Phân tích tình hình tài GVHD: Trần Phạm Trác LỜI MỞ ĐẦU ******** Trong kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp tiến hành đầu tư hay sản xuất họ mong muốn đồng tiền họ bỏ mang lại lợi nhuận cao Bên cạnh lợi sẵn có nội lực tài doanh nghiệp sở cho hàng loạt sách đưa doanh nghiệp đến thành cơng Việc phân tích tình hình tài giúp doanh nghiệp xác định đầy đủ đắn nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài doanh nghiệp Cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Ơ tơ Minh Nguyệt khơng nằm ngồi điều kiện Từ việc nhận thức tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài thơng qua hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, em định nghiên cứu chọn đề tài: “Phân tích tình hình tài Cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Ơ tơ Minh Nguyệt” cho luận văn tốt nghiệp Đề tài nhằm tìm hiểu, phân tích đánh giá tình hình tài chính, q trình phân tích chủ yếu dựa vào biến động báo cáo tài để thực nội dung: đánh giá khái qt tình hình tài Cơng ty qua bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo kết kinh doanh bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ, phân tích so sánh tỷ số tài chính… Để đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Tuy nhiên trình tiếp xúc chưa nhiều, thời gian thực tập hạn chế nên chưa thể kết hợp chặt chẽ vấn đề tài với yếu tố thị trường xu hướng tiến triển Công ty Bằng kết hợp phương pháp so sánh, phương pháp phân tích để đưa biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý tài với kiến thức hạn hẹp mình, em xin tìm hiểu phân tích tình hình tài Cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Ơ tơ Minh Nguyệt giới hạn khả có SVTH: Lưu Thị Hạnh Phân tích tình hình tài GVHD: Trần Phạm Trác Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH I KHÁI NIỆM, ĐỐI TƯỢNG VÀ MỤC ĐÍCH CỦA PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANG NGHIỆP 1/ Khái niệm phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tình hình tài doanh nghiệp việc tập hợp xử lý thông tin liên quan hoạt động kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp cơng cụ phương pháp định; thơng qua đánh giá cách đắn tình hình để đưa định tài phù hợp với hoạt động doanh nghiệp 2/ Đối tượng phân tích tình hình tài doanh nghiệp Đối tượng phân tích tình hình tài doanh nghiệp tượng kinh tế, trình kinh tế, kết sản xuất kinh doanh xảy hay xảy tác động nhân tố khách quan chủ quan Đối tượng phân tích tình hình kinh doanh là:  Đối tượng phân tích thường xun, có kế hoạch gắn với mục tiêu phấn đấu, gắn với tổ chức hoạt động kinh tế doanh nghiệp  Đối tượng phân tích đột suất tượng, kết bất ngờ xảy kéo dài ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 3/ Mục đích việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp a) Đối với nhà quản lý doanh nghiệp Phân tích tài cung cấp thơng tin tình hình tài doanh nghiệp mình, từ làm quan trọng cho dự báo tài chính, định đầu tư tài trợ, phân phối lợi nhuận Thông qua kết phân tích tình hình tài chính, nhà quản lý tài SVTH: Lưu Thị Hạnh Phân tích tình hình tài GVHD: Trần Phạm Trác thấy rõ mạnh doanh nghiệp cần phát huy, điểm hạn chế doanh nghiệp khắc phục kỳ kinh doanh tới b) Đối với nhà đầu tư tương lai Các nhà đầu tư quan tâm đến hai mặt: lợi tức cổ phần họ nhận hàng năm giá trị thị trường cổ phiếu ( hay giá trị doanh nghiệp ) Qua phân tích tài chính, họ biết khả sinh lợi tiềm phát triển doanh nghiệp để định đầu tư hay cho vay doanh nghiệp c) Đối với nhà cung cấp Qua kết phân tích tình hình tài giúp cho nhà cung cấp đưa định liên quan đến việc tiếp tục cung ứng yếu tố đầu vào, có định cụ thể thể thức toán bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp d) Đối với chủ nợ tương lai ngân hàng, cơng ty tài Mối quan tâm nhà cho vay doanh nghiệp có khả trả nợ hay khơng Vì thế, họ muốn biết khả toán khả sinh lợi doanh nghiệp  Đối với khoản vay ngắn hạn, người cho vay đặc biệt quan tâm đến khả toán doanh nghiệp, có nghĩa khả ứng phó doanh nghiệp với khoản nợ đến hạn  Đối với khoản vay dài hạn, khả tốn, họ cịn quan tâm đến khả sinh lời việc hồn vốn lãi phụ thuộc vào khả sinh lợi e) Đối với quan nhà nước quan thuế, tài chính, chủ quản Qua phân tích tình hình tài cho thấy thực trạng tài doanh nghiệp Trên sở quan thuế tính tốn xác mức thuế mà doanh nghiệp phải nộp; quan chủ quản, tài có sở để thực biện pháp kiểm tra, giám sát quản lý có hiệu hoạt động doanh nghiệp I PHƯƠNG PHÁP VÀ TÀI LIỆU PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1/ Phương pháp phân tích a) Phương pháp so sánh Các số tài cung cấp nhiều thông tin chúng so sánh với số có