Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện sản xuất kinh doanh kinh tế thị trường mở cửa, Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại Thế giới – WTO, doanh nghiệp muốn tồn phát triển, địi hỏi ngồi việc kinh doanh có lãi cịn phải hoạt động có hiệu Muốn đánh giá điều phải thông qua kết hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp đạt Hiểu rõ mục đích, ý nghĩa,tầm quan trọng đợt thực tập nghiệp vụ kinh tế cho sinh viên chuyên ngành Kế toán doanh nghiệp, sau trang bị đầy đủ kiến thức môn học chuyên ngành, đồng ý tạo điều kiện khoa Kinh tế vận tải cho sinh viên cọ sát với thực tế, em tham gia thực tập Cơng ty Cổ phần Việt Mỹ , tìm hiểu tình hình thực tế vấn đề tổ chức sản xuất, công nghệ sản xuất, tổ chức lao động, tiền lương, tổ chức máy kế toán – tài chính, nghiệp vụ kinh tế phát sinh cụ thể doanh nghiệp Qua thời gian thực tập công ty Cổ phần Việt Mỹ , em nhận thấy công ty đơn vị sản xuất kinh doanh đa ngành nghề, chủ yếu sản xuất kinh doanh bê tông chất lượng cao phục vụ tốt nhu cầu khách hàng nước Ngoài Lời mở đầu Kết luận , báo cáo thực tập em cịn gồm có chương : Chương 1: Khái quát công ty Cổ phần Việt Mỹ Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần Việt Mỹ Chương 3: Phân tích , đánh giá đề xuất giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần Việt Mỹ Trong thời gian thực tập, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Cơ Đặng Thị Huế anh chị phịng kế tốn phịng ban khác Cơng ty giúp đỡ em trình học tập tìm hiểu, thu thập thơng tin Cơng ty hồn thành xong Báo cáo thực tập tổng hợp Tuy nhiên, trình tìm hiểu viết bài, trình độ chun mơn cịn nhiều hạn chế, kinh nghiệm thực tế chưa có nên Báo cáo thực tập em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong hướng dẫn, góp ý thêm Thầy, Cơ tổ mơn kế tốn doanh nghiệp Trường anh chị phịng kế tốn Cơng ty để em hiểu sâu Công ty định hướng cho em chọn chuyên đề tốt nghiệp phù hợp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Yến SV: Nguyễn Thị Yến Lớp : 62CCKK02 Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT - CT CP GĐ PGĐ KTT KT TQ NV TK CCDC NVL BHXH BHYT KPCĐ BHTN GTGT TSCĐ KH TSCĐ PC PT GBN GBC PX PN Cơng ty cổ phần Giám đốc Phó giám đốc Kế toán trưởng Kế toán Thủ quỹ Nhân viên Tài khoản Công cụ dụng cụ Nguyên vật liệu Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đoàn Bảo hiểm thất nghiệp Giá trị gia tăng Tài sản cố đinh Khấu hao tài sản cố định Phiếu chi Phiếu thu Giấy báo nợ Giấy báo có Phiếu xuất Phiếu nhập CHƯƠNG – KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT MỸ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ Phần Việt Mỹ - Công ty Cổ phần Việt Mỹ tiền thân Xí Nghiệp Xây dựng Thành Cơng – Mê Linh – Vĩnh Phúc , thành lập từ năm 1997 Qua trình xây dựng phát triển đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh luật Doanh nghiệp , năm 2004 xí nghiệp bổ sung thêm vốn kinh doanh ngành nghề kinh doanh Tư cách pháp nhân : + Công ty Cổ phần Việt Mỹ SV: Nguyễn Thị Yến Lớp : 62CCKK02 Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Mã số thuế : 01 01 41 33 17 + Địa : Phòng , Nhà B6 , TT Công ty Xây dựng Số – Thanh Xuân Bắc – Thanh Xuân – Hà Nội + Ddieenj thoại : 04 6294 8370 + Giám đốc :Đỗ Thành Nam + Tên giao dịch : VIET AMERICA JOINT STOCK COMPANY + Tên viết tắt : VIACO.,JSC + Tài khoản : 10201 – 000005296 – Tại Ngân hàng TMCP Công Thương Thanh Xuân Việt Nam + Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0102011605 Phòng đăng ký kinh doanh – Sở kế hoạch đầu tư – TP Hà Nội + Ngành nghề đăng ký kinh doanh: - Tư vấn đầu tư xây dựng ( không bao gồm dịch vụ thiết kế cơng trình); - Sản xuất bn bán liệu xây dựng; - Kinh doanh bất động sản; - Buôn bán, xuất nhập máy xây dựng, thiết bị máy xây dựng; - Tư vấn du học, đào tạo ngoại ngữ, tin học, kỹ thư ký nghiệp vụ hành - Dịch vụ dịch thuật ( Doanh nghiệp kinh doanh có đủ điều kiện theo quy định pháp luật) + Vốn điều lệ : 4.000.000.000 VNĐ Trạm trộn Công ty cổ phần Việt Mỹ nằm đường Lê Đức Thọ-Từ Liêm - Hà Nội với cơng nghệ, trang thiêt bị máy móc : - Trạm trộn bê tông 02 trạm ORU 60m3/ h 01 trạm ORU 150m3/h (Công xuất thực tổ hợp trạm trộn 270m3/h) - Máy xúc lật m3 hiệu LIEBHERR - Đức sản xuất - Máy xúc lật 1,7 m3 hiệu LIUGONG - Trung