Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SVTH: Võ Thị Thu Hải GVHD: Thạc sĩ Trần Thị Tài Trang 1 MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài Hiện nay, nền kinh tế nước ta đang trên đà hội nhập và phát triển, việc áp dụng nhiều chính sách kinh tế mới phù hợp với đổi mới cơ chế quản lý đã gặt hái được nhiều thành tựu rực rỡ. Trong thời kỳ đổi mới các doanh nghiệp nước ta đã có nhiều bước phát triển về cả hình thức, quy mô và hoạt động sản xuất kinh doanh. Cho đến nay cùng với chính sách mở cửa, các doanh nghiệp đã tiến hành sản xuất kinh doanh góp phần quan trọng trong việc thiết lập và đẩy mạnh nền kinh tế thị trường trở nên ổn định và phát triển hơn. Vấn đề mà các doanh nghiệp luôn băn khoăn, lo lắng là: “ Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có hiệu quả hay không?, Doanh thu đạt được có trang trải được toàn bộ chi phí bỏ ra hay không?, Làm thế nào để tối đa hóa lợi nhuận?”. Thật vậy, xét về mặt tổng thể các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh không những chịu tác động của quy luật giá trị mà còn chịu tác động của quy luật cung cầu và quy luật cạnh tranh, khi sản phẩm của doanh nghiệp được thị trường chấp nhận có nghĩa là giá trị của sản phẩm được thực hiện. Bất cứ doanh nghiệp nào cũng muốn lợi nhuận đạt được là tối đa, để có lợi nhuận doanh nghiệp phải có mức doanh thu hợp lý. Cùng với sự phát triển và đổi mới sâu sắc của nền kinh tế đòi hỏi hệ thống kế toán phải không ngừng được hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu quản lý. Phần lớn trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì doanh thu đạt được chủ yếu là do quá trình bán hàng, sản phẩm. Do đó việc thực hiện hệ thống kế toán về bán hàng và xác định kết quả kinh doanh sẽ đóng vai trò quan trọng trong việc xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Công ty TNHH MTV Đầu Tư & Ứng Dụng Công Nghệ Sao Việt tuy quy mô không lớn nhưng rất có uy tín trên thị trường trong và ngoài tỉnh. Để giữ gìn và phát huy thành quả đã đạt được công ty phải có kế hoạch lâu dài cũng như trước mắt để hàng hóa hoàn thiện bộ máy quản lý, đặc biệt là bộ máy kế toán với quy mô ngày càng mở rộng, hàng ngày càng phong phú về thành phần và chủng loại, khách hàng ngày càng đông đòi hỏi phải hạch toán chính xác, kịp thời, đầy đủ quá trình bán hàng và nâng cao kết quả kinh doanh. Trong thời gian thực tập ở Công ty TNHH MTV Đầu Tư & Ứng Dụng Công Nghệ Sao Việt, nhận thức được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung và bộ phận kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty, em đã chọn đề tài: “Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH MTV Đầu Tư & Ứng Dụng Công Nghệ Sao Việt” Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SVTH: Võ Thị Thu Hải GVHD: Thạc sĩ Trần Thị Tài Trang 2 2. Mục đích nghiên cứu Đề tài này được thực hiện nhằm những mục tiêu sau: - Tổng hợp, hệ thống hóa những vấn đề lí luận chung liên quan đến kế bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. - Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ Công ty TNHH MTV Đầu Tư & Ứng Dụng Công Nghệ Sao Việt - Đánh giá những ưu điểm, nhược điểm về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH MTV Đầu Tư & Ứng Dụng Công Nghệ Sao Việt. - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng ở Công ty TNHH MTV Đầu Tư & Ứng Dụng Công Nghệ Sao Việt. