1) (4) . HẢI 2  KẾ TOÁN TIỀN  Những vấn ñề chung  Kế toán thu, chi tiền  KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU  Những vấn ñề chung  Kế toán phải thu khách hàng  Kế toán phải thu khác  Dự phòng phải thu khó. mặt, TGNH và ñối chiếu với sổ kế toán tại ñơn vị.  Không ñưa vào khoản mục này các loại tiền bị giới hạn trong thanh toán  ðôí với vàng bạc, kim khí quý, ñá quý phản ánh ở khoản mục tiền áp dụng. NGẮN HẠN I. Tiền và các khoản tương ñương tiền 1. Tiền 5421 Số ñầu năm Số Cuối năm MSTÀI SẢN BẢNG CÂN ðỐI KẾ TOÁN Số tiền hiện có của DN: 111, 112, 113 Sổ Cái 111 Tăng Giảm Rút TGNH 112 Thu nợ 131 Bán