Quốc sản xuất (Máy xúc dự phòng) - Xe vận chuyển bê tông 11 m3 14 m3: 15 - Hàn Quốc Trung Quốc sản xuất - Xe bơm bê tông tĩnh cao 350m : 02 xe – Hàn Quốc sản xuất Với đội ngũ công nhân đầy đủ kinh nghiệm công ty sản xuất, cung cấp bê tơng cho cơng trình khu vực Hà Nội: - Trung tâm Hội nghị quốc gia – Phạm Hùng - Cầu Giấy - Hà Nội - Khu Chung Cư, Biệt thự cán cấp cao – Bộ công an – Dịch Vọng – Cầu Giấy -Hà Nội - Chung cư CT5B Mễ Trì - Viện huyết học & truyền máu TW Trung Kính – Cầu Giấy – Hà Nội - Nhà làm việc 17 tầng số Láng Hạ - Nhà điều hành Mobiphone – Yên Hoà - Cầu Giấy – Hà Nội SV: Nguyễn Thị Yến Lớp : 62CCKK02 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Nhà máy điện gia dụng – KCN nhẹ Cầu Giấy – Hà Nội - Khu đô thị Văn Phú – Hà Đông – Hà Nội - Chung cư N08 – KĐT Dịch Vong – Cầu Giấy – Hà Nội - Bệnh viện Việt Mỹ Quốc tế Hoa Kỳ – Số Chùa Hà - Cầu Giấy – Hà Nội - Cầu vượt Xuân Phương – Từ Liêm – Hà Nội 1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty Cổ Phần Việt Mỹ 1.2.1 Cơ cấu tổ chức Với đặc thù doanh nghiệp sản xuất, mơ hình tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Việt Mỹ bao gồm Phòng nghiệp vụ, kỹ thuật Phân xưởng sản xuất Giám đốc Phó Giám đốc Phịng Tài – Kế tốn Phịng tổ chức hành Phịng khoa học kỹ thuật Phân xưởng sản xuất Xưởng vận hành trạm trộn bê tơng Phịng bảo vệ Sơ đồ 1.1 : Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh công ty Cổ phần Việt Mỹ - Chức nhiệm vụ phận :  Giám đốc: Giám đốc công ty chịu trách nhiệm quản lí, điều hành chung trực tiếp đạo phó giám đốc, quản lí phịng ban: phịng kế tốn, phịng tổ chứchành Giám đốc người chịu trách nhiệm chung nhà nước , cấp tồn cơng nhân viên hoạt đơng thuộc thẩm quyền quản lí  Phó giám đốc: tham mưu, trợ giúp cho giám đốc người giúp việc cho Giám đốc lĩnh vực công ty theo phân công ủy quyền Giám đốc công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc, trước pháp luật nhiệm vụ giám đốc phân cơng ủy quyền  Các phịng ban cơng ty: gồm phịng ban, có chức năng, nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho HĐQT công ty giám đốc công ty theo chức năng, nhiệm vụ phân cơng : * Phịng Tài – Kế toán: Tổ chức thực hoạt động nghiệp vụ tài chính, yêu cầu tài cho sản xuất kinh doanh, phản ánh kịp thời xác nghiệp vụ SV: Nguyễn Thị Yến Lớp : 62CCKK02 Báo cáo thực tập tốt nghiệp kinh tế phát sinh q trình sản xuất kinh doanh, phân tích đánh giá, tham mưu cho Giám đốc lĩnh vực kinh tế tài Nhiệm vụ:  Quản lý nguồn vốn, cân đối, sử dụng nguồn vốn hợp lý hiệu sở tuân thủ pháp luật  Tạo nguồn tài phục vụ kịp thời sản xuất kinh doanh  Tổ chức việc thu hồi vốn(công nợ ) từ khách hàng, lý hợp đồng cho đơn vị phận  Thực chế độ báo cáo định kỳ đột xuất( theo quy định pháp luật) quan quản lý nhà nước theo yêu cầu Giám đốc * Phịng tổ chức hành chính: có chức quản lý tổng vụ quản lý nhân sự, tiền lương, BHXH, sách cho người lao động an tồn lao động, bảo hiểm lao động, sách đào tạo bồi dưỡng, khen thưởng kỷ luật * Phịng Khoa học – Kỹ thuật: có chức đảm bảo thông số kỹ thuật dây chuyền sản xuất , xây dựng chương trình nghiên cứu phát triển khoa học công nghệ Công ty lĩnh vực sản xuất * Xưởng vận hành: - Xưởng vận hành có chức tiếp nhận, quản lý vận hành thiết bị Nhà máy để sản xuất bê tông theo kế hoạch sản xuất bê tông Giám đốc Công ty phê duyệt - Phối hợp với phận chức Công ty để sửa chữa, bảo dưỡng tổ máy, đảm bảo vận hành an toàn liên tục * Phòng bảo vệ: Là phận bảo vệ sở vật chất cho công ty 1.2.2 Mối quan hệ phịng ban, phận Cơng ty Cổ phần Việt Mỹ * Giữa phòng với Giám đốc: Quan hệ Phòng với Giám đốc quan hệ quan tham mưu với Thủ trưởng Giám đốc làm việc theo chế độ Thủ trưởng điều hành hoạt động phịng, ban chủ yếu thơng qua Trưởng phịng, Trưởng ban Các phịng ban Cơng ty có trách nhiệm báo cáo đầy đủ, xác, trung thực thời hạn tình hình hoạt động phòng ban; cung cấp hồ sơ, tài liệu, báo cáo Giám đốc định kỳ Hàng tuần, họp giao ban Giám đốc chủ trì để nghe đơn vị báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh, thành phần tham dự Ban giám đốc, trưởng phó phịng ban Cơng ty Các phịng ban Cơng ty chịu trách nhiệm thực đầy đủ nghiêm túc công việc mà Giám đốc giao ủy quyền; có quyền trao đổi ý kiến với Giám đốc nhằm thực tốt công việc phân cơng; Trong