Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 LỜI MỞ ĐẦU Đứng thứ 6, thứ tỉnh có nguồn thu thuế xuất nhập nộp ngân sách lớn nước(sau Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh, Hải Phòng …), Nghệ An cố gắng đẩy mạnh quy trình cơng nghiệp hố, đại hố cơng tác thu quản lý thu thuế theo định hướng phát triển đất nước Tỉnh Nghệ An có địa hình núi cao biển phức tạp, gây khó khăn công tác kiểm tra giám sát, vấn đề đặt quan quản lý thu thuế tỉnh tình hình bn lậu, gian lận thương mại có khả xảy lớn Được thành lập từ năm 1983, Chi Cục Hải quan Cửa Cảng Cửa Lò, Nghệ An _ đơn vị có thu Cục Hải quan Nghệ An đời muộn sau Cục Hải quan Nghệ An 27 năm, Hải quan Việt Nam 38 năm Đến Chi Cục đạt kết đáng ghi nhận Chuyên đề “Quản lý thu thu thuế xuất nhập Chi Cục Hải quan Cửa Cảng (Cửa Lò, Nghệ An)” báo cáo phản ánh kết đạt được, khó khăn thách thức Chi Cục Hải Quan Cửa Cảng Nghệ An thời gian năm trở lại Chuyên đề nghiên cứu vấn đề sau: - Hệ thống hoá thuế xuất nhập khẩu, biểu thuế xuất nhập khẩu, quy trình cơng tác quản lý thu thuế - Thực tế thu thuế Chi Cục Hải quan Cửa Cảng - Một số giải pháp nhằm hồn thiện nâng cao hiệu q trình quản lý thu thuế Theo đó, Chuyên đề bao gồm phần: Chương I Tổng quan thuế xuất nhập công tác quản lý thuế Chương định nghĩa rõ thuế xuất nhập khẩu, đặc điểm, định hướng Đảng Chính phủ cơng tác thu trình quản lý thuế xuất nhập áp dụng Việt Nam Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Chương II Thực trạng quản lý thu thuế Chi Cục Hải quan Cửa Khẩu Cảng (Cửa Lò, Nghệ An) Nội dung bao gồm: kết đạt khó khăn, thách thức Chi Cục Hải quan Cửa Khẩu Cảng thời gian qua Chương III Một số giải pháp hoàn thiện thu thuế Nội dung chương bao gồm: định hướng, giải pháp điều kiện để thực kiến nghị giúp nâng cao hiệu đạt công tác quản lý thu thuế Chi Cục Hải quan Cửa Cảng Chuyên đề sử dụng phương pháp luận nghiên cứu vật biện chứng, vật lịch sử để nghiên cứu quy trình quản lý thu theo tiến trình phát triển lịch sử, tăng hiệu sở, phân hệ nhỏ hệ thống quản lý thu thuế khắp nước Trong trình thực chuyên đề gặp nhiều khó khăn công tác thu thập sử lý liệu Tôi xin chân thành cảm ơn Chi Cục Hải quan Cửa Cảng Nghệ An cung cấp tài liệu giúp đỡ nhiệt tình Nguyễn Thị Ngọc Huyền để hoàn thành tốt Chuyên đề Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 Thuế xuất nhập 1.1.1 Khái niệm lịch sử phát triển Thuế xuất nhập hay gọi thuế quan biện pháp tài mà nước dùng để can thiệp vào hoạt động ngoại thương, buôn bán, dịch vụ quốc gia Thuế quan _ hai loại hình thuế nhà nước (thuế xuất nhập thuế áp dụng cho thị trường nước), công cụ điều tiết hoạt động kinh tế hiệu Đặc biệt, thời kì khoảng cuối năm 30 kỉ XX, học thuyết bàn tay hữu hình Kenney đưa thái độ, quan điểm việc sử dụng thuế quan phủ hàng hố hoạt động ngoại thương, bn bán thực coi trọng Trong đề tài “hoàn thiện công tác quản lý thuế xuất nhập Việt