THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT  Văn bản pháp luật liên quan •  !" • #$%&%"'!"( • #$%&%""'!"( • )$)*$)+,-./012 • )$)#$%&%""(""012 • 345"01 Khái niệm 6-7+,89$:-;<=>-?8)+@$A+&BC<;8<@+-4D+*$) Hàng hóa dịch vụ đặc biệt là gì? • !-?8)+@+;+EF • -4D+G+,89H4I,+J+K • 4L+M+N-?O&$=P;:+-4Q&$=P;F Đặc điểm R-7+: R-6;GJ+ R1?S6T;:;DF R,@$A+&B+U<=6MIVWXEYFVZ-;:;A+VWV8;8)+@8)+@+) R[\+E+; Vai trò thuế TTĐB • <&;"FM>+;]Y$^QJ+B*6_$>D">!!`a$A+&B • !4D8bXE,89!!`a$A+&B3*<\+EF9LF • c,FYFWF>6GFG;+3&CXd= Nội dung cơ bản luật thuế hiện hành • 2G<:F8@ • 1e+\S • 24fF:FS • !?$f+\g • !;- • eV_YVVY=FY*;: Phạm vi áp dụng • >4L=F • >4L+) • >4LV3+) Đối tượng nộp thuế • %+\+Y+:W]hYi-;:+) • %+\+Y+:WV8;8)+@+) • 1]i`XEVZ<-+)+N+fIXE$jhi4V;hi<-,@;4D+1]i`hi6- 4Q=F Đối tượng chịu thuế Bao gồm 10 nhóm HH, 6 nhóm DV "!-? - >+6:$YXk-H-+FZ<V:+g+W>+6:89$jlYOYY#Y<K - m4LY& - hP3384D'+nYHVj+XP33g+I4QYg+I-6;G+?g-I6Y+?V:+e+>$)oV; +I4Q-V;+I-K - he+:+6;GYF0Y+FZ<:LF-+:++FZ<V:+$jF+Xe [...]... tính thuế • Giá tính thuế • Thuế suất • Công thức chung: Thuế TTĐB = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất tương ứng Giá tính thuế • Nguyên tắc chung: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá chưa có thuế GTGT, chưa có thuế TTĐB, chưa có thuế BVMT Đối với hàng sản xuất trong nước • Giá tính thuế TTĐB là giá bán của cơ sở sản xuất chưa có thuế GTGT và chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt • Công thức: Giá tính thuế. .. thức: Thuế TTĐB p/n = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất TTĐB • Khấu trừ thuế TTĐB: Trong trường hợp HH chịu thuế TTĐB được sản xuất từ những nguyên liệu cũng chịu thuế TTĐB => được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp đối với NVL nhập khẩu hoặc NVL được mua ở trong nước Khấu trừ thuế TTĐB • Công thức khấu trừ: Số thuế TTĐB phải nộp = Số thuế TTĐB p/n của HH chịu thuế TTĐB xuất kho tiêu thụ trong kỳ Số thuế TTĐB... tươi để sản xuất 16.000 hộp bia - Bán trong nước 10000 hộp bia, giá chưa thuế GTGT là 15.000đ/hộp Thuế suất thuế GTGT của bia tươi, hộp là 10% Thuế suất thuế nhập khẩu của bia tươi, bia hộp là 150% Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt của bia tươi, bia hộp là 50% Công ty đã nộp đầy đủ các loại thuế ở khâu nhập khẩu Xác định các loại thuế công ty A phải kê khai và nộp trong kỳ? Hóa đơn chứng từ  Cơ sở SX... Xác định thuế GTGT, TTĐB DN phải nộp trong kỳ, biết thuế GTGT tập hợp trên hoá đơn GTGT mua vào: 6.000.000 đ Giá tính thuế đối với dịch vụ chịu thuế TTĐB • Là giá cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB • Công thức: Giá tính thuế TTĐB = Giá dịch vụ chưa VAT / (1 + thuế suất) Thuế suất • Áp dụng biểu thuế suất TTĐB (xem trong giáo trình T52) Phương pháp tính thuế •... có thuế GTGT, chưa có thuế TTĐB, chưa có thuế BVMT Ví dụ Một DN sản xuất thuốc lá trong kỳ tính thuế có: + Trả hàng g/công 2.000 cây thuốc lá, đơn giá g/công (chưa thuế GTGT, có thuế TTĐB):50.000 đ/cây + SX và tiêu thụ trong nước 3.000 cây thuốc lá, giá bán (chưa thuế GTGT): 74.250 đ/cây + TS thuế TTĐB T/lá: 65%,TS thuế GTGT của t/lá và HĐ g/công:10% G/bán chưa thuế GTGT của cơ sở đưa g/công qui định... bán (chưa thuế GTGT) trên hoá đơn: 10.000 đ/hộp + TS thuế NK bia hộp: 100%, TS thuế TTĐB bia hộp: 50%, TS thuế GTGT bia hộp: 10% Tính các loại thuế DN phải kê khai (DN có chứng từ nộp thuế hàng NK)? Giá tính thuế hàng gia công Hàng gia công: giá tính thuế HH bán ra của cơ sở giao gia công hoặc giá bán của sp cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm bán hàng chưa có thuế GTGT, chưa có thuế TTĐB,... nội bộ, biếu tặng: giá tính thuế TTĐB của HH, DV cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này Giá tính thuế hàng nhập khẩu  Hàng nhập khẩu: Giá tính thuế = Giá tính thuế NK + Thuế NK Nếu hàng hoá NK được miễn, giảm thuế NK thì tính theo số thuế NK sau khi đã được miễn, giảm  VD: Một doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có: + NK 100.000 hộp bia, giá tính thuế NK: 3.000 đ/hộp + Bán... GTGT và thuế BVMT (nếu có) do cơ sở SX qui định (chưa trừ hoa hồng) Đối với hàng sản xuất trong nước • HH chịu thuế TTĐB được tiêu thụ qua các cơ sở KD thương mại: Giá bán làm căn cứ xác định giá tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế GTGT và thuế BVMT (nếu có) của cơ sở SX nhưng không được thấp hơn 10% so với giá bình quân do cơ sở KD thương mại bán ra Nếu thấp hơn, giá tính thuế TTĐB do cơ quan thuế. .. định Giá tính thuế TTĐB • Hàng bán trả góp • Tiêu dùng nội bộ; trao đổi, biếu tặng, trả thay lương: Tương tự như giá tính thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB  HH bán theo phương thức trả góp: giá bán chưa có thuế GTGT, chưa có thuế TTĐB, chưa có thuế BVMT (nếu có) của HH bán theo phương thức trả tiền một lần, không bao gồm lãi trả góp  HH, DV chịu thuế TTĐB dùng để khuyến mại, trao đổi, tiêu dùng nội bộ,... để dự hội chợ, triển lãm + Đồ dùng của tổ chức, cá nhân NN theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao + Hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế NK của cá nhân khi xuất, nhập cảnh qua cửa khẩu VN Đối tượng ko chịu thuế  HH NK từ NN vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, HH được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau (trừ xe ô tô chở người dưới 24 chỗ)  Tàu bay, . THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT  Văn bản pháp luật liên quan • 