q trình tổ chức thực nhiệm vụ theo đạo Giám đốc, đơn vị phát có vấn đề bất lợi cho Công ty không theo quy định pháp luật phải báo cáo Giám đốc xem xét Trường hợp Giám đốc không điều chỉnh, đơn vị có trách nhiệm thực có quyền bảo lưu ý kiến * Giữa phịng với Phó Giám đốc: Phó Giám đốc người giúp việc cho Giám đốc, mối quan hệ phịng tham mưu với Phó giám đốc (trong lĩnh vực cơng việc mà Phó Giám đốc Giám đốc phân cơng phụ trách thực hiện) tương tự mối quan hệ phòng tham mưu với Giám đốc * Giữa phòng với nhau: SV: Nguyễn Thị Yến Lớp : 62CCKK02 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Quan hệ phịng Cơng ty mối quan hệ đồng cấp, sở phối hợp chặt chẽ phịng để thực có hiệu cơng việc chung tồn Cơng ty Các phịng ban chịu trách nhiệm xử lý công việc tự chủ phạm vi nhiệm vụ phân cơng; có trách nhiệm phối hợp với đơn vị Cơng ty để hồn thành tốt cơng việc giao; tạo điều kiện, giúp đỡ đơn vị khác khả cho phép; tuyệt đối không đùn đẩy trách nhiệm, gây khó khăn, cản trở đơn vị khác thực nhiệm vụ Các đơn vị Công ty nhận yêu cầu phối hợp giải cơng việc đơn vị khác phải nhanh chóng thực hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung, chất lượng, tiến độ công việc yêu cầu Trong q trình giải cơng việc, đơn vị phải chủ động bàn bạc giải Trường hợp có khơng thống ý kiến phải báo cáo Giám đốc Phó Giám đốc phụ trách để xin ý kiến đạo 1.3 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Cổ phần Việt Mỹ 1.3.1 Chức - Tạo nguồn vốn kinh doanh cho hoạt động Công ty, quản lý việc sử dụng nguồn vốn có hiệu 1.3.2 Nhiệm vụ - Xây dựng thực tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty với phương châm năm sau cao năm trước, làm tốt nghĩa vụ với Nhà nước việc nộp đầy đủ khoản thuế cho Nhà nước - Thực tốt sách cán bộ, tiền lương, cơng tác quản lý lao động, đảm bảo công thu nhập, bồi dưỡng để không ngừng nâng cao nghiệp vụ, tay nghề cho cán bộ, công nhân viên - Thực tốt cam kế hợp đồng kinh tế với đơn vị nhằm đảm bảo tiến độ sản xuất - Xây dựng kế hoạch tài cho phù hợp để sản xuất, kinh doanh; tổ chức theo dõi hoạt động tài ngồi Cơng ty nhằm cân đối tình hình tài - Không ngừng cải tiến thiết bị đưa tiến khoa học kỹ thuật vào hoạt động sản xuất kinh doanh mang lại hiệu kinh tế 1.4 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Đặc điểm chủ yếu ngành nghề kinh doanh chuyên bán bê tông cung cấp bê tông thương phẩm, đầu giá chất lượng phục vụ Thị trường kinh doanh chủ yếu phục vụ cho cơng trình nội thành Hà Nội 1.5 Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Việt Mỹ 1.5.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán chức , nhiệm vụ kế toán -Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty : KÕ to¸n trëng SV: Nguyễn Thị Yến Lớp : 62CCKK02 Báo cỏo thc tt nghip Thủ Quỹ Kế toán TSCĐ CCDC Kế toán toán theo dõi công nợ Kế toán tiền lơng BHXH Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng S 1.2 S t chức máy kế tốn cơng ty Cổ phần Việt Mỹ - Kế toán trưởng: + Chịu đạo trực tiếp Giám đốc, có trách nhiệm quản lý, giải công việc phát sinh liên quan đến tình hình tài Cơng ty + Chịu trách nhiệm tổ chức cơng tác kế tốn phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty theo quy định hành Nhà nước + Tham mưu cho Giám đốc chế độ, thể lệ quản lý kế tốn tài vấn đề liên quan đến chun mơn nghiệp vụ kế tốn tài + Tổ chức hướng dẫn thực chế độ ghi chép ban đầy, lập luân chuyển chứng từ phịng ban Cơng ty + Hạch tốn phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty + Lập toán quý, năm báo cáo tài gửi cho Ban Giám đốc quan chức - Kế toán vật tư tài sản cố định: Theo dõi chi tiết, tổng hợp tình hình nhập xuất vật tư, công cụ dụng cụ Lập phiếu nhập xuất vật tư hàng tháng đối chiếu với nhập – xuất – tồn với thủ kho Theo dõi quản lý tình hình biến động tăng giảm TSCĐ trích khấu hao TSCĐ, lập kế hoạch sửa chữa TSCĐ - Kế tốn tiền lương: Có nhiệm vụ theo dõi hạch toán nghiệp vụ liên quan đến việc tốn lương khoản trích theo lương cho người lao động - Kế tốn cơng nợ tốn: Theo dõi công nợ với khách hàng, nhà cung cấp công nợ với cá nhân nội Viết phiếu thu, chi toán nội bộ; chịu trách nhiệm số dư tài khoản 331, 131, 141, - Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành: Với nhiệm vụ tập hợp chi phí có liên quan đến