Nam”, tác giả $$$$$$$$ chia thời kì phát triển thuế thành nhiều giai đoạn lịch sử: thời kì cổ đại; buổi bình minh chủ nghĩa tư bản; giai đoạn chủ nghĩa tư độc quyền; thời kì chiến tranh giới thứ nhất, sau chiến tranh giới thứ II Với mốc lịch sử biến động tình hình kinh tế, trị, quan điểm sử dụng thuế cá nhân, thành phần xã hội Còn theo cá nhân tơi, tơi xin chia q trình phát triển loại thuế thành giai đoạn: sơ khai; phát triển hoàn thiện học thuyết, quan điểm việc sử dụng thuế quan hàng hoá lưu thơng hoạt động ngoại thương; xu hướng Chính phủ nước sử dụng công cụ thuế quan Thuế quan đời với đời sản xuất trao đổi hàng hoá Trong kinh tế tự cung tự cấp, cá nhân tự sản xuất sản phẩm, khơng có hoạt động trao đổi hàng hố, hay thời kì khơng có thuế xuất nhập Khi kinh tế hàng hố phát triển, hoạt động trao đổi bn bán phát triển nhanh Thuế quan xuất Theo ghi chép, Trung Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Quốc vào khoảng năm 770 trước công nguyên, thời xn thu có hình thái ban đầu thuế quan Thời kỳ sơ khai thuế quan chế độ chiếm hữu nô lệ đến cuối chế độ phong kiến Thuế quan giai đoạn chưa thực coi trọng, hoạt động ngoại thương cịn ít,chưa có học thuyết, nhà nước sơ khai coi cơng cụ thu cho ngân khố Cuối kỉ thứ X - XVII sau công nguyên, hoạt động ngoại thương phát triển mạnh, thuế quan thu cho ngân sách hàng năm lớn Chế độ phong kiến bắt đầu mở rộng nguồn thu thuế Ví dụ,triều đình thời Gia Long mở rộng thu thuế không đất liền mà thu thuế vận chuyển qua quần đảo Trường Sa Hoàng Sa Giai đoạn phát triển hoàn thiện học thuyết, quan điểm việc sử dụng thuế quan hàng hố lưu thơng hoạt động ngoại thương buổi bình minh chế độ chủ nghĩa tư đến chiến tranh giới thứ II Trong giai đoạn quan điểm thuế có nhiều thay đổi Buổi bình minh chủ nghĩa tư bản, quan điểm thuế lúc chụi ảnh hưởng lớn tư tưởng “bàn tay vơ hình” Adam Smith Chính vậy, người ta coi thuế quan công cụ ngăn cản phát triển hoạt động ngoại thương, đấu tranh địi phủ xố bỏ hàng rào thuế quan Giai đoạn chủ nghĩa tư độc quyền, hầu tư coi công cụ nhằm chiếm lấy ưu độc quyền thị trường Công cụ thuế quan trở thành hàng rào ngăn cản nhập thị trường doanh nghiệp Khơng có bảo hộ sản xuất cho doanh nghiệp thời gian Thời kì chiến tranh giới thứ nhất, thuế quan coi công cụ quan trọng nhà nước dùng để điều chỉnh hoạt động ngoại thương, nhằm “thăng bằng” thiếu hụt cán cân thương mại bội chi ngân sách tham chiến gây Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sau tham chiến, nước lâm vào tình cảnh cân đối kinh tế, tan rã hoạt động buôn bán sau chiến tranh, khủng hoảng mang tính chu kì Vào cuối năm 30, học thuyết “bàn tay hữu hình” Keney đời, công cụ thuế quan trở thành công cụ kinh tế quan trọng kết hợp với công cụ khác hạn mức ngoại tệ toán, hạn ngạch xuất nhập khẩu,quy định danh mục hàng hoá xuất nhập … tạo thành hàng rào hiệu việc bảo hộ sản xuất nước sau chiến