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu toàn bộ các hiện tượng, nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến quá trình sản xuất, tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ của Công ty TNHH MTV Đầu Tư & Ứng Dụng Công Nghệ Sao Việt Phạm vi nghiên cứu: Tìm hiểu quá trình tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ của Công ty TNHH MTV Đầu Tư & Ứng Dụng Công Nghệ Sao Việt trong một khoảng thời gian nhất định. Cụ thể là xem xét việc tiêu thụ và xác định tiêu thụ năm 2010 của Công ty TNHH MTV Đầu Tư & Ứng Dụng Công Nghệ Sao Việt 4. Phương pháp nghiên cứu: Để hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp này, tôi đã sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp điều tra, tổng hợp. - Phương pháp phỏng vấn: Được sử dụng trong suốt quá trình thực tập, giúp tôi giải đáp những thắc mắc của mình và hiểu rõ hơn về công tác kế toán bán hàng tại Công ty, qua đó cũng giúp tôi tích lũy được những kinh nghiệm thực tế cho bản thân. - Phương pháp thu thập và xử lý số liệu: Được áp dụng để thu thập số liệu thô của Công ty, sau đó toàn bộ số liệu thô được xử lý và chọn lọc để đưa vào khoá luận một cách chính xác, khoa học, đưa đến cho người đọc những thông tin hiệu quả nhất. - Phương pháp thống kê: Dựa trên những số liệu đã được thống kê để phân tích, so sánh, đối chiếu từ đó nêu lên những ưu điểm, nhược điểm trong công tác kinh doanh nhằm tìm ra những nguyên nhân và giải pháp khắc phục cho Công ty nói chung và cho công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng. 5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài: Đề tài đã có những đóng góp chủ yếu sau : Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SVTH: Võ Thị Thu Hải GVHD: Thạc sĩ Trần Thị Tài Trang 3 - Hệ thống hóa được các vấn đề lý luận cơ bản về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ trong các doanh nghiệp . - Khái quát và phân tích các chuẩn mực kế toán liên quan về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ - Trình bày có hệ thống chế độ kế toán nói chung và chế độ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ nói riêng của Việt Nam qua các thời kỳ. Trên cơ sở đó chỉ rõ những ưu điểm cần phát huy và những hạn chế cần phải nghiên cứu để tiếp tục hoàn thiện cả về khuôn khổ pháp lý và vận dụng thực tế. - Đề xuất phương hướng và giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ trong các doanh nghiệp. Đồng thời chỉ rõ những điều kiện cấn thiết phải thực hiện từ phía Nhà Nước và các cơ quan chủ quản cũng như bản thân các doanh nghiệp để tăng tính khả thi cho các giải pháp hoàn thiện 6. Cấu trúc của chuyên đề: Nội dung của đề tài được chia làm 3 chương: Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TRONG DOANH NGHIỆP Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐẦU TƯ & ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ SAO VIỆT Chương 3: NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤVÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐẦU TƯ & ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ SAO VIỆT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SVTH: Võ Thị Thu Hải GVHD: Thạc sĩ Trần Thị Tài Trang 4 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1. Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ: - Tổ chức theo dõi phản ánh chính xác đầy đủ kịp thời và giám đốc về tình hình hiện có và sự biến động của từng loại hàng hoá về mặt số lượng, chất lượng và giá trị -Theo dõi, phản ánh, giám đốc chặt chẽ quá trình tiêu thụ về các mặt chi phí và thu nhập của từng địa điểm kinh doanh, từng mặt hàng -Xác định chính xác kết quả tiêu thụ các mặt hàng của doanh nghiệp 1.2. Các khái niệm cơ bản: 1.2.1. Các khoản giảm trừ doanh thu: 1.2.1.1. Chiết khấu thanh toán: Chiết khấu thương mại là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng (sản phẩm, hàng hóa), dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua, bán hàng. 1.2.1.2. Giảm giá hàng bán: Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được doanh nghiệp (bên bán) chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận trong hóa đơn, vì lý do mua hàng bán bị kém phẩm chất, không đúng quy cách hoặc không đúng thời hạn đã ghi trên hợp đồng. 1.2.1.3. Hàng bán bị trả lại: Hàng bán bị trả lại là giá trị của sản phẩm,hàng hóa mà doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế như: hàng kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách. Khi doanh nghiệp ghi nhận giá trị hàng bán bị trả lại đồng thời cần ghi giảm tương ứng trị giá vốn hàng bán trong kỳ. 1.2.2. Giá vốn hàng bán và doanh thu thuần: - Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của một số sản phẩm đã bán được (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ dịch hoàn thành, đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. - Doanh thu thuần là các khoản doanh thu bán hàng sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thu đặc biệt, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp. 1.2.3.Chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng là những chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong kỳ như: tiền lương cho nhân viên bán hàng, các Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SVTH: Võ Thị Thu Hải GVHD: Thạc sĩ Trần Thị Tài Trang 5 khoản trích bảo hiểm của nhân viên bộ phận bán hàng, chi phí vận chuyển sản phẩm, hàng hóa đi bán, hoa hồng chi trả cho đại lý bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm và các chi phí khác bằng tiền. 1.2.4. Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp. Bao gồm: chi phí nhân viên, chi phí vật liệu, chi phí dụng cụ, đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí, lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác. 1.3 Kế toán hàng hóa: 1.3.1. Hàng hóa: Hàng hóa là các loại vật tư, sản phẩm do doanh nghiệp mua về với mục đích để bán (bán buôn,bán lẻ) nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của khách hàng và xuất khẩu 1.3.2. Phương pháp xác định giá nhập kho, xuất kho hàng hóa: 1.3.2.1. Phương pháp xác định giá nhập: Giá nhập kho thực tê của hàng hóa bao gồm: giá mua ghi trên hóa đơn nếu có giảm giá sau khi mua được hưởng sẽ giảm giá khi mua và nợ phải trả cho nhà cung cấp. Giá hóa đơn ghi vào nhập hàng hóa mua có thể là giá thanh toán có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp hoặc có thể là giá không có thuế GTGT đầu vào trong trường hợp doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT. - Các khoản thuế không hoãn lại bao gồm:thuế GTGT (doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp), thuế nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt. - Chi phí phát sinh bao gồm: chi phí vận chuyển, chi phí bốc xếp hàng hóa, bảo hiểm, thuê kho, thuê bãi…. - Các khoản giảm trừ bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, hàng mua bị trả lại. 1.3.2.2.Phương pháp xác định giá xuất: Giá thực tế hàng hóa xuất kho có thể xác định bằng một trong các phương pháp sau: - Tính theo giá thực tế đích danh: Theo phương pháp này giá thực tế của hàng hóa xuất kho thuộc lô hàng nào thì tính theo giá nhập thực tế của lô hàng đó. - Tính theo giá nhập trước xuất trước: Theo phương pháp này khi xuất kho tính theo đơn giá của hàng tồn kho đầu kỳ, sau đó đến đơn giá của lần nhập trước sau mới Trị