sản xuất sản phẩm để tính tổng giá thành giá thành đơn vị sản phẩm - Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quỹ tiền mặt công ty, hàng ngày vào phiếu thu, chi hợp lệ để xuất, nhập quỹ, ghi sổ quỹ Cuối ngày, đối chiếu với sổ quỹ kế tốn vốn tiền 1.5.2 Hình thức tổ chức sổ kế tốn vận dụng cơng ty SV: Nguyễn Thị Yến Lớp : 62CCKK02 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý kinh tể tài cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung , với hệ thống sổ kế toán chi tiết , tổng hợp , báo cáo kế toán tương đối đầy đủ Chứng từ gốc Sổ (thẻ ) kế toán chi tiết Sổ nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế tốn Sơ đồ 1.3 : Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Ghi : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng ( định kỳ ) : Đối chiếu kiểm tra Do yêu cầu quản lý cơng ty hạch tốn theo tháng , trình tự ghi chép kế tốn theo hình thức nhật ký chung thực sau + Hàng ngày vào chúng từ gốc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian sau vào sổ nhật ký chung để vào sổ cái.Đối với tài khoản có mở sổ kế tốn chi tiết sau ghi sổ nhật ký phải vào chứng từ gốc ghi vào sổ kế toán chi tiết có liên quan , cuối tháng cộng sổ kế toán chi tiết , lập bảng tổng hợp chi tiết tổng tài khoản để đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp với số liệu , bảng cân đối số phát sinh dùng làm để lập bảng cân đối kế toán báo cáo kế toán khác * Chế độ kế tốn cơng ty : + Chế độ kế tốn cơng ty áp dụng theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 trưởng BTC + Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên , giá xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ + Phương pháp khấu hao theo phương pháp đường thẳng +Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm SV: Nguyễn Thị Yến Lớp : 62CCKK02 Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Đơn vị tiền tệ kế tốn tình Việt Nam Đồng Nếu có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ , quy đổi VNĐ theo tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ + Phương pháp tính thuế GTGT Theo phươn pháp khấu trừ *Tình hình kinh doanh năm 2012 Cơng ty Cổ phần Việt Mỹ SV: Nguyễn Thị Yến Lớp : 62CCKK02 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty Cổ phần Việt Mỹ Đ/C : Phịng 7, Nhà B6, TT Cơng ty XD Số 1-Thanh Xuân Bắc-Thanh Xuân-Hà Nội BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2012 Đơn vị tiền : Đồng Việt Nam Mãsố A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+15 0) I Tiền khoản tương đương tiền (110 = 111 + 112) 1.Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn (120 = 121 + 129) Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn (130 = 131 + 132 + 133 + 134 + 135 + 139) Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) IV Hàng tồn kho (140 = 141 + 149) Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác (150 = 151+ 152 + 154 + 158 ) SV: Nguyễn Thị Yến Thuyết minh Số năm Số năm trước 100 40.301.921.969 48.433.791.452 110 27.780.455.685 15.977.614.035 27.780.455.685 15.977.614.035 130 3.854.967.522 15.596.231.888 131 132 733.897.472 3.121.070.050 14.742.970.635 853.261.253 8.551.372.695 16.298.600.577 8.551.372.695 16.298.600.577 115.126.067 561.254.952 111 V.01 112 120 V.02 121 129 133 134 135 V.03 139 140 141 V.04 149 150 10 Lớp : 62CCKK02 Mẫu số : 01GTKT2/061 Ký hiệu : VM05T Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty Điện lực : Quận Thanh Xuân – Hà Nội Địa : 50, Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội Điện thoại : (04).3552.1082 MST: 0102191219 ĐT sửa chữa : (04).3552.6789 Tên khách hàng : Công ty Cổ phần Việt Mỹ Địa : P7 ,Nhà B6,TT Công ty XD Số 1,Thanh Xuân Bắc,Thanh Xuân ,HN Điện thoại : 043 6294 8370 MST : 01 01 41 33 17 Số công tơ : Bộ Chỉ số Chỉ số đv Điện Đơn Thành tiền CS cũ giá tiêu thụ Mã KH: VM2204516 28.054 29.732 KW/h 1.678 Ngày 12/01/2013 1.004 1.243 1.439 1.694 1.822 100.400 124.300 143.900 169.400 182.200 100 100 100 100 778 Bên bán điện 100 100 100 100 100 2.043 2.121 2.289 2.358 2.415 204.300 212.100 228.900 235.800 1.878.870 Mã T.toán: VM2201516 Mã giá : 100_BXBT Mã trạm: TX168073 Mã số: 10 ID HĐ: 1657 Cộng 3.480.170 Thuế suất GTGT : 10% Thuế GTGT 348.017 Tổng cộng tiền 3.828.187 toán Số tiền chữ : Ba triệu tám trăm