tranh giới thứ Hệ thống thuế quan hoàn thiện từ sau chiến tranh giới thứ II, với quan điểm “hai bàn tay” nhà lý luận Sammuoen Ngày nay, với trao đổi mang tính tồn cầu, phát triển nhanh chóng kinh tế nước phát triển tạo nên ổn định buôn bán, thống đời hệ thống ngân hàng quốc tế Xu từ bỏ hàng rào thuế quan nước phát triển ngày trở nên rõ nét (các nước tham gia hiệp định GATT) Còn nước phát triển (thế giới thứ III) cơng cụ thuế quan coi trọng, lý chính: Thứ nhất, cơng nghiệp nước cịn chưa đủ khả cạnh tranh; Thứ 2, nguồn thu nước eo hẹp nhu cầu chi tiêu phủ ngày lớn Có thể thấy, cơng cụ thuế xuất nhập (thuế quan) trải qua trình sơ khai, phát triển hồn thiện trở thành công cụ đắc lực với công cụ khác phủ nhằm giảm thiểu biến động thị trường bất lợi Các nước có xu hướng chung dần xoá bỏ hàng rào thuế quan; đặc biệt nước phát triển mục tiêu bảo hộ sản xuất nước công cụ thuế quan đặt 1.1.2 Mục tiêu thuế xuất nhập Trong tiến trình phát triển cuả lịch sử tình hình kinh tế trị nước, phủ thường sử dụng thuế quan vào mục tiêu sau: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 a) Mục tiêu ngân khố Ngày nay, nước sử dụng thuế quan với mục tiêu ngân khố thường nước phát triển phát triển Với việc mở rộng hoạt động ngoại thương cho phép tự không hạn chế việc xuất nhập hàng hoá Hay thu tối đa nguồn tài ngoại thương mang lại tập trung vào Ngân sách Nhà nước b) Mục tiêu bảo hộ sản xuất nước Là việc sử dụng thuế quan rào cản giúp cho ngành nghề, sản phẩm nước có điều kiện thuận lợi phát triển, tránh thách thức cạnh tranh lớn thị trường nước ngành nghề phát triển yếu Giống mục tiêu ngân khố, mục tiêu bảo hộ sản xuất nước thuế quan chủ yếu sử dụng nước phát triển phát triển Đây thách thức lớn nước mục tiêu bảo hộ sản xuất thường mâu thuẫn với mục tiêu ngân khố Nó địi hỏi khơn khéo, linh hoạt sử dụng cơng cụ thuế quan Chính phủ nước c) Mục tiêu kiểm soát hoạt động ngoại thương Hoạt động ngoại thương Chính phủ kiểm sốt nhiều cơng cụ quan trọng thuế quan Thông qua công cụ thuế quan nhà nước kiểm sốt loại hàng hố xuất khầu, nhập khẩu, biện pháp khuyến khích hàng hố có lợi cấm hạn chế mặt hàng có hại cho q trình phát triển kinh tế xã hội 1.1.3 Các đặc điểm thuế xuất nhập - Thuế xuất nhập đánh vào loại hàng hoá phép xuất nhập qua biên giới nước kể hàng hoá đưa vào khu chế suất từ khu chế suất đưa vào tiêu thụ nước - Thuế xuất loại thuế gián thu, mà người chịu thuế ngưới tiêu dùng, nhà sản xuất đóng thuế Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Thuế xuất nhập nguồn thu cho ngân sách ổn định tăng lên tỉ lệ thuận với quy mơ tiêu dùng hàng hố xuất nhập xã hội - Thuế xuất nhập không phân biệt đối tượng chịu thuế (giàu hay nghèo), tiêu dùng loại hàng hoá phải chịu lượng thuế 1.1.4 Các yếu tố thuế xuất nhập Bất tên gọi sắc thuế mang yếu tố bản: đối tượng nộp thuế, sở thuế thuế suất a) Đối tượng nộp thuế Thuế xuất nhập loại