liên quan SVTH: Lưu Thị Hạnh Phân tích tình hình tài GVHD: Trần Phạm Trác  So sánh với công ty hoạt động lĩnh vực: Ta so sánh số tài cơng ty với số tài cơng ty khác hoạt động lĩnh vực để đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp Bằng so sánh thấy vị công ty thị trường, sức mạnh tài cơng ty so với đối thủ cạnh tranh giải thích thành công hay thất bại công ty  Phân tích theo xu hướng: Xem xét xu hướng biến động theo thời gian biện pháp quan trọng để đánh giá tỷ số trở nên xấu hay phát triển theo chiều hướng tốt đẹp, so sánh hệ số kỳ với hệ số kỳ trước doanh nghiệp, theo dõi biến động qua nhiều kỳ * Chú ý :  Nếu so sánh tiêu, kết so sánh thường thể phần chênh lệch ( tăng giảm ) số liệu kỳ so sánh với số liệu kỳ gốc Đây phân tích so sánh số tuyệt đối, biểu mặt lượng tiêu phân tích  Nếu so sánh khác tiêu, kết so sánh thường thể mối tương quan tiêu phân tích Đây phân tích so sánh số tương đối qua phản ánh chất lượng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp b) Phương pháp phân tích liên hồn hệ số tài Phương pháp giúp ta nghiên cứu tác động liên hồn nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp Kết phân tích cung cấp thơng tin cách có hệ thống ảnh hưởng nhân tố khác đến đối tượng cần phân tích, từ giúp cho nhà quản lý tài doanh nghiệp đánh giá cách tổng quát tình hình kết hoạt động tài doanh nghiệp mối quan hệ liên hoàn tiêu tài c) Phương pháp phân tích Dupont Phân tích Dupont kỹ thuật sử dụng để phân tích khả sinh lãi công ty công cụ quản lý hiệu truyền thống Phân tích Dupont tích hợp nhiều yếu tố báo cáo kết kinh doanh bảng cân đối kế tốn 2/ Tài liệu phân tích Các hoạt động tài doanh nghiệp phát sinh hàng ngày ghi nhận phản ánh vào sổ sách kế toán có liên quan, định kỳ tập hợp phản ánh báo cáo tài doanh nghiệp Để đánh giá khái quát tình hình hoạt động tài doanh nghiệp, phải dựa vào hệ thống báo cáo tài chính, gồm có: SVTH: Lưu Thị Hạnh Phân tích tình hình tài GVHD: Trần Phạm Trác  Bảng cân đối kế toán (mẫu B.01-DN – Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC)  Báo cáo kết kinh doanh (mẫu B02-DN)  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu B03-DN)  Thuyết minh báo cáo tài (mẫu B09-DN) ( Chủ yếu bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh ) II NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1/ Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp a) Bảng cân đối kế tốn Là báo cáo tài tổng hợp, phản ánh mơt cách tổng qt tồn tài sản có doanh nghiệp theo hai cách đánh giá : tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm lập báo cáo Các tiêu bảng cân đối kế toán phản ánh hình thức giá trị theo nguyên tắc cân đối: TỔNG TÀI SẢN = TỔNG NGUỒN VỐN Bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng để đánh giá ,nghiên cứu cách tổng quát tình hình kết kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế, tài doanh nghiệp b) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Là bảng báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh thời kỳ kế tốn doanh nghiệp, tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước thuế khoản phải nộp khác Căn vào số liệu báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, người sử dụng thơng tin nhận xét đánh giá khái quát tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp tình hình tốn khoản với nhà nước Thơng qua việc phân tích số liệu báo cáo này, ta biết xu hướng phát triển hiệu kinh doanh doanh nghiệp kỳ so với kỳ trước Nội dung báo cáo kết kinh doanh phải phản ánh bốn nội dung sau đây: doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Kết kinh SVTH: doanh lãi( lỗ) Lưu Thị Hạnh Doanh thu Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh Phân tích tình hình tài = GVHD: Trần Phạm Trác _ _ _ c) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Là báo cáo tài dịng tiền thu vào chi kỳ doanh nghiệp, kể khoản tương đương tiền Báo cáo cho thấy vận động dịng tiền thơng qua hoạt động thu, chi vốn tiền khả toán doanh nghiệp kỳ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập theo phương pháp trực tiếp gián tiếp d) Thuyết minh báo cáo tài Là báo cáo kế tốn tài tổng qt, sử dụng để giải trình, bổ sung, thuyết minh thơng tin tình hình hoạt động kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo, mà chưa trình bày đầy đủ chi tiết hết báo cáo tài 2/ Phân tích hệ số tài đặc trưng doanh nghiệp a) Các hệ số khả toán  Hệ số khả toán tổng quát Hệ số khả toán tổng quát mối quan hệ tổng tài sản mà doanh nghiệp quản lý sử dụng với tổng số nợ phải trả ( nợ ngắn hạn nợ dài hạn ) Hệ số khả toán tổng quát = Tổng tài sản Nợ ngắn hạn nợ dài hạn Hệ số