hai mươi tám nghìn trăm tám mươi bảy nghìn đồng./ Cơng ty Cổ phần Việt Mỹ Phịng 7, Nhà B6, TT Công ty XD Số – Thanh Xuân Bắc – Thanh Xuân – Hà Nội SV: Nguyễn Thị Yến Mẫu số 02 – TT (Ban hành theo QĐ 48/2006-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) 129 Lớp : 62CCKK02 Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHIẾU CHI Quyển : 05 Số: 000390 Nợ TK: 642 Nợ TK :1331 Có TK:1111 Ngày 15 tháng 01 năm 2013 Họ tên người nhận tiền: Công ty Điện Lực Thanh Xuân Hà Nội Địa chỉ: 50 Nguyễn Trãi ,Thanh Xuân , Hà Nội Lý chi: Thanh toán tiền điện tháng 01 năm 2013 Số tiền: 3.828.187 (Viết chữ): Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 15 tháng 01 năm 2013 Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Ba tiệu tám trăm hai mươi tám nghìn nột tăm tám bảy đồng Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): Số tiền quy đổi: SV: Nguyễn Thị Yến 130 Lớp : 62CCKK02 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần Việt Mỹ Cơng ty cổPhịng Việt Mỹ TT Cơng ty XD Số – Thanh Xuân Bắc – Thanh Xuân – Hà Nội phần 7, Nhà B6, Phòng 7, Nhà B6, TT Công ty XD Số – Thanh Xuân Bắc – Thanh Xuân – Hà Nội PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 01 năm 2013 STT TK Nợ TK Có TK 642 TK 142 Quyển số : 05 Số : 110 Nội dung Số tiền 375.000 Phân bổ chi phí sử dụng máy in cho phịng kế tốn tháng 01/2013 375.000 Cộng Viết chữ : Ba trăm bảy mươi lăm nghìn đồng Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên , đóng dấu ) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) PHIẾU KẾ TỐN SV: Nguyễn Thị Yến 131 Người lập phiếu (Ký, họ tên, ) Quyển số : 05 Lớp : 62CCKK02 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngày 31 tháng 01 năm 2013 STT TK Nợ TK Có TK 1545 TK 1544 Số : 113 Nội dung Số tiền Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh tháng 01 Cộng 77.228.219 77.228.219 Viết chữ : Bảy mươi sáu triệu tám trăm năm mươi ba nghìn ba trăm linh bảy đồng Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên , đóng dấu ) SV: Nguyễn Thị Yến Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 132 Người lập phiếu (Ký, họ tên, ) Lớp : 62CCKK02 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần Việt Mỹ Mẫu số S03b – DNN Phịng 7, Nhà B6, TT Cơng ty XD Số – Thanh Xuân Bắc – Thanh Xuân – Hà Nội (Ban hành theo QĐ 48/2006-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642 Tháng 01 năm 2013 NT GS Chứng từ SH Diễn giải NT NKC Tran STT g sổ dịng TK ĐƯ Đơn vị tính: đồng Số tiền Nợ Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 04/01 06/01 GBN 448 PC 380 04/01 06/01 06/01 PC 381 06/01 09/01 PKT 108 09/01 10/01 PC 386 10/01 10/01 11/01 15/01 GBN 549 GBN 650 10/01 11/01 15/01 PC 388 15/01 15/01 PC 389 15/01 17/01 18/01 18/01 15/01 PC 390 GBN 749 GBN 862 GBN 863 17/01 18/01 18/01 SV: Nguyễn Thị Yến Phí chuyển tiền Cước điện thoại cho Tập dồn Viễn thơng qn đội Cước điện thoại cho Tập dồn Viễn thơng quân đội Thuế môn năm 2013 phải nộp Thanh tốn tiền xăng theo hố đơn số 3457 Phí chuyển tiền Phí chuyển tiền Thanh tốn tiền xăng HĐ số 4574 Thanh toán tiền PM diệt vi rút Thanh toán tiền điện tháng 01 Phí chuyển tiền Phí chuyển tiền Phí chuyển tiền 112 111 111 67.433 333 111 1.500 000 1.262.727 112 112 15.000 15.000 111 1.262.727 111 598.000 111 112 112 112 133 15.000 209.886 3.480.170 15.000 50.000 70.000 Lớp : 62CCKK02 Có Báo cáo thực tập tốt nghiệp 18/01 23/01 25/01 GBN 866 GBN 922 18/01 23/01 25/01 28/01 PC 397 PC 401 28/01 29/01 GBN 942 29/01 30/01 GBN 1008 30/01 31/01 Bảng PB lương 31/01 31/01 Bảng PB lương 31/01 31/01 BT&PB KHTSCĐ 33 PKT 110 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 PKT 113 Người lập sổ (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Yến Phí chuyển tiền Phí chuyển tiền Thanh tốn tiền xăng HĐ số 6977 Thanh toán tiền xăng HĐ số 7630 112 112 111 111 112 Phí chuyển tiền 112 Phí chuyển tiền Tính lương phải trả cán cơng nhân viên tháng 1/2013 Trích BHXH , BHYT , KPCĐ , BHTNtháng 1/2013 Trích khấu hao TSCĐ tháng 1/2013 Phân bổ chi phí sử dụng máy in phận kế toán Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng 334 15.000 10.000 926.0 00 1.262.7 27 15.0 00 15.0 00 43.094.0 00 338 9.911.6 20 214 13.042.9 29 375.000 911 77.228.2 19 77.228.219 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 134 77.228.219 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp : 62CCKK02 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.6.2 Kế tốn hoạt động tài - Giấy báo Nợ, giấy báo Có; - Các chứng từ khác có liên quan 2.6.2.