giá vốn trị giá mua thuế chi phí các thực tế của hàng = ghi trên + không + phát - khoản hóa mua vào hóa đơn hoàn lại sinh giảm trừ Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SVTH: Võ Thị Thu Hải GVHD: Thạc sĩ Trần Thị Tài Trang 6 tính giá của lần nhập sau. Do đó đơn giá của hàng hóa trong kho sẽ là đơn giá của hàng hóa nhập ở những lần cuối cùng. - Tính theo giá nhập sau xuất trước: Theo phương pháp này khi xuất kho tính theo đơn giá của hàng hóa tồn kho đầu kỳ, sau đó mới lấy đến giá thực tế của những lần nhập trước đó. Do đó đơn giá hàng hóa trong kho cuối kỳ sẽ là đơn giá những những lần nhập đầu tiên hoặc là đơn giá hàng hóa tồn kho đầu kỳ. - Tính theo giá thực tế bình quân gia quyền: Đơn giá mua bình quân có th ể tính vào thời điểm cuối kỳ hoặc tính tại các thời điểm xuất kho hàng hóa. Công thức như sau 1.3.3. Tài khoản sử dụng: - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu chi, chứng từ ghi sổ, sổ cái…… - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 156 “hàng hóa” tài khoản này được hạch toán chi tiết theo kho, theo loại hàng và từng thứ hàng, kho quản lý….Tài khoản 156 được chi tiết thành 3 tài khoản: + 1561 “Giá mua của hàng hóa” + 1562 “Chi phí mua hàng hóa” + 1567 “Hàng hóa bất động sản” Giá thực tế của hàng = số lượng hàng hóa * đơn giá hóa xuất trong kỳ xuất dùng trong kỳ bình quân Đơn giá bình quân Giá trị hàng hóa tồn kho tại thời điểm i sau mỗi lần nhập = (tại thời điểm i) Số lượng hàng hóa tồn kho tại thời điểm i Đơn giá bình quân Giá trị hàng hóa tồn đầu kỳ + giá trị hàng hóa nhập trong kỳ cả kỳ dự trữ = Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ + số lượng hàng hóa nhập Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SVTH: Võ Thị Thu Hải GVHD: Thạc sĩ Trần Thị Tài Trang 7 Tài khoản 156 “Hàng hóa” SDĐK: Trị giá vốn hàng hóa tồn đầu kỳ - Trị giá vốn hàng mua, nhập kho của hàng hóa trong kỳ (theo phương pháp kê khai thường xuyên). - Trị giá hàng hóa thuê gia công, chế biến nhập kho (theo phương pháp kê khai thường xuyên) - Chi phí thu mua hàng hóa (theo phương pháp kê khai thường xuyên). - Trị giá hàng tồn cuối kỳ được ghi nhận (theo phương pháp kiểm kê định kỳ) - Trị giá vốn xuất kho của hàng hóa gồm: xuất bán, xuất đại lý, xuất thuê chế biến, xuất góp liên doanh, xuất sử dụng (theo phương pháp kê khai thường xuyên). - Trị giá vốn hàng xuất trả lại người bán (theo phương pháp kê khai thường xuyên) - Trị giá vốn hàng hóa thiếu hụt coi như xuất (theo phương pháp kê khai thường xuyên). - Trị giá vốn hàng hóa thiếu hụt coi như xuất (theo phương pháp kê khai thường xuyên). - Trị giá vốn hàng hóa tồn kho đầu kỳ đã kết chuyển hết (theo phương pháp kê khai định kỳ). Tổng số phát sinh có Tổng số phát sinh có SDCK : Trị giá hàng tồn cuối kỳ Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi đường” SDĐK: Trị giá hàng mua đang đi đường đầu kỳ - Trị giá hàng mua đang đi đường phát sinh tăng - Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa mua đang đi trên đường cuối kỳ (theo phương pháp kiểm kê định kỳ). -Trị giá hàng mua đang đi trên đường đã về nhập kho - Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa mua đang đi trên đường đầu kỳ (theo phương pháp kiểm kê định kỳ). Tổng số phát sinh có Tổng số phát sinh có SDCK: Trị giá hàng hóa mua đang đi đường cuối kỳ - Tài khoản 157 “Hàng gửi đi bán”: Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hàng hóa, sản phẩm đã ký gửi hoặc đã chuyển đến cho khách hàng, hàng hóa sản phẩm gửi bán đại lý, ký gửi, trị giá dịch vụ đã hoàn thành, bàn giao cho người đặt hàng nhưng chưa được chấp nhận thanh toán. Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SVTH: Võ Thị Thu Hải GVHD: Thạc sĩ Trần Thị Tài Trang 8 Tài khoản 157 “Hàng gửi đi bán” SDĐK : Giá trị hàng hóa gửi bán đầu kỳ chưa xác định. - Trị giá hàng hóa đã gửi hoặc chuyển cho khách hàng hoặc ký gửi đại lý, ký gửi. - Trị giá dịch vụ bàn giao cho khách hàng nhưng chưa được chấp nhận thanh toán. - Kết chuyển trị giá của hàng hóa đã gửi đi bán nhưng chưa được chấp nhận thanh toán vào cuối kỳ (phương pháp kiểm k ê định kỳ). - Trị giá hàng hóa,dịch vụ đã được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán. - Trị giá hàng hóa gửi đi cho khách nhưng bị khách hàng trả lại. - Kết chuyển trị giá hàng hóa đã gửi đi bán chưa được khách hàng chấp nhận thanh toán vào đầu kỳ (phương pháp kiểm kê định kỳ). Tổng số phát sinh có Tổng số phát sinh có SDCK: Trị giá hàng hóa đã gửi đi bán hoặc trị giá dịch vụ đã cung cấp nhưng chưa được khách hàng chấp nhận thanh toán cuối kỳ. 1.3.4. Phương pháp hạch toán: 1.3.4.1. Theo phương pháp kê khai thường xuyên: - Hàng mua và chứng từ mua hàng cùng về kế toán ghi: Nợ TK 1561 : Giá trị hàng hóa thực tế nhập kho Nợ TK 157 : Giá trị hàng hóa gửi đi bán (gửi đại lý) Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán (giao thẳng trực tiếp) Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111 : Tổng giá trị thanh toán bằng tiền mặt Có TK 112 : Tổng giá trị thanh toán bằng TGNH Có TK 311 : Tổng giá trị thanh toán bằng vay ngắn hạn Có TK 331 ; Tổng giá trị chưa thanh toán cho người bán - Chi phí mua nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 1562 : Tổng giá trị chi phí mua Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111 : Tổng giá trị thanh toán bằng tiền mặt Có TK 112 : Tổng giá trị thanh toán bằng TGNH Có TK 311 : Tổng giá trị thanh toán bằng vay ngắn hạn Có TK 331 : Tổng giá trị chưa thanh toán cho người bán - Hàng về nhưng chứng từ chưa về: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SVTH: Võ Thị Thu Hải GVHD: Thạc sĩ Trần Thị Tài Trang 9 + Kế toán tiến hành các thủ tục kiểm nhận hàng, tạm thời ghi hàng nhập theo giá tạm tính: Nợ TK 1561 : Hàng hóa nhập kho theo giá tạm tính Có TK 331 : Ghi giá tạm tính, giá chưa có thuế + Khi nhận được chứng từ của lô hàng nhập, kế toán xóa bút toán tạm tính Nợ TK 1561 : (Ghi giá tạm tính) Có TK 331 : (Ghi giá tạm tính) Đồng thời phản ánh theo giá thực tế ghi trên chứng từ: Nợ TK 1561 : Tổng giá trị hàng hóa nhập kho Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111 : Tổng giá trị thanh toán bằng tiền mặt Có TK 112 : Tổng giá trị thanh toán bằng TGNH Có TK 311 : Tổng giá trị thanh toán bằng vay ngắn hạn Có TK 331 : Tổng giá trị chưa thanh toán cho người bán - Trường hợp chứng từ mua hàng về trước kế toán lưu chứng từ vào tập “hồ sơ chưa có hàng” cuối kỳ nếu chưa nhập hàng hóa mua kế toán ghi các bút toán: + Khi hàng hóa đang đi đường Nợ TK 151 : Tổng giá trị hàng mua đang đi được Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111 : Tổng giá trị thanh toán bằng tiền mặt Có TK 112 : Tổng giá trị thanh toán bằng TGNH Có TK 311 : Tổng giá trị thanh toán bằng vay ngắn hạn Có TK 331 Tổng giá trị chưa thanh toán cho người bán + Sau khi hàng về được kiểm nhận căn cứ thực tế kế toán ghi: Nợ TK 1561 : Giá trị hàng hóa thực tế nhập kho Nợ TK 157 : Giá trị hàng gửi đi bán (gửi đại lý) Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán (giao bán thẳng trực tiếp) Có TK 151 : hàng mua đang đi đường (hàng đã về) - Trường hợp nhận hàng mua thiếu so với hóa đơn căn