thuế gián thu, cộng thêm vào giá trị giá hàng hoá trao đổi qua biên giới Mà người tiêu dùng người chịu thuế, người nộp thuế nhà sản xuất( phụ lục 1, chương 1) Theo Luật thuế xuất nhập Quốc hội khố XI thơng qua kì họp thứ 7, ngày 14 tháng năm 2005, đối tượng chịu thuế, không chụi thuế, đối tượng nộp thuế quy định Điều 2, Điều 3, Điều Trong đó, đối tượng chụi thuế bao gồm: “… Hàng hoá xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam ; Hàng hoá đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước.” Còn loại hàng hố khơng mang vào tiêu thụ nước, mang tính hình thức vận chuyển qua cửa Việt Nam quy định rõ Điều thuế xuất nhập hồn tồn khơng phải chịu loại thuế Đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân có hàng hóa xuất nhập thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Luật thuế xuất nhập Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Mà hầu hết tổ chức, cá nhân tham gia vào q trình kinh doanh hay tiêu dùng hàng hóa thị trường nước b) Cơ sở thuế “Cơ sở thuế đối tượng tác động sách thuế” (Giáo trình quản lý thuế, khoa ngân hàng tài chính, trường Đại học Kinh tế quốc dân xuất năm 2002) Cơ sở thuế hàng hoá xuất nhập giá trị lơ hàng tính theo giá cá nhân khai báo giá tính theo định giá Hải quan c) Thuế suất Thuế suất mức thu ấn định sở thuế (giá trị hàng hố) phương pháp tính tốn thích hợp Thuế suất linh hồn sắc thuế, quan điểm điều tiết phủ ngành nghề, loại hàng hoá cụ thể 1.1.5 Các yêu cầu sách thuế xuất nhập Thuế quan cơng cụ đắc lực góp phần thực mục tiêu kinh tế vĩ mô quan hệ kinh tế đối ngoại nhằm cân hoạt động ngoại thương ổn định tỉ giá hối đối Chính vậy, việc xây dựng sách thuế xuất nhập phải đảm bảo tính chất sau: - Tiêu chuẩn cơng sách khu vực nhà nước khu vực tư nhân; khu vực nước khu vực nước…, tiêu chuẩn để đánh giá tiến sách Nếu khơng đảm bảo tính cơng bằng, sách thuế ảnh hưởng gián tiếp tới hoạt động xuất nhập khẩu, khơng khuyến khích nhà đầu tư kinh doanh vào Việt Nam Người ta nói: cắt lơng cừu đừng lột da nó, phương thức thuế quan cơng tuân thủ mục tiêu giúp cho thuế quan phát triển nôi dưỡng nguồn thu cho tương lai - Tiêu chuẩn thuận tiện sách Thường đánh giá qua tiêu chí: dễ quản lý đối tượng nộp thuế, dễ thu, dễ kiểm tra, nội dung luật dễ hiểu, dễ thực hiện… Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tiêu chuẩn hiệu chủ yếu thể qua tiêu chí: hiệu quản kinh tế hiệu quản lý thu thuế lớn 1.1.6 Các dạng thuế xuất nhập a) Thuế quan theo mục đích bao gồm: dạng thuế quan theo mục đích ngân khố dạng thuế quan theo mục đích bảo hộ - Dạng thuế quan theo mục đích ngân khố thường loại hàng hố tiêu dùng đánh vào hàng hoá xuất nhập mà nước chưa sản xuất hay loại hàng hoá theo yêu cầu xã hội hạn chế loại hàng hoá rượu, bia, … - Dạng thuế quan bảo hộ dạng thuế lập lên hàng rào bảo hộ mang tính chất thường xuyên sản xuất công nghiệp công nghiệp nội địa, công cụ giảm