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài chính: Phản ánh khoản chi phí lãi tiền vay ngân hàng kỳ , bao gồm tiền vay ngắn hạn vay trung hạn - Sổ Nhật ký chung; - Sổ Cái tài khoản:TK 635 - Trình tự hạch tốn Từ chứng từ gốc kế toán lập, tiếp nhận kiểm tra tính hợp lệ chứng từ kế tốn giấy báo nợ, giấy báo có, phiếu thu, phiếu chi Hàng ngày, vào chứng từ gốc hợp lệ, kế toán hạch toán nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hoạt động tài chính, hoạt động khác vào sổ sách kế tốn liên quan : sổ Nhật ký chung ; sổ tài khoản: TK 635 ; Từ sổ tài khoản liên quan lập bảng Cân đối số phát sinh Cuối tháng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh.Lấy số liệu từ bảng cân đối số phát sinh làm để lập Báo cáo tài *Trích số liệu tháng 1/2013 SV: Nguyễn Thị Yến 135 Lớp : 62CCKK02 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cơng ty cổ phần Việt Mỹ Phịng 7, Nhà B6, TT Công ty XD Số – Thanh Xuân Bắc – Thanh Xuân – Hà Nội PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 01 năm 2013 STT TK Nợ TK Có TK 1545 TK 1544 Quyển số : 05 Số : 114 Nội dung Số tiền Kết chuyển chi phí hoạt động tài Cộng 80.786.655 80.786.655 Viết chữ : Tám mươi triệu bảy trăm tám mươi sáu nghìn sáu trăm năm mươi lăm đồng Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên , đóng dấu ) SV: Nguyễn Thị Yến Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 136 Người lập phiếu (Ký, họ tên, ) Lớp : 62CCKK02 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần Việt Mỹ Mẫu số S03b – DNN Phịng 7, Nhà B6, TT Cơng ty XD Số – Thanh Xuân Bắc – Thanh Xuân – Hà Nội (Ban hành theo QĐ 48/2006-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí tài Số hiệu: 635 Tháng 01 năm 2013 Đơn vị tính: đồng NT GS Chứng từ SH Diễn giải NT NKC Trang STT sổ TK ĐƯ Số tiền Nợ Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 02/01 GBN 709 02/01 112 Trả tiền lãi vay 03/01 GBN 768 03/01 03/01 GBN 771 112 03/01 Trả tiền lãi vay 112 Trả tiền lãi vay 04/01 GBN 846 04/01 05/01 GBN 901 112 05/01 Trả tiền lãi vay 112 Trả tiền lãi vay 05/01 GBN 1014 05/01 05/01 GBN 1015 112 05/01 Trả tiền lãi vay 112 Trả tiền lãi vay 11/01 GBN 1120 11/01 112 Trả tiền lãi vay 24/01 GBN 1221 24/01 112 Trả tiền lãi vay 29/01 GBN 1725 29/01 112 Trả tiền lãi vay 31/01 GBN 1835 31/01 112 Trả tiền lãi vay 31/01 GBN 1836 31/01 112 Trả tiền lãi vay SV: Nguyễn Thị Yến 137 8.280.0 00 15.627.5 00 850.0 00 203.7 39 30.483.3 33 1.108.3 33 11.666.6 67 145.8 33 10.740.0 00 1.062.9 16 104.1 67 514.1 67 Lớp : 62CCKK02 Có Báo cáo thực tập tốt nghiệp 31/01 PKT 114 31/01 911 Kết chuyển chi phi tài để xác định KQKD Cộng số phát sinh tháng Dư cuối tháng Người lập sổ (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Yến 80.786.655 80.786.655 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 138 80.786.655 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp : 62CCKK02 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.6.3 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp kỳ định, biểu số tiền lãi hay lỗ Kết hoạt động kinh doanh thông thường kết từ hoạt động tạo doanh thu doanh nghiệp bao gồm kết tiêu thụ kết hoạt động tài Cụ thể: Kết tiêu thụ (bán hàng, dịch vụ) Là kết từ hoạt động tạo doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, tính chênh lệch doanh thu giá vốn hàng bán chi phí phát sinh q trình bán hàng chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp Kết từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ = Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng xuất bán - Chi phí quản lý kinh doanh (Trong doanh thu số chênh lệch tổng doanh thu với khoản giảm giá hàng bán: hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, bớt giá) - Kết từ hoạt động tài Là kết từ hoạt động tạo doanh thu tài lãi tiền gửi, cổ tức, lợi nhuận chia từ việ cho vay tiền, đầu tư chứng khoán, chênh lệch doanh thu chi phí tài phát sinh kỳ doanh nghiệp Kết từ hoạt động tài = Tổng doanh thu hoạt động tài - Chi phí hoạt động tài *Trích số