cứ vào các nguyên nhân kế toán ghi: Nợ TK 1561 : Tổng giá hàng hóa thực nhập kho Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ Nợ TK 1381 : Trị giá hàng hóa thiếu chờ xử lý Có TK 331 : Tổng giá trị chưa thanh toán cho người bán. Khi có kết quả xử lý: + Nếu lỗi do bên bán giao thiếu và được bên bán giao thêm số hàng thiếu,kế toán căn cứ trị giá hàng để ghi: Nợ TK 1561 Có TK 1381 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SVTH: Võ Thị Thu Hải GVHD: Thạc sĩ Trần Thị Tài Trang 10 + Nếu lỗi do người áp tải và bắt bồi thường sẽ ghi: Nợ TK 1388 Có TK 1381 + Nếu khoản thiếu doanh nghiệp phải chịu và coi như là khoản tổn thất thì hạch toán vào giá vốn hàng bán; Nợ TK 632 Có TK 1381 - Trường hợp nhận hàng mua thừa so với hóa đơn: + Trường hợp 1: Chỉ nhập kho theo số lượng ghi trên hóa đơn, phần còn thừa giữ hộ người bán: * Căn cứ vào hóa đơn,phiếu nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 1561 : Tổng giá trị hàng hóa mua vào Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331 : Tổng giá trị chưa thanh toán cho người bán * Đồng thời căn cứ biên bản kiểm nghiệm và hóa đơn phản ánh trị giá hàng hóa nhận giữ hộ: Nợ TK 002 * Khi Xuất trả lại bên bán Có TK 002 + Trường hợp 2: Nhập kho toàn bộ * Căn cứ vào hóa đơn,phiếu nhập kho,biên bản kiểm nghiệm kế toán ghi: Nợ TK 1561 : Tổng giá trị hàng hóa thực nhập kho Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331 : Tổng giá trị chưa được thanh toán cho người bán Có TK 3381 : Trị giá hàng thừa chờ xử lý * Khi bên bán nhận được biên bản đã giao hàng thừa và đồng ý bán luôn số hàng đã giao thừa.Căn cứ vào háo đơn do bên bán lập bổ sung cho số hàng thừa, kế toán ghi: Nợ TK 3381 : Trị giá hàng thừa chờ xử lý Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331 : Tổng giá trị chưa được thanh toán cho người bán - Trường hợp bên bán không đồng ý bán mà sẽ ghi nhận là số hàng giao thừa, doanh nghiệp xuất kho trả lại bên bán, căn cứ phiếu xuất, kế toán ghi: Nợ TK 3381 : Trị giá hàng thừa chờ xử lý Có TK 1561 - Trường hợp mua được hưởng các khoản giảm trừ: Nợ TK 331 : Phải trả cho nhà cung cấp Nợ TK 111, 112 : Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt, TGNH Có TK 156 : Giảm giá trị hàng mua [...]... thuế = kế toán trước thuế TNDN GVHD: Thạc sĩ Trần Thị Tài Chi phí thuế Chi phí thuế - TNDN hiện hành hoàn lãi Trang 33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SVTH: Võ Thị Thu Hải Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐẦU TƯ & ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ SAO VIỆT 2.1 Khái quát chung về công ty TNHH MTV Đầu Tư & Ứng Dụng Công Nghệ Sao Việt 2.1.1 Quá trình hình thành và phát... 2.1.4 Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán tại Công ty TNHH MTV Đầu Tư & Ứng Dụng Công Nghệ Sao Việt 2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán : Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại công ty là mô hình tập trung Các đơn vị thuộc căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh, thực hiện khâu ghi chép ban đầu, thu thập chứng từ rồi chuyển lên phòng kế toán để hạch toán, công việc được tập trung tại phòng kế toán GVHD: Thạc sĩ... kinh doanh sở Kế Hoạch & Đầu Tư Tỉnh Quảng Nam cấp với tiền thân là doanh nghiệp tư nhân Sao Việt phát triển thành công ty TNHH Sao Việt vào ngày 31/11/2007 Là một công ty hoàn toàn độc lập, có tư cách pháp nhân, tự chủ về mặt tài chính, có tài khoản riêng ở ngân hàng và có con dấu riêng theo mẫu quy dịnh của nhà nước - Tên đầy đủ của công ty: Công ty TNHH MTV Đầu Tư & Ứng Dụng Công Nghệ Sao Việt - Trụ... Võ Thị Thu Hải Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Kế toán trưởng Kế toán Trưởng Thủ quỹ Kế toán công nợ phải thu, tiền lương Kế toán công nợ phải trả, ngân hàng Kế toán vật tư, hàng hóa Kế toán tiền mặt, thanh toán tạm ứng Kế toán đơn vị trực thuộc * Nhiệm vụ của các bộ phận : - Kế toán trưởng : Là người tổ chức chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, thống kê tài chính tại công ty, thường xuyên kiểm tra, kiểm... 911 : Xác định kết quả kinh doanh 1.7.