tiêu dùng hàng hoá xuất nhập trường hợp thiếu hụt cán cân toán triền miên Thuế quan bảo hộ thường dùng trường hợp sau: + Bảo hộ hàng xuất bán với mức giá thấp giá sản xuất thị trường quốc tế để đảm bảo ưu cạnh tranh Tuy nhiên trình gia nhập điều điều kiện quốc gia xoá bỏ đàm phán + Hạn chế việc nhập hàng hoá “quota” việc đánh thuế suất cao + Phân biệt việc nhập hàng hoá theo phương tiện vận chuyển khác (đường hàng không, đường biển, đường bộ) thông qua loại thuế suất khác + Chủ trương phủ ưu tiên xuất hàng hóa vào thị trường đặc biệt để tăng khả cạnh tranh hàng hóa sản xuất nước sử dụng chế độ ưu tiên thuế quan cho việc nhập nguyên nhiên vật liệu cần thiết cho hoạt động sản xuất nước + Thuế quan đàm phán thương mại, loại thuế thường ấn định dựa mức độ cần thiết mục tiêu bảo hộ sản xuất nước, với lợi ích đạt trình đàm phán Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 + Thuế quan dùng để trừng phạt: loại thuế thường sử dụng trả đũa phân biệt thuế quan hay mâu thuẫn hai nước biện pháp cảnh cáo nước so với nước khác Các hàng hoá bị đánh mức thuế suất cao nhập nước b) Thuế quan theo xu hướng vận động Xu hướng vận động hàng hoá xuất nhập bao gồm : xuất, nhập cảnh Theo xu hướng vận động, ta phân thuế quan thành loại sau: - Thuế xuất đánh vào hàng hố xuất thường có thuế suất thấp nhằm hỗ trợ xuất hàng hoá nước nhiên số nước phát triển, thuế xuất nguyên nhiên vật liệu thường cao - Thuế nhập đánh vào hàng hoá nhập với mục đích chủ yếu là: bảo hộ sản xuất nước khai thác nguồn thu cho ngân sách nhà nước - Thuế cảnh đánh vào hàng hoá cảnh qua lãnh thổ Ở Việt Nam, hàng hoá cảnh qua cửa biên giới Việt Nam không bị đánh thuế xuất nhập c) Thuế quan theo phạm vi áp dụng Hay tầm áp dụng thuế quan, thường có dạng thuế sau: - Thuế quan tự quản: thuế quan thể tính độc lập quốc gia, khơng phụ thuộc vào hiệp định kí kết song phương hay đa phương - Thuế quan hiệp định: thuế ấn định thuế suất theo khoản kí kết hiệp định song phương hay đa phương d) Thuế quan theo cách thức quy định Theo cách thức thuế quan thường có dạng sau: - Thuế quan theo giá trị, mức thuế loại thuế quy định số tuyệt đối cho đơn vị hàng hoá (số lượng, trọng lượng,kiện…) loại thuế quan đảm bảo số thu cho ngân sách khơng chịu biến động giá 10 ... 0918.775.368 Chương II Thực trạng quản lý thu thuế Chi Cục Hải quan Cửa Khẩu Cảng (Cửa Lò, Nghệ An) Nội dung bao gồm: kết đạt khó khăn, thách thức Chi Cục Hải quan Cửa Khẩu Cảng thời gian qua Chương... thu? ?? quan đặc thù, thu? ?? suất thường chia thành bậc theo giá hàng hoá Quản lý thu thuế xuất nhập Chi cục hải quan 1.2.1 Khái niệm Xét quan điểm vĩ mô, quản lý thu thuế xuất nhập thu? ??c ba lĩnh vực... kinh doanh, đối tượng nộp thu? ?? phải kê khai thu? ?? nộp tờ khai thu? ?? cho quan Hải quan Cơ quan thu? ??, quan Hải quan + Đối tượng nộp thu? ?? phải tự kê khai, tự tính thu? ??, nộp thu? ??.Cơ chế hoạt động hiệu