liệu tháng 1/2013 SV: Nguyễn Thị Yến 139 Lớp : 62CCKK02 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty cổ phần Việt Mỹ Mẫu số S03b – DNN Phịng 7, Nhà B6, TT Cơng ty XD Số – Thanh Xuân Bắc – Thanh Xuân – Hà Nội (Ban hành theo QĐ 48/2006-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Tháng 01 năm 2013 NT GS Chứng từ SH Diễn giải NKC Trang STT sổ NT TK ĐƯ Đơn vị tính: đồng Số tiền Nợ Có Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 31/01 PKT 111 31/01 31/01 PKT 112 31/01 PKT 113 31/01 PKT 114 31/01 31/01 31/01 Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phi Quản lý kinh doanh Kết chuyển chi phí tài Cộng số phát sinh tháng Dư cuối tháng Người lập sổ (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Yến 511 632 642 635 813.243.577 606.156.6 73 77.228.2 19 80.786.655 764.171.547 813.243.577 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 140 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp : 62CCKK02 Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG PHÂN TÍCH , ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VIỆT MỸ 3.1 Nhận xét chung công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Việt Mỹ Qua thời gian tìm hiểu quan sát thực tế tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Việt Mỹ, em có vài nhận xét tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty sau: 3.1.1 Ưu điểm Cơng ty ln có xu hướng mở rộng sản xuất , không ngừng cải tiến chất lượng sản phẩm Công tác tổ chức nhân tương đối hợp lý , phận có phân công phân nhiệm rõ ràng không trùng lặp Cơ cấu máy tổ chức gọn nhẹ , khoa học Cơng ty áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn theo kiểu tập trung, tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn, trình tự ln chuyển chứng từ kế toán hợp lý, khoa học sở đảm bảo nguyên tắc kế toán hành, phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty Trong suốt qua, Công ty chấp hành đầy đủ sách, chế độ Nhà nước, tổ chức mở sổ kế toán hợp lý để phản ánh, giám đốc tình hình bán hàng, mua hàng, tình hình thực nghĩa vụ với người lao động, tình hình theo dõi khoản tiền Cơng ty…, ghi chép đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vì vậy, góp phần bảo vệ tài sản Cơng ty q trình lưu thơng Phương pháp kế tốn Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Nhận thấy phương pháp tương đối phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, khả u cầu quản lý Cơng ty Nó cho phép kế toán phản ánh cách kịp thời, thường xun xác tình hình tổ chức phần hành kế tốn Cơng ty Về cơng tác tiền lương: Hàng năm công ty lập chứng từ sổ sách cụ thể chi tiết cho tháng, quý Trong tháng chi tiết cho phận, tính đủ khoản lương, thưởng, phụ cấp Về công tác hạch tốn ngun vật liệu: cơng ty đánh giá cao tầm quan trọng chi phí nguyên vật liệu để tiết kiệm tối đa chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Về công tác tập hợp chi phí: đặc điểm sản xuất kinh doanh, cơng ty tính giá thành theo phương pháp giản đơn, thực tốt công tác đánh giá sản phẩm dở, tạo điều kiện cho công tác hạ giá thành sản phẩm Việc xác định kết kinh doanh Cơng ty thực đầy đủ, tính tốn đơn giản, dễ thực Có nhiều khách hàng lâu năm nên công tác tiêu thụ sản phẩm dễ dàng, thuận lợi Lợi nhuận từ tăng lên đáng kể Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo quy định Bộ Tài sử dụng tài khoản hạch toán theo quy định chung chế độ kế tốn hành Ngồi ra, Cơng ty cịn sử dụng tài khoản chi tiết để hạch toán chi tiết cho SV: Nguyễn Thị Yến 141 Lớp : 62CCKK02 Báo cáo thực tập tốt nghiệp nghiệp vụ, kết kinh doanh, nhằm cung cấp thông tin cho lãnh đạo Công ty đạo sản xuất kinh doanh có hiệu Về sổ sách kế toán : Hệ thống sổ sách kế toán in từ phần mềm kế toán tương đối đầy đủ chi tiết Việc tổ chức máy cán kế tốn phụ trách cơng tác kế tốn tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kế toán mua hàng cơng nợ phải trả, kế tốn kho, kế tốn bán hàng công nợ phải thu hợp lý, phù hợp với trình độ kế tốn, giúp cho họ phát huy lực phục vụ cho công việc, tổ chức máy kế toán gọn nhẹ Đội ngũ kế tốn có kinh nghiệm cơng tác, chun mơn vững vàng, nhiệt tình, trung thực góp phần vào việc hạch toán kế toán diễn cách nhanh gọn, xác chặt chẽ Kế tốn trưởng ln kiểm sốt cơng việc nhân viên, việc thay đổi