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 1.7.2.1 Tài khoản sử dụng: Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911 Xác định kết quả kinh doanh” Tài khoản 911 được mở chi tiết cho từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động khác….) Tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh” - Trị giá vốn của sản phẩm,... Tổng số tiền thanh toán bằng tiền mặt, TGNH Có TK 331 : Tổng số tiền phải thanh toán - Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ khoản Chi phí khác vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh: Có TK 811 : Chi phí khác GVHD: Thạc sĩ Trần Thị Tài Trang 27 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SVTH: Võ Thị Thu Hải 1.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.7.1 Kế toán thuế TNDN 1.7.1.1... vật tư, hàng hóa - Kế toán tiền mặt, thanh toán tạm ứng: trục tiếp theo dõi, giám sát các khoản thu chi tai công ty, theo dõi tình hình thanh toán, tạm ứng, đối chiếu lượng tiền mặt trên sổ sách với lượng tiền mặt tồn quỹ - Kế toán đơn vị trực thuộc: Tập hợp chứng từ kế toán liên quan tại chi nhánh Cuối tháng chuyển chứng từ về phòng kế toán của công ty để tổng hợp 2.1.4.2 Hình thức kế toán áp dụng tại. .. chính Nợ TK 711 : Thu nhập khác Nợ TK 821 : Chi phí thuế TNDN Có TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm hàng hóa,dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí bán hàng,chi phí QLDN, chi phí tài chính và chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả sản xuất kinh doanh: Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 641 : Chi phi bán hàng... nội bộ” - Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp - Tổng doanh thu bán hàng nội bộ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ - Kết chuyển chiết khấu thương mại - Kết chuyển giảm giá hàng bán - Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại - Kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội bộ thuần vào TK xác định kết quả Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có - TK 512 không có số dư cuối kỳ và được chi... sinh trong năm - Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoàn lãi và - Kết chuyển sang tài khoản 911 để ghi nhận tài sản thuế TNDN hoàn lãi xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có 1.7.1.3 Phương pháp hạch toán: - Hàng quý khi xác định thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định của luật thuế TNDN: Nợ TK 821 : Chi phí Thuế thu . VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TRONG DOANH NGHIỆP Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐẦU TƯ & ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ SAO. tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ của Công ty TNHH MTV Đầu Tư & Ứng Dụng Công Nghệ Sao Việt Phạm vi nghiên cứu: Tìm hiểu quá trình tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ của Công ty. tiêu thụ Công ty TNHH MTV Đầu Tư & Ứng Dụng Công Nghệ Sao Việt - Đánh giá những ưu điểm, nhược điểm về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH MTV Đầu Tư