sách cơng ty nhà nước đề ra, để đảm bảo cho hoạt động máy kế tốn ln quy định, cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết cho quản lý doanh nghiệp quan Nhà nước liên quan 3.1.2 Nhược điểm Ở phịng kế tốn, việc sử dụng giá xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ có ưu điểm dễ thực san chênh lệch giá nguyên vật liệu thay đổi thất thường giá Tuy nhiên kế tốn khơng thể xác định giá trị nguyên vật liệu xuất tiến hành ghi sổ nghiệp vụ phát sinh mà đến cuối kỳ kế toán xác định giá trị xuất kho nguyên vật liệu xuất dùng Điều làm cho cơng việc kế tốn dồn vào cuối kỳ, gây ảnh hưởng đến tiến độ công việc phần hành kế tốn khác khơng phản ánh cách kịp thời thơng tin tình hình nhập – xuất – tồn thời điểm Do ảnh hưởng đến yêu cầu quản lý công ty Về sổ sách kế toán: làm phần mềm kế tốn cịn hạn chế chứng từ chưa có ký hiệu cụ thể để phân biệt loại chứng từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT Cơng ty thường xuyên bán chịu hàng hóa dẫn đến phát sinh nhiều khoản thu không thu hồi được, ảnh hưởng nguồn vốn lưu động sử dụng hoạt động kinh doanh Cơng ty Đối với chi phí nhân cơng trực tiếp : Do tính chất dặc thù ngành sản xuất bê tông ,cách trả lương theo thời gian ưu điểm công ty , nhiên theo em nên có thêm phần phụ cấp vào phần thu nhập người lao động nên tạo điều kiện tốt cho môi trường làm việc công nhân trưc tiếp sản xuất , đảm bảo điện kiện an toàn lao động Đồng thời để chấp hành dúng với quy định nhà nước , thuê mướn nhân công lao đông công ty cần phải ký hợp đồng lao động có điều khoản rõ ràng.Hợp động lao động doanh nghiệp phải đăng kí với quan quản ký lao động địa phương quan quản lý ký duyệt.Việc đăng ký hợp đồng với quan quản lý lao động nhằm để đảm bảo quyền lợi cho người lao động SV: Nguyễn Thị Yến 142 Lớp : 62CCKK02 Báo cáo thực tập tốt nghiệp để công ty thực nghĩa vụ thực chấp hành pháp luật nhà nước cơng ty Đối với kế tốn TSCĐ : TSCĐ tư liệu lao động tham gia vào tồn chu kì sản xuất kinh doanh thời gian sử dụng lâu dài Do vậy, để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty trọng sử dụng hợp lý sở không ngừng cải tạo, đổi công nghệ nhằm đạt hiệu sản xuất kinh doanh cao Tuy nhiên Công ty Cổ phần Việt Mỹ áp dụng tiêu chuẩn nhận biết tài sản cố định theo quy định cũ : - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lại từ việc sử dụng tài sản Có thời gian sử dụng năm Nguyên giá tài sản cố định xác định cách đáng tin cậy có giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên Công ty áp dụng ngun tắc tính khấu hao theo ngun tắc trịn tháng việc áp dụng nguyên tắc có ưu điểm việc tính tốn gọn nhẹ hơn,tuy nhiên nhược điểm không theo dõi chi tiết thời gian sử dụng tài sản cố định • Biện pháp khắc phục: Công ty nên áp dụng tiêu chuẩn nhận biết tài sản cố dịnh theo thơng tư thơng tư 45/2013/TT-BTC: - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lại từ việc sử dụng tài sản - Có thời gian sử dụng năm - Nguyên giá tài sản cố định xác định cách đáng tin cậy có giá trị từ 30.000.000 đồng trở lên Công ty nên áp dụng cách trích khấu hao tài sản cố định theo ngày,việc trich khấu hao tài sản cố định trích theo tháng ,nhưng mua tài sản cố định công ty đưa vào sử dụng ngày tháng,nên kế tốn khơng thể tính khấu hao cho tháng , mà phải tính khấu hao theo ngày cho tháng đưa vào sử dụng Số ngày khấu hao tháng – ngày bắt đầu sử dụng + = Tổng số ngày tính khấu hao (cộng với tính từ ngày bắt đầu sử dụng) Khấu hao TSCĐ tháng = giá trị /số ngày tháng x số ngày khấu hao tháng Ví dụ : SV: Nguyễn Thị Yến 143 Lớp : 62CCKK02 ... Giấy báo nợ Giấy báo có Phiếu xuất Phiếu nhập CHƯƠNG – KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT MỸ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ Phần Việt Mỹ - Công ty Cổ phần Việt Mỹ tiền thân Xí Nghiệp. .. nghiệp Thñ Quỹ Kế toán TSCĐ CCDC Kế toán toán theo dõi công nợ Kế toán tiền lơng BHXH Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng S 1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán cơng ty Cổ phần Việt Mỹ - Kế tốn trưởng:... Cổ phần Việt Mỹ SV: Nguyễn Thị Yến Lớp : 62CCKK02 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cơng ty Cổ phần Việt Mỹ Đ/C : Phịng 7, Nhà B6, TT Công ty XD Số 1-Thanh Xuân Bắc-Thanh Xuân-Hà Nội BẢNG CÂN ĐỐI KẾ